Как обойти налоговую декларацию

Обновлено: 01.06.2024

В июле 2021 года заработали поправки в НК РФ, введенные Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020 о признании деклараций непредставленными. С этой даты сотрудники ФНС России вправе осуществлять обнуление налоговой отчетности — признавать ее несданной, если в ходе камеральной проверки обнаружится несоответствие декларации. Порядок процедуры установлен приказом ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021.

Обратите внимание! Такая мера пока применяется только к налоговым отчетам по НДС и по налогу на прибыль.

Ранее о такой мере воздействия на нерадивых налогоплательщиков, как аннулирование декларации по НДС, ИФНС сообщала в письме № ЕД-4-15/13247@ в качестве профилактики налоговых правонарушений. Но тогда нормы НК РФ не предусматривали возможности аннулирования любой сданной налогоплательщиком и принятой инспекцией отчетности. Теперь такая возможность у налоговиков есть.

Обратите внимание! Новый порядок распространяется на декларации по НДС, поданные с 01.07.2021!

Причины для аннулирования декларации.

В приказе ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021 указано, когда ИФНС вправе аннулировать декларацию — есть 5 оснований, включая подачу отчета, поданного в устаревшем бланке или электронном формате.

Основанием для признания отчетности несданной является ( п. 4 ст. 80 НК РФ ):

? неустановленный законодательно бланк или электронный формат;

? подписание отчетности неуполномоченными лицами;

? наличие отметки в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) о прекращении работы налогоплательщика до момента подачи отчета;

? отчетность не соответствует основным контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;

? руководитель организации дисквалифицирован;

? ИП лишили права заниматься предпринимательской деятельностью;

? в реестре юрлиц или ИП зафиксирована дата смерти лица, обладающего правом подписи.

Ранее список причин аннуляции деклараций был больше, в него входили :

? сдача уточненной налоговой отчетности с некорректным порядковым номером корректировки;

? неявка руководителей юрлица, ИП на допрос в ИФНС (более 2-х раз);

? организация не находится по адресу регистрации;

? отсутствие договора аренды с собственниками помещений;

? на протяжении нескольких предыдущих отчетных периодов предоставляется нулевая отчетность;

? суммы доходов в отчетности приближены к сумме расходов;

? удельный вес вычетов по НДС составляет более 98 %;

? среднесписочная численность — 1 человек либо отсутствует;

? руководители организации не получают доходы;

? внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до предоставления отчетности;

? отсутствуют расчетные счета в течение 3-х месяцев с даты создания (регистрации) организации;

? расчетные счета закрыты;

? открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);

? движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер;

? расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;

? установлено обналичивание денежных средств;

? не устранены расхождения предыдущих периодов;

? руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и др.

Но все эти причины по НК РФ не приводят к признанию отчета несданным.

Только для тех причин, которые указаны в ст. 80 НК РФ , перечень является закрытым. Его расширяют 14 контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@для декларации по НДС. Из документа следует, что, если выходит сумма в обнуленной декларации, которая расходится с данными из других отчетов, документов или данных контрагентов, отчетность признают неподанной. К аналогичным последствиям приведут грубые ошибки и неточности в направленном в ИФНС отчете.

Как происходит аннулирование отчетности.

Обнуление отчетности происходит в процессе камеральной проверки, чаще в автоматическом режиме. Срок, в течение которого ИФНС может обнулить декларацию по НДС или по прибыли в НК РФ указан —3 месяца. Это срок на камеральную проверку, в течение которого в любой момент налоговики вправе выявить несоответствие, которое приведет к отказу в приеме отчета и его аннулированию.
Налоговики откажут в приеме отчетности и аннулируют ее, если в процессе камеральной проверки отчетность не пройдет тест на соответствие хотя бы по одному из критериев.
Плательщику отправят уведомление об отказе в принятии отчета в этот же или на следующий день после выявления основания. Форма уведомления об аннулировании утверждена приказом ФНС № ЕД-7-2/488 от 17.05.2021.
После этого документ попадет в реестр деклараций, которые не подлежат обработке , и ему присвоят специальную кодировку.
У налогоплательщика есть время для исправлений (пп. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ), когда ИФНС обнуляет декларации по НДС за 2021 год, — 5 дней с момента получения уведомления.

Действия после аннулирования декларации.

Пошаговые действия после обнуления деклараций по НДС или прибыли:

Ежедневно проверяйте наличие или отсутствие уведомления от ИФНС в течение 3 месяцев после подачи отчетности.
При получении уведомления определите основания для отказа в приеме и исправьте ошибки.
Направьте в ИФНС скорректированный отчет в течение 5 дней после получения уведомления.
При подозрении на необоснованное решение налоговиков быстро (в течение 5 дней) направьте жалобу на обнуление декларации в вышестоящую инстанцию . Если налоговики откажут, то обратитесь в суд.

Только в том случае, если ФНС применила критерии, которые не входят в перечень из ст. 80 НК РФ или налогоплательщик не соответствует этим критериям, отчетность восстановят.

В противном случае восстановить пятидневный срок и подать новый отчет без нарушений уже не получится.

Санкции за несвоевременно сданный отчет.

Обратите внимание! Новый отчет является первоначальным, а не уточненным. Это следует учесть при его заполнении.

Если в 2020 г. вы продали недвижимость раньше минимального срока владения (3 года или 5 лет) либо получили ее в подарок не от близкого родственника и при этом не сдали декларацию 3-НДФЛ, не надейтесь, что удастся избежать уплаты налога. С 2021 г. налоговики могут провести проверку и доначислить НДФЛ и без вашей декларации. Только вот услуга по расчету НДФЛ инспекцией может вам дорого обойтись.

Откуда налоговики узнают о продаже/получении в дар недвижимости

Информацию о сделках с недвижимостью (о покупке или продаже квартиры, дома, земли или о получении этих объектов в подарок) налоговики узнают от регистрирующего органа.

Территориальные управления Росреестра, которые регистрируют все сделки с недвижимостью, в 10-дневный срок со дня перехода права собственности на недвижимость обязаны сообщить о сделке в налоговую инспекцию.

Кроме того, сведения обо всех объектах недвижимости, расположенных на подведомственной территории, и об их владельцах по состоянию на 1 января управления Росреестра должны сообщать в ИФНС до 15 февраля текущего года .

Поэтому у налоговиков будет информация :

о продавце (о вас) и покупателе либо о дарителе и одаряемом (о вас).

А именно: Ф.И.О., ИНН (при наличии), СНИЛС (при наличии), место регистрации, паспортные данные, дата регистрации права;

об объекте недвижимости (квартире, доме, земле), в частности его адрес, кадастровый (условный) номер, доля в праве собственности (например, 100%, 50%), дата прекращения или возникновения права собственности и т.д.;
о цене сделки, которая указана в договоре. Это если речь идет о продаже недвижимости. А в договорах дарения, как правило, стоимость передаваемого в дар имущества не указывается.

Как ИФНС посчитает налог к уплате

Новые правила расчета НДФЛ налоговиками действуют только в отношении доходов, полученных вами начиная с 1 января 2020 г.

Если в срок до 30 апреля 2021 г. включительно вы не задекларируете доход от продажи или получения в дар недвижимости, то ИФНС будет ждать от вас декларацию 3-НДФЛ вплоть до срока уплаты налога по ней - до 15 июля 2021 г. включительно.

Если этого не произойдет, то с 16.07.2021 ИФНС начнет проводить камеральную проверку на основании имеющихся у нее документов (информации) о вас и о полученных вами доходах. Срок этой проверки такой же, как и при обычной камералке по декларации, - 3 месяца .

Порядок исчисления НДФЛ будет зависеть от вида сделки и ее цены.

Ситуация 1. Расчет НДФЛ при продаже недвижимости.

ИФНС будет действовать так .

Шаг 1. Определит сумму дохода. Для этого инспекция выберет бОльшую из двух сумм:

или цену сделки, если она равна либо больше кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7;
или кадастровую стоимость объекта, умноженную на 0,7, если цена сделки меньше этого показателя.

Справка. Не нужно декларировать доход и уплачивать НДФЛ, если недвижимость получена в подарок от близкого родственника: супруга/супруги, родителя (мамы или папы) или усыновителя, ребенка (дочери, сына), в том числе усыновленного, дедушки, бабушки, внука/внучки, брата/сестры (как полнородных, так и неполнородных - имеющих общего отца или мать) .

При получении недвижимости в дар от других физлиц или от организаций одаряемый обязан подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог со стоимости подарка.

Для расчета дохода инспекция возьмет кадастровую стоимость, указанную в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января года, в котором произошла госрегистрация перехода права собственности на проданную недвижимость. Если же это вновь созданный объект (например, квартира в доме, который построен в год продажи), то берется кадастровая стоимость, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

Например, в 2020 г. вы продали квартиру за 3 000 000 руб. А ее кадастровая стоимость на 01.01.2020 - 4 500 000 руб. В этом случае в целях расчета НДФЛ доход от продажи квартиры будет равен 3 150 000 руб. (4 500 000 руб. х 0,7), а не фактической цене сделки.

Если квартира принадлежала вам в долях с кем-то, то ИФНС рассчитает доход пропорционально вашей доле в праве собственности на эту квартиру.

Если же проданная квартира была в совместной собственности, доход разделят между супругами поровну.

Если окажется, что кадастровой стоимости у недвижимости нет, то доходом будет цена продажи, указанная в договоре.

Шаг 2. Предоставит фиксированный вычет и рассчитает налог. Документов, подтверждающих фактические расходы на покупку проданной вами квартиры, у ИФНС нет. Поэтому она посчитает сумму налога к уплате с учетом имущественного вычета, положенного при продаже недвижимости, в фиксированном размере - 1 000 000 руб.

Исходя из данных нашего примера рассчитанная ИФНС сумма НДФЛ к уплате составит 279 500 руб. ((3 150 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13%).

Ситуация 2. Расчет НДФЛ с подаренной квартиры. В этом случае ИФНС будет действовать так .

Шаг 1. Определит сумму дохода. Доходом будет признаваться кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, в котором произошла госрегистрация перехода права собственности на нее к одаряемому. Если вам подарили долю в недвижимости, то доходом признают соответствующую процентную долю кадастровой стоимости объекта. Имейте в виду, что для определения налогооблагаемого дохода понижающий коэффициент к кадастровой стоимости подаренной недвижимости не применяется.

Шаг 2. Рассчитает сумму НДФЛ. Она будет равна кадастровой стоимости (или доле кадастровой стоимости), умноженной на 13%.

Никакие вычеты здесь не предоставляются.

Заметим, что разницы в сумме НДФЛ никакой нет, независимо от того, подаст одаряемый декларацию сам или налог рассчитает инспекция без декларации. Ведь у сторон договора дарения нет права определять стоимость подарка - она все равно будет равна кадастровой стоимости объекта или соответствующей процентной части кадастровой стоимости, если в дар получена доля в квартире. Но за расчет НДФЛ налоговиками придется заплатить штрафы и пени.

ИФНС может запросить у вас пояснения

В рамках камералки без декларации ИФНС может потребовать, чтобы вы в течение 5 рабочих дней представили необходимые пояснения . Например, почему вы, получив доход от продажи или дарения квартиры, не задекларировали его, по какой стоимости вы продали квартиру, за сколько ее купили, является ли подаривший вам недвижимость близким родственником и т.д.

Если до окончания этой камералки (то есть до 15 октября 2021 г.) вы все же подадите 3-НДФЛ, то инспекция прекратит "бездекларационную" проверку и начнет новую камеральную проверку уже представленной вами декларации. Причем при проверке вашей 3-НДФЛ инспекция будет использовать и документы (информацию), полученные ею в рамках прекращенной камералки, в том числе данные из Росреестра.

О доначисленном НДФЛ вы узнаете из акта

Если вы ничего пояснять не будете, это все равно не спасет от уплаты налога. По итогам "бездекларационной" камеральной проверки ИФНС в обычном порядке составит акт, в котором укажет сумму доначисленного НДФЛ и приведет ее расчет. Этот акт она направит вам .

Получив акт, вы можете представить в инспекцию документы, подтверждающие ваши расходы на приобретение проданной недвижимости: договор, документы об оплате (расписки, платежные поручения, выписки с вашего счета в банке о списании денег при покупке и др.) . В этом случае инспекция предоставит вам вычет не 1 000 000 руб., а в сумме документально подтвержденных расходов на покупку. И после вычета этих расходов из дохода от продажи в решении ИФНС по проверке доначисленный к уплате НДФЛ будет меньше, чем в акте. Разумеется, при условии, что инспекция примет к вычету суммы, указанные в документах на покупку, которые вы представите вместе с разногласиями по акту.

Придется платить штрафы и пени

Поскольку проводить проверку и рассчитывать НДФЛ налоговики будут по прошествии и срока сдачи декларации, и срока уплаты налога по ней, то этот расчет обернется для вас штрафами двух видов :

за непредставление декларации 3-НДФЛ в установленный срок - штраф в размере 5% от суммы НДФЛ, подлежащей уплате (доплате) по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (30.04.2021). Причем сумма штрафа не может быть больше 30% суммы НДФЛ к уплате и меньше 1000 руб.;
за неуплату НДФЛ по сроку 15.07.2021 - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Кроме того, за нарушение срока уплаты НДФЛ придется заплатить еще и пени с 16.07.2021 по день уплаты налога в бюджет включительно .

Как видите, скрыть от налоговиков продажу недвижимости или ее получение в качестве подарка не получится. Поэтому, чтобы избежать штрафных санкций, лучше подайте декларацию сами.

п. 4 ст. 85 НК РФ

приложение N 1 к Приказу ФНС от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@

пп. 7, 12 ст. 3 Закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ

п. 1.2 ст. 88, п. 3 ст. 214.10 НК РФ

п. 6 ст. 210, пп. 3-6 ст. 214.10 НК РФ

п. 18.1 ст. 217 НК РФ

п. 6 ст. 214.10 НК РФ

п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ

пп. 1, 3, 3.1, 5 ст. 100 НК РФ

п. 6 ст. 100 НК РФ

п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ; Письма УФНС по Новгородской области от 03.03.2021 N 9-18/02221@, от 27.01.2021 N 9-15/00857@

Обнуление декларации после ее принятия — с 1 июля с этим может столкнуться каждый налогоплательщик. В НК РФ для этого предусмотрели шесть общих оснований и специальные — для НДС и расчета по страховым взносам. Смотрите, что теперь нужно обязательно проверять перед сдачей отчетности.

Обнуление деклараций налоговой: общий список

Итак, инспекции могут обнулять декларации, если в ходе проверки всплывет хотя бы одно из обстоятельств, перечисленных в ст. 80 НК РФ.

Пять оснований для обнуления декларации по п. 4.1 ст. 80 НК РФ представлены в нашей таблице. Шестым было и остается представление отчетности по неактуальной форме.

Основание для аннулирования декларации

Что проверить перед сдачей

Декларацию подписал сотрудник, не имеющий полномочий

Если декларацию подписывает не руководитель, проверяйте доверенность:

существует ли она на подписанта;
не закончился ли срок полномочий (если срок в доверенности не указан, она действительна всего год — ст. 186 ГК РФ);

передавалась ли доверенность в ИФНС

О дисквалификации руководитель должен знать и сообщить, в том числе, бухгалтеру. Но на всякий случай посматривайте реестр дисквалифицированных лиц на сайте ФНС.

Запись о недостоверности сведений о руководителе в ЕГРЮЛ

Периодически проверяйте ЕГРЮЛ на предмет появления в нем записей о недостоверности информации.

Пока вы будете удалять запись о недостоверности, отчетность будет числиться непредставленной. Это еще раз подтверждает целесообразность оформления дополнительной доверенности на подписание отчетности — на всякий пожарный случай

Подписание декларации УКЭП физлица после его смерти

Никогда не используйте электронную подпись директора после его смерти. Налоговая сверяется с базой ЗАГС. Установив факт использования подписи умершего человека, налоговики аннулируют декларацию.

Оперативно решайте вопрос с руководящими полномочиями и подписью в таком случае. Здесь даже запасная доверенность не спасет. Со смертью лица, оформившего доверенность, ее действие прекращается

Исключение компании из ЕГРЮЛ

Проверяйте себя в реестре. Ведь у налоговой есть право в некоторых случаях исключать организации из ЕГРЮЛ в одностороннем порядке.

Выявить любое из этих обстоятельств (кроме последнего, при котором декларация просто не пройдет) налоговики могут не сразу при получении декларации, а уже в ходе ее камеральной проверки. При этом проверка прекращается, налогоплательщик об этом уведомляется, а декларация считается непредставленной. Оповестить о нарушении налоговая должна не позднее пяти рабочих дней с момента его обнаружения.

Как реагировать на уведомление? Порядок действий в НК РФ не разъяснен. Очевидно, что нужно как можно скорее устранить нарушение и сдать отчетность заново либо доказать инспекции, что нарушения нет. Также очевидно, что на урегулирование этой ситуации может потребоваться не один день. Как скоро налоговики будут прибегать в таких ситуациях к штрафу, пока не ясно. Счет могут заблокировать, если всё это затянется больше чем на 20 дней.

Эти основания — общие для всей налоговой отчетности. Далее расскажем о специальных отказных поводах для НДС и расчета по страховым взносам.

Обнуление налоговой декларации по НДС с 01.07.2021

Декларацию по НДС могут счесть непредставленной как по одному из оснований, указанных выше, так и при ее несоответствии контрольным соотношениям по перечню, который утвердила ФНС приказом от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519. Это касается деклараций, подаваемых с 1 июля.

С момента получения такого уведомления у налогоплательщика есть 5 рабочих дней, чтобы подать правильную декларацию. Тогда отчет будет считаться поданным в день представления декларации с ошибками. Это установлено пп. 5.3–5.4 ст. 174 НК РФ (введены с 01.07.2021).

А вот если в пятидневный срок не уложиться, это уже точно обнуление. При этом возможны штраф за несдачу декларации и блокировка счета.

Что это такое и как действовать при обнаружении разрывов, мы рассказывали в нашей статье.

Из-за чего с 1 июля обнуляют расчет по страховым взносам

Для расчета по страховым взносам отказными являются ситуации, перечисленные в п. 7 ст. 431 НК РФ:

Ошибки:

в сумме начисленных физлицам выплат;
в базе по взносам на ОПС, не превышающей предельную величину, и сумме взносов с нее;
в базе по взносам на ОПС по доптарифу и сумме этих взносов.

Противоречия между сведениями из подраздела 3.2 раздела 3 и сведениями из других разделов (проще говоря, если суммы показателей по всем физлицам не соответствуют показателям по плательщику взносов в целом).
Недостоверные персональные данные физлиц.

Перечень этот не новый, его применяют уже давно.

если его сдавали в электронном виде — не позднее следующего рабочего дня после получения;
на бумаге — не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения.

Устранить ошибки и сдать расчет с верными данными необходимо:

в электронной форме — в течение 5 рабочих дней с даты отправки уведомления;
в бумажной — 10 рабочих дней.

И тогда расчет будет считаться поданным в день представления ошибочной версии, а санкций не будет.

Сроки аннулирования декларации по НДС и РСВ: противоречия

В заключение нельзя не отметить, что НК РФ установлены два вида сроков реакции налоговиков на ошибки в декларации по НДС и расчете по взносам:

в п. 4.2 ст. 80 НК РФ говорится о пяти днях на уведомление налогоплательщика об аннулировании;
п. 5.3 ст. 174 и п. 7 ст. 431 НК РФ требуют уведомлять налогоплательщика о нарушении контрольных соотношений не позднее, чем на следующий день (или в течение 10 дней, когда речь идет о бумажном РСВ).

Как быть с этим противоречием? Надеемся, официальные органы этот вопрос прояснят.

А пока полагаем, что срок из ст. 80 НК РФ является общим и установлен для общих обнуляющих обстоятельств. Если же причина аннулирования отчетности — ее несоответствие контрольным соотношениям, тогда работают специальные сроки из второй главы кодекса.

Это значит, что если на следующий день после сдачи декларации по НДС или РСВ уведомления об ошибках вам не прислали, можно считать, что проверку по контрольным точкам отчетность прошла. Но при этом нельзя исключать ее обнуления из-за пороков подписи и прочих обстоятельств из 80-й статьи, которые могут быть обнаружены позднее.

Итоги

Инспекции начнут обнулять декларации в июле. Чтобы избежать материальных последствий, старайтесь более тщательно проверять отчетность перед отправкой и оперативно реагировать на выявленные нарушения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В данной статье мы рассмотрим реальное положение дел и попробуем ответить на один главный вопрос, а именно:

Могут ли налоговики самостоятельно инициировать налоговую проверку по НДФЛ и доначислить налог с поступлений на банковские карты физлиц?

Вызов в налоговую инспекцию при подозрении на незадекларированные доходы физлиц.

Да, налоговики вызывают физлиц на допросы по — поводу незадекларированных доходов поступивших на банковские карты физлиц, либо при выявленных расходах, не соответствующих официальной доходной части налогоплательщика.

Например, физлицо купило автомобиль или квартиру. Имея неофициальную зарплату или иные незадекларированные доходы можно приобрести указанные выше объекты, но налоговики обязательно проверят, официальный доход. Такие сделки проходят с обязательной государственной регистрацией и, при этом, налоговикам понятна цена покупки. Если стоимость не соответствует сумме полученных доходов, то могут возникнуть вопросы, откуда взялись деньги для приобретения столь дорогого имущества?

Откуда возникают незадекларированные доходы, по мнению налоговиков?

Налоговики, как правило предполагаю такие варианты необоснованного обогащения:

А по сути, не каждый доход физлица считается доходом лля целей налога НДФЛ и в Налоговом Кодексе прописаны исключения.

Поступления на карту облагаются налогом. Но не всегда, есть исключения.

Поступления на карты физлиц облагаются налогом. Согласно ст. 209 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Но, из данного правила есть исключения. В статье 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. Не облагаются налогом следующие поступления на счет если:

Полученный доход связан с продажей физическому лицу имущества, находящегося в собственности более (3-5 лет, исчисление срока имеет особенности, ст. 217, 217.1 НК. РФ);
Полученный доход связан с продажей наследства;
Вы получили доход в виде алиментов, перечисленный вам физ. лицом;
Вы получили доход по договору дарения от близких родственников (прямо поименован п.18.1. с. 217 НК РФ)
Вы получили доход по договору дарения не от близких родственников (кроме недвижимого имущества). Доход не подлежат налогообложению НДФЛ. Это разъясняют письма Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/1-1065, от 04.06.2012 N 03-04-05/5-684, от 20.04.2012 N 03-04-05/6-532, ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@. ФНС придерживается аналогичной точки зрения.
Иные доходы, смотрим ст. 217 НК РФ, список довольно обширный.

Предпроверочный анализ доходов от поступлений на банковские карты физлиц.

Налоговики действительно проверяют операции по банковским картам физлиц не только в рамках официальных налоговых проверок, но и в рамках стандартного предпроверочного анализа. Для этого разработан специальный программный модуль, который анализирует доходы и расходы налогоплательщиков. Данный модуль сравнивает доходную и расходную часть операций по банковским картам и находит отклонения.

Могут ли налоговики самостоятельно инициировать налоговые проверки физлиц?

С 01.01.2021г, в случаях получения доходов от продажи либо дарения недвижимого имущества, налоговики могут самостоятельно инициировать налоговые проверки. В указанных случаях, при отсутствии представленной в срок налоговой декларации 3 НДФЛ, налоговый орган может провести проверку на основе имеющейся у него информации.

Так как все данные по таким сделкам есть в гос. реестре, а запросить банковские выписки по счетам сложностей не вызывает, то результатом такой проверки, как правило, становится доначисление налога, штрафа и пени. Во всех иных случаях, для начала налоговой проверки налоговикам нужна декларация, направленная налогоплательщиком. Без нее, казалось бы, проверку начать нельзя, даже если предпроверочный анализ показал явное наличие незадекларированных доходов у физлица. Но, есть обходные пути…

Предпроверочный анализ показал возможное наличие незадекларированных доходов физлица. Как запустить налоговую проверку?

Официально, доначисление налога возможно лишь при выполнении определенных условий:

В рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ);
Согласно ст. 93.1 НК РФ в рамках проверки конкретной сделки.

Вот методы, которые используют налоговики и о которых мне известно:

Можно вызвать на допрос и во время беседы убедить налогоплательщика, чтобы тот направил декларацию за нужный период. Пусть с ошибками, хоть нулевую-главное чтобы это была декларация. Далее – начинается проверка!
Найти кого-то из физиков, кто платит физлицу и попросить написать ЖАЛОБУ о том, что у него есть сомнения, что налогоплательщик отразил доходы. Как вы думаете, что может последовать за такой ЖАЛОБОЙ? Правильно-проверка. Формальности соблюдены, процесс запущен.

А что дальше? А дальше, как обычно: акт, возражения, решение, требование на уплату налога, пени, штраф и суд, в случае если налогоплательщик не согласен.

В любом случае, возможность предоставить свою версию происходящего у налогоплательщика будет. Налоговики обязательно запросят письменные пояснения в ходе проверки. Если есть информация, которую можно предоставить и таким образом исключить доначислений налога и санкций — это надо сделать. Если же действительно имеет место незадекларированный доход, то имеет смысл оплатить налог до момента вынесения акта проверки. Таким образом можно попробовать снизить штраф за несвоевременную оплату налога, что в данной ситуации будет нелишним.

Выводы:

Даже при отсутствии налоговой декларации 3 НДФЛ налоговики имеют способы начать камеральную проверку и выявить наличие незадекларированных доходов.
Катализатором попадания в предпроверочный анализ налоговиков может стать регистрация ИП или самозанятости, а также проблемы с банком по 115 ФЗ.
Налогоплательщику будет дана возможность реабилитироваться, заплатив налог до вынесения акта проверки и уменьшив тем самым штраф, в случае подачи Возражений на акт налогового органа и ходатайства о снижении штрафа. Обращайтесь к нам, если нужна конкретная помощь в составлении документов. Мы поможем!

Подписывайтесь на наш канал и чат для живого общения в Телеграме. Будем рады ответить на ваши вопросы и дать необходимую информацию.

Если Вы получили доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиру или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

налоговые органы будут требовать предоставление декларации чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2018 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс. рублей, в 2019 году он его продал за 300 тыс. рублей. По итогу сделки он не получил дохода (продажа меньше покупки), подтверждающие документы в наличии, поэтому налог Лапин А.К. платить не должен. Но машина принадлежала ему менее трех лет, значит он в любом случае должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если он не сделает этого в срок до 30 апреля 2020 года, налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 рублей.

В случае неподачи декларации Вы можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции будут приходить уведомления о просроченной обязанности, а при Вашем обращении в налоговую инспекцию за получением справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят о невыполненной обязанности. В результате, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен, только если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.

Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан, только если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени раньше, чем он прислал Вам уведомление, штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.

3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).

4. В случае если Вы должны были заплатить налог в размере более 900 тыс. руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также подпасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица).

Пример: в 2018 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн рублей. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн рублей х 13% = 390 тыс. рублей. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2019 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог и пени, то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс. рублей = 58 500 рублей.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс. рублей).

Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили до 15 июля налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статью 119, ни статью 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит - это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

Читайте также: