Изменение ставки налога на прибыль с 1992

Обновлено: 15.05.2024

На основании Закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ скорректировали налоговое законодательство, касающееся налога на прибыль. К примеру, со следующего года в налогооблагаемой базе не учитываются платежи в бюджеты в целях возмещения ущерба. Ограничение на перенос убытков для исчисления налога продлено до 2024 года. Для организаций культуры установлены льготы по уплате налога и представлению отчетности. Рассмотрим подробнее все изменения.

Продление ограничения на перенос убытка

Согласно действующим правилам, прибыль за периоды 2017-2021 гг., подлежащую налогообложению, разрешено уменьшать на ранее возникшие убытки, но максимально на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК). Данное ограничение было продлено еще на три года.

Прибыль, которая будет получена в 2022-2024 гг., тоже нельзя будет уменьшать на убытки прошлых лет больше чем на 50%.

Расширен перечень необлагаемых доходов

По налогу на прибыль больше не требуется учитывать как расходы стоимость работ или услуг, которые получили:

  1. безвозмездно от госорганов, корпорации развития МСП, организаций из единого реестра организаций инфраструктуры МСП;
  2. безвозмездно от учреждений, которые проводят поддержку экспорта;
  3. платно от физлиц или юрлиц, если оплата работ или услуг производилась госорганами и организациями, перечисленными в пунктах 1 и 2, в рамках осуществления ими полномочий по поддержке малого бизнеса и экспорта.

Данное правило указано в новом пп. 61 п. 1 ст. 251 НК, и он начал действовать с 02.07.2021 года. Правило касается правоотношений, которые возникли с 1 сентября 2019 года.

Наладим умный обмен данными для вашей 1С

Пени, штрафы и другие санкции, направляемые в бюджет и внебюджетные фонды, не учитываются при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 270 НК).

С января 2022 года в этот перечень будут также включаться платежи в бюджеты при возмещении ущерба.

Ввели пониженные региональные ставки с прибыли, полученной от интеллектуальной собственности

От налогоплательщика требуется ведение раздельного учета доходов/расходов, которые появились при продаже лицензий, и доходов/расходов, которые появились при иных видах деятельности. Если этого не делать, то он не сможет воспользоваться пониженной ставкой по налогу на прибыль от лицензионной деятельности.

Субъекты РФ обязаны самостоятельно определять:

  • виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от которой может облагаться по пониженной ставке;
  • размер ставки;
  • особые условия применения ставки.

Регламентировали временные льготы для учреждений культуры и искусства

Для учреждений культуры и искусства установили временные льготы по налогу на прибыль. В частности, это касается:

  • освобождения от обязанности рассчитывать и платить авансы по налогу на прибыль и сдавать декларации за отчетные периоды 2020-2021 гг.;
  • уплаты налога на прибыль за 2020-2021 гг. — средства нужно перечислить не позже 28 марта 2022 года.

Данные льготы касаются учреждений, которые осуществляют деятельность по коду ОКВЭД 90 или коду ОКВЭД 91. Данные коды должны быть указаны как основные в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г.

Необходимые корректировки внесли в ст. 286, 287, 289 НК, и они начали действовать со 2 августа 2021 года.

Налоги за 2020 год и авансы за первый квартал и полугодие 2021 года субъект мог уже заплатить. В такой ситуации он имеет право вернуть их или зачесть в счет будущих платежей по правилам ст. 78 НК.

Уточнили порядок амортизации основных средств

Уточнения касаются случаев амортизации стоимости модернизации полностью самортизированных ОС. Так как их остаточная стоимость равна нулю, появляются такие вопросы:

  • Надо ли величину амортизации прибавлять к первоначальной стоимости этого объекта или надо амортизировать лишь величину модернизации?
  • Надо ли в такой ситуации увеличивать срок полезного использования и уменьшать норму амортизации?

С 1 января 2022 года на основании п. 2 ст. 257 НК будет следовать, что первоначальная стоимость объекта корректируется при достройке, дооборудовании, модернизации и т.д. вне зависимости от величины остаточной стоимости. Если при проведении данных мероприятий срок полезного использования ОС не увеличился, нужно использовать первоначально определенную норму амортизации, а раньше нужно было учитывать оставшийся срок полезного использования.

Также в п. 5 ст. 259.1 НК теперь ясно обозначено, что окончание срока полезного использования — это не основание для окончания начисления амортизации. Как и раньше, такое основание — это полное списание стоимости ОС или его выбытие по любым основаниям.

Соответственно, стоимость реконструкции любого вида полностью самортизированного объекта потребуется списывать через амортизацию:

  • по норме, определенной при вводе объекта в эксплуатацию;
  • по новой (уменьшенной) норме, определенной на основании увеличенного срока полезного использования.

При этом размер амортизационных отчислений за каждый месяц рассчитывается как произведение нормы амортизации на первоначальную стоимость, которая увеличена на размер амортизации.

Ввели новые полномочия региональных властей в части инвестиционного налогового вычета

Со 2 августа 2021 года региональным органам власти предоставили право устанавливать в законодательстве субъектов:

Определили правила подтверждения выплаты постоянному представительству зарубежной компании

У налогового агента по налогу на прибыль, который выплачивает доход зарубежной компании, не появляются обязанности, если такой доход относится к постоянному представительству. Для подтверждения источник дохода должен иметь копию свидетельства о постановке на учет получателя дохода, которая должна быть заверена в нотариальном порядке не раньше, чем в предшествующем налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК).

Со 2 августа 2021 года действует правило, согласно которому у налогового агента должна быть лишь копия этого документа. Нотариальное заверение его не требуется.

Ввели новую статью расходов по НИОКР

С 2022 года в расходы на НИОКР разрешено будет включать расходы на покупку:

  • исключительных прав на изобретения, полезные модели, программы для ЭВМ и т.д. по договору об отчуждении исключительных прав. Соответственно, указанные расходы на нематериальные активы компания сможет учитывать единовременно (без начисления амортизации);
  • прав использования приобретенных нематериальных активов по лицензионному договору.

Такие права необходимо будет использовать только при НИОКР.

Продление срока по учету процентов по кредитам на поддержку пострадавшего от коронавируса бизнеса

Проценты по кредитам, полученным для поддержки предпринимательства, пострадавшего от пандемии, в 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере их оплаты. Данное правило будет работать и в 2022 году.

Если у вас есть вопросы по расчету налога на прибыль, свяжитесь с нашими специалистами по сопровождению 1С, мы с радостью вам поможем!

Ставки налога на прибыль организаций — это значение налогового обязательства, которое исполняют все фирмы на общей системе налогообложения (ОСН).

Прибыль — не все заработанные деньги компании. Юридические лица платят налог на прибыль в федеральный бюджет; ставка зависит от того, чем занимается организация. Кроме того, часть налога на прибыль уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена для организаций ставка налога на прибыль в 2020 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.

Понятие дохода и прибыли

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

  • доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
  • доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом на прибыль) — ст. 251 НК РФ ;
  • расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 - 269 НК РФ;
  • расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.

С прибыли организации платят взнос в бюджет — налог на прибыль организаций: процент зависит от нескольких важных факторов.

Налог на прибыль: ставка основная

20% — постоянная величина основной ставки налога на прибыль в РФ для организаций и ИП. Сумму к уплате исчислять просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2.

Не вся сумма налога на прибыль зачисляется в один бюджет: 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 27 ноября 2018 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта норма действует до 2024 года.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017–2024 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Для информации: местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для некоторых категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) есть исключение — он не может превышать 13,5%.

Именно так распределяется налог на прибыль в 2020 году: ставка в Санкт-Петербурге, например, налога на прибыль, как и во многих других регионах, снижена до 12,5%, а иногда и до 0%:

  • для организаций — резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, — 12,5%;
  • для организаций, состоящих на налоговом учете в СПб, осуществивших в течение года вложения в местное производство в размере 300 000 рублей, — 14,5%;
  • для организаций, вложивших в местное производство в течение года 50 млн. рублей, — 12,5%;
  • для организаций, участвующих в специальном инвестиционном контракте и производящих продукцию по списку, указанному в Законе Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11, вложивших 750 млн рублей, — 0%.

В ст. 284 НК РФ появился новый абзац, который говорит о том, что субъекты, прежде понизившие региональные ставки, с 2020 года имеют право их повысить (это изменение вступило в силу 1 января 2020 года).

Неосновные ставки налога на прибыль

По специальным ставкам организации платят в федеральный и местные бюджеты:

  • компании с особым статусом (иностранные) или те организации, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
  • организации-льготники (резиденты ОЭЗ);
  • местные и зарубежные организации с дивидендов и процентов.

Размер налога на прибыль

иностранные фирмы без представительства в РФ;

добытчики углеводородного сырья;

контролируемые иностранные компании.

иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспортных средств.

для дивидендов от местных компаний;

для дивидендов от иностранных компаний;

для дивидендов от акций по депозитарным распискам.

иностранные фирмы для дивидендов российских организаций;

владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг по операциям с доходов по ним.

организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ

организации медицины и образования;

участники региональных инвестиционных проектов;

резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе;

резиденты территории опережающего социально-экономического развития;

производители с/х продукции, не перешедшие на ЕСХН

Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет

Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, составляет региональная ставка 17% или она уменьшена решением властей — 3% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

Из них по основной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Дивиденды

Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н/П.

Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н/П и отражает его в декларации.

Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н/П

Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:

Где НПД — Налог на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.

Разберем формулу на примере.

Иностранные организации платят Н/П с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.

Напомним, что ставка с 1 января 2015 года изменена с 9% на 13%.

Доходы в виде дивидендов

по акциям, удостоверенным депозитарными расписками;

полученных российскими организациями от российских и зарубежных фирм, не указанных в пп 1 п 3 ст 284 НК РФ.

полученных иностранными фирмами:

- по акциям российских организаций;

- от участия в капитале компаний в иной форме.

полученных российскими фирмами от иностранных и российских организаций при условии, что получающая фирма в моменту решения о выплате:

- владеет не меньше, чем 50% уставного капитала выплачивающей фирмы 365 дней подряд;

- владеет депозитарными расписками с правом на получение в сумме не меньше 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Это общее усредненное значение, которое отражает суммарное число налогов со всех доходов организации. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Ее может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.

Она представляет собой дробь:

  • в числителе — сумма налога;
  • в знаменателе — суммарный доход.

Где ЭСПН — эффективная ставка Н/П, УНП — уплаченный Н/П, (Д — Р) — доход уменьшенный на расход — выручка.

Приведем пример расчета.

А эффективная ставка считается с учетом реальной прибыли, а не налоговой. В знаменателе указывают расход по бухгалтерскому учету — 450 000 рублей вместо 350 000 рублей.

При расчете эффективной ставки чем больше окажется процент — тем хуже для организации. Это значит, что она платит больше налогов. На примере по расчету ЭСНП видно, что в реальности налоговая нагрузка ООО "Созвездие" на 8% выше, чем отражается в налоговом учете. Это происходит из за расходов, которые организация не смогла учесть при налогообложении.

Оценив налоговую нагрузку по факту при помощи ЭСНП, организация учтет это превышение по итогу в следующем периоде и оптимизирует расходы.

Новое в законодательстве

31 октября 2018 года в Государственную Думу поступил законопроект, предлагающий существенно перераспределить объемы поступлений в федеральный и региональный бюджеты (вместо 17 + 3 применить схему:13 + 7, соответственно, в федеральный и региональный бюджет).

Читайте также: