История налога на прибыль в мире
Обновлено: 05.05.2024
Ставки налога на прибыль в каждой стране разные. Какие-то страны более привлекательны с точки зрения налоговой нагрузки, какие-то менее. Но почти каждая страна предлагает льготные условия налогообложения, сниженные ставки налога на прибыль или всем известные территории, при создании бизнеса в которых компании освобождаются от налогообложения.
Что такое корпоративный налог на прибыль?
Корпоративный налог на прибыль — это прямой налог, который взимается с прибыли от деятельности организации. Прибыль чаще всего рассчитывается как доходы от деятельности организации минус расходы организации. При этом далеко не все расходы уменьшают налоговую базу.
Напомним:
Прямыми налогами называются налоги, которые взимаются с доходов и имущества физических и юридических лиц и при которых юридический и фактический налогоплательщики совпадают.
Ставки налога на прибыль в странах мира
Наши специалисты собрали в таблице ставки корпоративного налога на прибыль в наиболее популярных для бизнеса юрисдикциях.
| Страна | Базовая ставка | Сниженная ставка | Принцип налогообложения прибыли |
|---|---|---|---|
| Австралия 🔗 | 30% | 27.5% | Глобальный |
| Аргентина 🔗 | 25% | Нет | Глобальный |
| Беларусь | 18% | 10%, 12%, 5% | Глобальный |
| Белиз | 25% | 3%, 1.75% | Территориальный |
| Болгария 🔗 | 10% | Нет | Глобальный |
| Бруней | 18.5% и 55% | Нет | Территориальный |
| Великобритания 🔗 | 19% | Нет | Глобальный |
| Германия 🔗 | 15% + за поддержку солидарности | Нет | Глобальный |
| Гонконг 🔗 | 16.5% | 8.25% | Территориальный |
| Грузия 🔗 | 15% | 0% | Глобальный |
| Дания | 22% | Нет | Глобальный |
| Индия 🔗 | 25.17% | 15%, 22% | Глобальный |
| Ирландия 🔗 | 12.5% | Нет | Глобальный |
| Исландия | 20% | Нет | Глобальный |
| Испания | 25% | Нет | Глобальный |
| Италия | 24% + региональный налог | Нет | Глобальный |
| Канада 🔗 | 38%, но эффективная ставка ниже | 15% | Глобальный |
| Кипр 🔗 | 12.5% | Нет | Глобальный |
| Коста-Рика 🔗 | 30% | 20%, 10% | Территориальный |
| Латвия 🔗 | 20% | 15% | Глобальный |
| Литва 🔗 | 15% | 5% | Глобальный |
| Лихтенштейн | 12.5% | Нет | Глобальный |
| Люксембург 🔗 | 17% + муниципальный налог | 15% | Глобальный |
| Маврикий 🔗 | 15% | Вплоть до 0% | Территориальный |
| Македония | 10% | Нет | Глобальный |
| Мексика | 30% | Нет | Глобальный |
| Нидерланды 🔗 | 25% | 16.5% | Глобальный |
| Новая Зеландия 🔗 | 28% | Нет | Глобальный |
| Норвегия | 22% | Нет | Глобальный |
| ОАЭ 🔗 | 0%; для компаний в нефтегазовой и банковской сферах ставка может достигать 55% | Нет | Территориальный |
| Польша 🔗 | 19% | 9% | Глобальный |
| Португалия | 21% | 17% | Глобальный |
| Россия | 20% | 15%, 13%, 10%, 9%, 0% | Глобальный |
| Румыния | 16% | 3%, 1% | Глобальный |
| Сейшельские острова 🔗 | 33% | 25% | Территориальный |
| Сент-Винсент и Гренадины 🔗 | 30% | Нет | Глобальный |
| Сингапур 🔗 | 17% | Нет | Территориальный |
| Словакия 🔗 | 21% | 15% | Глобальный |
| Словения | 19% | 0% | Глобальный |
| США 🔗 | 21% + налог на уровне штата | Нет | Смешанный |
| Украина | 18% | Нет | Глобальный |
| Уругвай 🔗 | 25% | Нет | Территориальный |
| Финляндия 🔗 | 20% | Нет | Глобальный |
| Франция 🔗 | 31% | 28% | Глобальный |
| Черногория 🔗 | 9% | Нет | Глобальный |
| Чехия 🔗 | 19% | Нет | Глобальный |
| Швейцария 🔗 | Зависит от кантона: от 11.97% | Нет | Глобальный |
| Швеция 🔗 | 21.4% | 20.6% для компаний, чей отчетный период начнется после 31 декабря 2020 года (это предложение шведского Правительства) | Глобальный |
| Эстония 🔗 | 20% (на распределенную прибыль) и 0% (на нераспределенную прибыль) | 7% | Глобальный |
Знание ставок налога на прибыль имеет важное значение как при выборе юрисдикции для создания бизнеса, так и в процессе его ведения. Чтобы выбрать наиболее выгодную для Ваших целей юрисдикцию мы также рекомендуем изучить и другие параметры, такие как: удобство страны для ведения бизнеса, простота регистрации и обслуживания, возможность удаленного открытия банковского счета и т.д.
Чтобы не тратить драгоценное время на изучение информации по каждой стране, напишите специалистам GFLO Consultancy, мы с удовольствием проведем для Вас первую бесплатную консультацию, в ходе которой поможем Вам определиться с наилучшей для Ваших целей юрисдикцией.
В современном налоговом законодательстве России особое значение уделяется налогу на прибыль организаций. Сам налог на прибыль является прямым налогом, величина которого напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятия.
Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц. Ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен с 1.01.92 г.
. Отмена значительной части льгот и вычетов. Основным последствием данного решения стала отмена инвестиционной льготы, позволявшей уменьшать
. Снижение максимальной ставки налога с 35 до 24%;
. Снятие ряда ограничений на принятие к вычету расходов, необходимых для ведения бизнеса.
. Изменение начисления амортизации. Основным изменением порядка вычета амортизации стала возможность применения нелинейного способа начисления амортизации для большинства групп активов; кроме того, нормы амортизации были существенно увеличены;
. Переход с кассового метода на метод начисления. Вступление в силу главы 25 НК РФ повлекло за собой переход для большинства предприятий на обязательное ведение налогового учета реализованной продукции и прибыли по факту отгрузки продукции, а не ее оплаты;
Помимо реформы 2002 г. на поступления налога на прибыль организаций повлияли следующие изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в последующие годы:
увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями с 6 до 9% в 2005 г.;
изменение базы из-за увеличения ставок налога на добычу полезных ископаемых по нефти и газу горючему природному, из-за увеличения ставок экспортных пошлин на нефть, а также из-за снижения базовой ставки ЕСН (утратившего силу) в2005 г.;
ускоренное списание амортизации в размере 10% (амортизационная премия) начиная с 2006 г.;
изменение сроков списания расходов на НИОКР начиная с 2006 г.;
увеличение до 50% суммы переносимого убытка начиная с 2006 г. И отмена ограничения на сумму переносимого убытка с 2007 г.
В 2008 году ставка налога на прибыль уменьшилась с 24 до 20 % за счет федеральной его части, которая снижается с 6,5 до 2,5 %. Региональная часть налога в свою очередь остается на уровне 17,5 %. Также отменены авансовые платежи по налогу на прибыль. Таким образом, предприятия уплачивают налог на основании фактически полученной прибыли.
налог на прибыль организаций занимает важное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных доходообразующих налогов.
СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). К элементам налога относятся:
· порядок исчисления налога;
· порядок и сроки уплаты налога.
Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
· Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.)
· Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
· Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора
· Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией
Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)
Налоговые платежи распределяются между бюджетами следующим образом:
· 17% поступают в бюджет субъектов РФ;
· 3% — в федеральный бюджет.
ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.
Размер налога= Ставка налога* Налоговая база
По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца.
История возникновения и экономическая сущность налога на прибыль организаций. Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль. Анализ арбитражной практики по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль. Перспективы налогообложения прибыли в России.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.01.2018 |
| Размер файла | 92,8 K |
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- Введение
- 1. История возникновения налога на прибыль организаций
- 1.1 Экономическая сущность налога на прибыль
- 1.2 Становление налога на прибыль в РФ
- 2.1 Особенности налогообложения прибыли организаций в РФ
- 2.2 Характеристика основных элементов налога на прибыль
- 2.3 Перспективы налогообложения прибыли в РФ
- 3.1 Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
- 3.2 Анализ арбитражной практики по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль
Введение
Современная налоговая система России по своему составу соответствует налоговым системам стран с рыночной экономикой. Среди налогов, взимаемых с организаций, особое место занимает налог на прибыль. Он выполняет две основные функции: фискальную и регулирующую, которые взаимосвязаны и взаимозависимы. В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является, с одной стороны, внутренним делом организации, с другой стороны, регулируется государством с помощью механизма налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и экономического субъекта по поводу формирования бюджетной системы государства, с одной стороны, распределения дохода производителя по направлениям его использования, с другой.
Вместе с тем, преимущества регулирующего характера налога на прибыль в российской практике налогообложения реализуются не полностью. Большинство российских экономистов отмечает недостаточную степень реализации возможностей налога на прибыль по стимулированию предпринимательской активности.
Действенный механизм налогового стимулирования необходим не только для повышения предпринимательской активности, но и для дальнейшего роста налоговых поступлений, поскольку только в этом случае оправданным является использование налоговых инструментов в государственном регулировании экономики.
Актуальность темы исследования усиливается тем, что в Российской Федерации совершенствование системы налогообложения прибыли не учитывает последствия проводимых реформ для регионов и муниципальных образований. Поэтому изменение методики расчета и порядка уплаты указанного налога влияют не только на деятельность конкретного экономического субъекта, но и на финансовую систему страны в целом.
Целью работы является исследование теоретических основ и практических аспектов налогообложения прибыли в Российской Федерации и рассмотрение возможных перспектив и путей совершенствования порядка исчисления налога на прибыль организаций в Российской Федерации.
Цель исследования определила постановку следующих задач:
- рассмотрение экономической сущности налога на прибыль;
- выявление механизма исчисления и уплаты налога на прибыль в Российской Федерации;
- исследование практического опыта исчисления и взимания налога на прибыль;
- выявление существующих проблем налогообложения прибыли в Российской Федерации и зарубежных государствах;
- определение возможных перспектив и путей совершенствования налогообложения прибыли в Российской Федерации.
Объектом исследования являются отношения в области налогообложения прибыли организаций.
Предметом исследования является федеральное законодательство, регулирующее общественные отношения в области налогообложения прибыли организаций.
В работе использованы труды отечественных (В.Г. Панскова, Ю.В. Подпорина, В.М. Родионовой, И.Г. Русаковой, С.Д. Шаталова, Д.Г. Черника) и зарубежных (Р.Л.Дернберг, Н.И. Малис, Ф.Найт, Й.Шумпетер) авторов, нормативно-правовые источники, а также статистические данные о поступлении налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации и зарубежных государств.
Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, литературы.
1. История возникновения налога на прибыль организаций
1.1 Экономическая с ущность налога на прибыльПрибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции (работ, услуг), которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство.
Переходя к трактовке сущности налога на прибыль, необходимо отметить, что среди авторов также нет единого мнения по поводу содержания данного налога.
Так, по мнению И.А. Майбурова, налог на прибыль представляет собой прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. К вычетам и скидкам данный автор относит: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство; расходы на научно-исследовательские работы Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - С.478. . По нашему мнению, данное определение является не полным, поскольку фактически прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на расходы, а вычеты и скидки не относятся к расходам.
В.Г. Пансков под налогом на прибыль понимает форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования. В связи с этим данный налог можно рассматривать как определенную плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры. По нашему мнению, данное определение также не раскрывает сущности налога на прибыль, поскольку при распределении национального дохода участвуют все налоги, не только налог на прибыль.
Д.Г. Черник не дает конкретного определения налога на прибыль, отмечая, что налогообложение прибыли - важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на прибыль служит значительным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2016. - С.192. . Определяя налогообложение прибыли с точки зрения функций, автор, таким образом, делает акцент на перераспределительную функцию налога.
Мнение В.Г. Панскова во многом схоже с мнением И.В. Новикова, который определяет налог на прибыль, как форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступающего в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.
По мнению С.В.Земляченко, налог на прибыль является налогом, который уплачивается организациями (в том числе бюджетными, банками, страховщиками), филиалами и другими аналогичными подразделениями организаций, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, с валовой прибыли, уменьшенной на установленные регулирующие суммы Земляченко С.В., Мухин М.С. Новое в исчислении налога на прибыль: глава 25 НК РФ с учетом поправок // Главбух, Отраслевое приложение "Учет в сфере образования". - 2016. - №3. - С.24. . Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Налог на прибыль как прямой налог призван обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, оказания услуг, выполнения работ, поддерживать стабильность инвестиционных процессов в экономике, а также гарантировать законное наращение капитала. Фискальная функция налога на прибыль, особенно в условиях кризисной экономики вторична. Дело в том, что процесс формирования конечного финансового результата в условиях российской нестабильности сопровождается такими проблемами, как резкое колебание цен, непредвиденные изменения в составе поставщиков и потребителей продукции, инфляционные влияния и многие другие отрицательные факторы, которые не позволяют спрогнозировать темпы прироста реализации продукции.
В этой связи, в целях стимулирования развития производства, а следовательно и для стабилизации доли дохода в бюджете, получаемой от налога на прибыль, в данном налоге предусмотрен широкий перечень льгот.
Таким образом, можно заключить, что налог, который взимают с прибыли любой организации вне зависимости от её сферы деятельности, называется налогом на прибыль. Под прибылью в данном случае понимается доход предприятия, из которого вычитают проценты по задолженности, расходы на НИР, затраты на представительство и рекламу, коммерческие издержки, транспортные издержки и производственные издержки.
По мнению И.Ю.Комарова, налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Налог является важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10% всех доходов государственного (федерального) бюджета. В федеральном бюджете РФ налог на прибыль составляет 10-12%. Снижение удельного веса этого налога в федеральном бюджете обусловлено повышением значения НДС, сокращением прибыли предприятий и неплатежами, а также уклонением значительного числа юридических лиц от уплаты налогов.
Налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед Колчин С.П. Проблемные вопросы практики налогообложения //Финансы. - 2015. - №4. - С.42. .
Распределительная функция налога на прибыль состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками
Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.
Таким образом, прибыль, являясь объектом обложения налогом, представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Налог же формируется в зависимости от размера прибыли. Налог на прибыль как прямой налог призван обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, оказания услуг, выполнения работ, поддерживать стабильность инвестиционных процессов в экономике, а также гарантировать законное наращение капитала.
Читайте также: