Источники налогового права реферат
Обновлено: 16.05.2024
Источники права установлены и прямо обозначены Конституцией РФ:
- международные договоры РФ (ст. 15);
- федеральные конституционные законы (ч. 5 ст. 66 и др.);
- федеральные законы (ч. 2 ст. 76 и др.);
- указы и распоряжения Президента (ч. 1 ст. 90);
- постановления и распоряжения Правительства (ч. 1 ст. 115);
- конституции (ст. 66) и законы (ст. 72) республик в составе РФ, уставы краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов (ч. 2 ст. 5);
- законы и иные акты субъектов Федерации (ст. 76, ч. 2 ст. 85, ст. 125), Федеративный и иные государственно-правовые договоры (ч. 3 ст. 11, ст. 125);
- решения органов местного самоуправления (ч. 2 ст. 46).
Система источников налогового права включает множество элементов, представляющих собой нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения.
Источником налогового права может считаться нормативно-правовой акт, содержащий положения относительно установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также относительно привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Источники налогового права — это внешние конкретные формы его выражения, т.е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы налогового права.
Содержанием источников налогового права являются правовые нормы, регулирующие вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обобщенное представление об источниках налогового права дают ст. 1 и 7 НК РФ, согласно которым к источникам налогового права относятся:
- Конституция РФ (в данных статьях не указана);
- международные договоры РФ;
- законы (федеральные и субъектов РФ);
- иные нормативные правовые акты о налогах и сборах.
Источники налогового права призваны выполнять две взаимосвязанные задачи:
- они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества; в результате осуществления государством и органами местного самоуправления правотворческой функции и образуются источники налогового права;
- они представляют собой форму существования налоговых норм, т.е. внешнее объективированное выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях; форма источника налогового права содержит знания о действующем законодательстве, регулирующем налоги и сборы.
Нормативные правовые акты о налогах и сборах имеют определенные особенности вступления в законную силу. Согласно общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии следующих двух условий процедурного характера:
- не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;
- не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Свойства источников налогового права (как и любого другого):
- формальная определенность;
- общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения;
- законность, заключающаяся в наличии юридической силы (источник налогового права должен быть издан в пределах компетенции соответствующим государственным или муниципальным органом, соответствовать актам вышестоящих органов, надлежащим образом опубликован (обнародован).
Характерные черты источников налогового права
Конституция РФ как источник налогового права
В правовой системе РФ, как и любого государства, особое место занимает Конституция РФ. Высшая юридическая сила Конституции РФ в иерархии источников налогового права обусловлена свойствами Основного закона, отличающими его от актов текущего законодательства.
В состав элементов юридических свойств Конституции РФ входят:
- верховенство в системе законодательных актов государства;
- нормативность, прямое действие на всей территории РФ;
- особый порядок принятия и изменения;
- обеспеченность конституционным контролем.
Названные признаки позволяют рассматривать Конституцию РФ как главный источник налогового права и основу нормативно-юридического регулирования общественных отношений по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также относительно привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Конституционные нормы могут непосредственно регулировать отношения налоговой сферы, но чаще всего это регулирование осуществляется посредством развития конституционных основ в текущем налоговом законодательстве.
Конституция РФ определяет исходное начало, отправную точку налогового права — обязанность каждого платить законно установленные налоги (ст. 57).
Конституционные основы налоговой деятельности подразделяются на политические, экономические и организационные требования.
Политико-правовые основы налоговой деятельности закрепляются посредством установления Конституцией РФ организации власти (ст. 10), коренных целей построения демократического общества, правового государства с развитой системой федерализма (ч. 1 ст. 1). В этой связи конституционными основами налоговой деятельности следует считать федерализм, законность, демократизм, разделение властей, публичность, гласность, равноправие субъектов РФ и т.п., т.е. общие неизменные начала конституционного строя, закрепленные в главе 1 Основного закона.
Организационно-правовые основы налоговых отношений, определяющие организационную структуру власти и местного самоуправления, в Конституции РФ закреплены в виде разграничения предметов ведения между Российской Федерацией и ее субъектами, а также разграничения компетенции между органами власти общефедерального, субфедерального и муниципального уровня (ст. 12, 71-73, 130-132).
В рассматриваемую группу целесообразно включить и нормы Конституции РФ, определяющие основные начала деятельности государственных органов в налоговой сфере:
- ч. 3 ст. 104, устанавливающая обязательность заключения Правительства РФ по законопроектам о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты;
- ст. 106, устанавливающая обязательность рассмотрения в Совете Федерации принятых Государственной Думой федеральных законов по вопросам федеральных налогов и сборов.
Законы по вопросам федеральных налогов и сборов принимаются в порядке осуществления особой процедуры, установленной законодательными нормами.
Направляющее воздействие Конституции РФ на налоговые отношения осуществляется принципами-законоположениями (т.е. нормами, содержащими в себе только некоторую общую идею) и принципами-нормами (т.е. нормами, не требующими принятия специальных законов). Последняя группа принципов обладает четко выраженным регулятивным потенциалом.
Конституция РФ содержит концентрированное нормативное выражение правовых начал налоговых отношений. Основной закон не может и не должен стремиться к всеохватывающему детальному регулированию, поскольку его сущность выражается главным образом в стабильности и долгосрочности.
Введение.
Понятие и система источников налогового права.
Особенности источников налогового права.
Конституция РФ как источник налогового права.
Налоговый кодекс в системе источников налогового права.
Нормативный договор в системе источников современного налогового права.
Заключение.
Библиографический список.
Демин А.В. Налоговое право России
- формат pdf
- размер 2.53 МБ
- добавлен 30 марта 2009 г.
2006 г. Рассматриваются основные институты налогового права России. Большое внимание уделено теоретическому анализу основных налогово-правовых категорий таких как налоги и сборы, нормы и источники налогового права, принципы и элементы налогообложения, налоговое правоотношение, налоговый контроль и ответственность. Приводится общая характеристика едеальных, региональных и местных налогов, а также специальных налоговых режимов.
Кириенко А.П. Налоговое право: конспект лекций
- формат pdf
- размер 588.3 КБ
- добавлен 10 июня 2011 г.
Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2006. – 72 с. Понятие налогового права. Предмет налогового права, метод правового регулирования Принципы налогового права. Система налогового права Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства Источники налогового права. Система источников налогового права Порядок применения норм налогового законодательства Особенности налоговых правоотношений. Общая характеристика уча-стников налоговых правоотн.
Курсовая работа - Общая и специальная часть налогового права
- формат doc
- размер 295 КБ
- добавлен 14 мая 2011 г.
Понятие, источники, система налогового права Права и обязанности, налоговый контроль Федеральные, региональные, местные налоги, специ. налоговые режимы 42 л.
Курсовая работа - Общая характеристика источников налогового права
- формат doc
- размер 20.18 КБ
- добавлен 13 января 2010 г.
Понятие налогового права. Предмет налогового права, метод правового регулирование; Система налогового права. Общая и Особенная части; Источники налогового права. Система источников налогового права. Содержание, 21 л. , 2009 г
Ответы к билетам по Налоговому праву
- формат doc
- размер 131.74 КБ
- добавлен 14 января 2011 г.
Налоговое право. ВГНА 5 курс Сущность налогов и их роль в экономическом развитии общества. Понятие, предмет, методы и система налогового права Российской Федерации. Принципы налогового права. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Понятие и система. Роль налогов в формировании государственного бюджета. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность. Функции налогов. Соотношение налогов и других обязательных пл.
Петрова Г.В. Налоговое право
- формат doc
- размер 1.42 МБ
- добавлен 23 января 2010 г.
Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов — 2-е изд, стереотип — М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА—ИНФРА М), 2000 — 271 с. Предмет, принципы и источники налогового права Понятие, предмет и метод налогового права Конституционные основы налогообложения, принципы и источники налогового права Система налогового права Понятие системы налогового права и налоговые законы Указы президента российской федерации и подзаконные а.
Смирнов Д.А. Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации
- формат pdf
- размер 398.77 КБ
- добавлен 04 мая 2011 г.
Автореферат дисс. д-ра юридических наук. – Саратов, 2011. – 58 с. Теоретические основы принципов российского налогового права. Сущность, признаки и система принципов российского налогового права. Принципы российского налогового права в соотношении с его иными категориями. Формирование и детерминация принципов российского налогового права. Генезис принципов российского налогового права. Факторы формирования и детерминации принципов российского нал.
Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право
- формат doc
- размер 3.32 МБ
- добавлен 29 октября 2011 г.
Учебно - методический комплекс. Москва: Тровант, 2009. - 140 с. Введение. Материалы к лекциям и практическим занятиям. Понятие, предмет и система международного налогового права. Источники международного налогового права. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве. Регулирование отдельных налогов и налогообложения отдельных видов доходов (операций) в международном налоговом праве. Международно-правовое регулирование.
Шпаргалки по налоговому праву
- формат doc
- размер 222.5 КБ
- добавлен 15 декабря 2009 г.
Предмет и метод налогового права. Источники налогового права. Принципы налогового права. История развития налоговых правоотношений в РФ
Шпоры Налоговое право
- формат doc
- размер 102.51 КБ
- добавлен 06 марта 2011 г.
Исполнение налоговой обязанности Налоговая ответственность Налоговый процесс Субъекты налогового права Правовой состав налога НП – самостоятельная отрасль в правовой системе России. Нормы и источники НП. Налоги и сборы как правовые категории. Принципы налогового права.
Читайте также:
- Найдите и укажите термин выпадающий из этого ряда таможенная пошлина
- Налоговые органы имеют право определять суммы налога расчетным путем в случаях
- Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1
- Облагается ли криптовалюта налогом в сша
- Соотношение земельного права с налоговым правом