Инвестиционный налоговый кредит презентация
Обновлено: 26.04.2024
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
– проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
– осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
– выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Продолжение на ЛитРес
14. Инвестиционный проект
14. Инвестиционный проект Инвестиционный проект – это программа мероприятий, с помощью которых осуществляются эффективные капитальные вложения для получения прибыли.Многообразие инвестиционных объектов довольно велико. Они различаются по длительности и объему
34. Инвестиционный анализ
34. Инвестиционный анализ Финансовый анализ – необходимость учета большого объема данных, довольно трудоемкая работа при расчете инвестиционного проекта.Кроме параметров самого проекта, в расчет нужно включить всевозможные налоговые особенности, инфляцию, курсы, –
1.3. Инвестиционный меморандум
1.3. Инвестиционный меморандум Инвестиционный меморандум – документ для внешнего пользования. Основные цели инвестиционного меморандума – показать:1) уникальность проекта с анализом возможных инвестиционных рисков;2) основные достижения компании, финансовые
10.6. Инвестиционный налоговый кредит
10.6. Инвестиционный налоговый кредит Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в
2. В инвестиционный(ые) фонд(ы) США
2. В инвестиционный(ые) фонд(ы) США Эта страна была и остается мировым экономическим лидером – доля ВВП США составляет 21 % от мирового ВВП (доля ВВП России – 2,5 %). Поэтому очевидно, что от экономической ситуации в США зависит мировая экономическая ситуация.Поэтому я считаю
3.6. Инвестиционный пай
3.6. Инвестиционный пай Инвестиционный пай — именная ценная бумага, удостоверяющая право ее собственника на долю в имуществе паевого фонда. Инвестиционный пай дает право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления ПИФом, право на получение
Кредит на покупку квартиры (дома) или ипотечный кредит
Кредит на покупку квартиры (дома) или ипотечный кредит Самый ресурсоемкий ( до 100 и более тыс. долл США на одного заемщика) , самый длинный ( до 10 лет) . Тем не менее этот кредит также является практически полностью обеспеченным залогами , т.к. здесь, как и в случае с
Инвестиционный процесс
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ЗУД ПРЕЗИДЕНТА
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ЗУД ПРЕЗИДЕНТА Похоже, у российского президента началась болезнь, которая охватывает все более широкие слои соотечественников. Главный симптом этого недуга – инвестиционный зуд. Внутренний запрет на расходование средств Стабилизационного фонда,
14. Инвестиционный фонд
14. Инвестиционный фонд Инвестиционный фонд может быть сформирован за счет двух источников:1) средств федерального бюджета (например, средств Стабилизационного фонда);2) средств, привлеченных Правительством РФ путем эмиссии и размещения государственных инвестиционных
3.1.2. Инвестиционный бюджет
3.1.2. Инвестиционный бюджет Инвестиционный бюджет определяется потребностями как краткосрочного, так и долгосрочного планирования.Фактически в инвестиционном бюджете решаются задачи планирования капитальных и финансовых вложений. Принятие управленческого решения о
4. Инвестиционный цикл, процесс и инвестиционный комплекс
4. Инвестиционный цикл, процесс и инвестиционный комплекс Инвестиционный цикл – комплекс мероприятий от момента принятия решения об инвестировании до завершающей стадии инвестиционного проекта. Инвестиционный цикл включает три основных этапа: 1) прединвестиционный; 2)
5 Инвестиционный климат
5 Инвестиционный климат Частные инвестиции, на которые следует делать ставку в реструктуризации экономики и обеспечении экономического роста, чрезвычайно чувствительны к инвестиционному климату. Между тем в России он сегодня весьма неблагоприятен. Вроде бы
Инвестиционный климат
Инвестиционный контур: эмиссионно-инвестиционный банк
Инвестиционный процесс
Инвестиционный процесс Инвестиции — это зеркало финансовой души. Они неповторимы, как и люди, которые доверяют нам свой капитал. Именно поэтому каждый инвестиционный портфель, который мы формируем, превращается в настоящее произведение искусства.Мы стремимся
НК РФ Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Положения настоящего абзаца применяются, если иное не предусмотрено договором об инвестиционном налоговом кредите, заключенным по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.12.2011 N 392-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
Государство содействует развитию бизнеса не только при помощи общих субсидий или льгот. Финансирование иногда приобретает формы адресной поддержки. Инвестиционный характер носит, например, налоговый кредит. Нормативными документами предусмотрен специальный механизм, используя который фирмы могут сократить фискальную нагрузку в период становления или расширения коммерческого проекта.
Что такое инвестиционный налоговый кредит
Юридической основой являются статьи 66–68 НК РФ. Представителям бизнеса разрешают уменьшить отчисления в бюджет с условием последующего погашения задолженности с процентами. Недоимка в таком случае не формируется, а штрафные санкции не налагаются.
Тем не менее, дополнительно механизм разрешено применять в отношении региональных и местных налогов. Соответствующий нормативный акт должен быть принят в установленном порядке. На этом уровне претендовать на льготный период могут и ИП.
Снижение отчислений допускается в пределах заранее оговоренной суммы. Лимит един для всех обязательных сборов. Пользоваться им налогоплательщик вправе до тех пор, пока совокупный размер задолженности не превысит утвержденную договором планку.
Коммерсанты могут заключить несколько соглашений по статье 66 НК РФ. В этом случае накопление долга будет происходить по каждому из них отдельно.
Кто вправе претендовать на льготу
Обратиться в контролирующий орган с предложением о подписании договора могут далеко не все бизнесмены. Исчерпывающий перечень оснований закреплен в статье 67 НК РФ. Подать документы коммерсанты вправе в следующих случаях:
- Реконструкция или модернизация. Компания должна проводить изыскательские, научные или технические работы, направленные на перевооружение производственного комплекса. Получателями поддержки могут стать организации, занявшиеся понижением энергозатрат, экологической безопасностью либо созданием новых рабочих мест;
- Инновации. На помощь вправе рассчитывать фирмы, специализирующиеся на внедрении ноу-хау или иных перспективных и современных решений;
- Значимые заказы. Предпринимателей, привлеченных к важным экономико-социальным проектам, отнесли к категории получателей поддержки. В группу включили исполнителей по контрактам оборонного направления;
- Инвесторы энергетической сферы. Право на налоговый кредит дает направление капитала в развитие объектов с высокой степенью эффективности. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ.
Заявители должны подтвердить наличие обстоятельств документально. Заключая договор, налогоплательщик принимает обязательство по оплате процентов.
Особенности работы на льготных условиях
Назвать преференции, описанные в статьях 66–68 НК РФ, обычным кредитом нельзя. Фактически заемщик не получает денег на развитие. Он может претендовать лишь на изменение сроков уплаты налогов с коммерческой деятельности. При этом представителям бизнеса приходится неукоснительно соблюдать условия договора. Нарушение становится основанием расторжения сделки и предъявления требования о немедленном погашении задолженности перед бюджетом.
Сумма инвестиционного налогового кредита
Условия предоставления и объемы преференций устанавливают с учетом оснований обращения. Так, при приобретении нового оборудования максимальный размер санкционированной задолженности по налогам будет равен 100% затрат. Стоимость переоснащения рассчитают с опорой на расходные документы. В аналогичном порядке определят лимит инвестиционного кредита при капитальных вложениях фирмы. В остальных случаях сумму согласуют индивидуально.
Участнику предписывается соблюдать ограничение в 50%. Сократить обязательства перед бюджетом в отчетном периоде разрешено лишь вполовину.
Процентная ставка по соглашениям должна находиться в пределах ½–¾ ключевой ставки Центробанка РФ. Большое значение имеет то, кому предоставляется налоговый кредит. Так, не начисляют плату за отсрочку по договорам с резидентами территориальных зон развития.
Срок действия
Отсрочка уплаты налогов дается на период от 1 до 5 лет. Время пользования преференцией стороны устанавливают в процессе переговоров и закрепляют соглашением. Увеличение стандартного срока допускается в отношении лиц, включенных в список резидентов зон территориального развития. В этом случае договор подписывают на 10 лет.
Важно! Заявителям, обратившимся за инвестиционным кредитом на основании пункта 5 статьи 67 НК РФ, уполномоченный орган не может отказать. Однако обязанность документального подтверждения права на преференцию лежит на налогоплательщике. Соответствующие выводы сделала апелляционная коллегия 9 ААС при разрешении спора № А40-117434/12-115-837.
Продолжительность срока пониженных отчислений по региональным и местным налогам может быть дополнительно увеличена. Решение о целесообразности меры принимают власти субъектов РФ.
Содержание договора
Соглашение об инвестиционном кредите составляют с применением утвержденной формы. Бланк введен в действие приказом ФНС РФ № САЭ-3-19/622@.
| № п.п. | Раздел договора | Краткая характеристика |
|---|---|---|
| 1 | Предмет | Основной пункт прописывается максимально подробно. В этой части соглашения надлежит закрепить право плательщика по снижению отчислений в бюджет. Стороны указывают налоги, по которым можно использовать преференцию. Здесь же закрепляется предельная сумма кредита и указывается тип гарантий. Обязательства бизнесменов разрешено обеспечивать залогами или поручительством. Налоговый орган принимает также банковские гарантии. |
| 2 | Правила предоставления кредита и начисления процентов | Контроль соблюдения утвержденного лимита кредитования осуществляется территориальными инспекциями. По завершении отчетного периода стороны составляют протоколы о накоплении задолженности. На подписание таких документов налогоплательщикам отведено 5 дней. Все суммы фиксируют в специальной лицевой карте, а проценты рассчитывают со дня фактического пользования льготой. |
| 3 | Обязательства | Заключение договора лишает права на некоторые юридические действия. Так, компаниям запрещено отчуждать оборудование, выступившее основанием предоставления кредита (например, модернизированные установки). Получатели, специализирующиеся на оказании услуг или выполнении стратегического заказа, не могут остановить деятельность до завершения сделки. |
| 4 | Порядок возврата | Эти пункты соглашения регламентируют процесс расчетов с бюджетом. Контролирующие органы составляют специальный график, которого должен придерживаться бизнесмен. Проценты подлежат оплате после полного погашения задолженности. Подход выгоден налогоплательщикам. |
| 5 | Ответственность | В случае нарушения условий соглашения задолженность по налогам потребуется погасить единовременно. Если причиной расторжения послужила продажа оборудования, на расчеты выделят 30 суток. Отказ от обслуживания населения или неисполнение заказа влечет обязанность перечислить все суммы в течение 3 месяцев. Дополнительную ответственность стороны вправе установить в ходе переговоров. |
| 6 | Срок | Прекращение льготного периода до установленной в договоре даты, возможно, в трех случаях: вступление в силу решения суда; досрочное исполнение налогоплательщиком;появление обстоятельств, оговоренных соглашением или законом. Юристы напоминают о четвертом основании – банкротство. Однако в типовой форме оно не указано. |
| 7 | Урегулирование споров | Конфликты между участниками отнесены к компетенции государственного арбитражного суда. Рассмотрение дел производится по месту нахождения налоговой службы. |
| 8 | Реквизиты и подписи сторон | Заключительный пункт соглашения должен включать подробную информацию о получателе отсрочки. |
Важно! Коммерсант вправе заключить несколько договоров на инвестиционное налоговое кредитование. Ограничений по количеству соглашений законодательно не установлено. Условием является лишь соблюдение правил пользования льготой и наличие соответствующих оснований. При этом ссылаться на одно обстоятельство при получении разных преференций по статье 66 НК РФ нельзя.
Какие документы потребуются для оформления кредита
Решения о предоставлении длительных отсрочек принимают в центральном аппарате ФНС РФ. Обращение подается через территориальные управления. Изменение порядка уплаты налогов в пределах 1 года допускается на уровне региона.
Перечень приложений к заявлению содержится в статье 64 НК РФ. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016 утвержден рекомендованный бланк ходатайства. В список обязательных документов вошли:
- банковские выписки об оборотах за 6 месяцев, предшествовавших заявке;
- сведения о неисполненных поручениях, помещенных в картотеку кредитной организации (недоимки);
- информация об остатках на счетах;
- данные о дебиторах, сроках исполнения обязательств, реквизиты контрактов;
- письменная гарантия исполнения условий соглашения об инвестиционном налоговом кредите;
- документы, подтверждающие право на отсрочку.
Дополнительно уполномоченный орган запрашивает бизнес-план и расчет эффективности инвестиций. Обоснованием является подробная статистика и аналитические выкладки. Кроме того, к заявлению потребуется приложить полный пакет учредительных документов и бухгалтерской отчетности.
Расчет эффективности
Оценка целесообразности предоставления налогового кредита проводится, с точки зрения бюджетных выгод. Экономическая перспектива отражается в приросте поступлений от бизнеса по результатам проекта. В калькуляции следует опираться на доходы и расходы казны.
В качестве потерь необходимо рассматривать снижение отчислений в льготный период. Доходом станет прибавка налоговых платежей после расширения деятельности, увеличения объемов выпуска или выхода на новые рынки. Величина поступлений должна покрывать издержки государства. Заключение договора кредитования возможно лишь при положительном сальдо.
Наглядный пример
Молочный завод Пермского края обращается с заявлением на предоставление отсрочки по статье 66 НК РФ. Основанием выступает масштабное переоборудование производственного комплекса. Целью является расширение продуктовой линейки и наращивание объемов выпуска. Имеющихся технических мощностей не хватает для удовлетворения потребностей населения региона.
Специалисты завода провели исследование, согласно которому спрос на продукцию будет стабильно увеличиваться в течение нескольких лет. У компании имеется более сотни заявок на долгосрочную поставку в детские сады, школы, заведения общественного питания.
Руководство предприятия намерено приобрести новое оборудование и запустить дополнительный цех. Одновременно планируется увеличение численности персонала. Финансировать проект решено за счет собственного капитала в 2,2 и банковского кредита в 7,4 миллиона рублей. Коммерческий заем уже согласован на 2 года по ставке в 24% годовых. Погашать долг потребуется траншами каждые 6 месяцев.
В заявлении завод настаивает на предоставлении инвестиционного кредита по налогу на прибыль сроком 1 год. Расчет будет состоять из трех блоков. Первым станет сводная таблица базовых характеристик бизнеса.
| № п.п. | Наименование позиции | Цифры условные |
|---|---|---|
| 1 | Инвестиционные расходы предприятия | 9 600 000, в том числе НДС 1 600 000 рублей |
| 2 | Срок инвестиционной фазы | 6 месяцев |
| 3 | Облагаемая прибыль в год | 2 800 000 |
| 4 | Период кредитования | 12 месяцев |
Сумма налогового кредита будет рассчитываться по следующей формуле:
(Прибыль за весь срок пользования льготой ×Ставка налога) ×50 % или (2800 000 ×17 %) ×50 % =238 000 рублей.
Проценты за пользование денежными средствами УФНС по Пермскому краю согласилось удерживать в размере 50% от ключевой ставки Центробанка РФ. За год заводу потребуется заплатить: 238 000 × (7,25 ×0,5)/100=8627,5 рублей.
Следующим шагом будет сравнительный анализ (цифры абстрактные).
| Динамика издержек и поступлений в рублях | Текущие | Ожидаемые |
|---|---|---|
| Квартальная выручка | 7866 000 | 9500 000 |
| Квартальные затраты/ НДС | 7 027 000/ 500 000 | 8300 000/617 000 |
| Оценочная стоимость запасов | 108 000 | 380 000 |
Завершающим блоком расчета эффективности станет калькуляция бюджетных выгод.
| Дополнительные отчисления в пользу государства, региона, муниципалитета | Динамика облагаемой базы | Ожидаемая прибавка показателей (указываются на основе расчетов) в рублях |
|---|---|---|
| НДФЛ и страховые сборы по трудовым договорам | Увеличение пропорционально наращиванию численности штата | 118 000 ежеквартально |
| НДС | Дополнительные отчисления за счет закупки оборудования, сырья и оплаты работ | 1 600 000 за год по основным активам и прирост по текущим издержкам в 82 000 ежеквартально |
| Налог на имущество | Увеличение отчислений за счет удорожания производственного базиса | 378 000 |
Важно! Примеры составлены с применением абстрактных значений. Реальная документация будет значительно сложнее, ведь во внимание придется принять сопутствующие издержки, косвенные платежи и прочие моменты. Заниматься подготовкой расчета должны профессиональные экономисты.
Каждую позицию в калькуляции налогоплательщику потребуется подтвердить бухгалтерскими выписками и подборками. Расчет эффективности является базовой частью бизнес-проекта. Работать над ней необходимо с предельным вниманием и ответственностью.
Заключение
Таким образом, инвестиционный налоговый кредит является инструментом адресной поддержки. Отсрочка не предоставляется на следующие цели:
- выход из состояния финансовой нестабильности;
- становление бизнеса с нуля;
- развитие компаний, не имеющих отношения к экономически значимым проектам;
- решение проблемы дефицита капитала.
Механизм вправе использовать коммерсанты, документально подтвердившие финансовую обоснованность поддержки. Получение кредита предполагает уплату процентов и предоставление гарантий. Сотрудничество строится на принципе взаимной выгоды. Грубое нарушение условий влечет расторжение соглашения и обязанность единовременного погашения задолженности.
Согласно законодательству налогоплательщики обязаны исполнять свои налоговые обязательства в установленные для этого сроки.
При этом, ст.49 НК РК предусматривает для налогоплательщиков возможность изменить срок исполнения своих обязательств.
Для этого предусматривались такие варианты, как:
- перенос срока уплаты на более поздний срок;ф
- продление сроков погашения налоговой задолженности.
На практике изменением сроков исполнения налоговых обязательств налогоплательщика могут воспользоваться в форме:
- отсрочки по уплате налогов или плат (сумма уплачивается единовременно);
- рассрочки (сумма уплачивается несколькими платежами ежемесячно или ежеквартально).
При этом, изменить срок уплаты можно было как в отношении всей суммы налогового обязательства, так и его части (п.2 ст.49 НК РК).
Однако, существующий порядок был не слишком выгоден для налогоплательщиков.
Для того, чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогам, необходимо было предоставить в залог имущество или банковскую гарантию (п.5 ст.49 НК РК).
При этом, изменение сроков не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов и плат (п.7 ст.49 НК РК).
Сроки отсрочки, согласно п.1 ст.51 НК РК, не могут превышать 6 месяцев, срок рассрочки - не более 3 лет.
С целью поддержки предпринимателей внедрен новый для отечественной налоговой системы инструмент – инвестиционный налоговый кредит.
Под инвестиционным налоговым кредитом понимается такое изменение срока уплаты налогов, при котором налогоплательщик может полностью уменьшить платежи по корпоративному налогу и налогу на имущество на 100 процентов, с последующей поэтапной оплатой, на срок не более трех лет.
Чем полезен инвестиционный налоговый кредит предпринимателям
В отличие ранее действовавших условий по изменению срока исполнения налогового обязательства инвестиционный налоговый кредит позволяет:
- уменьшить платежи по налогу на 100%, с последующей поэтапной оплатой;
- получить отсрочку по уплате на срок до 3 лет.
Предоставляется инвестиционный налоговый кредит:
При этом можно воспользоваться кредитом одновременно по двум видам налогов.
Кто может претендовать на налоговый кредит и как его получить
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщикам на основе заключенного соглашения об инвестиционном налоговом кредите.
Не имеют права на применение инвестиционного налогового кредита налогоплательщики, соответствующие одному из следующих условий:
- применяющих применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные разделом 20 Налогового кодекса
- осуществляющие производство и (или) реализацию всех видов спирта, алкогольной продукции, табачных изделий;
- осуществляющим деятельность на территории специальной экономической зоны или недропользователем, соблюдающим соответственно режимы налогообложения в соответствии с разделами 21 и 23 Налогового кодекса.
Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается на основании заявления налогоплательщика и оформляется соглашением установленной формы между заявителем и уполномоченным органом по инвестициям.
Порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным соглашением об инвестиционном налоговом кредите.
В соглашении указывается:
- порядок уменьшения налоговых платежей;
- срок действия соглашения;
- запрет на реализацию имущества, приобретение которого налогоплательщиком явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита;
- ответственность сторон.
Копия соглашения не позднее пяти календарных дней со дня его подачи в уполномоченный орган по инвестициям направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика.
Таким образом, инвестиционный налоговый кредит не следует рассматривать как поблажку в уплате налогов.
Трехлетний период, в течение которого можно не уплачивать КПН и налог на имущество, следует использовать для стабилизации своего финансового положения и развитие организации за счет высвобожденных денежных средств.
Читайте также: