Инвестиционные налоговые льготы это

Обновлено: 16.05.2024

Индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) существуют с 2015 г. Их придумали в том числе для того, чтобы привлечь многочисленных вкладчиков на фондовый рынок. Это может быть либо брокерский счет (для самостоятельной торговли на биржах), либо счет доверительного управления (им управляет специализированная управляющая компания, УК) с дополнительными налоговыми льготами для инвесторов. Льготы предоставляются при условии, что срок жизни ИИСа составит не менее трех лет и с него не будут выводиться средства. У инвестора может быть лишь один ИИС, завести следующий можно после закрытия предыдущего. Вносить на счет можно только рубли.

Как работают льготы

Налоговый кодекс предусматривает две льготы для владельцев ИИСов. Первая (тип А) – налоговый вычет в размере зачисленной на ИИС суммы в пределах 400 000 руб. в год, т. е. из бюджета можно вернуть до 52 000 руб. ранее уплаченного налога на доходы физлиц (НДФЛ). Если каждый год вкладывать 400 000 руб., то и 52 000 руб. из бюджета можно получать ежегодно. Вторая (тип Б) – полное освобождение от НДФЛ прибыли, полученной от активов на ИИСе. Инвестор может воспользоваться лишь одной из льгот по собственному желанию, подав налоговую декларацию.

Причем первой льготой можно воспользоваться уже на следующий год после открытия счета, а второй – только спустя три года. Открыв счет и вложив деньги в 2019 г., инвестор сможет подать документы на вычет типа А уже в 2020 г.

Именно первая льгота не нравится Минфину. Ведомство недавно предложило подумать об отказе от нее, а замминистра Алексей Моисеев назвал вычет типа А неким кредитом на доход, который еще не получен. Правда, председатель ЦБ Эльвира Набиуллина идею отказа не поддержала. Представитель Минфина сказал, что реформа, если состоится, не должна затронуть тех людей, которые уже инвестировали.

Льгота не для всех

Однако, решив открыть ИИС в расчете на вычет типа А, нужно помнить, что он предоставляется лишь инвесторам, имевшим в предыдущие периоды доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Поэтому этой льготой не могут воспользоваться пенсионеры, не имеющие иных, кроме пенсии и процентов по вкладам, доходов, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, и т. д.

Другой нюанс не понравится тем, кому могут досрочно понадобиться деньги со счета. Забрать деньги с ИИСа можно только полностью, закрыв счет, независимо от его срока жизни. И если инвестор сделает это до истечения трех лет с момента открытия, то ранее полученные вычеты ему придется вернуть в казну, да еще и уплатить пеню – как за неуплаченный в срок НДФЛ.

Доходы и расходы

Владельцы ИИСов зарабатывают не только благодаря вычетам на взносы, но и получают доход от вложений в хорошие активы. Инвестировать средства ИИСов можно в иностранную валюту, а также в любые ценные бумаги, допущенные к торгам на российской бирже: российские и иностранные акции, облигации, производные финансовые инструменты, паи ПИФов, ETF и т. д. Нельзя покупать ОФЗ для населения (ОФЗ-н), а также вносить средства с ИИСа на счет форекс-дилеров. Кроме того, на средства со счетов доверительного управления (ДУ) можно купить паи ПИФов только сторонних УК. Зато до 15% средств со счета ДУ можно положить на банковский депозит.

По данным Московской биржи, к началу мая почти 771 000 россиян обзавелись ИИСами. Большинство из них выбрали брокеров, ИИС в управляющей компании открыл лишь каждый восьмой владелец счета.

УК, как правило, предлагают клиентам несколько готовых стратегий инвестирования через ИИС с разным уровнем риска и потенциальным доходом от вложений с использованием разрешенных инструментов.

Аналитики брокеров также дают клиентам рекомендации, что можно было бы купить на ИИС для получения желаемого дохода. По их расчетам, ИИС, наполненный надежными корпоративными облигациями и ОФЗ, без пополнения за три года с учетом вычета типа А может принести 35–40% прибыли, а счет с акциями крупных компаний при благоприятной рыночной ситуации (что, впрочем, не гарантировано) – 70% и более.

Однако инвесторы получат не весь доход. Брокеры и УК берут за свои услуги плату.

Лайфхаки для владельца ИИСа

Чтобы не лишиться права на налоговые льготы, нужно не только не разрывать договор до истечения трех лет, но и не открывать второй ИИС, предупреждают брокеры и управляющие. По их словам, уже были случаи, когда клиент открывал по незнанию ИИС или забывал о нем, а через некоторое время открывал еще один у другого профучастника и налоговая служба отказывала ему в вычете, так как формально у него два таких счета. Брокеры и УК не всегда могут проверить, открыты ли у клиента ИИСы в других компаниях; по закону они не обязаны регистрировать ИИСы на Московской бирже.

Управляющие и брокеры хором советуют размещать деньги на ИИСе ближе к концу года, так как вычет типа А начисляется за календарный год. Это позволяет уже в начале следующего года подать документы на вычет, а полученные средства разместить на том же счете.

9 Сентября 2021

Доходы от продажи ценных бумаг облагаются налогом по ставке 13%. Но можно не платить НДФЛ, если владеть акциями и облигациями более трех лет. За каждый год, в течение которого ценная бумага находится в портфеле, инвестор освобождается от налога с прибыли в размере 3 млн рублей. Независимый финансовый советник Наталья Смирнова рассказала, как работает эта льгота и как ею воспользоваться.

Если вы долгосрочный или хотя бы среднесрочный инвестор, то можете сэкономить на налогах за счет специальных льгот, в частности льготы долгосрочного владения ценными бумагами (ЛДВ).

На самом деле льгот долгосрочного владения несколько:

1 год — для ценных бумаг высокотехнологичного сектора, которые обращаются на российской бирже. Льготой можно воспользоваться до 31 декабря 2022 года. Перечень ценных бумаг высокотехнологичного сектора доступен на сайте Московской биржи;
3 года — для остальных ценных бумаг на российской бирже, которые вы купили начиная с 1 января 2014;
5 лет — для ценных бумаг, не обращающихся на бирже.

Сколько можно сэкономить на налогах

За каждый год владения бумагами инвестору начисляются условные 3 млн рублей, с которых можно не платить НДФЛ. Так, по итогам трех лет можно освободить от налога:

3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей

По итогам четырех лет сумма будет уже: 4 года х 3 млн рублей = 12 млн рублей. И так далее по годам.

9 или 12 млн рублей — это доход, с которого не нужно платить НДФЛ. Значит, если инвестор купил ценные бумаги за 10 млн рублей и продал их по истечении трех лет за 15 млн, его доход составил 5 млн рублей. С них не нужно платить налог: 5 млн вписываются в предельную сумму льготы в размере 9 млн рублей.

Для льготы должно пройти именно 3 года или более с даты покупки, а не 2 года и 11,5 месяца. Иначе льгота не сработает.

Льгота распространяется на доходы от курсовой разницы. Допустим, инвестор купил еврооблигации на Мосбирже за 100 тысяч долларов, когда доллар стоил 65 рублей, а через 3 года настал срок их погашения, но курс доллара укрепился до 80 рублей. Его прибыль составит: 80 х 100 000 — 65 х 100 000 = 1,5 млн рублей, что полностью покрывается льготой долгосрочного владения.

Какие нюансы стоит учитывать

Сумма вычета применяется к календарному году

Если размера льготы недостаточно, можно продать часть активов позже. Представим, что инвестор купил бумаги в 2018 году, за 3 года их цена значительно выросла — и он заработал при их продаже в 2021 году 11 млн рублей. В этом случае полученная прибыль будет больше льготы и ему придется заплатить налог:

Льгота: 3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей
Прибыль: 11 млн рублей
НДФЛ к уплате: (11 млн – 9 млн) х 13% = 260 000 рублей

Но если в 2021 году он продаст только часть и зафиксирует прибыль в 9 млн, а остальное — в следующем году, то сейчас налога не возникнет. Правда, здесь есть риск, что за год бумаги упадут в цене и прибыль снизится больше, чем составит экономия по налогам.

При расчете суммы льготы для бумаг разных компаний, которые были куплены в разное время, учитывается средний срок владения

Если инвестор владел акциями одной компании 3 года и заработал при их продаже 3 млн рублей, а бумаги второй компании держал в портфеле 4 года и получил доход в размере 4 млн рублей, то для расчета вычета нужно средний срок владения умножить на размер годовой льготы:

(3 года х 3 млн + 4 года х 4 млн) / (3 года + 4 года) х 3 млн = 11,57 млн рублей

Итого по двум компаниям льгота превышает 11,5 млн рублей. Поэтому инвестору не нужно платить налог с 3 и 4 млн рублей, которые он получил от продажи акций первой и второй компаний.

Для права на льготу бумаги не обязательно должны быть куплены на российской бирже

Если, например, акции Apple торгуются на Московской или Санкт-Петербургской бирже, то их можно купить и на NASDAQ и также воспользоваться льготой долгосрочного владения.

Какие есть ограничения

Льготой долгосрочного владения могут воспользоваться только налоговые резиденты РФ (на момент продажи).
Льгота не распространяется на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Хотя если закрыть ИИС и перевести бумаги на обычный брокерский счет, то льготой можно будет воспользоваться. При этом датой покупки бумаг будет считаться дата их покупки на ИИС.

Льгота долгосрочного владения распространяется на акции, облигации, открытые ПИФы и ETF. Этот налоговый вычет не действует в отношении интервальных и закрытых ПИФов (кроме случаев, когда они допущены к организованным торгам на российском рынке), драгоценных металлов, валюты, инструментов срочного рынка и так далее.

Для валюты как для имущества применяется имущественный вычет по статье 220 Налогового кодекса РФ (владение в течение трех и более лет освобождает от налога и подачи декларации, а если срок меньше, можно из суммы от продажи валюты вычесть либо подтвержденные затраты на ее покупку, либо фиксированную сумму 250 тысяч рублей).

Как воспользоваться льготой

Льготой долгосрочного владения можно воспользоваться двумя способами:

Через налоговую — можно вернуть излишне уплаченный НДФЛ после продажи ценных бумаг. Для этого потребуется заполнить декларацию 3НДФЛ. За вычетом можно обратиться в течение трех лет после продажи бумаг.
Через брокера — для этого нужно уведомить брокера о желании воспользоваться вычетом до продажи бумаг и заполнить форму заявки на налоговый вычет. Только получив от брокера подтверждение, можно продавать бумаги. В этом случае декларация будет уже не нужна.

Как выгоднее совмещать ИИС и ЛДВ

Можно использовать льготу долгосрочного владения на обычном брокерском счете, а на ИИС типа Б покупать бумаги, которыми инвестор планирует владеть менее трех лет, а также облигации, чтобы убрать налог с купонов. Главное — не закрывать ИИС ранее трех лет, при этом ценные бумаги можно продавать с этого счета без ограничений по времени.

С ИИС типа А льготу долгосрочного владения тоже можно выгодно сочетать: так, при закрытии ИИС нужно перевести на обычный брокерский счет бумаги, которыми инвестор готов владеть более трех лет с даты покупки.

Что еще почитать

Подпишитесь и оставайтесь в курсе!

Информация, представленная на данном сайте, носит исключительно ознакомительный характер, не содержит гарантий надежности возможных инвестиций и стабильности размеров возможных доходов или издержек, связанных с указанными инвестициями, не является заявлением о возможных выгодах, связанных с методами управления активами; не является обещанием выплаты дохода, не является прогнозом роста курсовой стоимости ценных бумаг; не является рода офертой, в том числе побуждением к приобретению акций ETF; не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и ценные бумаги либо операции, упомянутые в ней, могут не соответствовать инвестиционным целям инвестора. Определение соответствия ценной бумаги либо операции интересам и инвестиционным целям инвестора является задачей самого инвестора. Инвестиции в рынок ценных бумаг связаны с риском. Стоимость активов может увеличиваться и уменьшаться. Результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем. Группа Компаний FinEx, ее дочерние компании и аффилированные лица не дают гарантий или заверений и не принимают ответственности, в том числе за любые возможные убытки (прямые или косвенные, предвиденные и непредвиденные в отношении финансовых результатов, полученных на основании использования информации, размещенной на данном сайте и не рекомендует использовать указанную информацию в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения.

Данная информация не является предложением финансовых услуг и (или) индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Финансовые инструменты либо операции, упомянутые в ней, могут не соответствовать вашим инвестиционным целям (ожиданиям). Определение соответствия финансового инструмента либо операции вашим личным обстоятельствам, инвестиционным целям, срокам инвестирования и уровню риска, который вы готовы принять при реализации своих инвестиционных решений, является исключительно задачей инвестора. Группа Компаний FinEx, ее дочерние компании и аффилированные лица не несут ответственности за возможные убытки в случае совершения операций либо инвестирования в упомянутые здесь финансовые инструменты, и не рекомендует использовать указанную информацию в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения.

Представленная информация носит общедоступный характер, не предназначена для конкретной целевой аудитории и/или отдельного лица, не учитывает личные обстоятельства каждого инвестора (не основана на учете информации о нем) и не может рассматриваться в качестве подходящей для инвестирования конкретного лица, получившего к ней доступ.

Любая информация, предоставляемая пользователем сайта, не используется в целях определения инвестиционного профиля этого лица. Предоставляемая информация используется исключительно для формирования набора данных, на основании которых может быть решена задача, обозначенная как целевая в соответствующем разделе.

Инвестиционный вычет по НДФЛ набирает всё большую популярность среди населения. Это особый тип вычета по НДФЛ. Кто им вправе воспользоваться? Что нужно сделать для получения такой преференции? Разбираем особенности реализации права гражданина на вычет, связанный с ценными бумагами, в нашей финансовой консультации.

Когда у инвестора появляется право на инвестиционный вычет

Инвестиционные налоговые вычеты доступны гражданам, которыепроизводят некоторые действия на фондовом рынке. Как правило, это операции по торговле ценными бумагами или же внесение денег на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

ВАЖНО! Индивидуальный инвестиционный счет — это специальный счет для осуществления операций на фондовом рынке.

Открывает ИИС для гражданина брокер. Совершать операции с ценными бумагами на нем может как само физлицо, так и управляющая компания. Особенность ИИС — наличие налоговых льгот при его использовании. Он и был придуман для того, чтобы путем снижения налогов простимулировать население заняться инвестициями. Вопрос напрашивается сам собой: по какому налогу применяется инвестиционный налоговый вычет? Раз речь идет о населении, очевидно, что инвестиционный налоговый вычет применяется по НДФЛ.

Отметим, что не любой гражданин имеет право на инвестиционный налоговый вычет. Воспользоваться налоговым вычетом за инвестиции могут только резиденты РФ, а одним из типов вычета — только резиденты, получившие в календарном году доход, облагаемый налогом в размере 13%.

В каком случае у обозначенных лиц появляется право на инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ:

У налоговых резидентов РФ:

при наличии дохода от манипуляций с ценными бумагами, которыми лицо владело более трех лет;
при появлении прибыли по операциям, проводимым на ИИС.

У резидентов, которые получили в календарном году доходы, облагаемые по ставке 13%:

при пополнении ИИС.

Как получить инвестиционный налоговый вычет, расскажем ниже.

А о том, как рассчитать налог по облигациям в 2021 году, читайте в нашей статье.

Вычет за обладание ценными бумагами более трех лет

Итак, расскажем об условиях инвестиционного вычета по НДФЛ при долгосрочном владении ценными бумагами. Для получения такого вычета не надо открывать дополнительные специальные счета, достаточно иметь обычный брокерский счет и проводить манипуляции с ценными бумагами на нем.

Какие ценные бумаги могут участвовать в данном виде вычета:

бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли;

инвестиционные паи ПИФов, управление которыми осуществляют российские компании.

Также есть следующие ограничения для получения вычета:

бумаги должны быть куплены после 1 января 2014 года;
они должны принадлежать владельцу более трех лет;
не должны учитываться на индивидуальном инвестиционном счете.

Что представляет собой вычет

При получении дохода физлицо в общем случае должно уплатить налог. Так и в случае с доходами от продажи ценных бумаг. Гражданин купил ценные бумаги, продал их по более выгодной цене и получил прибыль в виде разницы стоимости, с которой необходимо уплатить налог. Вычет представляет собой уменьшение налоговой базы (прибыли), с которой уплачивается налог.

Рассматриваемый вычет равен финансовому результату (доход – расход = прибыль) от операций с ними. Другими словами, если вы продали бумаги, удовлетворяющие указанным выше условиям, получили положительный финансовый результат, то ваша налоговая база уменьшается до нуля и налог платить не требуется.

ПРИМЕР: Фомин А. В. продал в 2020 году 100 акций Сбербанка по 270 рублей, которые купил в 2016 году по 100 рублей. Он получил положительный финансовый результат: 270 × 100 – 100 × 100 = 27 000 – 10 000 = 17 000. При этом, выполнив все условия, необходимые для вычета, Фомин А. В. имеет на него право. Вычет предоставляется в размере финансового результата: 17 000 (финансовый результат) – 17 000 (вычет) = 0 — налоговая база. Соответственно, налог к уплате — 0 рублей.

Есть максимальный порог вычета, то есть если финансовый результат превышает порог, то с превышения надо будет уплатить налог. Порог равен произведению 3 000 000 на количество полных лет владения бумагами. Если в налоговом периоде были проданы бумаги с различными сроками владения, то коэффициент, на который умножается 3 000 000 исчисляется по формуле:

— финансовый результат от реализации всех ценных бумаг со сроком владения i;

N — сроков владения ценными бумагами (исчисляются в полных годах), если доход получен от продажи бумаг с разным сроком владения

Однако вычет сам себя не предоставит. Что нужно сделать, чтобы его получить, рассмотрим ниже.

Порядок получения вычета

При торговле на фондовом рынке НДФЛ за физлицо уплачивает налоговый агент — брокер либо доверительный управляющий, который занимается торговлей по поручению гражданина. Именно налоговый агент исчисляет НДФЛ. Есть два способа получения вычета:

У налогового агента, которым является брокер или лицо, управляющее операциями с ценными бумагами, в течение налогового периода — в этом случае он исчислит налог с учетом вычета.
Своими силами в филиале налоговой инспекции по завершении календарного года — в этом случае налоговая вернет гражданину излишне уплаченный налог.

Получать такой вычет можно каждый год.

ПРИМЕР: Допустим, Фомин А. В. Из предыдущего примера не обращался к налоговому агенту за вычетом. В этом случае прибыль от сделки будет перечислена ему без учета вычета, то есть налоговый агент исчислит НДФЛ и переведет Фомину сумму без него. 17 000 × 13% = 2 210 – НДФЛ. 17 000 = 2 210 (НДФЛ налоговый агент перечислит в бюджет) + 14 790 (Фомин получит на свой счет). НДФЛ в размере 2 210 рублей является переплаченным налогом.

Если бы Фомин А. В. обратился к брокеру с заявлением о предоставлении вычета, он получил бы на руки 17 000 рублей.

Фомин А. В. может обратиться в налоговую по окончании налогового периода, и ему вернут 2 210 рублей.

Список необходимых документов

Для получения вычета как самому, так и через брокера необходимо подготовить документы и отдать их тому, кто будет предоставлять вычет — налоговому агенту или налоговой.

Налоговому агенту достаточно предоставить заявление в свободной форме или определенной налоговым агентом. Всеми остальными данными налоговый агент обладает.

В налоговой потребуют следующие бумаги:

3-НДФЛ за прошедший календарный год;
справка о доходах, которую получают у налогового агента;
документы, подтверждающие право на вычет (например, отчет брокера, где видно, что срок владения бумагами превышает 3 года);
расчет суммы вычета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! К налоговому агенту можно обратиться в течение календарного года. Допустимый срок обращения в налоговую — 3 года с года возникновения права на вычет.

Про налогообложение валюты мы писали здесь.

Вычет за внесение средств на ИИС (вычет типа А)

Для двух других вычетов необходимо открыть ИИС. Это можно сделать у того же брокера. Можно иметь параллельно простой брокерский счет и ИИС, а вот иметь одновременно два индивидуальных инвестиционных счета запрещено.

Основное условие получения обоих типов вычета по ИИС — счет должен быть открыт не менее чем на 3 года.

Вычет за внесение средств на ИИС называется вычетом по ИСС типа А. Суть его заключается в том, что на открытый ИИС вносят денежные средства (не более 1 миллиона рублей в год). Вычет равен сумме внесения, но не более 400 тысяч рублей в год. Такой тип вычета можно получать ежегодно. Но если ИИС закрыть ранее трех лет, то полученные переплаты по налогу надо будет вернуть.

Отметим, что для получения вычета закон не прописывает обязательным условием наличие операций с ценными бумагами на ИСС. Однако лучше все-таки совершать куплю-продажу бумаг, иначе налоговая может не предоставить вычет, посчитав, что ИИС открыт не с целью инвестирования, а только с целью получения вычета.

Вычет типа А имеет смысл применять, если у гражданина есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (как правило, это работа в найме или предпринимательские доходы с применением общей системы налогообложения).

50 000 × 13% = 6 500 — НДФЛ к уплате. А налоговый агент уплатил 39 000 рублей. Таким образом, переплата составила 39 000 – 6 500 = 32 500 рублей. Эту сумму Фомин сможет получить на свою карту.

Порядок получения вычета

Вычет типа А налоговый агент не предоставляет, его можно получить только самостоятельно по окончании налогового периода в налоговой. То есть по окончании года, в котором были внесены средства на ИИС, гражданин обращается в налоговый орган с пакетом документов. После рассмотрения бумаг контролирующий орган делает возврат переплаты или отказывает в возврате, если право на него не подтверждено.

Список необходимых документов

В налоговую для самостоятельного получения вычета типа А предоставляют следующий пакет документов:

3-НДФЛ за прошедший календарный год;
справка о доходах, которую получают у налогового агента — работодателя;
документы, подтверждающие право на вычет (договор на открытие ИИС, платежки или чеки о внесении денежных средств на ИИС).

Срок обращения за вычетом типа А — в течение трех лет с года внесения средств на ИИС.

Еще о вычетах по ИИС мы писали в статье.

Вычет по ИИС типа Б

Данный тип вычета также предоставляется при наличии ИИС у физлица. Можно выбрать лишь один тип вычета (А или Б) для получения вычета по одному ИИС. Вычет типа Б равен финансовому результату по операциям, проводимым на счете. То есть очевидно, что для его получения выгодно активно вести инвестиционную деятельность. Расчет финансового результата и вычета аналогичен их расчету для получения вычета при долгосрочном владении бумагами, но в данном случае срок владения акциями не имеет значения.

Если оперировать простыми понятиями, то прибыль, полученная от операций с ценными бумагами по ИСС, вообще не облагается налогом. Но не надо забывать, что внести на ИИС можно только 1 миллион рублей в год.

Порядок получения вычета

Здесь также возможны два пути получения вычета:

у налогового агента, которым в данном случае является брокер или доверительный управляющий;
через возврат переплаты налоговым органом.

Список необходимых документов

Для получения вычета типа Б у налогового агента всё равно сначала надо будет обратиться в контролирующий орган. Там выдадут справку о том, что ИИС, по которому гражданин хочет заявить вычет, является для него единственным и что вычеты типа А он по нему не получал.

Далее справку из налоговой и заявление на предоставление вычета передают налоговому агенту, который рассчитывает и переводит финансовый результат инвестору уже с примененным вычетом.

Если человек хочет оформить вычет самостоятельно в налоговой, то он собирает пакет документов:

3-НДФЛ за прошедший календарный год;
справка о доходах, которую получают у налогового агента;
документы, подтверждающие открытие ИИС и совершение операций на нем.

Самостоятельно обращаются за получением вычета в течение трех лет с момента появления права на него.

Подробный разбор всех существующих вычетов по НДФЛ мы делали в нашем материале.

Бланк для получения вычета инвестора в налоговой

Остановимся на порядке заполнения и представления декларации по форме 3-НДФЛ для получения инвестиционного вычета.

Повторимся, что сдать вналоговую ее и подтверждающие право на вычет документы можно в течение трех лет с года получения права на вычет.

Способы отправки декларации:

Бланк декларации за 2020 год представлен в нашей статье.

Для заявления вычетов в виде финансового результата от сделок с ценными бумагами заполняют все те же разделы декларации, кроме приложения 5. Вместо него заполняют приложение 8.

Итоги

Оформить инвестиционный налоговый вычет может инвестор — резидент РФ. Различают три типа вычетов. Для двух из них требуется наличие ИИС у физлица. Вычет представляет собой финансовый результат от сделок с ценными бумагам или внесенные на ИИС средства. Для каждого из вычетов существуют определенные ограничения. Обратиться за возвратом переплаты можно в налоговую самостоятельно или оформить вычет через налогового агента — брокера либо управляющего.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ. С 2021-го размер налога зависит от доходов за год. За сумму выше 5 млн руб. нужно будет отчислить 650 тыс. руб. + 15% от суммы превышения.

Обычно брокер сам считает и удерживает налог. Но при понимании принципов расчета можно законно отдавать налоговой меньше.

Разбираемся в налогах на примерах резидентов РФ.

В каких ситуациях инвестор платит налог

Если получил купоны облигаций

Раньше государственные облигации не облагались налогом, а налог на корпоративные облигации зависел от ключевой ставки Центрального банка. С 1 января 2021 года ввели прогрессивный налог 13 или 15% на все виды облигаций вне зависимости от ставки ЦБ или купона. Новый закон не действует на облигации, купленные до 31 декабря 2020-го.

Если компания выплачивает акционерам дивиденды, она вычитает из них налог. За дивиденды российских компаний вычтут 13 или 15%, американских — 30%.

Если российская компания выплатит по 18 руб. дивидендов за акцию, то инвестор с доходом меньше 5 млн руб. в год получит только 15,66 руб. с вычетом 13%.

Продал акции дороже, чем купил, и получил от этого прибыль

Если продать акции, полученная разница между ценой покупки и продажи будет облагаться налогом по ставке 13 или 15%.

Например, Михаил купил 50 акций по 150 руб. — в сумме вышло 7500 руб. Через год акции подорожали до 250 руб. за единицу, и Михаил их продал. Он получил 12 500 руб., и его доход составил 5000 руб. Михаил зарабатывает меньше 5 млн руб. в год, поэтому с этих 5000 руб. он должен будет оплатить налог НДФЛ 13% — 650 руб.

Налог от продажи акций рассчитывают с зафиксированной прибыли — когда деньги от продажи активов пришли на счет. Если владелец продал акции дешевле, чем покупал, или держит их на своем счете, налог не нужно платить.

В 2020 году Юрий купил ценные бумаги на 100 000 руб. В конце года акции нескольких компаний выросли, но он не стал их продавать и оставил на счете — налог с него не возьмут, ведь он не получил фактический доход с продажи актива.

Как законно уменьшить размер налога или не выплачивать совсем

Налоговый резидент России имеет право на налоговый вычет или льготу, если пользуется специальным счетом, владеет активами больше трех лет или, например, покупает ценные бумаги из инновационного сектора. Разберем каждый из способов.

Открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

ИИС — счет с налоговыми льготами. Это специальная программа для поддержки инвесторов, в рамках которой государство вернет 13 или 15% от вложенных на счет денег или прибыли от продажи активов.

Оформить ИИС могут только налоговые резиденты РФ. Нужно попросить своего брокера открыть счет, самостоятельно внести до 1 млн руб. за год и приобрести ценные бумаги.
С ИИС разрешают торговать только на фондовом, валютном и срочном рынках Московской биржи. Перед заключением договора с агентом лучше заранее узнать, что можно делать на индивидуальном инвестиционном счете — брокеры могут закрыть возможность покупать некоторые виды ценных бумаг.
Чтобы получить налоговый вычет, нужно хранить активы и вложения не меньше трех лет, иначе ИИС закроют с сохранением всей вложенной суммы, а вот весь вычет придется вернуть.
Срок действия индивидуального расчетного счета не ограничен, а вычет можно получить и спустя три года.
Один человек может открыть один счет ИИС. Два счета могут действовать только один месяц — например, пока переводите активы к новому брокеру. Если два счета будут работать больше месяца, налоговый вычет не выплатят.

На выбор есть два варианта вычета для индивидуального инвестиционного счета:

Тип А. Инвестор возвращает себе 13 или 15% от вложенных на счет денег — до 400 тыс. руб., но не больше суммы, уплаченной в качестве НДФЛ. Раньше была возможность получить вычет до 52 тыс. руб., но с 2021 года только до 50 тыс. руб. Этот вариант подойдет инвесторам, которые получают высокую белую зарплату, или ИП на общей системе налогообложения (ОСН), не планирующим вкладывать большие суммы в акции.

Например, годовой доход Марины 1 080 000 руб. В 2021 году она положила на счет ИИС 300 тыс. руб. и приобрела на все деньги ценные бумаги. Ее работодатель выплачивает полностью белую зарплату, и внесет за нее НДФЛ в размере 140 400 руб. за год, поэтому Марина может претендовать на вычет 13%. В 2022-м Марина получит 39 тыс. руб. за вложенные 300 тыс. руб. в 2021 году.

Тип Б. Инвестор освобождается от налога 13 или 15% на доход от акций, но не сможет вернуть себе 13% от вложенных на счет денег. Это выгодно, если индивидуальный предприниматель или самозанятый планирует вкладывать больше 400 тыс. руб. за календарный год. Но вычет Б не действует на дивиденды и доход от продажи валюты.

Например, в 2018 году Алексей открыл ИИС и внес 500 тыс. руб. Он ИП и не выплачивает за себя НДФЛ, поэтому ему было выгоднее взять вычет Б. Его акции хорошо поднялись в цене и продолжают расти, а в 2021-м он закрыл ИИС и продал все акции. После вычета всех комиссий доход Алексея вышел 700 тыс. руб. Его налог составил 15%, так как заработок превышает 5 млн руб. за год, но за счет вычета Б деньги остались у Алексея. Сэкономленные 105 тыс. руб. он может потратить куда угодно: инвестор сам решает, как их использовать.

Получить льготу за долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ)

Если инвестор непрерывно владеет ценными бумагами и паевым инвестиционным фондом (ПИФ) больше трех лет, платить НДФЛ после продажи активов не нужно.

Но у льготы есть ограничения:

она распространяется только на налоговых резидентов РФ;
ее нельзя использовать для реализации ценных бумаг на ИИС;
действует только на акции, обращающиеся на Московской и Петербургской биржах, и паи ПИФ российских компаний;
вычет не действует на дивиденды и купоны;
акции и ПИФ должны быть приобретены после 1 января 2014 года;
освободить от налогов можно не больше трех миллионов рублей в год.

Предельная сумма вычета увеличивается с каждым годом — количество полных лет владения умножается на 3 млн руб. Так, за три года можно освободить от налога до 9 млн руб. прибыли, за пять лет — до 15 млн руб., за семь лет — до 21 млн руб.

Ольга получает полностью белую зарплату больше 5 млн рублей в год. В 2014 году она купила акции на сумму 10 млн руб. Спустя три года она продала их за 18 500 000 руб., а ее доход составил 8 500 000 руб. С этой суммы она должна была бы заплатить налог 15%, но налоговый вычет ЛДВ полностью его покрыл. В итоге она сэкономила 1 275 000 руб., которые может потратить по своему усмотрению.

Использовать объединенный тип вычета

Льготу по ЛДВ и ИИС нельзя применять одновременно, но можно после трех лет не продавать бумаги на ИИС, а перенести их на обычный брокерский счет и применить льготу на долгосрочное владение — дата покупки активов не поменяется, а на счете уже будет действовать ЛДВ.

Так можно претендовать на двойную выгоду: получить вычет по индивидуальному инвестиционному счету и освободить себя от НДФЛ.

В 2018 году Александр вложил на ИИС 400 тыс. руб. и приобрел акции. В 2019 и 2020-м он вложил еще по 200 тыс. руб., но ничего не покупал. Он выбрал тип вычета А (возврат 13 или 15% от взноса на счет) и спустя три года получил вычет 13% — 104 тыс. руб. за вложенные 800 тыс. руб. Он не стал продавать акции и закрыл счет ИИС, перевел деньги и ценные бумаги на обычный брокерский счет.

На новом счете он продал акции за 790 тыс. руб. и получил прибыль 390 тыс. руб. Так как акциями Александр владел больше трех лет, он также подал заявление на льготу за долгосрочное владение. Брокер не удержал с него НДФЛ 50 700 руб. за прибыль.

В итоге выгода Александра составила 154 700 руб. — 104 тыс. руб. от льготы ИИС и 50 700 руб. за вычет ЛДВ.

Вариант с вычетом ИИС типа Б тоже возможен — в этом случае от налога освобождается прибыль инвестора. Но этот способ подойдёт лишь тем, кто не собирается сразу продавать активы после перехода на брокерский счет — например, когда они упали в цене. Если спустя время они подорожают, их можно будет выгодно продать и применить вычет по долгосрочному владению.

Использовать убытки

Согласно статье 220.1 НК РФ, инвестор может фиксировать убытки предыдущих лет, чтобы уменьшить налоговую нагрузку следующих, более удачных в плане прибыли периодов.

У этого способа тоже есть свои нюансы:

для вычета берут убытки, зафиксированные в конце календарного года;
использовать можно только убытки, зафиксированные с 2010 года;
убытки по обычному счету нельзя использовать в ИИС и наоборот;
убытки могут покрыть налог только на будущий доход. Нельзя уменьшить налог 2020-го с помощью убытка 2021 года.

Как получить вычет на ИИС, долгосрочное владение, ИИС+ДВС и убытки?

1) Через своего брокера. Нужно заполнить заявление в год продажи активов. Форма заявления обычно разрабатывается брокером. Через него можно вернуть не каждый тип вычета: только по ИИС вида Б и долгосрочному владению.

2) Через налоговую инспекцию. С 21 мая 2021 года начал действовать упрощенный порядок получения вычетов. Теперь не нужно подавать справку НДФЛ-3 и подтверждающие документы — налоговая инспекция будет сама запрашивать информацию у банков в конце года и присылать предзаполненное заявление в личный кабинет на сайте ФНС. Инвестору нужно будет только проверить данные и подписать документ. Вычет придет в течение 15 дней после завершения проверки налоговой (один месяц).

Подписать форму W-8BEN

Заполненная форма W-8BEN доказывает, что инвестор не является налоговым резидентом США. В этом случае налоговые органы Америки спишут только 10% налога, а еще 3% нужно будет самостоятельно заплатить российской налоговой инспекции.

Форма W-8BEN действует только три года. После этого нужно снова ее подписать, если торгуете американскими акциями.
W-8BEN действует на акции, купленные на ИИС.
Сниженный налог будет действовать только на дивиденды и купоны, выплаченные после начала действия W-8BEN. Его нельзя применить к предыдущим сделкам.

Запросить W-8BEN можно у своего брокера. Заполненная форма рассматривается до 30 дней брокером и биржей, на которой торгует инвестор.

Чтобы оплатить 3% российской налоговой, нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете Федеральной налоговой службы до 30 апреля каждого года.

Покупать ценные бумаги с льготами

Ценные бумаги инновационного сектора

Государство поддерживает высокотехнологичные отрасли экономики, поэтому не берет налог с продажи активов этих сфер, если инвестор владеет активами больше одного года и продал их до 2023 года. Также налог не начислят, если инвестор владел ими больше пяти лет и продаст после 2023-го.

Посмотреть список можно на сайте Московской биржи. Льгота будет действовать, только если ценные бумаги уже входят в список высокотехнологичного сектора, а при продаже еще не исключены из него.

Необращающиеся бумаги

Если в течение пяти лет владеть не обращающимися на фондовом рынке активами, платить НДФЛ за них не нужно. Льгота действует на любые активы независимо от времени их приобретения.

Не снимать деньги до конца календарного года

Когда инвестор выводит деньги со счета, он платит за это налог НДФЛ. Но если их не снимать, налог будет удержан только в январе следующего года.

При расчете налога брокер учитывает общий результат сделок за последний год и сумму на вывод. Если налог от общей прибыли с продаж активов меньше суммы вывода, из нее удержат этот налог.

Ольга получила в 2021 году доход с продажи ценных бумаг — 45 тыс. руб. С него она должна заплатить налог НДФЛ 13% (она зарабатывает меньше 5 млн руб. в год) 5850 руб. Она хочет вывести 30 тыс. руб., поэтому брокер удержит всю сумму налога за 45 тыс. руб., и Ольга выведет только 24 150 руб. Если бы Ольга выводила 5000 руб., налог удержали бы только с вывода — 760,5 руб.

Допустим, Ольга не захотела снимать деньги и купила новые акции. Она заплатит налог только в январе 2022 года.

Не оставлять на счете свободных денег в конце года

Этот способ позволяет заплатить налог еще позже. В конце года брокер оценивает количество свободных денег на счете и исходя из этого рассчитывает налог. Если в декабре текущего года приобрести на все деньги новые акции и не продавать их до февраля, брокер уведомит инспекцию, что налог удержать невозможно. В этом случае налоговая инспекция сама его рассчитает, но заплатить налог попросит уже до 1 декабря следующего года.

Инвестору важно следить за последними новостями и законами, касающимися фондового рынка, — в них часто встречаются полезные льготы и новые вычеты, которые помогут вывести больше дохода с брокерского счета.

Читайте также: