Форма кик в налоговую

Обновлено: 05.07.2024

Разъяснения, благоприятные для налогоплательщиков

  • Минфин РФ подтвердил, что применительно к налоговому периоду 2015 года акционер, владеющий ровно 50% акций КИК, не признается контролирующим лицом КИК (п. 1).
  • Если к КИК применимы одновременно несколько оснований для освобождения прибыли от налогообложения, то представлять документальные подтверждения по каждому из них необязательно (п. 25).
  • Если документы, подтверждающие право контролирующего лица на применение освобождения прибыли КИК, представлены вместе с уведомлением о КИК в полном объеме, то второй комплект документов вместе с налоговой декларацией подавать не нужно (п. 25).
  • Представление налоговой отчетности вместе с уведомлением о КИК или налоговой декларацией контролирующего лица необязательно. Тем не менее, такая отчетность может быть запрошена у налогоплательщика во время мероприятий налогового контроля (п. 26).
  • Подтверждающие документы, представляемые в налоговые органы вместе с уведомлением о КИК и налоговой декларацией контролирующего лица, нотариально заверять и апостилировать не обязательно (п. 26).

Рекомендации, неблагоприятные для налогоплательщиков

  • Убыток КИК должен быть рассчитан без учета сумм от переоценки долей, прибыли (убытка) дочерних (ассоциированных) предприятий и сумм расходов и доходов на формирование и восстановление резервов (п. 18).
  • Убытки КИК, перенесенные на будущие периоды, не уменьшают размер прибыли КИК для целей прохождения пороговых значений прибыли (п. 22).
  • Убытки к переносу, накопленные КИК за 3 предыдущих налоговых периода, должны быть суммированы. Так, сумма убытка к переносу может уменьшиться, если один из трех периодов, к примеру, был прибыльным (п. 18).
  • Косвенное участие контролирующего лица в КИК не освобождает его от обязанности по отражению информации о такой КИК в налоговой декларации – в том числе, если косвенное участие в КИК реализовано исключительно через другие контролирующие лица (п. 8).

Нейтральные рекомендации

  • Доходы от активной деятельности должны быть очищены от курсовой разницы по результатам реализации и от курсовой разницы по переоценке, а также от любой курсовой разницы, отраженной в Отчете о прибылях и убытках (п. 11а).
  • Доходы от аренды и продажи морских и речных судов могут быть квалифицированы как доходы от активной деятельности. При этом ведомство отмечает, что надлежит обращаться к личному закону КИК (п. 11г, 11д).
  • При расчете прибыли КИК термины используются в значении, предусмотренными применимыми стандартами составления финансовой отчетности. В отсутствие таковых в стандартах составления финансовой отчетности термины используются в значении, установленном НК РФ и иными законодательными актами (п. 12а).
  • Минфин РФ уточнил правила расчета прибыли КИК, если финансовый год КИК отличается от календарного (п. 13).
  • Прибыль КИК пересчитывается в рубли по среднему курсу иностранной валюты к рублю. Под средним курсом понимается среднее арифметическое значение официального курса ЦБ РФ за все дни в периоде, за который составляется финансовая отчетность. Если ЦБ РФ не устанавливает официальный курс иностранной валюты к рублю, то в соответствии с рекомендациями ЦБ РФ надлежит рассчитывать кросс-курс валют через доллар США (п. 17).
  • Минфин РФ разъяснил порядок учета сумм от переоценки ценных бумаг при их выбытии для целей расчета прибыли КИК: прибыль корректируется только на переоценку, осуществленную в 2015 году и позже. При этом ведомство отмечает, что в различных стандартах составления финансовой отчетности переоценка может называться и отражаться по-разному (п. 21).

О чем подумать, что сделать

Мы будем информировать Вас о появлении новостей по ключевым вопросам применения правил КИК.

Напомним, что до 20 марта 2017 г. российские налогоплательщики должны представить в налоговые органы уведомления об имеющихся у них КИК.

Помощь консультанта

Наши специалисты обладают уникальным методологическим опытом по вопросам, связанным как с расчетом прибыли КИК, так и с применением освобождений от налогообложения, и готовы оказать помощь при выработке аргументированной позиции и отстаиванию интересов налогоплательщиков как перед налоговыми органами, так и в дальнейшем в суде.

Заполните простую форму либо позвоните нам по телефону. Наши менеджеры ответят на интересующие вас вопросы, сориентируют по срокам и стоимости выполнения работ. Мы строго придерживаемся принципов честности и конфиденциальности в отношениях с клиентом.

Защита прав на принадлежащую компании собственность и минимизация возможных рисков являются важнейшим аспектом деятельности компании и должны быть организованы с учетом всех нюансов функционирования экономики и регулирующих органов. Анализ проблемы и всех возможных мер по ее решению — залог успешного существования компании.

На личной встрече в нашем офисе, удобно расположенном в центре Москвы, у вас будет возможность познакомиться и убедиться в компетенции наших экспертов, детально обсудить все пункты подготовленного коммерческого предложения, актуализировать договор, исходя из особенностей ваших текущих задач.

Договоренности, объемы работ, промежуточные сроки и конечный результат оказания услуги фиксируются в договоре и исполняются в четком соответствии с его условиями. Работа по договору начинается сразу после представления клиентом всей необходимой информации и документации.

Мы реализуем проект в определенные договором сроки в точном соответствии с утвержденным планом и желаемым результатом, учтем все ваши замечания.

Декларирование контролируемых иностранных компаний (КИК)

Специалисты компании КСК ГРУПП разрабатывают и помогают минимизировать налоговые издержки для повышения доходности бизнеса. Действующая в России налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 20% плюс другие обязательные платежи могут вывести бизнес за грань рентабельности.

  • Избежать штрафов за неуведомление ФНС об участии в КИК, о самой КИК
  • Полностью исключить риск признания КИК налоговым резидентом РФ
  • Исключить применение штрафных санкций за возможные валютные нарушения
  • Получить профессионально подготовленный пакет документов для ФНС

Декларирование иностранных компаний в КСК ГРУПП

Создание КИК обязывает контролирующее лицо:

  1. представлять в налоговый орган уведомление об участии в иностранных организациях в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) такого участия (невыполнение данной обязанности влечет за собой взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой КИК, сведения о которой не представлены или представлены недостоверно — п. 2 ст. 129.6 НК РФ);
  2. представлять в налоговый орган уведомление о КИК за календарный год не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК (нарушение данной обязанности влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо представлены недостоверно — п. 1 ст.129.6 НК РФ).

Сокрытие факта существования КИК бесполезно: об иностранной компании станет известно благодаря международному автоматическому обмену страновыми отчетами, который в последнее время ведется не только со странами Евросоюза, но и с самыми популярными офшорными зонами — Белизом, Британскими Виргинскими островами, Сейшельскими островами и т.д.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий (ст. 25.13-1 НК РФ):

  • является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль между участниками, учредителями, акционерами;
  • образована в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;
  • имеет эффективную ставку налогообложения прибыли (доходов) не менее 75% от средневзвешенной ставки по налогу на прибыль в РФ;
  • является активной КИК (доля доходов от пассивной деятельности за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за финансовый период);
  • является активной холдинговой иностранной компанией (условия отнесения КИК к активной холдинговой иностранной компании указаны в п.5 ст. 25.13-1 НК РФ);
  • является активной субхолдинговой иностранной компанией (критерии отнесения КИК к таковой отражены в п.6 ст. 25.13-1 НК РФ);
  • является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;
  • является эмитентом обращающихся облигаций;
  • организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;
  • участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска (условия освобождения прибыли данного вида КИК от налогообложения перечислены в пп.7 п.1 ст. 25.13-1 НК РФ);
  • она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;
  • КИК признается международной холдинговой компанией на дату, определенную п.3 ст. 25.15 НК РФ.

Согласно ст. 25.13 НК РФ КИК признается иностранная компания, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

  • организация не признается налоговым резидентом РФ;
  • контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
  • Также к КИК относится иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо — резиденты РФ.

Контролирующими лицами иностранной организации признаются следующие лица:

  • физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации превышает 25%;
  • физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50 процентов.

Почему сотрудникам КСК ГРУПП можно доверять

Рейтинги

Качество работы наших экспертов подтверждают своими отзывами крупнейшие российские и западные компании.

Уведомление об участии в иностранной организации

Бухгалтерский учет

Кто подает?

Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если доля его участия в иностранной организации превышает 10%.

Когда подается?

В течение месяцев с даты начала участия в иностранной компании.

ВАЖНО! Также это же уведомление подается в случае изменения доли участия или прекращения участия.

Штрафные санкции за непредставление: 50 000 рублей за каждую организацию.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

Кто подает?

Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если:

  • доля участия в иностранной компании составляет более 25%,
  • доля участия в иностранной организации (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, и при этом доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%,
  • контролирующее лицо, даже не владея необходимой долей участия в иностранной компании, имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной прибыли после налогообложения (к примеру, на основании трастовой декларации).

ВАЖНО! До 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50% (статья 25.13, п.3 НК РФ).

Когда подается?

Ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.

Штрафные санкции за непредставление:100 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.

Декларация связи с включением прибыли КИК в доход контролирующего лица

Кто подает?

Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, получивший прибыль от такой иностранной компании.

Когда подается?

Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК признается доходом контролирующего лица.

ВАЖНО! Декларацию подавать не нужно, если прибыль КИК не превысила:

  • в 2015 году — 50 млн. руб,
  • в 2016 году — 30 млн руб,
  • с 2017 года — 10 млн руб за год.

Штрафные санкции за непредставление: 5–30% от суммы налога.

Пример расчетов

Для примера рассмотрим ситуацию с компанией ROMASHKALIMITED, контролирующим лицом которой является российское физ. лицо (доля участия — 90%).

  • В 2016 году компания ROMASHKALIMITED получила прибыль 15 млн рублей (в пересчете в рубли по соответствующему курсу).
  • В течение 2017 года компания ROMASHKALIMITED не принимала решение о выплате дивидендов.
  • В таком случае согласно пункту 3 статьи 25.15 Налогового Кодекса прибыль КИК должна включаться в налоговую базу контролирующего лица на 31 декабря 2017 года.
  • Соответственно до 20 марта 2018 года контролирующее лицо должно подать уведомление о КИК.
  • В данном случае контролирующее лицо не обязано подавать декларацию 3НДФЛ в связи с тем, что прибыль КИК не превысила 30 млн рублей.

Если же, к примеру, прибыль ROMASHKALIMITED за 2016 год составила 31 млн рублей, то помимо уведомления о КИК, контролирующее лицо должно также до 30 апреля 2018 года подать декларацию 3НДФЛ за 2017 год, в которой в качестве дохода должна быть указана прибыль КИК за 2016 год в размере 27,9 млн рублей (31 млн руб. * 90% — доля участия физ. лица).

Часто задаваемые вопросы:

Оформление отчетности об участии в КИК на условиях аутсорсинга

Бухгалтерский учет

Отслеживание постоянно изменяющихся норм отечественного законодательства, связанных с деятельностью физических РФ в работе иностранных компаний, является достаточно непростым мероприятием. Поэтому одной из востребованных в современных условиях услуг стала подготовка налоговой отчетности по КИК, предусмотренной нормативными и законодательными документами, на условиях аутсорсинга. Заключение договора со специализированной организацией позволяет гражданину своевременно выполнить требования налоговых органов и избежать возможных штрафных санкций. При этом стоимость услуги при грамотном выборе аутсорсинговой компании находится на разумном и вполне доступном уровне.

Если у гражданина РФ — налогового резидента есть бизнес за пределами России, то о таком бизнесе он должен сообщить в налоговую. Впрочем, об этом должны сообщать также и граждане других государств при условии, что они являются налоговым резидентами России.

Если не отчитаться о КИК, то можно получить миллионные штрафы. Срок подачи документов для физических лиц участников КИК — 30 апреля. Рекомендую всем владельцам КИК отчитаться и спать спокойно!

Я консультирую и помогаю подготовить уведомление о кик на коммерческих условиях. Если Вы с темой не знакомы, то предлагаю Вам прочитать мою статью и обсудить ее в комментариях.


Для начала давайте определимся с терминологией. Я не буду приводить длинные и заумные определения из закона. Буду краток.

Налоговый резидент — физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня или более. Не путать с гражданством!

Контролируемая иностранная компания (далее — КИК) — иностранная компания, собственником которой является налоговый резидент РФ. При этом, данной компанией может считаться даже структура без образования юридического лица (паевый фонд, партнерство, траст и тп).

Контролирующее лицо — физическое лицо, которое является налоговым резидентом РФ и собственником иностранной компании, то есть может контролировать КИК. Размер доли имеет значение. Вам нужно отчитываться в случае, если:

— Вы владеете 25% в иностранной компании.

— Ваша доля и доли ваших родственников составляет 10% в иностранной компании, а сумма долей, которыми владеют все резиденты РФ составляет 50% в КИК.

В основном иностранным бизнесом владеет один человек на 100% либо в долях Оба случая налагают обязанность по подготовке и подаче Уведомлений о КИК в налоговую.

Когда и как нужно отчитаться по КИК:

Итак, если вы являетесь контролирующим лицом КИК, то налоговая ждет от Вас следующие документы:

1. Уведомление об участии в иностранной организации.

2. Уведомление о контролируемой иностранной компании.

3. Финансовую отчетность КИК (переведенную на русский язык).

4. Аудиторское заключение (переведенное на русский язык).

5. Декларация 3-НДЛФ (не всегда, подробнее ниже).

Теперь подробнее о том, что это такое, в какие сроки нужно отчитаться и какие могут быть штрафы.

Уведомление об участии в иностранной организации (далее — Уведомление об участии)

Уведомление об участии — Вы подаете в случае создания/покупки/продажи компании. Этим документом вы сообщаете налоговой о своих изменениях в компании. Об изменениях любого типа Вы должны уведомлять: поменяли название или адрес — подаете Уведомление об участии. Увеличили/уменьшили долю или вообще вышли из КИК — подаете Уведомление об участии.

Срок подачи — 3 месяца с момента фактического изменения. Штраф — 50 000 рублей.

Уведомление о контролируемой иностранной компании (далее — Уведомление о КИК)

Вы подаете на ежегодной основе, где будете информировать налоговую о параметрах своей компании, сведения о финансовой отчетности, а также возможных налоговых льготах.

Срок подачи — 30 апреля. Штраф за нарушение срока подачи — 500 000 рублей.

Финансовая отчетность КИК

В отчетном периоде начиная с 2021 года за 2020 год все владельцы обязаны прикладывать к уведомлению о КИК финансовую отчетность, переведенную на русский язык. Раньше это было добровольно. Теперь это нужно делать обязательно, иначе штрафы.

Срок подачи — 30 апреля. Штраф — 500 000 рублей.

Финансовая отчетность может быть составлена по местным правилам учета или по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Если местными правилами не установлен локальный формат отчета, то тогда Вы обязаны предоставить отчетность по стандарту МСФО.

Налоговая декларация не есть финансовая отчетность. Налоговая декларация формируется на базе данных из финансовой отчетности КИК.

Аудиторское заключение по КИК

В определенных случаях Вам также потребуется приложить и аудиторское заключение к финансовой отчетности. Таким образом, положительное заключение аудитора будет подтверждать факт достоверности информации в финансовой отечности, на базе которой высчитывается прибыль КИК и налог НДФЛ к уплате в бюджет.

Срок подачи — 30 апреля. Штраф — 500 000 рублей.

Однако, понять и разобраться обязаны Вы делать аудит или нет — это целый квест. Я рекомендую делать аудит абсолютно всем, так как есть высокая вероятность того, что налоговый инспектор усомнится в представленных Вами документах и запросит у Вас аудиторское заключение. Если Вы его не предоставите в течение 30 дней, то Вас могут оштрафовать уже на 1 000 000 рублей.

Декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация 3-НДФЛ по КИК подается контролирующим лицом только в том случае, если у Вас имеется налогооблагаемый доход. Нераспределенная прибыль КИК = Ваш доход. В самой декларации указываете сумму прибыли КИК и размер полученных дивидендов, а также делаете расчет налога к уплате в бюджет. Если у Вас дохода нет и у КИК нет прибыли, то декларацию подавать не надо. Хочу отметить одну важную нестыковку — бывает так, что налоговый инспектор просит Вас подготовить и сдать налоговую декларацию с нулевыми показателями. На мой взгляд это бред, но так Вам будет проще решить спорный момент. Как поступать — решать Вам.

Срок подачи — 30 апреля. Штраф — от 5% до 30% от суммы налога к уплате, но не меньше 1 000 рублей.


Срок оплату НДФЛ — 15 июля. Штраф — от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога + пеня.

Когда и за что нужно платить НДФЛ с КИК?

Но не все так грустно. Есть исключения, когда Вы не обязаны платить НДФЛ:

1) Ваш КИК — некоммерческая организация, которая не может иметь прибыли и не имеет право ее распределять.

2) Ваш КИК находится на территории Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.

3) Эффективная ставка налогообложения Вашего КИК превышает 75% от ставки налога на прибыль в РФ. Эта льгота доступна только для юрисдикций, которые имеют договор с РФ об обмене данными и имеется соглашение об избежание двойного налогообложения.

4) Вам не нужно платить налог, если прибыль КИК меньше 10 миллионов рублей.

5) КИК характеризуется как активная компания и получает доход не с пассивной деятельности. Звучит странно, понятнее на примере. Если КИК занимается производством и получает с этого основной доход, то Вам лично налог платить в РФ не надо. Если КИК является собственником недвижимости и зарабатывает сдачей в аренду, то налог НФДЛ платится в РФ. Вообще, трактовка активности компании очень расплывчатая. Например, в сфере IT деление компаний на активные и пассивные сделать очень сложно. Нужно смотреть каждый индивидуальный случай.

Однако хочу отметить важный факт: наличие у Вас льготы не освобождает от обязанности отчитываться о своем КИК.

Также рекомендую каждому владельцу КИК детально проанализировать и проговорить с профессионалами свою конкретную ситуацию, так как если Вы что-то не правильно поняли, то налоговая Вам аннулирует льготы и выпишет штрафы.

Фиксированный налог в размере 5 миллионов рублей.

На мой взгляд, данный вариант подходит для крупного бизнеса и для трейдеров, которые имеют очень сложную и объемную финансовую отчетность.

Каковы последствия за неуплату налога?

Быть может, вас пронесет и ничего не будет. Но особо на это не рассчитывайте. Выше я уже рассказал о том, что грозит за неподанные вовремя документы.

Наверняка, у вас возникла следующая мысль — но ведь компания иностранная, как в РФ узнают о том, что я являюсь ее собственником, если я сам этого не расскажу? Поверьте, узнают. Налоговые службы государств обмениваются друг с другом информацией. Да, есть страны, которые скрывают информацию, но в целом тенденция в мире идет к глобализации налоговых данных и налоговому сотрудничеству. Так, например, в феврале 2021 году государство Люксембург раскрыло данные о 2 000 КИК с бенефициарами из РФ. Скорее всего, для бенефициаров это стало большим сюрпризом.

Приведу несколько примеров по КИК:

1) Я приобрел зарубежную недвижимость. По местным законам я оформил ее на локальную компанию, собственником которой являюсь. Компания не ведет активной деятельности, лишь занимается оплатой налогов, коммуналки и сопутствующей хозяйственной деятельностью. Деньги я передаю компании в качестве займа или помощи.

— Подавайте ежегодное уведомление о КИК, финансовую отчетность и аудиторское заключение. Налог платить не надо. Но! Если ваша компания начнет сдавать эту недвижимость в аренду, то налог появится.

— Ничего делать и отчитываться не требуется, если суммарная доля всех резидентов РФ меньше 50%.

3) Владею КИК уже 5 лет, но ничего не подавал. Налоговая не имела ко мне претензий. Выйти из тени или не надо?

— Лучше приведите дела в порядок и подайте уведомление. С каждым годом закон о КИК все строже.

4) У меня 3 иностранные компании. Не хочу подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение и планирую перейти на режим фиксированного налога. Теперь мне придется платить 15 миллионов налога?

— Рад вас обрадовать. Вам нужно заплатить всего 5 миллионов за все КИК. Даже если у вас их 10, 15 и более.

5) Открыл КИК в статусе нерезидента, а потом сменил статус с нерезидента на резидента РФ?

— Если по состоянию на 31 декабря Вы являетесь налоговым резидентом РФ, то в срок до 1 марта Вы обязаны подать Уведомление об участии.

Надеюсь, что данная статья была вам полезна. Тема участия в иностранных компаниях пока запутанная, государственное регулирование в этой сфере возникло относительно недавно, закон часто меняется. Актуальные формы документов рекомендую брать с сайта налоговой, а не скачивать из Интернета, так как формы часто видоизменяются.

Буду рад обсудить вопросы и мысли в комментариях, для личных вопросов (тема деликатная) пишите мне на фейсбук.

Читайте также: