Если взнос в жск вносится имуществом как проводится оценка подлежит ли налогообложению
Обновлено: 16.06.2024
В настоящее время невозможно представить свою жизнь без жилья. Жильем является недвижимое имущество. В г. Краснодаре активно развивается рынок жилой недвижимости. Активно развивающимся субъектом на таком рынке и в отношении предоставления жилищных услуг является жилищно-строительный кооператив ( ЖСК ).
В п. 1 ст. 110 Жилищного кодекса РФ (ЖК РФ) дано понятие жилищным или жилищно-строительным кооперативам, которыми признаются добровольные объединения граждан или в определенных случаях юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, а также управления многоквартирным домом.
Жилищные кооперативы создаются на основании членских взносов для удовлетворения материальных и иных потребностей участников. ЖСК создаются для приобретения, реконструкции и последующего содержания многоквартирных домов.
ЖСК является юридическим лицом (организацией) при создании которой присваивается ИНН, КПП, ОГРН, имеется юридический адрес и может быть открыт расчетный счет в банке.
Такие кооперативы являются некоммерческими организациями в виде потребительских кооперативов, и осуществлять предпринимательскую деятельность могут только для достижения цели, ради которой созданы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками, в т.ч. признаются организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате соответствующих налогов и (или) сборов. Исходя из чего жилищно-строительный кооператив является плательщиком налогов и сборов. При этом такой налогоплательщик имеет особый статус, так как является некоммерческой организацией.
Жилищно-строительный кооператив может применять общую систему налогообложения. При общей системе налогообложения обычно уплачивают следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость ( НДС );
- налог на прибыль организаций ;
- акцизы;
- налог на имущество организаций ;
- транспортный налог ;
- земельный налог и др.
В отношении уплаты ЖСК налога на добавленную стоимость необходимо отметить, что согласно подпунктам 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) реализация коммунальных услуг предоставляемых, в т.ч. жилищно-строительными и жилищными кооперативами в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и предоставляемых коммунальных услуг при условии приобретения их у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроснабжения, газа, водоснабжение и т.д., а также не подлежит налогообложению реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме выполняемых вышеуказанными ЖСК, при условии приобретении данных работ (услуг) у организаций и ИП непосредственно выполняющие эти работы (услуги).
Кроме того такое освобождение является правом, а не обязанностью. Немаловажным обстоятельством в освобождении от уплаты НДС является, что такое освобождение возможно только в случае если ЖСК является посредником в осуществления ремонтных работ, в случае если ремонт будет выполняться силами (работниками) самого ЖСК, то налоговый орган попытается доначислить НДС.
В случае если жилищно-строительный (жилищный) кооператив осуществляет иной вид деятельности (сдача в аренду имущества, оказание услуг и т.д.), чем указанный в подпунктах 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ то ЖСК будет выступать полноценным плательщиком НДС.
При применении общей системы налогообложения налог на прибыль организаций является одним из основных исчисляемых налогов. ЖСК также обязан исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций.
Налоговой базой, в т.ч. и для жилищно-строительного кооператива является доход, уменьшенный на величину расходов.
Не облагаются налогом на прибыль средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета ЖСК, которые осуществляют и (или) финансируют деятельность, направленную на проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.
Также при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, полученные некоммерческой организацией (ЖСК) безвозмездно от собственников жилья на проведение ремонта общего имущества. К целевым поступлениям, в т.ч. относятся паевые взносы.
При этом налогоплательщики – получатели (ЖСК) целевых поступлений и целевого финансирования обязаны вести раздельный учет доходов (расходов).
Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ ЖСК вправе представлять налоговую декларацию по упрощенной форме по истечение налогового периода, в случае отсутствия обязательств по уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации имеющее имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Таким образом, согласно кодифицированному закону, в случае если ЖСК имеет имущество, то в таком случае жилищно-строительный кооператив обязан исчислять и уплачивать налог на имущество организаций.
Но в силу ст. 386 НК РФ такие организации не освобождаются от представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в налоговый орган.
Налогоплательщиком земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Таким образом, если ЖСК обладает земельным участком вышеуказанными способами, то признается плательщиком земельного налога. А если земельные участки, находящиеся под домом или прилегающей территории принадлежат жильцам, то плательщиками налога признаются жильцы. Кроме того, не редки такие случаи, когда ЖСК является собственником земельного участка и, исходя из чего, является плательщиком земельного налога, но заявляет льготу по уплате налога, так как жильцами многоквартирного дома является льготируемая категория граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны герои России и СССР и т.д.), в данном случае налоговый орган откажет в применении налоговой льготы и попытается доначислить земельный налог.
Итак, основы применения общей системы налогообложения ЖСК отражено выше, но такая некоммерческая организация вправе применить специальный налоговый режим. Применить ЖСК спецрежим может только в виде упрощенной системы налогообложения, иные спецрежимы не вправе применять, так как или не подходит вид деятельности (ЕНВД), или не подходит статус налогоплательщика (ЕСХН, ПСН).
Упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться в отношении двух объектов налогообложения и с применением двух налоговых ставок:
- доходы, ставка 6 %;
- доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15 %.
Для применения УСН необходимы определенные критерии: представление в определенный срок уведомление о применении УСН, отсутствие филиалов и представительств, доля участия учредителя-организации, средняя численность, остаточная стоимость основных средств и т.д.
При применении УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество.
Облагаемые и необлагаемые доходы при применении УСН в основном определены в статьях 249, 250, 251 НК РФ, которые относятся к главе налог на прибыль организаций, отчасти и расходы при УСН схожи с расходами при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, определение налоговой базы при расчете суммы налога по УСН частично идентично с налогом на прибыль организаций.
Кроме общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов в налоговом законодательстве существует понятие единая (упрощенная) налоговая декларация.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется по иным налогам лицом (налогоплательщиком), в т.ч. и ЖСК, не осуществляющим операции, в результате которых происходит движение денежных средств по расчетному счету и не имеющим объектов налогообложения.
Таким образом, налогообложение ЖСК отличается от налогообложения любой другой организации, тем, что является некоммерческой организацией целью которой не является извлечение прибыли, основной вид деятельности не облагается НДС, часть получаемых доходов по налогу на прибыль организаций и УСН не облагаются, особый порядок представления налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций, в Краснодарском крае освобождаются от уплаты налогом на имущество, а уплата земельного и транспортного налога зависит от наличия объекта налогообложения.
Итак, исходя из вышеизложенного налогообложение ЖСК в принципе не является особо сложным, но всё таки есть свои тонкости и сложности. Наше юридическое бюро помимо услуг по вопросам налогообложения предлагает и иные юридические услуги для Вас, к примеру, такие как: представление интересов в суде, консалтинг и аутсорсинг, взыскание уплаты коммунальных платежей с должников, составление договоров, узаконивание перепланировки, перевод помещения из жилого в нежилое и иное сопровождение деятельности.
Кассационное определение Верховного суда РФ от 02.09.2019 г. № 44-КА19-6 (аналогичное определение - № 44-К19-5).
Между пайщиком и жилищно-строительным кооперативом был заключен договор паенакопления, в соответствии с которым ЖСК принял на себя различные организационные обязанности, связанные с финансированием строительства многоквартирного дома. По окончании строительства кооператив был обязан передать жилое помещение (квартиру) в собственность пайщика. Пайщик же был обязан своевременно уплачивать паевые взносы.
Пайщик обратился к региональному публичному органу с заявлением о включении в реестр участников долевого строительства, пострадавших от неисполнительности застройщиков (в обиходе, реестр пострадавших или обманутых дольщиков).
В жалобе, поданной в суд первой инстанции, пайщик указал, что его договор паенакопления содержит все обязательные условия ДДУ, т.е., фактически является таковым, а потому отказ публичного органа неправомерен.
Суд административному истцу ожидаемо отказал. Апелляция и кассация поступили аналогичным образом.
Иными словами, пайщики жилищно-строительных кооперативов вовсе не исключаются из круга субъектов регулируемых законом 214-ФЗ отношений, но занимают точно такое же положение, как и граждане, являющиеся сторонами по договорам долевого участия. По сути, тоже являются дольщиками.
Договор паенакопления содержит все существенные условия договора участия в долевом строительстве, как они изложены в законе 214-ФЗ, а Обзор судебной практики по спорам в связи с участием граждан в долевом строительстве от 4 декабря 2013 года настраивает суды смотреть не на наименования договоров, а на их содержание при разрешении споров с участием финансирующих строительство жилья за счет собственных средств граждан, даже если фактические обстоятельства отношений по поводу такого участия не укладываются вовсе или укладываются не слишком точно в очерченные законом 214-ФЗ правовые рамки.
В том давнем отказном определении Конституционный суд РФ безо всякого пояснения своей мысли указал, что требование закона о регистрации договора участия в долевом строительстве является способом защиты экономических интересов дольщиков и их конституционные права не нарушает. К сожалению, из текста Определения невозможно понять, какие аргументы против государственной регистрации договоров участия в долевом строительстве выдвинули заявители жалобы в Конституционный суд. Содержится только намек на то, что, по мнению жалобщиков, требование о государственной регистрации, при определенных условиях, допускает возможность лишения их уплаченных застройщику денег или будущей квартиры.
Прочитав несколько раз статью 17 закона 214-ФЗ, нормами которой установлено требование о государственной регистрации ДДУ, я не смог найти какое-либо, хотя бы косвенное, подтверждение этой мысли жалобщиков. Чем им не понравилась государственная регистрация ДДУ? - не понятно.
Если договор паенакопления – это договор участия в долевом строительстве, то это подразумевает, что ЖСК – это застройщик со всеми вытекающими из этого последствиями. Хотя закон 214-ФЗ называет застройщиками, по общему правилу, только хозяйственные общества. Жилищно-строительные кооперативы, как мы знаем, таковыми не являются, но представляют собой хотя и корпоративные, но все же некоммерческие организации с потребительским целеполаганием.
Современная редакция закона 214-ФЗ ставит застройщиков в жесточайшие рамки, в которые ЖСК не могут втиснуться даже если очень этого захотят, и мешать этому будет именно специфика организационно-правовой формы потребительского кооператива.
Например, сложно себе представить выполнение кооперативом требования о зачислении денежных средств паенакоплений на эскроу-счета с недопустимостью касательства до них вплоть до момента государственной регистрации права собственности первого пайщика на переданную ему квартиру во введенном в эксплуатацию многоквартирном доме. Кооператив должен изымать часть средств из состава паенакоплений на поддержание своей организационной структуры. Хотя бы на оплату бухгалтера.
Также сложно представить себе фигуру конечного выгодоприобретателя (бенефициара) потребительского кооператива, личность которого обычным застройщикам необходимо раскрывать на каждом углу. Если только не считать таким бенефициаром председателя кооператива, назначившего себе нескромную зарплату и ежемесячные премии за свой тяжкий труд.
Оставляя в стороне вопрос о том, до какой степени суд может подменять собой законодателя, своими решениями переставляя и без того не вполне однозначные нормы законов с ног на голову, хотел бы отметить вывод самого общего характера, который я сделал для себя в связи с рассматриваемым Определением административной Коллегии.
Коллегия своим судебным актом подтвердила то, что кооперативное движение в жилищной сфере в его советском варианте умерло. Ушло в историю окончательно и навсегда.
Жилищно-строительные кооперативы ранее рассматривались не только в качестве не противоречащего основам социализма способа мобилизации личных накоплений граждан на хотя бы частичное решение острейшей в СССР проблемы обеспечения населения жильем. ЖСК считались также способом саморегулирования активности граждан в их бытовом обустройстве. И это было правдой.
Советские жилищно-строительные кооперативы полностью сохраняли свое значение и после того, как заказанные ими дома были построены, а квартиры переданы пайщикам. Они трансформировались в саморегулируемые управляющие организации, в которых общие собрания пайщиков действительно проводились, а относящиеся к каждому жильцу дома решения по поводу использования общего имущества многоквартирного дома и прилегающего земельного участка действительно принимались и, о чудо, исполнялись. А отчеты председателя кооператива и бухгалтера по поводу расходования взносов пайщиков действительно рассматривались под увеличительным стеклом, и каждая сомнительная копейка из таких отчетов становилась предметом даже не дискуссии, а просто скандала с криками и руганью.
Пишу об этом с полной ответственностью, поскольку сам принимал участие в подобных собраниях.
Воспоминания о таком подходе к жилищно-строительным кооперативам до сих пор еще можно обнаружить в некоторых нормах Жилищного кодекса.
Теперь эту же самую позицию, возможно, сам того не желая, озвучил Верховный суд РФ.
ЖСК – это просто участие своими деньгами в строительстве жилья, и ничего больше. Бизнес-схема для тех, кто инициировал создание кооператива.
В случае с традиционным застройщиком в его отношениях с гражданами отсутствуют какие-либо сантименты на тему заботы о дальнейшей судьбе квартирантов. Сдали деньги – сидите и ждите окончания строительства. Дом сдан – рыдайте от счастья и получите квартиры. Все. Разбегаемся, чтобы не встречаться больше никогда.
В некоторых случаях эта идеологема может быть дополнена навязыванием жильцам со стороны застройщика своей карманной управляющей компании для новоиспеченного ТСЖ.
Теперь точно такой же подход окончательно должен восторжествовать и в рамках кооперативного движения в сфере жилого строительства.
ЖСК и раньше можно было называть потребительскими, чуждыми предпринимательским интересам, некоммерческими с большими оговорками. Теперь оснований останется еще меньше.
Показательно в этой связи уже состоявшееся довольно давно и воспроизведенное в Определении редуцирование организационно-имущественного договора о создании жилищно-строительного кооператива или договора об участии в ЖСК до некоего договора паенакопления. Все участие пайщика в деятельности кооператива исчерпывается передачей денег.
P.S.
Справедливость требует отметить такой позитивный момент в правовой позиции административной Коллегии Верховного суда РФ как отсутствие опасения вызвать своим решением неудовольствие в высоких кругах российской власти.
Дело в том, что реестр обманутых дольщиков, именуемый теперь официально планом-графиком мероприятий по восстановлению прав граждан, это, фактически, документ о расходных обязательствах региональных и федерального бюджетов. Чем больше в реестре граждан – тем больше эти обязательства, поскольку ни в каком из случаев честного или нечестного банкротства застройщика, бегства в Лондон стоящего за ним бенефициара без бюджетного финансирования решить проблемы пострадавших дольщиков невозможно.
Верховный суд своим Определением позволил включать в этот реестр теперь не только участников долевого строительства в точном смысле, но и пайщиков ЖСК, приравняв их к дольщикам, т.е. создал условия для увеличения нагрузки на бюджеты, и намеренно не побоялся этого. Ну, или просто не сумел распознать такое важное, может быть, самое важное экономическое последствие своей правовой позиции.
Что такое ЖСК?
Жилищным или жилищно-строительным кооперативом признается добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, а также управления жилыми и нежилыми помещениями в кооперативном доме. Такое определение дано в пункте 1 статьи 110 Жилищного кодекса РФ.
Создается кооператив гражданами и юридическими лицами, желающими объединить свои денежные средства для строительства, реконструкции и последующего содержания многоквартирного дома.
Таким образом, правовое положение ЖСК определяется нормами Гражданского и Жилищного кодексов РФ, а также уставом кооператива в части, не противоречащей действующему законодательству.
В уставе должны содержаться следующие сведения: предмет и цели деятельности кооператива; порядок вступления и выхода из него; размер паевых взносов и порядок их уплаты; ответственность за нарушение обязательств по внесению паевых взносов; состав и компетенция органов управления кооператива, а также порядок принятия ими решений и т. д.
Обязательные положения устава кооператива перечислены в статье 113 Жилищного кодекса РФ. Кроме того, не запрещено включать в устав ЖСК иные не противоречащие указанному кодексу и другим федеральным законам положения.
Организационные вопросы
Жилищно-строительный кооператив создается на собрании учредителей, количество которых не должно быть меньше пяти, но и не должно превышать числа жилых помещений в строящемся доме. Решение собрания учредителей оформляется протоколом.
Высший орган управления кооперативом – общее собрание (каждый член кооператива имеет один голос). Оно утверждает устав кооператива, а также решает другие вопросы, отнесенные уставом к его компетенции.
Решения общего собрания служат основанием вселения в жилые помещения в домах кооператива.
В периоды между собраниями руководит деятельностью кооператива правление (не менее трех человек). Его члены избирают из своего состава председателя правления ЖСК, если иной порядок не предусмотрен уставом.
Кооператив может быть ликвидирован добровольно или по решению суда в порядке, установленном нормами гражданского законодательства.
Права и обязанности пайщиков
Право на вступление в жилищные кооперативы имеют граждане, достигшие возраста 16 лет, и юридические лица (п. 1 ст. 111 Жилищного кодекса РФ).
Основанием владения, пользования и распоряжения жилым помещением, согласно статье 124 Жилищного кодекса РФ, является членство в жилищном кооперативе. Гражданину или юридическому лицу, принятому в члены кооператива, на основании решения общего собрания (конференции) предоставляется жилое помещение в домах этого кооператива в соответствии с размером внесенного паевого взноса.
Однако следует знать и о том, что наряду с перспективой вселения в новую квартиру пайщик приобретает также некоторые неприятные обязанности. Так, принадлежность к группе потребительских кооперативов возлагает на членов ЖСК обязанность ежегодно (в течение трех месяцев после утверждения годового баланса) покрывать образовавшиеся убытки путем внесения дополнительных взносов. В случае невыполнения этого условия кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.
Кроме того, члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива (п. 4 ст. 116 Гражданского кодекса РФ).
Когда пайщик становится собственником
Член жилищного (жилищно-строительного) кооператива приобретает право собственности на жилое помещение в многоквартирном доме в случае выплаты паевого взноса полностью (п. 1 ст. 129 Жилищного кодекса РФ, п. 4 ст. 218 Гражданского кодекса РФ).
Согласно статье 219 Гражданского кодекса РФ, право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Уплата имущественных налогов
После регистрации права собственности на жилое помещение член ЖСК (гражданин) должен платить налог на имущество физических лиц в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Исчисление налога производят налоговые органы с рассылкой (вручением) уведомления об уплате плательщикам.
Таким образом, налог со стоимости жилья платит его собственник, а не кооператив.
Исключение составляют земельные участки. Они налогом на имущество не облагаются (по ним уплачивается земельный налог).
В то же время, поскольку земельный налог относится к местным налогам, при установлении его в конкретном регионе нормативными правовыми актами местного законодательства могут вводиться налоговые льготы, а также основания и порядок их применения (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ).
Строительные аспекты
Перед началом строительства необходимо заняться оформлением правоподтверждающих документов на земельный участок (собственный или арендованный); проектной документации; разрешения на строительство. Пренебрежение этими правилами осложнит оформление прав на построенную недвижимость, а также повлечет наложение значительных штрафов. В частности, строительство без разрешения (если его получение необходимо) обойдется кооперативу в сумму от 500 тыс. до 1 млн руб. Такая ответственность предусмотрена в пункте 1 ст. 9.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
В строительном процессе ЖСК выступает застройщиком.
Застройщик – лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для строительства, реконструкции, ремонта (подп. 16 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).
Согласно пункту 3 статьи 52 Градостроительного кодекса РФ, вести строительство может застройщик либо привлекаемое им (или заказчиком) на основании договора физическое или юридическое лицо, имеющее выданные саморегулируемой организацией (СРО) свидетельства о допуске к таким работам. Виды работ, предусматривающие наличие допуска (а значит, и обязательное членство в СРО), содержатся в Перечне видов работ… оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства (утвержден приказом Минрегиона России от 30 декабря 2009 г. № 624).
По окончании строительства оформляется разрешение на ввод дома в эксплуатацию.
Особенности учета
– отражена задолженность членов ЖСК по соответствующим взносам;
– поступили соответствующие взносы от членов кооператива (в разрезе аналитики по каждому пайщику).
Расходование средств отражается следующими записями:
ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены текущие расходы кооператива по ведению деятельности;
– списаны текущие расходы кооператива за счет привлеченных средств целевого финансирования;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, 76…)
– отражены расходы, связанные со строительством дома;
– переданы в собственность пайщиков жилые помещения по полностью оплаченным паям.
Налогообложение
Ведение деятельности с использованием целевых средств накладывает особенности и на порядок налогообложения кооператива.
Налог на добавленную стоимость
Рассмотрим особенности исчисления НДС в различных ситуациях.
При строительстве. Жилищно-строительные кооперативы на средства, полученные от членов кооператива, организуют строительство, а затем передают квартиры их собственникам. Паевые вклады, а также вступительные и членские взносы носят целевой характер, они предназначены на осуществление основной уставной деятельности некоммерческой организации, не связанной с предпринимательской деятельностью. В связи с чем эти средства налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Что касается передачи квартир, члены кооператива, полностью внесшие свои паевые вклады, приобретают право собственности на определенную квартиру, а также долю в общем имуществе многоквартирного дома.
У самого же кооператива права собственности на жилье не возникает. Поэтому его передача собственникам не считается реализацией и также не подлежит обложению НДС.
Данные правила следуют из положений статей 146 (подп. 1 п. 2) и 39 (подп. 3, 4 п. 3) Налогового кодекса РФ.
При дальнейшем обслуживании жилья. Отметим еще одну особенность, связанную с деятельностью ЖСК. После сдачи дома в эксплуатацию кооперативы могут получать от своих членов средства для оплаты коммунальных услуг, услуг по ремонту и пр.
С 1 января 2010 года жилищно-строительные кооперативы законодательно освобождены от уплаты НДС по операциям, связанным с предоставлением коммунальных услуг и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества дома (подп. 29, 30 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Но только при условии приобретения кооперативом коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, а услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме – у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги). Иными словами, на средства, полученные от граждан в качестве оплаты указанных услуг, НДС начислять не нужно. А вот если кооператив сам оказывает какие-либо услуги своими силами (например, по техническому обслуживанию или текущему и капитальному ремонту жилья), то в этом случае плата за них будет облагаться налогом. Такое мнение высказано в письме Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-07-11/345.
Налог на прибыль
Паевые вклады, членские и вступительные взносы не включаются также и в базу по налогу на прибыль (подп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Правда, для того, чтобы вывести из-под налогообложения эти суммы, их нужно учитывать обособленно от других поступлений и использовать строго на уставные цели.
Но в некоторых случаях и при соблюдении порядка целевого использования взносов и отсутствии коммерческой деятельности у кооператива появляется обязанность по уплате налога на прибыль. Например, при хранении денег на депозитном счете в банке или взимании штрафов (пеней) с тех членов, которые не вовремя уплатили взносы. Проценты по вкладу и суммы штрафов будут включаться во внереализационные доходы ЖСК (п. 3, 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ).
Дело в том, что кооператив, будучи юридическим лицом, независимо от его статуса некоммерческой организации является плательщиком налога на прибыль согласно положениям главы 25 Налогового кодекса РФ.
Поэтому для целей исчисления налога на прибыль бухгалтер ЖСК обязан учитывать доходы и расходы на общих основаниях.
Следовательно, проценты по депозитам должны включаться в налогооблагаемую базу независимо от того, ведет организация предпринимательскую деятельность или нет.
Такой вывод подтвержден в письме Минфина России от 3 сентября 2010 г. № 03-03-06/4/82. В нем сказано, что, согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ, в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде процентов, полученных в том числе по договорам банковского вклада.
При этом чиновники подчеркнули, что положения приведенного пункта не устанавливают специального порядка в отношении признания данных доходов некоммерческими организациями.
При размещении временно свободных средств, полученных от пайщиков, на депозитах существует и еще одна опасность – налоговики могут исключить их из состава целевых, отнеся к нецелевому использованию. Иными словами, кооперативу придется включить суммы своих банковских депозитов (не проценты, а всю сумму вклада) в облагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, ЖСК учитывает при налогообложении прибыли в общем порядке.
Меры ответственности за допущенные нарушения
Привлечение денежных средств граждан через ЖСК на приобретение жилых помещений предусмотрено в Федеральном законе от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ (подп. 3 п. 2 ст. 1).
В то же время в указанной норме определено, что такое привлечение допускается жилищно-строительными и жилищными накопительными кооперативами в соответствии с федеральными законами, регулирующими их деятельность.
Из чего следует, что меры ответственности, предусмотренные в пункте 1 статьи 14.28 Кодекса РФ об административных правонарушениях за неправомерное привлечение и использование средств (штраф в размере от 500 тыс. до 1 млн руб.), к деятельности ЖСК применены быть не могут.
Это обусловлено тем, что нормами законодательства, регулирующего деятельность жилищно-строительных кооперативов, такая ответственность не предусмотрена.
Поэтому к ним могут быть применены лишь общие механизмы ответственности, установленные Гражданским кодексом РФ.
К таким мерам можно отнести уплату процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395). Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России.
Кроме того, отметим, что в случае нарушения жилищно-строительным кооперативом обязательств по предоставлению жилых помещений его члены могут добиваться взыскания и иных убытков (ст. 15).
В выданной пайщику членской книжке ЖСК графа "вступительый взнос" не заполнена. В строке ниже, "целевой взнос", принята в кассу ЖСК (без выдачи квитанции) сумма соответствующая размеру вступительного взноса с пояснением "Для какой цели"-"для ведения уставной деятельности ЖСК" .Вопрос: является ли этот взнос по указанному назначению использования юридически вступительным? Спасибо.
Хотим купить квартиру через агенство недвижемости, к стоимости квартиры прибавляют 4% вступительного взноса в жск. обязательно ли платить этот вступительный взнос?
Подписала договор паенакопления многоквартирного дома и тут же у меня взяли вступительные взносы в ЖСК. По договору деньги я должна внести через 2 недели, но уже через неделю я раздумала покупать эту квартиру, так как узнала, что дом еще не прошел экспертизу и не получено разрешение на строительство, о чем я известила ЖСК. Могу ли я вернуть вступительный взнос, если меня в члены ЖСК приняли автоматически в день подписания договора и никаких документов об этом не предоставили. Предварительный взнос я не вносила.
Продали квартиру которая была в собственности менее 3-х лет. Приобретали квартиру в стройке, по договору ЖСК, платили вступительный взнос, и сам паевый взнос. Можно ли уплату вступительного взноса считать расходами на покупку квартиры?
Как получить вступительный взнос при расторжении договора ЖСК в одностороннем порядке?
Купили квартиру в 2013 г. путем внесения паевого взноса в жск за 1400 т.р.и 30 т.р. вступительный взнос. Хотим продать, не оформляя в собственность. Как избежать уплаты налога 13%?
Что такое вступительный взнос в ЖСК, зачем он нужен, можно ли не платить?
Сегодня подписали договор о вступлении в жск. Внесли 950 т.р. на строительство и 50 т.р. как вступительный взнос в жск. По не зависящим от нас причинам, хотим расторгнуть договор с жск. Собрания о принятии нас в жск не было. В договоре есть пункты о том, что я теряю вступительный взнос и срок возврата 60 дней после собрания. Как мне вернуть средства без потерь?
В деле о банкротстве ЖСК встаем в реестр кредиторов на квадратные метры. А можно вернуть вступительный взнос? Если можно, как это сделать правильно. Т.к. суд включил только на квадратные метры, про вступительный взнос ни слова.
Как признать договор с жск недействительным, если дом не строится. Ли как выйти из членства жск и не потерять вступительный взнос 145000 руб.
Мы купили квартиру в стоящемся ЖСК доме.
Заплатили вступительный взнос в ЖСК.
Срок сдачи дома (от заключения договора) составляет 2 года.
За эти 2 года, ЖСК требует с нас ежегодные членские взносы.
Вопрос, насколько ежегодные платежи ЖСК правомерны (в течении этих 2 х лет), если услуги они нам фактически оказывать не могут, т.к. дома еще нет.?
Правомерно ли требование ЖСК оплатить вступительный членский взнос при покупке квартиры. Квартира куплена от хозяина, который их уже оплатил.
Я член ПЖСК все взносы в т.ч. вступительный выплатил (,ждем гос регистрацию после подготовки всей документации на дом) по договору уступки прав (цессии) решил уступить квартиру своей жене, чтобы оформить в гос. юстиции на нею. В ПЖСК договор подписали с трех сторон я (муж) ,жена моя и Потребительский кооператив в лице председателя правления. Обязана моя жена снова оплатить вступительный взнос или достаточно я. что ранее я,ее муж уже оплатил.
Купили квартиру у дольщика в строящемся доме, по договору вступительный взнос оплачен дольщиком, спустя год квартиру продали и купили в этом же доме 2-комн. Квартиру, опять же дольщиком был оплачен вступительный взнос в жск. Дом на стадии сдачи, но нам сказали, что документы о праве собственности не дадут, пока мы не оплатим вступительный взнос в размере 2% от стоимости нашей новой квартиры. Правомерно ли это? Взнос же уже оплачен дольщиком?
Три года назад внесли полностью паевой взнос в ЖСК (была выдана справка) и написали заявление о вступлении в кооператив, нам его подписали. Живем в квартире, оформляются документы на собственность. Вступительный и членские взносы не платили. Сейчас поставили перед фактом их оплаты (80000 р). Вопрос: Юридически мы члены ЖСК? Должны ли мы платить? Заранее Спасибо!
Является ли членом вновь созданного после банкротства ЖСК гражданин, включенный в реестр требований кредиторов, который писал заявление о приеме в члены ЖСК, против создания кооператива не голосовал, но договор с новым ЖСК не заключал, не уплатил вступительный взнос?
Я была владельцем квартиры и членом ЖСК, затем продала эту квартиру мужу, спустя несколько лет, он подарил мне ее обратно. Должна ли я заново вступать в ЖСК и платить вступительный взнос - 5000 руб.?
Являюсь ли я потребителем, если попала в ПИК ЖСК-1 г. Москвы - пирамида. Некоммерческая организация - ипотечный кооператив, где я как пайщик внесла вступительный и паевой взнос, в результате мне не куплена комната, а также после моего выхода не возвращают не только вступительный взнос, но даже паевой. Сумма составляет 1500000 руб. Что делать?
В 2012 году я купил квартиру в ЖСК у собственника, дом 1967 года, бывший собственник был членом ЖСК.
В моей квитанции на квартплату за март 2016 г. появилась строка вступительный взнос в ЖСК на сумму 1000 руб. Заявления о вступлении я не писал.
Это самоуправство со стороны ЖСК? Как мне реагировать?
Купил дом, жск требует вступительный взнос в размере 50 тыс. рублей, у старых хозяев все было уплоченно, действительно ли я должен как новый хозяин дома плотить этот взнос, и если я не вступлю то грозится жск отключить мне воду, могу я не вступая как то с жск заключить договор на поставку воды? . только в ответ председатель жск сказал что договор заключать не станет. Как быть что посоветуете. Спасибо заранее.
В процессе банкротства застройщика КУ передал в 2014 году наш дом созданному для достройки дома 96% готовности ЖСК. Дом в июне этого года был сдан. Сейчас правление ЖСК не выдает мне акта приема-передачи квартиры, объясняя это тем, что спустя 2 мес. после сдачи дома в эксплуатацию я должен внести членский ВСТУПИТЕЛЬНЫЙ взнос. Правомочно ли требовать с члена ЖСК, созданного для сдачи и достройки дома вступительный взнос задним числом после сдачи объекта в эксплуатацию и соответственно отказ в выдаче правоустанавливающих документов? Долгов по ДДУ не имел в реестр по жилим помещениям был включен.
Мы являемся собственниками жилья в доме жилищно - строительного кооператива, не являемся его членами, в праве ли правление кооператива начислять нам членские и вступительный взнос ы, вступать в члены ЖСК не хотим.
У нас есть квартира. Мы хотим использовать сертификат для покупки другой квартиры, что бы оставить её потом нашим детям. Возможно ли это? и можно ли использовать материнский капитал, как вступительный взнос в ЖСК?
В декабре 2014 года я заключил договор ЖСК с Су 155. К концу 2015 года су 155 должен был построить дом в Балашихе 25 микрорайон корпус 33.
В настоящий момент дом не построен и не строится. Не понятно, даже, есть разрешение на строительство или нет. По этой причине я решил выйти из жск. И в январе 2016 года написал заявление на выход из жск.
В протоколе заседания жск указан порядок возврата паевого взноса. В протоколе сказано, что паевой взнос мне должны вернуть в течении двух месяцев со дня моего выхода из жск.
Два месяца уже прошло, но паевой взнос мне пока не вернули. Сегодня я обратился в су 155, там мне ответили, что деньги мне не вернут. Мало того, что при выходе из жск я теряю вступительный взнос 250 т. р. , так мне не хотят возвращать и паевой взнос 2,5 млн.
Пожалуйста, подскажите, что мне делать? Как вернуть деньги?
В конце ноября 2014 года мы купили квартиру в строящемся доме по договору пая. То есть застройщик работает по схеме ЖСК. Согласно договору у нас прописано 3 вида взносов: вступительный, паевый и иные взносы, которые могут быть предусмотрены Уставом ЖСК и подлежат уплате Пайщиком после подписания дополнительного соглашения к настоящему договору. Мы оплатили вступительный взнос и паевый взнос полностью (часть средств паевого взноса была выплачена за счет ипотечного кредита). Никакого дополнительного соглашения о взносах не подписывали.
На данный момент дом сдан, и ЖСК требует оплаты целевого взноса для уплаты госпошлины за оформление прав собственности на ЖСК - 22 000 рублей. Причем при переоформлении прав на себя все равно будем платить 2000 как физ. лицо. ЖСК аппелирует к Уставу, где прописаны целевые взносы, а согласно договору Пайщик обязуется:
2.1.4. Своевременно и в полном объеме вносить установленные паевые и иные взносы в соответствии с Уставом ЖСК, условиями настоящего Договора и решениями, принятыми органами управления ЖСК в пределах их компетенции.
В то же время в договоре четко прописано: 2.1 Пайщик обязуется: . 2.1.6 Самостоятельно и за собств. Счет зарегистрировать право собственности на Квартиру как результат уставной деятельности ЖСК, в том числе нести расходы, связанные с регистрацией такого права. И 2.3 ЖСК обязуется: . 2.3.4 Самостоятельно и за собств. Счет зарегистрировать право собственности ЖСК на Квартиру на основании договора купли-продажи будущей недвижимой вещи от 30 декабря 2013 года, в том числе нести расходы, связанные с регистрацией такого права.
По информации от других будущих жильцов узнали, что доп. соглашение о взносах ЖСК вынуждает подписывать сейчас, и платить 22 тыс., иначе люди не смогут получить свидетельство.
По опыту такой же проблемы соседнего дома от той же строительной компании: они просто тормозят передачу прав от СК к ЖСК, а так как справка о выплате пая и акт приемки-передачи выдает ЖСК, то эти документы просто не имеют силы.
Действия вроде бы неправомерны, но как решать проблему? С какой стороны подойти? Может, проще заплатить?
Читайте также: