Если страховые взносы ип оплатил позже срок может ли он уменьшить усн

Обновлено: 17.05.2024

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Что нужно знать, приступая к расчетам

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Внимание: в примере приведён расчёт исходя из страховых сумм за 2019 год. Если вам необходимо в отдельном материале у нас указаны актуальные данные по страховым взносам ИП за все года.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета уменьшения налогового бремени, начнем с расчета по сумме фиксированных платежей, а затем добавим условие, что у этого же ИП есть наемные работники.

(800000 – 300000) * 1% = 5000 руб.;
36238 + 5000 = 41238 руб. – сумма уплаты по фиксированным взносам.

Общая сумма к уплате в казну вместе с налогом 41238+48000=89238 руб. по итогам года.

Предприниматель ежеквартально уплачивает взносы частями, не ожидая конечного срока – 31 декабря и 1 июля будущего года для 1-процентного взноса. Таким образом, он каждый раз уменьшает сумму упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы имеют фиксированный характер – в данном случае это 41238 руб. в год).

Цифры по периодам также взяты условные.

доход — 110000 руб., взносы уплаченные — 6000 руб.
110000 * 6% — 6000 = 600 руб. в бюджет.

доход — 430000 руб., взносы уплаченные — 20000 руб.
430000 * 6% = 25800 руб.
25800 – 600 – 200000 = 5200 руб. в бюджет.

доход — 670000 руб., взносы уплаченные — 34000 руб.
670000 * 6% = 40200 руб.
40200 – 600 – 5200 – 34000 = 400 руб. в бюджет.

доход — 800000 руб., взносы уплаченные — 41238 руб.
800000 * 6% = 48000 руб.
48000 – 600 – 5200 – 400 – 41238 = 562 руб. в бюджет.

Расчет показал, что по итогам года ИП уплатил:

взносы на сумму 41238 руб.;
авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
и остаточную сумму налога 562 руб.

В бюджет поступило: налоговых платежей — (6200 + 562) = 6762 руб., взносов — 41238 руб. Итог пополнения бюджета — (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП делает платеж взносов крайним сроком и одной суммой в конце года, то упрощенный налог он уменьшить по периодам не может. Авансы по налогу перечисляются полностью, и по итогам 3⁄4 года он перечисляет 40200 рублей.

Важно! Переплату вернуть или зачесть в счет будущих выплат возможно, но есть риск претензий и проверок со стороны ИФНС. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, при которой предприниматель уплачивает взносы и за работников и за себя.

Например, в ситуации, когда у ИП один наемный работник (бухгалтер), сумма начисленных по его заработной плате взносов не покрывает половины выплат по налогу, берутся в расчет и другие фиксированные суммы взносов, уплаченные ИП. Однако так или иначе налог уменьшается всякий раз только на 50%.

Если бы в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель уплатил
взносов на сумму 8000 руб., имея доход 250000 руб., то сумма авансового платежа составила бы:

250000 * 6% = 15000 руб.
15000 / 2 = 7500 руб.
15000 – 7500 = 7500 руб., авансовый платеж упрощенного налога за 1 квартал.

Расчет 15000–8000=7000 руб. следует признать неверным, поскольку сумма уплаченных взносов составляет более половины расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится и по другим периодам, нарастающим итогом.

Пусть по итогам года получено доходов 900 т. руб., а взносов за ИП и за его работников уплачено 53 т. руб. Рассчитаем, как можно уменьшить налоговое бремя, помня о 50-процентном ограничении по закону. 900000*6%=54000 руб. Налог можно уменьшить только на половину от этой суммы: 54000/2=27000 руб., а не на 53000 руб., уплаченных по итогам года взносов.

Очевидно, что ИП-работодатель в этому случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы, чтобы уменьшить налог, теряет это преимущество.

Уменьшать его на сумму страховых взносов нельзя. Предполагается, что ранее они уже подсчитаны в расходах.

Тезисно

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Оплатить взнос за 2021 год нужно до 1 июля 2022 года. Расскажем, как рассчитать дополнительный взнос, куда и как его платить.

Эксперт — Марина Калмыкова, продакт-менеджер Модульбухгалтерии. Записалa Ирина Усиченко, шеф-редактор.

Что это за взносы

Индивидуальные предприниматели платят налоги и взносы. Взносы называют страховыми: они нужны, чтобы бесплатно сходить к врачу по медполису и получать пенсию в старости.

Страховые взносы делятся на:

фиксированный взнос для всех ИП, он не зависит от размера дохода. Нужно оплатить не позднее 31 декабря текущего года — одной суммой или разбить, например, по кварталам;
дополнительный взнос — если доход больше 300 тыс. руб., это 1% с дохода. Его нужно платить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом есть максимум, больше которого взнос не может быть, даже если доходы очень большие. Максимальный взнос составляет:

за 2021 г. — 259 тыс. руб.;
за 2022 г. — 275 тыс. руб.;
за 2023 г. — 293 тыс. руб.

Хорошая новость в том, что взносами можно погасить налог ИП. В некоторых случаях полностью. Об этом дальше.

Что считают доходом

На упрощенке 6% доходом считается всё, что вы получаете наличкой или на расчетный счет, без вычета расходов.

Деньги, которые пришли на счет и в кассу наличными, — ваш доход, с него надо платить налог.

Налог не платят:

с пополнений личными деньгами,
займов,
залогов,
кредитов или банковских гарантий,
платежей за возврат от поставщиков,
возвратов от налоговой, если заплатил слишком много,
целевого финансирования (гранты ).

Все об упрощенке 6%

Допустим, за год от клиентов пришло 600 тыс. руб. дохода, а еще 20 тыс. руб. предприниматель вносил на свой счет сам, когда не хватало на покупку материалов. Платить налог всё равно нужно с 600 тыс. руб.

Если вы принимаете наличные, вы должны пробить кассовый чек.

Как рассчитать взнос

Дополнительные взносы считают по формуле: (Доход ИП − 300 тыс. руб.)*1%.

Весь доход ИП за год — 600 тыс. руб.

Взносы к уплате: (600 тыс. руб. − 300 тыс. руб.)*1% = 3 тыс. руб.

Эту сумму нужно заплатить до 1 июля следующего года.

Куда и как платить

Чтобы оплатить дополнительные взносы, можно выбрать один из вариантов: заполнить в личном кабинете своего банка квитанцию для оплаты или сформировать платежку на сайте налоговой.

Сервис налоговой удобен тем, что уже не запутаешься в КБК, реквизитах. Нужно вбить только ИНН плательщика, имя и адрес.

Как платить меньше

Уплаченные взносы за себя можете учесть при расчете налога на УСН:

Если вы платили налог и взносы в течение календарного года, вы можете сэкономить. Но даже если позже — ничего страшного, эти суммы все равно будут учтены для расчета налога за следующий год.

Стоит ли переезжать в Удмуртию, чтобы платить 1% налогов

Кроме страховых взносов предприниматели платят налог. В нашем случае на УСН — 6% с доходов ИП. Хорошая новость, что этот налог можно погасить за счет взносов. Если предприниматель работает без сотрудников в штате, он уменьшает налог на всю сумму страховых взносов. ИП с работниками может понизить налог до 50%, не больше.

Вот как это работает:

Весь доход ИП за год — 600 тыс. руб. Сотрудников нет.
Налог с дохода за год 36 тыс. руб.: 600 тыс. руб.*6%
Фиксированные взносы за 2021 год: 40 874 руб.
Дополнительные страховые взносы — 3 тыс. руб.: (600 тыс. руб. − 300 тыс. руб.)*1%
ИП уменьшает налог на страховые взносы: 36 000 − 40 874 − 3 000 получается 0 руб. к оплате.
Выходит, что оплатить нужно не 36 тыс. руб., а 0 руб.

Если ИП платит налог каждый квартал, то уменьшается налог на взносы, которые оплатил в квартале: из суммы налога за первый квартал вычитают взносы, которые оплатили в первом квартале, с 1 января по 31 марта.

За первый квартал 2021 налог предпринимателя 5 тыс. руб.
В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов 3 тыс. руб.
Налог к оплате — 2 тыс. руб.: 5 тыс. руб. − 3 тыс. руб.

За 2021 год предприниматель заработал 370 тыс. руб. Его налог — 22,2 тыс. руб.

Налог он платит поквартально: 3,4; 7.5; 8,9 и 2,4 тыс. руб.
Фиксированные взносы ИП за год всего — 40 874 руб, фактически оплачено 22 200 руб.
Они уменьшили налог полностью: 22 200 руб. − 22 200 руб. = 0 руб.
Предприниматель не платит налог за этот год, потому что оплатил взносы в сумме 22 200 руб. Так как фиксированные взносы за год составляют 40 874 руб., ему нужно до конца года доплатить 18 674 руб., чтобы налоговая не начислила пени за нарушение сроков оплаты фиксированной части страховых взносов.
Дополнительные взносы он оплатил в следующем году: (370 тыс. руб. − 300 тыс. руб.)*1% = 700 руб. Они уменьшат налог 2022 года.

В 2021 году нужно заработать 681 233 руб., чтобы фиксированные взносы полностью погасили налог. Можно оплатить взносы целиком в первом же квартале. Тогда не придется каждый квартал платить налог, его будут погашать оплаченные взносы. А если заработаете больше 681 233 руб., доплатите оставшийся налог до 30 апреля 2022 года.

В первом квартале 2021 года ИП получил доход 100 тыс. руб., налог — 6 тыс. руб. Это укладывается в сумму взносов, налог пока не платим.
Во втором квартале доход — 200 тыс. руб., налог — 12 тыс. руб., а вместе с первым кварталом 18 тыс. руб. Опять укладываемся и не платим.
В третьем квартале доход — 100 тыс. руб., налог — 6 тыс. руб., а вместе с первым и вторым кварталом 24 тыс. руб. Снова уложились в сумму взносов, платить налог в третьем квартале не нужно.
В четвертом квартале ИП заработал 300 тыс. руб., налог — 18 тыс. руб., весь налог за год — 42 тыс. руб. Это больше взносов, считаем, сколько должны в налоговую: 42 000 − 40 874 = 1126 руб.
Всего за год предприниматель заработал 700 тыс. руб. значит, его дополнительный взнос: (700 тыс. руб. — 300 тыс. руб.)*1% = 4000 руб. Это за 2021 год, но заплатит эти деньги до июля 2022 года. Это крайний срок оплаты, но можно оплатить заранее и уменьшить налог в 2021 году.

В целом правило такое: платите взносы в том периоде, когда они начислены и за который хотите уменьшить налог.

Что будет, если не заплатить

Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Например, если срок уплаты — 25-е число, а вы перечислили налог 29-го, пени начислят за четыре дня — с 26-го по 29-е.

В первые 30 дней просрочки пени за каждый день считайте по 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го дня — по 1/150. Например, при ставке 7,5% и долгу по налогу 100 тыс. руб. пени за день — 25 руб. (100 тыс. руб. x 7,5% / 300), а с 31-го дня просрочки — 50 руб. (100 тыс. руб. x 7,5% / 150). Если во время просрочки ставка рефинансирования менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно.

Налоговая списывает задолженность с расчетного счета ИП. Если денег на счете не окажется, передает дело судебным приставам, и задолженность из налоговой превращается в судебную. Индивидуальные предприниматели отвечают за долги личным имуществом, поэтому приставы могут списать деньги с личных счетов.

Если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд работников в обоих налоговых режимах, то ему следует распределять уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников по каждому налоговому режиму

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) и упрощенной системы налогообложения (УСН), на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов.

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствии с главой 26.5 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым 2 режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В этой связи в случае, если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то ИП следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.

Например: ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников при осуществлении видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках обоих специальных налоговых режимов. Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, составляют 70 000 рублей. Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по ПСН составляют 30 000 рублей. При этом ИП уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 рублей.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов их распределение осуществляется пропорционально доходам по указанным специальным режимам: УСН: 70 процентов (70 000 ÷ 100 000 × 100) или 7 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100 × 70); ПСН: 30 процентов (30 000 ÷ 100 000 × 100) или 3 тыс. рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100 × 30).

Читайте также: