Экономия ндс и налога на прибыль
Обновлено: 25.06.2024
Иногда при сравнении лизинга и кредита пользователи берут во внимание только процентные ставки и соотношение сроков выплат. Однако, эти факторы далеко не решающие, если говорить о выгодах одного и другого вида инвестирования.
Лизинг дает возможность значительно сэкономить на налогах, и этот эффект будет сохраняться еще некоторое время после окончания всех выплат лизинговой компании.
Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о финансовом лизинге.
Налог на прибыль
Происходит значительная экономия налога на прибыль при лизинге. Расчет пользы можно провести на условном примере. Компания А вносит один раз авансовый платеж, это будет 20% от суммы всей сделки, и договором устанавливается фиксированная сумма выплат за весь период. Все эти показатели, за исключением НДС, будут считаться расходами. В таком случае лизингополучатель значительно снижает налоговую нагрузку.
Расчитаем условный налог на прибыль по лизингу, взяв сумму договора лизинга – 1 000 000 ₽. В таком случае получается, налогооблагаемая база на налог по прибыли будет уменьшена на следующую сумму:
1 000 000 * 5 / 6 = 833 333,33 ₽
Чтобы высчитать чистую экономию, этот показатель нужно умножить на процентную ставку – 20% (налог на прибыль), и мы получим такие цифры:
833 333,33 х 20% = 166 666,66 ₽
Возврат НДС
Лизинговые сделки могут быть отличным решением для компаний - плательщиков НДС. В таком случае 20% от суммы, указанной в договоре, можно вернуть, или зачислить. При заключении крупных сделок это может существенно снизить налоговую нагрузку лизингополучателя.
Наглядно это будет выглядеть так: при сумме сделки в 1 000 000 рублей с учетом НДС:
1 000 000 / 6 = 166 666,66 ₽
Налог на имущество
Договор финансовой аренды позволяет сэкономить существенные суммы и на налоге на имущество. Законом установлено, что при данном виде инвестиций используется ускоренный коэффициент амортизации, он равен 3. Это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.5-3 раза, по сравнению с другими финансовыми инструментами. Чаще всего по истечении договора лизинга происходит полная амортизация оборудования или иного имущества, компания после погашения всех платежей переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.
Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 1 000 000 ₽ с учетом НДС. Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3. Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).
При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 46 600 ₽, а с ним – 16 300 ₽. Следовательно, сэкономить удастся 30 300 ₽.
Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.
Однако, в некоторых случаях это рассматривается как перераспределение налоговой нагрузки, так как для определенных категорий лизингополучателей выплаты значительно повышаются, по сравнению с теми, которые были в период действия договора аренды финансов.
Заключение
По результатам наших подсчетов с лизинговой сделки на сумму 1 000 000 ₽ удастся прямо либо опосредованно сэкономить 166666,66 + 166666,66 + 30 300 = 363 633,32 ₽
Экономия по налогу на прибыль при лизинге и другие отчисления высчитываются для каждой компании индивидуально. Невозможно однозначно сказать, что лизинг – это универсальный финансовый инструмент, так как он имеет свойство по-разному действовать в разных условиях. Все приведенные выше примеры являются условными, они могут служить только для наглядного пособия, но ни для принятия выводов.
Решать, какие инвестиции будут наиболее выгодными сейчас и в долгосрочной перспективе для компании, нужно только после детального анализа всех факторов. Также возможно применение нескольких финансовых инструментов одновременно, если это даст выгоду предприятию. Допустим, вы решили открыть собственный ресторан. На закупку продуктов и выдачу заработных плат персоналу будет целесообразно взять банковский кредит, а вот приобрести профессиональное оборудование для кухни и бара будет выгоднее в лизинг. Кроме того, что это даст вам определенные бонусы в плане налогообложения, лизингодатели тесно сотрудничают с производителями продукции, потому могут предоставить вам специальные скидки.
Каждый хозяйствующий субъект заинтересован в снижении налогового бремени. Однако не существует эффективных схем, позволяющих в разы уменьшить объем отчислений в бюджет без нарушения закона. Выбор таких вариантов помимо финансовой выгоды также несет в себе существенные риски (проверки, санкции со стороны налоговых органов и т. д.).
Однако можно пойти другим путем и выбрать налоговую оптимизацию, что позволит избежать переплаты. Об основных вариантах законных методов и схем снижения налоговых отчислений для ООО и ИП вы сможете узнать из настоящего обзора.
Как оптимизировать налог на прибыль
Выбор способа оптимизации налогового бремени напрямую зависит от режима, в рамках которого компания или индивидуальный предприниматель осуществляют обязательные перечисления в бюджет.
Так, обязанность по уплате налога на прибыль возникает у ООО при применении ОСНО (общей системы налогообложения). В этом случае можно использовать следующие методы законной налоговой оптимизации:
1. Увеличение затрат — в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ организации вправе уменьшить свои доходы на определенные категории расходов (связанные с производством и реализацией, а также внереализационные).
Можно привести несколько примеров законной оптимизации налогов с использованием такого метода:
- направление сотрудников на обучение с последующим вычетом из налоговой базы сумм, потраченных на эти цели (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ),
- приобретение имущества в лизинг — в этом случае есть возможность законно уменьшить налог на прибыль и улучшить материально-техническую базу компании (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ),
- активное использование юридических и информационных услуг — помимо помощи от профильных специалистов, ООО также сможет сэкономить на налоге на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).
2. Замена заработной платы на дивиденды — в этом случае компании необходимо будет оформить своих работников в качестве участников ООО, после чего часть их заработной платы выплачивать в форме дивидендов. Основная выгода — экономия на взносах в социальный фонды.
Следует отметить, что такой вариант невозможно рассматривать, как абсолютно законный способ оптимизации налогов. Здесь есть много минусов:
- выплата дивидендов производится только один раз в квартал или год,
- в ряде случаев невозможно заменить зарплату на дивиденды,
- у налоговых органов могут возникнуть подозрения, что ООО намеренно занижает официальную зарплату для экономии на взносах в социальные фонды. В отношении компании может быть проведена проверка.
3. Проведение зачета или возврата излишне уплаченных в бюджет сумм по налогу на прибыль — согласно положениям ст. 78 НК РФ при возникновении налоговой переплаты, ООО или ИП может эту сумму засчитать в счет будущих платежей (недоимок, штрафов и т. д.) или оформить возврат. Также это правило касается взносов в социальные фонды.
Для того, чтобы законно уменьшить налог на прибыль таким способом, необходимо обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением. Если в декларации была допущена ошибка, повлекшая за собой переплату, то также потребуется представитьуточненную декларацию со всеми исправлениями.
4. Создание различных резервов — в соответствии с налоговым законодательством РФ при расчете налога на прибыль организации вправе уменьшить свои доходы на расходы, связанные с формированием резервных фондов.
Так, в целях проведения законной налоговой оптимизации можно создать следующие виды резервов: по сомнительной задолженности (ст. 266 НК РФ), по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК РФ), на предстоящее восстановление основных фондов (ст. 260 НК РФ) и др.
5. Приобретение основных фондов по договору лизинга — такой способ оптимизации налоговых отчислений предполагает получение собственных ОС по договору лизинга. Схема реализации: вначале компания продает свои основные средства другому лицу (будущему лизингодателю), а затем арендует это имущество по договору лизинга.
- высвобождение оборотных средств,
- законная налоговая оптимизация в рамках договора финансовой аренды,
- ООО продолжает пользоваться своими производственными мощностями только в качестве лизингополучателя.
6. Использование нелинейного метода начисления амортизации — порядок его применения описан в ст. 259.2 НК РФ. Такая схема дает возможность уже в первую четверть срока полезного использования ОС учесть в составе расходов до 50% всех вложений, которые были сделаны при его покупке. Итогом будет снижение налога на прибыль
Законная оптимизация налогов через использование нелинейного начисления амортизации имеет ряд минусов: сложность расчетов, такой метод нельзя применять в отношении ОС, попадающих в 8−10 группы (п. 3 ст. 259 НК РФ), переходить с нелинейного метода начисления амортизации к линейному (и наоборот) можно не чаще 1 раза за 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).
7. Открытие еще одного юридического лица, работающего на УСН — такая схема актуальна для ООО, которые не могут перейти на УСН (из-за несоответствия установленным законом критериям).
Порядок реализации: компания открывает другую фирму, переводит ее на упрощенную систему налогообложения, оформляет на нее основные фонды (здания, оборудование и т. д.). В итоге вновь созданная организация будет платить налог по ставке 6% (с доходов) или 15% (доход за вычетом расходов). При этом само ООО оптимизирует налог на прибыль, а также экономит на уплате налога на имущество.
Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам
Дополнительно стоит отметить, что для ИП, находящегося на ОСНО, аналогом налога на прибыль выступает уплата НДФЛ. Для этого вида налога также есть свои методы законной налоговой оптимизации. Главным образом связаны они с возможностью использования различных вычетов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода.
В НК РФ предусмотрены следующие виды вычетов по НДФЛ, которыми может воспользоваться индивидуальный предприниматель, тем самым снизив размер отчислений в бюджет:
● профессиональный — согласно ст. 221 ИП может уменьшить налоговую базу на сумму документально подтвержденных расходов, которые были понесены при осуществлении предпринимательской деятельности,
● имущественный — его можно получить при покупке недвижимости (частный дом, квартира и т. д.). В этом случае доход уменьшается на фактически понесенные расходы, связанные со строительством или покупкой жилья, но не более 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ),
● стандартный — предоставляется льготным категориям граждан, включая ИП (например, родителям несовершеннолетних детей). Регулируется положениями ст. 218 НК РФ,
● социальный — предоставляется в случае, если предпринимателем были понесены расходы на лечение, обучение, страхование или благотворительность (ст. 219 НК РФ). Общий размер вычета не более 120 000 рублей, а по расходам на обучение — 50 000 рублей.
Помимо перечисленных выше вариантов предприниматели, увлекающиеся рынком ценных бумаг, также могут рассчитывать на получение инвестиционного вычета (ст. 219.1 НК РФ).
Читайте также: