Единовременная поощрительная выплата при награждении почетной грамотой фсин удерживается ли ндфл

Обновлено: 17.05.2024

Перечислить налог в бюджет компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты заработной платы или перечислила их на счет сотрудника (ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Это же правило действует и для премий. Удерживать с них налог отдельно, то есть в момент выплаты, не нужно. Данный подход подтверждают судьи (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2014 г. № А56-74147/2013, Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

Надо ли начислять страховые взносы

Как признать премию в целях налога на прибыль

При расчете налога на прибыль в расходах можно учесть лишь те премии, которые выплачены за производственные результаты. А так как предприятие вправе признавать только документально подтвержденные затраты, то чтобы учесть премию, нужно иметь (письмо ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165):

документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий. Если это коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение об оплате труда), в трудовом договоре работника должна быть сделана ссылка на него;
документ, подтверждающий, что специалист выполнил условия премирования (скажем, служебная записка о высоких показателях работы сотрудника или расчет суммы премии);
приказ о выплате премии.

Обратите внимание: если компания выплатила премию в связи с юбилеем или профессиональным праздником, признать ее в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина России от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167).

Подарки сотрудникам

Подарки не облагаются НДФЛ в пределах лимита

Стоимость подарков не более 4000 руб. налогом на доходы физлиц не облагается. Основание – пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Эта норма действует независимо от того, в какой форме был сделан презент – денежной или натуральной. Так поясняет Минфин России в письме от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302. › |

В некоторых случаях стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, увеличена до 10 000 руб. Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным впункте 33 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны).

Считать, на какую сумму выданы подарки, нужно нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику (письмо Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/386). И когда стоимость презентов конкретному человеку превысит 4000 руб. за год, компания должна исчислить и удержать НДФЛ (письма Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-04-06/9-54, от 18 февраля 2011 г. № 03-04-06/6-34, от 20 июля 2010 г. № 03-04-06/6-155).

Если в хозяйстве ценные подарки являются частью зарплаты, освобождать их от НДФЛ даже в пределах 4000 руб. рискованно. Дело в том, что если вещь передается в счет погашения обязательства, то это уже не считается дарением (абз. 2 п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). То есть если организация выдала ценную вещь сотруднику в счет зарплаты – это не подарок.

Страховые взносы нужно начислять не всегда

Стоимость подарков, выданных работникам к празднику, юбилею, страховыми взносами не облагается (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Как указывают судьи, такие подарки не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Они не относятся к компенсирующим либо стимулирующим выплатам (постановление ФАС Уральского округа от 16 мая 2014 г. № Ф09-2252/14). На этом же основании на стоимость подарков не нужно начислять взносы на травматизм (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 мая 2013 г. № А27-17352/2012). Но чтобы точно избежать претензий проверяющих, хозяйству лучше заключить с работником письменный договор дарения (письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19).

Другое дело, если хозяйство решило вручить подарок специалисту за его хорошую работу. Тогда стоимость презента придется включить в базу для начисления страховых взносов. В данном случае стоимость подарка считается выплатой в натуральной форме в рамках трудовых отношений.

Стоимость подарков в расходах не учитывается

Затраты компаний на подарки не уменьшают налог на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). С этим согласны и финансисты (письмо от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653).

Хотя есть письмо Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92 и определение ВАС РФ от 23 октября 2009 г. № ВАС-13115/09, которые разрешают признать такие расходы. Для этого выплаты надо предусмотреть в коллективном договоре, положении о премировании или другом локальном акте.

Однако безопаснее стоимость подарков не признавать в налогооблагаемых расходах.

Оплата путевок

Как правило, путевки в качестве поощрения для сотрудников работодатели выдают летом. В период массовых отпусков предприятие может выдать путевку не только самому работнику, но и его детям.

Случаи, когда со стоимости путевки не надо удерживать НДФЛ

Если компания приобрела санаторно-курортную путевку для сотрудника (либо возместила часть стоимости путевки), у него возникает налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). То есть нужно исчислить и удержать НДФЛ. Хотя есть исключения. Стоимость путевки не облагается налогом, если одновременно выполняются следующие условия (ст. 217 Налогового кодекса РФ):

путевка выдана в санаторий, профилакторий, дом отдыха, пансионат, лечебно-оздоровительный комплекс либо санаторный, оздоровительный или спортивный детский лагерь;
санаторно-курортное или оздоровительное учреждение находится на территории РФ;
путевка не является туристической;
организация не признает стоимость путевки в расходах при налогообложении.

Страховые взносы безопаснее начислить

Надо сказать, что судьи обычно поддерживают компании (постановления ФАС Уральского округа от 5 июня 2014 г. № Ф09-1655/14, ФАС Центрального округа от 3 апреля 2014 г. № А14-2025/2013).

При расчете налога на прибыль затраты на путевки списать нельзя

Стоимость путевок на лечение или отдых в целях налогообложения прибыли учесть нельзя (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Даже если работники трудятся на вредном производстве. В данном случае не поможет и заключение медкомиссии по результатам медосмотра, подтверждающее, что человеку необходимо санаторно-курортное лечение.

Минфин России позволяет включать в расходы только взносы на добровольное медицинское страхование, если оно предусматривает выдачу путевок (письмо от 13 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/108).

Важно запомнить

Любые поощрения работникам следует подтвердить документами.

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

В соответствии с частью 13 статьи 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 283-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 53 (ч. 1), ст. 7608; 2019, N 40, ст. 5488) и пунктом 1 Положения о Федеральной службе судебных приставов, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 13.10.2004 N 1316 "Вопросы Федеральной службы судебных приставов" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 42, ст. 4111; 2016, N 51, ст. 7357), приказываю:

1. Утвердить Порядок установления поощрительных выплат за особые достижения в службе сотрудникам органов принудительного исполнения Российской Федерации согласно приложению.

2. Выплаты, предусмотренные настоящим приказом, производить в пределах бюджетных ассигнований, выделенных из федерального бюджета на выплату денежного довольствия сотрудникам органов принудительного исполнения Российской Федерации.

3. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя директора Федеральной службы судебных приставов - заместителя главного судебного пристава Российской Федерации, генерал-лейтенанта внутренней службы Савенко И.Г.

к приказу ФССП России

от 13.03.2020 N 189

УСТАНОВЛЕНИЯ ПООЩРИТЕЛЬНЫХ ВЫПЛАТ ЗА ОСОБЫЕ ДОСТИЖЕНИЯ

В СЛУЖБЕ СОТРУДНИКАМ ОРГАНОВ ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ИСПОЛНЕНИЯ

1. Сотрудникам органов принудительного исполнения Российской Федерации (далее - сотрудники) устанавливаются ежемесячные и единовременные поощрительные выплаты за особые достижения в службе (далее - поощрительные выплаты). Поощрительные выплаты устанавливаются приказом ФССП России (территориального органа ФССП России).

2. Ежемесячные поощрительные выплаты устанавливаются сотрудникам в процентах к должностному окладу.

3. Ежемесячные поощрительные выплаты сотрудникам, имеющим ученую степень, устанавливаются в следующих размерах:

а) кандидат наук - 15%;

б) доктор наук - 20%.

4. Ежемесячные поощрительные выплаты сотрудникам, удостоенным государственных наград, устанавливаются в следующих размерах:

а) почетное звание "Лауреат Государственной премии Российской Федерации в области науки и технологий" - 10%;

б) почетные звания СССР, Российской Федерации, наименование которых начинается со слова "Заслуженный", - 10%;

в) почетные звания СССР, Российской Федерации, наименование которых начинается со слова "Народный", - 20%.

5. Ежемесячные поощрительные выплаты сотрудникам, замещающим должности в подразделениях специального назначения территориальных органов ФССП России, судебным приставам по обеспечению установленного порядка деятельности судов, младшим судебным приставам по обеспечению установленного порядка деятельности судов, имеющим спортивные звания (спортивные разряды) по служебно-прикладным видам спорта, устанавливаются в следующих размерах:

а) кандидат в мастера спорта - 5%;

б) мастера спорта СССР, мастер спорта России - 8%;

в) мастер спорта СССР международного класса, мастер спорта России международного класса - 10%;

г) заслуженный мастер спорта СССР, заслуженный мастер спорта России - 15%.

6. Ежемесячные поощрительные выплаты сотрудникам, замещающим указанные ниже должности, устанавливаются в следующих размерах:

а) первый заместитель директора Федеральной службы судебных приставов - первый заместитель главного судебного пристава Российской Федерации, заместитель директора Федеральной службы судебных приставов - заместитель главного судебного пристава Российской Федерации - от 70 до 100%;

б) начальник управления в центральном аппарате ФССП России, начальник управления - старший судебный пристав в центральном аппарате ФССП России, руководитель Главного управления (Управления) Федеральной службы судебных приставов по субъекту Российской Федерации - главный судебный пристав Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей - от 60 до 100%;

в) руководитель Главного управления (Управления) Федеральной службы судебных приставов по субъекту (субъектам) Российской Федерации - главный судебный пристав субъекта (субъектов) Российской Федерации (за исключением должностей, указанных в подпункте "б" пункта 6 настоящего Порядка) - 60%;

г) заместитель начальника управления в центральном аппарате ФССП России, заместитель начальника управления - заместитель старшего судебного пристава в центральном аппарате ФССП России, первый заместитель (заместитель) руководителя Главного управления (Управления) Федеральной службы судебных приставов по субъекту Российской Федерации - первый заместитель (заместитель) главного судебного пристава Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей - от 50 до 100%;

д) первый заместитель (заместитель) руководителя Главного управления (Управления) Федеральной службы судебных приставов по субъекту (субъектам) Российской Федерации - первый заместитель (заместитель) главного судебного пристава субъекта (субъектов) Российской Федерации (за исключением должностей, указанных в подпункте "г" пункта 6 настоящего Порядка) - 50%;

е) заместитель начальника отдела (в составе управления) и выше в структурных подразделениях центрального аппарата ФССП России (за исключением должностей, указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 6 настоящего Порядка) - 50%, остальные - 40%;

ж) заместитель начальника отдела, заместитель начальника отдела - заместитель старшего судебного пристава и выше в территориальных органах ФССП России (за исключением должностей, указанных в подпунктах "б", "в" пункта 6 настоящего Порядка) - 30%;

з) начальник отделения, начальник отделения - старший судебный пристав - 30%;

и) заместитель начальника отделения, заместитель начальника отделения - заместитель старшего судебного пристава - 25%.

7. Ежемесячная поощрительная выплата за ученые степени кандидата наук и доктора наук производится не ранее даты принятия решения о выдаче диплома кандидата (доктора) наук .

Постановление Правительства Российской Федерации от 24.09.2013 N 842 "О порядке присуждения ученых степеней" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 40 (ч. 3), ст. 5074; 2018, N 41, ст. 6260).

8. Ежемесячная поощрительная выплата сотрудникам, имеющим несколько ученых степеней, почетных званий СССР (Российской Федерации) и спортивных званий (спортивных разрядов), производится за одну ученую степень, одно почетное звание СССР (Российской Федерации) и одно спортивное звание (спортивный разряд) соответственно по основанию, предусматривающему наибольший размер.

9. Размер надбавки, предусмотренной подпунктами "а", "б" и "г" пункта 6 настоящего Порядка, в пределах бюджетных ассигнований федерального бюджета на денежное довольствие сотрудников может быть установлен свыше 100% должностного оклада решением директора Федеральной службы судебных приставов - главного судебного пристава Российской Федерации .

Часть 13 статьи 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 283-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 53 (ч. 1), ст. 7608; 2019, N 40, ст. 5488).

10. При наличии у сотрудника права на получение ежемесячной поощрительной выплаты по нескольким основаниям, установленным пунктами 3, 4, 5, 6 настоящего Порядка, их размер суммируется с учетом положений пункта 8 настоящего Порядка.

11. В приказе об установлении сотруднику ежемесячной поощрительной выплаты указываются все основания и размер ежемесячной поощрительной выплаты в процентах от должностного оклада, а также дата начала выплат.

12. Ежемесячная поощрительная выплата производится одновременно с выплатой денежного довольствия.

13. В случае изменения оснований и условий установления ежемесячной поощрительной выплаты ее размер изменяется соответствующим приказом.

14. В пределах выделенных средств на выплату денежного довольствия сотрудникам при награждении ведомственными наградами и применении иных видов поощрения производятся единовременные поощрительные выплаты в следующих размерах:

а) при награждении медалью "За верность долгу" - 3 должностных оклада;

б) при награждении медалью "За вклад в развитие Федеральной службы судебных приставов" - 1 должностной оклад;

в) при награждении медалью "За доблесть" - 1 должностной оклад;

г) при награждении медалью "За заслуги" - 1 должностной оклад;

д) при награждении медалью "Ветеран Федеральной службы судебных приставов" - 1 должностной оклад;

е) при присвоении звания "Почетный работник Федеральной службы судебных приставов" и награждении нагрудным знаком к званию "Почетный работник Федеральной службы судебных приставов" - 1 должностной оклад;

ж) при награждении нагрудным знаком "Лучший судебный пристав-исполнитель" - 0,5 должностного оклада;

з) при награждении нагрудным знаком "Лучший судебный пристав по обеспечению установленного порядка деятельности судов" - 0,5 должностного оклада;

и) при награждении нагрудным знаком "Лучший дознаватель" - 0,5 должностного оклада;

к) при награждении медалью Гавриила Державина - 0,5 должностного оклада;

л) при награждении медалью Анатолия Кони - 0,5 должностного оклада;

м) при награждении Почетной грамотой Федеральной службы судебных приставов, Министерства юстиции Российской Федерации - 4 500,0 рублей;

н) при объявлении благодарности Федеральной службы судебных приставов, Министерства юстиции Российской Федерации - 2 500,0 рублей.

Приказом МВД РФ от 31.03.2021 № 181[1] утвержден новый порядок обеспечения денежным довольствием сотрудников органов внутренних дел РФ (далее – Порядок № 181). Соответственно, прежний приказ[2] признан утратившим силу (с 09.05.2021). В статье приведены основные положения нового документа.

Состав денежного довольствия.

Денежное довольствие сотрудника ОВД включает (п. 1 Порядка № 181):

1) оклад денежного содержания, в том числе:

месячный оклад в соответствии с замещаемой должностью (должностной оклад);

месячный оклад в соответствии с присвоенным специальным званием (оклад по специальному званию);

2) ежемесячные выплаты;

3) иные дополнительные выплаты.

Обеспечение сотрудников денежным довольствием и предоставление им и членам их семей отдельных выплат должны организовывать:

министр МВД, первый заместитель министра МВД, статс-секретарь – заместитель министра МВД, заместитель министра – начальник Следственного департамента МВД, заместитель министра МВД (далее – министр, заместитель министра);

руководители (начальники) подразделений центрального аппарата МВД, территориальных органов МВД, образовательных, научных, медицинских (в том числе санаторно-курортных) организаций системы МВД, окружных управлений материально-технического снабжения системы МВД, а также иных организаций и подразделений, созданных для выполнения задач и осуществления полномочий, возложенных на органы внутренних дел (далее – органы, организации, подразделения МВД);

руководители (начальники) самостоятельных подразделений, входящих в состав территориальных органов МВД на окружном и региональном уровнях, в составе которых имеются кадровые подразделения (далее – самостоятельные подразделения).

Основным документом, в соответствии с которым устанавливаются и изменяются должностные оклады, оклады по специальному званию и дополнительные выплаты сотруднику, является приказ министра, заместителя министра, руководителя (начальника) органа, организации, подразделения МВД, заместителя начальника ГУ МВД по г. Москве, начальника самостоятельного подразделения, наделенного правом назначения сотрудника на должность (далее – руководитель) (п. 3 Порядка № 181).

Сроки выплаты денежного довольствия.

Выплата денежного довольствия за текущий месяц производится один раз в период с 15-го по 25-е число каждого месяца (раньше – с 20-го по 25-е число) (п. 4 Порядка № 181).

Как и прежде, ранее установленного периода денежное довольствие выплачивается:

1) сотруднику, убывающему в отпуск (за исключением отпуска по личным обстоятельствам) (не позднее трех дней до убытия, без учета выходных и нерабочих праздничных дней);

2) сотруднику, убывающему к новому месту службы;

3) сотруднику, направленному в служебную командировку (за текущий месяц, если в период выплаты денежного довольствия за текущий месяц он не может прибыть к постоянному месту службы);

4) увольняемому сотруднику (в последний день службы).

Денежное довольствие не выплачивается за период отсутствия сотрудника по месту службы без уважительных причин более четырех часов подряд в течение установленного служебного времени (п. 10 Порядка № 181).

Пунктом 11 названного порядка предусмотрено, что денежное довольствие, причитающееся сотруднику и своевременно не выплаченное или выплаченное в меньшем, чем следовало, размере, выплачивается за весь период, в течение которого сотрудник имел право на него, но не более чем за три года, предшествовавшие обращению за получением денежного довольствия.

Должностные оклады и оклады по специальным званиям.

Должностные оклады по нетиповым должностям выплачиваются в размерах, установленных применительно к размерам окладов по типовым должностям (п. 13 Порядка № 181).

Как и прежде, сотруднику, переведенному на нижестоящую должность в органах внутренних дел, сохраняется должностной оклад в размере, установленном по последней должности, которую он замещал до назначения на нижестоящую должность, если перевод осуществлен по одному из следующих оснований (п. 14 Порядка № 181):

1) по состоянию здоровья в соответствии с заключением военно-врачебной комиссии;

2) в связи с сокращением замещаемой сотрудником должности;

3) в связи с восстановлением сотрудника в должности, которую он замещал ранее, в случае, если эту должность замещает другой сотрудник и отсутствует равнозначная должность.

Ежемесячные дополнительные выплаты.

Надбавка за стаж. Размер ежемесячной надбавки к окладу денежного содержания за стаж службы (выслугу лет) устанавливается в зависимости от стажа службы (выслуги лет) (п. 16 Порядка № 181):

от 2 до 5 лет – 10 %;

от 5 до 10 лет – 15 %;

от 10 до 15 лет – 20 %;

от 15 до 20 лет – 25 %;

от 20 до 25 лет – 30 %;

Надбавка за квалификационное звание. Ежемесячная надбавка к должностному окладу за квалификационное звание устанавливается в следующих размерах (п. 18 Порядка № 181):

за квалификационное звание специалиста третьего класса – 5 %;

за квалификационное звание специалиста второго класса – 10 %;

за квалификационное звание специалиста первого класса – 20 %;

за квалификационное звание мастера (высшее квалификационное звание) – 30 %.

Надбавка за особые условия службы. На основании п. 20 Порядка № 181 ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия службы устанавливается в размере до 100 % должностного оклада в соответствии с Перечнем особых условий службы сотрудников органов внутренних дел РФ, лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющих специальные звания полиции, и предельных размеров ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия службы[3].

Надбавка за особые условия службы выплачивается согласно перечню должностей и в размерах, определенных Приказом МВД РФ № 522[4].

Надбавка за работу со сведениями, составляющими гостайну. Ежемесячная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, сотруднику, допущенному к государственной тайне на постоянной основе, выплачивается в размере до 65 % должностного оклада в зависимости от степени секретности сведений, к которым он имеет документально подтвержденный доступ на законных основаниях (п. 23 Порядка № 181).

Надбавка за риск выплачивается в соответствии с перечнем должностей и в размерах, определенных Приказом МВД РФ № 126[5].

Премии за добросовестное выполнение служебных обязанностей.

Сотруднику выплачивается премия за добросовестное выполнение служебных обязанностей из расчета трех окладов денежного содержания в год (п. 28 Порядка № 181).

ежемесячно из расчета 25 % оклада денежного содержания, установленного сотруднику на 1-е число месяца, за который производится выплата;

пропорционально времени выполнения сотрудником служебных обязанностей в соответствующем календарном месяце.

Размер премии за каждый календарный день службы определяется путем деления полной суммы премии за месяц на количество календарных дней в этом месяце (п. 32 названного порядка).

В расчетный период для выплаты премии сотруднику включается время его обучения с сохранением штатной должности, отпусков с сохранением денежного довольствия, освобождения от выполнения служебных обязанностей в связи с временной нетрудоспособностью, нахождения в служебной командировке (п. 31 Порядка № 181).

Премия не выплачивается за период (п. 34 Порядка № 181):

временного отстранения сотрудника от выполнения служебных обязанностей;

отстранения сотрудника от выполнения обязанностей, связанных с возможным применением физической силы, специальных средств и огнестрельного оружия.

На основании приказа руководителя премия за один месяц не выплачивается сотруднику, имеющему дисциплинарное взыскание, взыскание за несоблюдение ограничений и запретов, требований о предотвращении или об урегулировании конфликта интересов и за невыполнение обязанностей, установленных в целях противодействия коррупции: строгий выговор, предупреждение о неполном служебном соответствии, перевод на нижестоящую должность в органах внутренних дел (п. 35 названного порядка).

Согласно приказу премия в месяце увольнения не выплачивается при увольнении сотрудника по основаниям, предусмотренным п. 6, 7, 14, 15 и 20 ч. 2, п. 5, 7, 9, 10 и 13 ч. 3 ст. 82 Федерального закона № 342-ФЗ[6] (п. 36 Порядка № 181).

Сотрудникам из числа курсантов и слушателей (обучающихся по программам высшего образования – программам бакалавриата, программам специалитета, программам магистратуры) образовательных организаций МВД премия выплачивается ежемесячно в размере, зависящем от результатов прошедшей промежуточной или итоговой государственной аттестации (в процентах от оклада денежного содержания) (п. 37 Порядка № 181).

Сотрудникам из числа курсантов первых курсов образовательных организаций МВД в период с начала учебного года до окончания первой промежуточной аттестации премия выплачивается из расчета 25 % оклада денежного содержания (п. 38 названного порядка).

Разовая премия. Согласно п. 40 Порядка № 181 в пределах средств, предусмотренных на выплату денежного довольствия, сотруднику, успешно выполняющему особо сложные и важные задачи, в соответствии с приказом руководителя может быть дополнительно выплачена разовая премия (кроме сотрудника, имеющего неснятое дисциплинарное взыскание, наложенное на него в письменной форме).

Разовая премия выплачивается сотрудникам дифференцированно в зависимости от результатов службы (п. 41 Порядка № 181).

Коэффициенты и надбавки за службу в северных районах.

Денежное довольствие выплачивается сотруднику, проходящему службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, с учетом коэффициентов (районных, за службу в высокогорных районах, за службу в пустынных и безводных местностях) и процентных надбавок к денежному довольствию за службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, в высокогорных районах, пустынных и безводных местностях, определенных Постановлением Правительства РФ № 1237[7] (п. 46 Порядка № 181).

Для применения коэффициентов и процентных надбавок в составе денежного довольствия учитываются:

1) должностной оклад;

2) оклад по специальному званию;

3) ежемесячная надбавка к окладу денежного содержания за стаж службы (выслугу лет);

4) ежемесячная надбавка к должностному окладу за квалификационное звание;

5) надбавка за особые условия службы;

6) ежемесячная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну.

Другие дополнительные выплаты.

Юридическая надбавка. Сотрудникам, имеющим высшее юридическое образование и замещающим должности, в основные служебные обязанности по которым входят проведение правовой экспертизы правовых актов и проектов правовых актов, подготовка и редактирование проектов правовых актов и их визирование в качестве юриста или исполнителя, выплачивается ежемесячная надбавка в размере до 50 % должностного оклада в зависимости от объема и сложности проводимых сотрудниками правовых экспертиз правовых актов и проектов правовых актов, работы по подготовке и редактированию проектов правовых актов (п. 48 Порядка № 181).

Надбавка за работу в подразделениях по защите гостайны. Ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за стаж работы в структурных подразделениях по защите государственной тайны устанавливается и выплачивается (п. 49 Порядка № 181):

1) с учетом документально подтвержденного стажа службы (военной службы, работы) в названных подразделениях независимо от того, в каком органе государственной власти (органе местного самоуправления, организации, воинской части) проходил службу (проходил военную службу, работал) сотрудник;

2) на основании приказа руководителя с указанием стажа работы в названных подразделениях;

3) в процентах от должностного оклада. Так, размер надбавки составляет при стаже работы:

от 1 года до 5 лет – 10 %;

от 5 до 10 лет – 15 %;

Надбавка за шифровальную работу. Пунктом 50 Порядка № 181 установлено, что сотрудникам, замещающим должности сотрудников шифровальной службы, либо осуществляющим в структурных подразделениях органов внутренних дел работу с шифрами, либо привлекаемым для этой работы по решению руководителей подразделений на основании утвержденных ими перечней должностей сотрудников шифровальной службы, а также руководящему, преподавательскому и учебно-вспомогательному составу курсов подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников шифровальных служб, занятому на работе с шифрами, выплачивается ежемесячная процентная надбавка за шифровальную работу:

1) в процентах к должностному окладу в зависимости от общего стажа шифровальной работы в следующих размерах:

Общий стаж
шифровальной работы

Надбавка за работу в сетях шифрованной связи
1-го класса

Надбавка за работу в сетях шифрованной связи
2-го класса

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка (натуральная форма);
по частоте выплат: разовые или за определенный период;
по назначению: производственные и непроизводственные;
по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

высокую квалификацию;
высокие трудовые достижения;
активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное — 13 %.

Налог с премии исчисляется в день ее фактического получения. Эта дата определяется по-разному в зависимости от того, назначена премия за производственные результаты или по другим причинам, например к 50-летию сотрудника:

премия за производственные результаты — последний день месяца, в котором она начислена (кроме квартальных и годовых);
непроизводственная премия — день выплаты работнику.

Удерживается НДФЛ всегда при выплате денежного вознаграждения сотруднику. В бюджет налог надо перечислить не позднее следующего дня.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

Премию можно учесть в расходах при соблюдении следующих условий:

В трудовом договоре или локальном нормативном акте пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
Премия выплачена за выслугу лет или за трудовые показатели, которые можно подтвердить документами. Например, сотрудника отдела продаж можно премировать на основании служебной записки непосредственного руководителя с данными по выполнению плана.
Руководитель должен издать приказ о поощрении сотрудников по форме Т-11 для одного работника, по форме Т-11а — для нескольких.

Обратите внимание! В налоговых расходах можно учитывать только премии за производственные показатели. Премии к юбилею, празднику и прочие непроизводственные учесть нельзя. Также нельзя учитывать премии, выплаченные за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений.

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение. К примеру, годовая премия за 2020 год, начисленная в январе 2021 года, включается в базу для начисления взносов за январь 2021 года.

Премии к праздникам, юбилеям и разовые по мнению Минфина облагаются взносами в стандартном порядке. Однако компании, которые были не согласны с такой позицией и пошли в суд, смогли выиграть у налоговой и отстоять свое право не начислять взносы на такие выплаты (Определения ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002). Получается, что не платить взносы с таких премий можно, но следует быть готовым к тому, что налоговая их доначислит и спор придется решать в суде.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Легко ведите учёт и заводите первичку
Отправляйте отчётность через интернет
Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.

В условиях кризиса денег часто не хватает, а долги растут. Один из таких долгов — невыплаченная заработная плата. Работодатель обязан платить зарплату полностью и вовремя. Если это правило не соблюдать, работники могут потребовать компенсацию.

Читайте также: