Доплата до мрот код дохода в справке 2 ндфл

Обновлено: 17.05.2024

Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Таким образом, при определении размера МРОТ с 1 января 2020 года должна быть соблюдена величина МРОТ, установленного федеральным законом.

Рассмотрим, какие выплаты, согласно закону 463-ФЗ, входят в МРОТ, а какие в него не включаются.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) имеет три составляющие:

вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы;

компенсационные выплаты (доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и др.);

стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Под вознаграждением за труд при этом понимается фиксированный размер платы, который может быть в виде:

тарифной ставки – фиксированного размера платы за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат;

оклада (должностного оклада) – фиксированного размера платы за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат;

базового оклада (базового должностного оклада), базовой ставки зарплаты – минимального оклада (должностного оклада), ставки зарплаты работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящего в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Таким образом, оклад (тарифная ставка) – это часть заработной платы, которая включается в МРОТ. Трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок) как составных частей заработной платы работников в размере меньше МРОТ, при условии что заработная плата, включая стимулирующие и компенсационные выплаты, которые по смыслу ст. 129 ТК РФ являются элементами зарплаты, не ниже размера МРОТ с 1 января 2020 года согласно закону 463-ФЗ.

Стимулирующие выплаты являются частью заработной платы. Особых вопросов по поводу того, какие из них включаются в зарплату, сопоставляемую с МРОТ, не возникает. Ими могут быть премии по итогам работы организации, премии за качество выполняемых работ, за интенсивность и высокие результаты труда. В то же время необходимо учесть, что согласно позиции ВС РФ, изложенной в Определении от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, не учитываются в зарплате премии к праздникам и юбилейным датам. Как отметил Верховный суд, такие выплаты носят не стимулирующий, а социальный характер, не являются элементом оплаты труда, не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы.

Что касается компенсационных выплат (доплат и надбавок), необходимо учитывать следующее. Их цель – компенсировать влияние на работника неблагоприятных факторов. Включение названных выплат в состав заработной платы обусловлено наличием факторов (производственных, климатических и т. п.), которые характеризуют трудовую деятельность работника.

Ниже в таблице приведены доплаты, входящие в состав заработной платы работника, но не подлежащие включению в МРОТ, согласно разъяснениям Конституционного суда.

Выплата

Минимальный размер оплаты труда (12 130 руб.)

Доплата за совмещение профессий (должностей)

Как указал КС РФ в Постановлении от 16.12.2019 № 40-П, дополнительная работа в порядке совмещения профессий (должностей) оплачивается отдельно: размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (ст. 151 ТК РФ). Она не включается в состав заработной платы (части заработной платы) работника, не превышающей МРОТ

Доплата за сверхурочную работу

Как отметил КС РФ в Постановлении от 11.04.2019 № 17-П, выплаты, связанные со сверхурочной работой, работой в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, в отличие от компенсационных выплат иного характера, не могут включаться в состав регулярно получаемой месячной заработной платы, которая исчисляется с учетом постоянно действующих факторов организации труда, производственной среды, неблагоприятных климатических условий и т. п.

Доплата за работу в ночное время

Доплата за работу в выходные и праздничные дни

В заключение отметим, что при установлении заработной платы на 2020 год (463-ФЗ) бюджетным учреждениям следует руководствоваться Едиными рекомендациями по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год, утвержденными Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 24.12.2019 (протокол № 11). В рекомендациях на 2020 год есть информация о размер МРОТ с 1 января 2020 года (463-ФЗ), содержатся указания по разработке систем оплаты труда для работников государственных учреждений ветеринарии, а также образования, здравоохранения, культуры и спорта.

Скоро наступит период, когда работодателям нужно будет сдавать зарплатную отчетность по результатам 2021 года. На что нужно обратить первостепенное внимание?

Субсидия в связи с коронавирусом

С 30 октября по 7 ноября 2021 года были введены нерабочие дни, в связи с чем была утверждена новая субсидия компаниям, которые попали под ограничения в этот период.

Коды доходов

В 1С:Предприятие в обновленных версиях добавили новые коды доходов и вычетов. Не забудьте обновить программу!

1С-Отчетность

Электронная отчетность во все госорганы прямо из 1С

Бесплатно для пользователей 1С:ИТС ПРОФ
Встроен в 1С. Знакомый интерфейс и отчеты в 1 клик
Все госорганы без доплат. ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ФСРАР, РПН, ФТС, Банк России
Выгрузки ЕГРЮЛ. Неограниченное кол-во официальных выписок

Форма 6-НДФЛ

С 2022 года будет действовать обновленная форма 6-НДФЛ, регламентированная Приказом ФНС от 28.09.2021 г. № ЕД-7-11/845@.

В ней в разд. 1 и разд. 2 нужно вносить информацию в разрезе отдельных КБК с учетом прогрессивной шкалы по НДФЛ. Для доходов по ставкам (кроме 13% и 15%) используется прежний КБК — 18210102010011000110.

По тарифу 13% нужно использовать такие КБК:

18210102070011000110 — по прочим доходам;
18210102010011000110 — по остальным доходам до 5 млн. руб.

По тарифу 15% нужно использовать КБК:

18210102080011000110 — по доходам больше 5 млн. руб.;
18210102010010000110 — по доходам с дивидендов нерезидентов.

Кроме того, графу по КБК добавили в Приложение № 1 обновленного 6-НДФЛ. С нового года справки о доходах и НДФЛ также нужно будет формировать с учетом КБК, а в расшифровке разд. 2 будут показываться результаты сформированных справок в Приложении № 1. Такое правило можно будет учитывать при проверке правильности заполнения отчетной формы.

Дивиденды

Как быть, когда дивиденды больше 5 млн. руб.? В Письме ФНС от 30.03.2021 г. № БС-4-11/4206@ сказано, что в первую очередь нужно уменьшать НДФЛ по ставке 15%. Когда размера налога на прибыль достаточно, можно уменьшать и НДФЛ по ставке 13%.

В программе 1С:Предприятие в новых версиях пользователь вводит налог на прибыль одной суммой по каждому налогоплательщику. Распределение по тарифам налога осуществляется в автоматическом режиме при каждом начислении дивидендов и НДФЛ с них. Зачет производится разово от общего размера дивидендов.

Высококвалифицированные специалисты

В разд. 2 отчета 6-НДФЛ добавили 3 строки, чтобы указывать сведения о высококвалифицированных специалистах (ВКС), которые являются резидентами или нерезидентами РФ:

стр. 115 — размер доходов ВКС;
стр. 121 — число ВКС;
стр. 142 — размер НДФЛ, рассчитанный с доходов ВКС.

Суммы дохода, числа таких работников и рассчитанного НДФЛ указываются на листах 6-НДФЛ с учетом ставки по налогу.

В программе 1С:Предприятие в новых версиях поменяли алгоритм определения ВКС по состоянию на конец отчетного периода. ВКС-нерезиденты РФ устанавливаются по статусу налогоплательщика из 6-НДФЛ, в ВКС-резиденты — по соответствию статуса налогоплательщика из 6-НДФЛ и виду застрахованного лица из РСВ.

Справки работникам

С 2022 года будет действовать обновленная форма справки о доходах и НДФЛ физлица, которая регламентирована Приказом ФНС от 28.09.2021 г. № ЕД-7-11/845@. С нового года она не будет называться 2-НДФЛ, а также она будет выдаваться работникам по доходам за 2021 год. Для печати отчетного документа за 2020 год по-прежнему будет применяться старая форма — справка 2-НДФЛ.

В обновленную справку добавили сроку о сумме налога на прибыль, которая подлежит зачету. Но в то же время больше нет строки с КБК.

За 2021 год не нужно подавать эти справки отдельно. Они заполнятся в автоматическом порядке в Приложении № 1 при формировании 6-НДФЛ за 2021 год.

Обновленные формы РСВ и 4-ФСС

С 2022 года будет действовать обновленная форма РСВ, регламентированная Приказом ФНС от 06.10.2021 г. № ЕД-7-11/875@. Корректировки внесли из-за перехода на прямые выплаты от ФСС.

В разд. 1 больше не нужно указывать суммы превышения расходов страхователя над рассчитанными страхвзносами (стр. 120-123). Кроме того, в стр. 070 в Приложении № 2 к разд. 1 требуется указывать возмещение суммы ФСС.

В связи с изменением порядка выплат пособий напрямую из ФСС введены такие особенности заполнения 4-ФСС за 2021 год:

в табл. 2 не нужно заполнять стр. 15;
табл. 2 не нужно заполнять и сдавать.

В 1С:Предприятие в обновленных версиях в разд. 3.2.1 по персональным сведениям застрахованных лиц в РСВ добавили пустую строчку без суммы дохода с указанием категории работника и даты начала договора в текущем квартале, даже если зарплата не выплачивалась в текущем периоде.

Обновление 1С

Обновим 1С до последней версии
Настроим резервное копирование
Устраним ошибки

Пониженный тариф страхвзносов

С 2022 года субъекты МСП в общепите при среднесписочной численности сотрудников больше 250 чел. будут вправе применять пониженные тарифы страхвзносов. В Письме ФНС от 27.08.2021 г. № БС-4-11/12152@ разъяснены условия применения пониженных тарифов:

размер доходов компании не больше 2 млрд. руб. в совокупном объеме;
удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общем размере доходов больше 70%;
среднемесячная зарплата не ниже МРОТ.

Правила расчета страхвзносов остаются прежними, а МРОТ в 2022 году будет 13 890 руб.

Предельная величина облагаемой базы по пенсионным взносам повысится до 1 565 000 руб., а по социальным взносам — до 1 032 000 руб.

Социальный ЭДО с фондом

С 2022 года по Закону от 30.04.2021 г. № 126-ФЗ больничные будут оформляться на основании электронного листка нетрудоспособности. Он будет являться основанием для назначения и выплаты пособий по болезни, а также по БиР.

Чтобы оперативно получать сведения об электронных больничных работников и отправлять реестры, компании будут подключаться к новому сервису — социальному ЭДО с Фондом социального страхования.

Персонифицированный учет

С 2022 года начнут действовать требования к представлению внеочередного отчета по форме СЗВ-СТАЖ. На основании Закона от 26.05.2021 г. № 153-ФЗ внесены корректировки в ст. 11 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ. В соответствии с поправками компании обязаны подавать в ПФР информацию страховом стаже сотрудника, который оформил заявление о выходе на пенсию, не позже 3-х дней с момента его обращения с заявлением или с момента поступления запроса из Пенсионного фонда.

Электронные трудовые

С 01.08.2021 г. начала использоваться новая форма отчета СЗВ-ТД, регламентированная Постановлением ПФР от 25.12.2019 г. № 730п. В обновленном документе убран отчетный период и добавлен раздел с информацией о работодателе-правопреемнике.

Кроме того, корректировки затронули указания кода выполняемой функции по ОКЗ вместо кода профстандарта по должности. К тому же, добавили код для сотрудников, работающих на Крайнем Севере и приравненных к нему территорий.

Читайте также: