До 2024 года продлено действие ставок налога на прибыль установленных с 2017 года

Обновлено: 02.07.2024

Коняева Анна Юрьевна

1. Налоговые каникулы (УСН)

Нулевая налоговая ставка для определенных категорий ИП установлена в Санкт-Петербурге с 2016 года. Льгота была введена Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (далее – Закон N 185-36) и должна была действовать в течение 5 лет: с 01.01.2016 до 01.01.2021. Однако Законом N 637-144 указанная преференция продлена до 1 января 2024 года.

Остановимся подробнее на конкретных видах деятельности, которые могут осуществлять ИП на УСН для освобождения от налогообложения до 1 января 2024 года. Законом N 185-36 установлен ряд ограничений.

  • Производство нерафинированного пальмового масла и его фракций
  • Производство рафинированного пальмового масла и его фракций
  • Перегонка, очистка и смешивание спиртов
  • Производство вина из винограда
  • Производство сидра и прочих плодовых вин
  • Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов
  • Производство пива
  • Производство табачных изделий
  • Производство кокса и нефтепродуктов
  • Производство химических веществ и химических продуктов
  • Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
  • Производство металлургическое
  • Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств
  • Производство оружия и боеприпасов
  • Деятельность в области права и бухгалтерского учета
  • Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления
  • Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа
  • Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка
  • Деятельность профессиональная научная и техническая прочая
  • Деятельность ветеринарная
  • Класса Деятельность в области здравоохранения

2. Налоговые каникулы (патентная система налогообложения)

  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
  • Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
  • Пошив ортопедической обуви
  • Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов
  • Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
  • Производство кожи и изделий из кожи
  • Производство молочной продукции
  • Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
  • Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

Отметим, что льгота применяется при одновременном соблюдении указанных условий. Основной вид деятельности ИП или организации определяется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП или ЕГРЮЛ по состоянию на 1 декабря 2020 года.

4. Освобождение от уплаты транспортного налога

Организации и физические лица

• в отношении новых транспортных средств, оснащенных электрическим двигателем и произведенных на территории ЕЭС, либо оснащенных электрическим двигателем мощностью до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (кроме воздушных и водных транспортных средств). Льгота действует до 1 января 2026 года
• в отношении новых транспортных средств, использующих природный газ в качестве топлива, на срок 5 лет с даты регистрации и оборудованных газобаллонным оборудованием, или с даты регистрации установки такого оборудования на транспортное средство. Льгота предоставляется, если указанные регистрационные действия произведены не ранее 1 января 2021 года и только при наличии отметки о наличии газобаллонного оборудования в ПТС или свидетельстве о регистрации транспортного средства

Только организации

5. Другие изменения

Для отдельных компаний предусматривается льгота по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Так, организации, осуществляющие деятельность в сфере аренды и управления собственной или арендованной недвижимостью при соблюдении условий, установленных Законом N 637-144, могут уменьшить сумму налога на имущество организаций и сумму земельного налога за налоговые периоды 2020-2021 годов.

Организации, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для временного проживания, деятельность в сфере туризма, или санаторно-курортную деятельность вообще освобождаются от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога за указанные налоговые периоды при соблюдении установленных законом условий. Кроме того, законом № определены размеры налоговых ставок по земельному налогу, применяемые в Санкт-Петербурге с 1 января 2022 года.


Коняева Анна Юрьевна Управляющий партнер CPO GROUP

Благодаря рассмотренным льготам петербургские предприниматели могут существенно сэкономить. Однако перед обращением за мерой поддержки необходимо оценить наличие оснований для ее получения. Учитывая сложность действующего законодательства и постоянно изменяющиеся правовые нормы самостоятельно оценить возможности непросто. Специалисты ЦПО ГРУПП готовы предоставить предпринимателям исчерпывающие консультации по вопросам получения налоговых льгот и по другим вопросам, связанным с налогообложением.

На основании Закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ скорректировали налоговое законодательство, касающееся налога на прибыль. К примеру, со следующего года в налогооблагаемой базе не учитываются платежи в бюджеты в целях возмещения ущерба. Ограничение на перенос убытков для исчисления налога продлено до 2024 года. Для организаций культуры установлены льготы по уплате налога и представлению отчетности. Рассмотрим подробнее все изменения.

Продление ограничения на перенос убытка

Согласно действующим правилам, прибыль за периоды 2017-2021 гг., подлежащую налогообложению, разрешено уменьшать на ранее возникшие убытки, но максимально на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК). Данное ограничение было продлено еще на три года.

Прибыль, которая будет получена в 2022-2024 гг., тоже нельзя будет уменьшать на убытки прошлых лет больше чем на 50%.

Расширен перечень необлагаемых доходов

По налогу на прибыль больше не требуется учитывать как расходы стоимость работ или услуг, которые получили:

  1. безвозмездно от госорганов, корпорации развития МСП, организаций из единого реестра организаций инфраструктуры МСП;
  2. безвозмездно от учреждений, которые проводят поддержку экспорта;
  3. платно от физлиц или юрлиц, если оплата работ или услуг производилась госорганами и организациями, перечисленными в пунктах 1 и 2, в рамках осуществления ими полномочий по поддержке малого бизнеса и экспорта.

Данное правило указано в новом пп. 61 п. 1 ст. 251 НК, и он начал действовать с 02.07.2021 года. Правило касается правоотношений, которые возникли с 1 сентября 2019 года.

Наладим умный обмен данными для вашей 1С

Пени, штрафы и другие санкции, направляемые в бюджет и внебюджетные фонды, не учитываются при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 270 НК).

С января 2022 года в этот перечень будут также включаться платежи в бюджеты при возмещении ущерба.

Ввели пониженные региональные ставки с прибыли, полученной от интеллектуальной собственности

От налогоплательщика требуется ведение раздельного учета доходов/расходов, которые появились при продаже лицензий, и доходов/расходов, которые появились при иных видах деятельности. Если этого не делать, то он не сможет воспользоваться пониженной ставкой по налогу на прибыль от лицензионной деятельности.

Субъекты РФ обязаны самостоятельно определять:

  • виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от которой может облагаться по пониженной ставке;
  • размер ставки;
  • особые условия применения ставки.

Регламентировали временные льготы для учреждений культуры и искусства

Для учреждений культуры и искусства установили временные льготы по налогу на прибыль. В частности, это касается:

  • освобождения от обязанности рассчитывать и платить авансы по налогу на прибыль и сдавать декларации за отчетные периоды 2020-2021 гг.;
  • уплаты налога на прибыль за 2020-2021 гг. — средства нужно перечислить не позже 28 марта 2022 года.

Данные льготы касаются учреждений, которые осуществляют деятельность по коду ОКВЭД 90 или коду ОКВЭД 91. Данные коды должны быть указаны как основные в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г.

Необходимые корректировки внесли в ст. 286, 287, 289 НК, и они начали действовать со 2 августа 2021 года.

Налоги за 2020 год и авансы за первый квартал и полугодие 2021 года субъект мог уже заплатить. В такой ситуации он имеет право вернуть их или зачесть в счет будущих платежей по правилам ст. 78 НК.

Уточнили порядок амортизации основных средств

Уточнения касаются случаев амортизации стоимости модернизации полностью самортизированных ОС. Так как их остаточная стоимость равна нулю, появляются такие вопросы:

  • Надо ли величину амортизации прибавлять к первоначальной стоимости этого объекта или надо амортизировать лишь величину модернизации?
  • Надо ли в такой ситуации увеличивать срок полезного использования и уменьшать норму амортизации?

С 1 января 2022 года на основании п. 2 ст. 257 НК будет следовать, что первоначальная стоимость объекта корректируется при достройке, дооборудовании, модернизации и т.д. вне зависимости от величины остаточной стоимости. Если при проведении данных мероприятий срок полезного использования ОС не увеличился, нужно использовать первоначально определенную норму амортизации, а раньше нужно было учитывать оставшийся срок полезного использования.

Также в п. 5 ст. 259.1 НК теперь ясно обозначено, что окончание срока полезного использования — это не основание для окончания начисления амортизации. Как и раньше, такое основание — это полное списание стоимости ОС или его выбытие по любым основаниям.

Соответственно, стоимость реконструкции любого вида полностью самортизированного объекта потребуется списывать через амортизацию:

  • по норме, определенной при вводе объекта в эксплуатацию;
  • по новой (уменьшенной) норме, определенной на основании увеличенного срока полезного использования.

При этом размер амортизационных отчислений за каждый месяц рассчитывается как произведение нормы амортизации на первоначальную стоимость, которая увеличена на размер амортизации.

Ввели новые полномочия региональных властей в части инвестиционного налогового вычета

Со 2 августа 2021 года региональным органам власти предоставили право устанавливать в законодательстве субъектов:

Определили правила подтверждения выплаты постоянному представительству зарубежной компании

У налогового агента по налогу на прибыль, который выплачивает доход зарубежной компании, не появляются обязанности, если такой доход относится к постоянному представительству. Для подтверждения источник дохода должен иметь копию свидетельства о постановке на учет получателя дохода, которая должна быть заверена в нотариальном порядке не раньше, чем в предшествующем налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК).

Со 2 августа 2021 года действует правило, согласно которому у налогового агента должна быть лишь копия этого документа. Нотариальное заверение его не требуется.

Ввели новую статью расходов по НИОКР

С 2022 года в расходы на НИОКР разрешено будет включать расходы на покупку:

  • исключительных прав на изобретения, полезные модели, программы для ЭВМ и т.д. по договору об отчуждении исключительных прав. Соответственно, указанные расходы на нематериальные активы компания сможет учитывать единовременно (без начисления амортизации);
  • прав использования приобретенных нематериальных активов по лицензионному договору.

Такие права необходимо будет использовать только при НИОКР.

Продление срока по учету процентов по кредитам на поддержку пострадавшего от коронавируса бизнеса

Проценты по кредитам, полученным для поддержки предпринимательства, пострадавшего от пандемии, в 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере их оплаты. Данное правило будет работать и в 2022 году.

Если у вас есть вопросы по расчету налога на прибыль, свяжитесь с нашими специалистами по сопровождению 1С, мы с радостью вам поможем!

nalog_na_pribyl_organizaciy_-_stavka_2021.jpg


Похожие публикации

Налог на прибыль - основной платеж для крупных и средних предприятий, а также значительной доли малого бизнеса, не перешедшего на спецрежимы. Основная, и применяемая к большинству предприятий, ставка налога составляет 20%. Однако законодательством предусмотрена широкая вариативность ее размера: в зависимости от вида деятельности, специфики отрасли, норм регионального законодательства и даже территории, на которой предприятие работает, ставки налога могут отличаться от основной. Поговорим о величинах ставки налога на прибыль (ННП), актуальных в 2021 году.

Налог на прибыль организаций: ставка 2021 года

Размеры ставки ННП определены в ст. 284 НК РФ. По общим правилам 20% распределяется между бюджетами двух уровней в пропорции: 3% в федеральный бюджет (ФБ), 17% в бюджет региона (РБ), в котором предприятие функционирует. Такая градация будет действовать до окончания 2024 года, а далее планируется увеличение суммы налоговых сборов в РБ до 18% и уменьшение величины налога в ФБ до 2%.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций может варьироваться по отношению к основной в большую или меньшую сторону. Например, прибыль по акциям, выпущенным отечественными предприятиями, выплачиваемая лицам, информация о которых не предоставлялась налоговому агенту, облагается по ставке 30% (п. 4.2 ст. 284 НК РФ), ставка на проценты от государственных ценных бумаг и облигаций с ипотечным покрытием, составляет 15%, а от муниципальных ЦБ – 9% (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Отдельные ставки применяют к доходам в виде дивидендов: прибыль российских компаний облагается по ставке 13%, а зарубежных – 15% (п.3 ст. 284 НК РФ).

Ставки ННП для зарубежных фирм-налогоплательщиков без постоянных представительств в РФ составляют (п. 2 ст. 284 НК РФ):

  • 20% от всех обычных доходов;
  • 10 % от использования или передачи в аренду любых транспортных средств и контейнеров, участвующих в международном перевозочном процессе.

С 2021 года введены льготы для аккредитованных IT-компаний и изготовителей электронных продуктов, включенных в специальный реестр. С 01.01.2021 ставка налога ни прибыль для них составляет всего 3% (закон № 265-ФЗ от 31.07.2020, п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Льготная ставка применима, если выполняются условия - доля доходов от этой деятельности составляет 90% и выше, а средняя численность работающих - минимум 7 человек. Сумма налога полностью зачисляется в ФБ.

Региональной власти налоговым законодательством дано право устанавливать льготные ставки для отдельных групп плательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ). Так, в регионах ставка может быть понижена до 12,5% при принятии соответствующего решения, но ее размер может быть еще ниже, например:

  • 0% - 10% - для участников региональных инвестпроектов (п. 3 ст. 284.1 и п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
  • 0% - 13,5% - для участников СЭЗ и ОЭЗ (п. 1, 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • для резидентов (п. 1.8 ст. 284 НК РФ):
    • территории опережающего социально-экономического развития (закон № 473-ФЗ от 29.12.2014) - 0%,
    • свободного порта Владивосток (закон № 212-ФЗ от 13.07.2015) – 0%,
    • Арктической зоны РФ (закон № 193-ФЗ от 13.07.2020) – 5-10%:

    Налог на прибыль организаций: ставка 0%

    Статьей 284 НК РФ предусмотрено применение нулевых ставок при ведении различных видов деятельности, в частности, социально-ориентированных, а также для предприятий – участников СЭЗ Крыма и Севастополя, реализующих инвестиционные проекты (п. 1.7 ст. 284 НК РФ, закон № 377-ФЗ от 29.11.2014). Например, в Крыму ставка налога на прибыль организаций составляет 0% для зачисления в ФБ, а от 2% до 13,5% с полученной прибыли идет в бюджет региона в зависимости от вида осуществляемой деятельности (закон Республики Крым от 29.12.2014 № 61-ЗРК/2014 с изм.). Указанный размер ставки действует до завершения договора о деятельности в СЭЗ.

    Нулевая ставка налога на прибыль организаций является весьма значительной преференцией и для многих социально-ориентированных видов деятельности (п. 1.9 ст.284 НК РФ). Так, данная льгота актуальна для образовательных и медицинских учреждений, предприятий культуры и искусства – библиотек, театров, музеев, учрежденных субъектами РФ или муниципалитетами (п. 1.13 ст. 284 НК РФ), а также для сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных предприятий, реализующих собственную продукцию, если доля дохода от такой деятельности составляет не менее 70% (п. 1.3 ст. 284 НК РФ, письмо Минфина от 11.09.2020 № 03-11-06/1/80106).

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    Читайте также: