Дивиденды начислены но не выплачены как отразить в 2 ндфл

Обновлено: 02.07.2024

Смерть одного из акционеров или участника не освобождает компанию от выплаты дивидендов их наследникам. По общему правилу, наследство считается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, независимо от времени его фактического принятия, а также от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, если такое право нужно регистрировать (п.4 ст.1152 ГК РФ).

Заявить о своих правах наследники должны до истечения 6 месяцев со дня смерти наследодателя, свидетельство о наследстве выдается после 6 месяцев со дня смерти наследодателя.

УСТАВ УСТАВУ РОЗНЬ

Например, ООО состояло из двух участников с равными долями в уставном капитале общества, т.е. у каждого участника по 50% доли в уставном капитале. Один из участников умер. Единственной наследницей участника ООО является его дочь.

Сначала возникает вопрос: нужно ли получать согласие от второго участника ООО на принятие наследника в состав участников общества?

Все зависит от положений Устава ООО.

Если Устав ООО не предусматривает получения согласия всех участников общества или не содержит никакой формулировки по этому поводу (п.8 ст.21 Закона №14-ФЗ).

Тогда наследники становятся участниками ООО с момента принятия наследства.

Как показывает практика, не всегда участники ООО задумываются об этом и не прописывают в своем Уставе ничего по этому поводу. И по умолчанию, наследник становится участником ООО вопреки желанию остальных участников. А у новоявленного участника ООО и у остальных участников могут быть разные планы на ведение совместного бизнеса.

Когда возникает у наследника право требовать выплаты дивидендов?

Право требовать выплаты дивидендов возникает у наследника с момента открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (ст.28 Закона №14-ФЗ).

Как отмечают суды, со дня открытия наследства наследник стал участником общества, то есть к нему перешли все права, удостоверяемые долей в уставном капитале ООО (Постановление АС Северо-Западного округа от 28.11.2019 г. №А53-8452/2019).

Если Устав ООО предусматривает получение согласия всех участников общества (п.10 ст.21 Закона №14-ФЗ).

Например, в Уставе может быть следующая формулировка: при получении от наследника участника ООО заявления о принятии его в состав участников, остальные участники ООО должны в течение 30 дней со дня получения заявления наследника представить письменное согласие на переход доли или отказ от дачи согласия на переход доли. В Уставе может быть прописан другой срок получения согласия.

Согласие на совершение сделок его участниками, может выражаться в форме решения общего собрания (Постановление АС Дальневосточного округа от 18.02.2019 г. №А59-263/2018).

А что будет, если все или большинство участников ООО будут против?

В таком случае наследник имеет право на получение действительной стоимости доли ООО.

Но это не последнее препятствие, которое может ожидать потенциального наследника.

В ходе оформления наследства стало известно, супруг не получил дивиденды, начисленные согласно протоколу за прошлые годы. Через полгода нотариус выдал свидетельство жене о праве на наследство по закону на неполученные дивиденды ООО. Но ООО не спешило погасить долг по начисленным, но невыплаченным дивидендам супруга. Тогда наследница обратилась в суд и взыскала не только невыплаченные дивиденды, но и проценты за пользование чужими денежными средствами за невыплату дивидендов (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.01.2020 г. №А53-9811/2019).

А КАК БЫТЬ С НДФЛ СО СТОИМОСТИ ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ?

По общему правилу, доходы, получаемые в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ (п.18 ст.217 НК РФ). Однако данная норма в случае получения права на дивиденды не работает, поскольку объектом наследования является денежная масса (Письмо Минфина РФ от 08.07.2019 г. №03-04-06/50322).

При этом выплаченные физическим лицам дивиденды по унаследованным ими акциям или долям в ООО подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

При выплате дивидендов наследнику-акционеру или участнику ООО компания должна исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ по соответствующей ставке (ст.7, п. п. 1, 3 ст.224 НК РФ).

Если физическое лицо-получатель дивидендов является российским резидентом, то применяется ставка 13%. Но если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 5 млн рублей, то с суммы превышения налог нужно платить по ставке 15%.

Если получатель дивидендов - нерезидент РФ, то применяется ставка НДФЛ в размере 15%.

Ставка в размере 15% применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст.7 НК РФ).

На практике может быть ситуация, когда перечисленные дивиденды наследникам возвращаются обществу вследствие неполучения их наследниками, а потом перечисляются повторно.

В таком случае, если компанией НДФЛ уже был исчислен, удержан и уплачен в бюджет при первоначальном перечислении дивидендов, то при повторном перечислении возвращенных средств НДФЛ уже не удерживается (Письмо Минфина РФ от 08.07.2019 г. №03-04-06/50322).

В конце марта организации подводят итоги работы за год. У бухгалтеров ООО и АО появляется дополнительная нагрузка – дивиденды в АО и доли распределенной прибыли в ООО – их нужно начислить, выплатить, отразить в учете, и заплатить с них НДФЛ.

Поэтому в статье будут рассмотрены особенности учета, которые характерны как для АО, так и ООО: когда появляется право на выплату дивидендов, какими документами нужно оформлять выплату дивидендов, как отразить начисление дивидендов в учете, как отразить выплату дивидендов, начисление и уплата НДФЛ с суммы дивидендов, отражение дивидендов и НДФЛ с них в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Содержание статьи:

1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО и доли прибыли участникам ООО

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата

9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Если вы предпочитаете смотреть видео — самое важное по теме вы найдете в видеоуроке:

А теперь, более подробно пройдем по всем пунктам плана статьи.

1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО

Основные нормативные документы:

АО и ООО могут выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Рассмотрим право выплаты дивидендов в АО. Единственное основание для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций – протокол общего собрания акционеров. Именно на таком собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет.

Очень интересна судебная практика по вопросам права на выплату и получение дивидендов. Из нее следуют важные выводы о правах АО и акционеров.

В протоколе должны быть определены:

размер дивидендов по каждой категории акций
форма выплаты (денежная или неденежная)
порядок выплаты дивидендов в неденежной форме
дата, на которую будет определен список акционеров

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания.

В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит:

пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)
на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также нужно помнить, что ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

Больших различий между АО и ООО нет. Но есть отдельные нюансы.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

дата составления
номер
место и дата проведения собрания
председатель и секретарь собрания
общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций
количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании
повестка дня
вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования
принятые решения, в том числе и о размере дивидендов
подписи учредителей

На основании протокола выпускается приказ по организации, который должен обеспечить выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Итак, как же правильно оформить выплату дивидендов?

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

Как оформить выплату долей распределенной прибыли в ООО? На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО выпускают приказ. В приказе указывается только сумма чистой прибыли, которую нужно выплатить.

На основании приказа бухгалтер делает расчет: определяет сумму, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения надо брать доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Расчет оформляется бухгалтерской справкой.

4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Для учета чистой прибыли Планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации

счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды, таким образом, получатся следующие:

Дт 84 – Кт 70 (75)

5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Кто такие номинальные держатели акций и доверительные управляющие?

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами.

Дивиденды могут быть перечислены:

на банковские счета (физических и юридических лиц)
почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

Подробнее про расчет и удержание НДФЛ будет рассказано ниже.

6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе. Но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Когда в уставе не прописан срок выплат, то также действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Бухгалтерские проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

О том как правильно отразить в учете начисление и выплату дивидендов с помощью программы 1С версии 8.3 показано в нашем видео.

8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата

Организация, которая выплачивает дивиденды, обязана начислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов. Другими словами – АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ. Такая обязанность следует из п.3 ст.214 НК.

Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст.224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК).

Удержание НДФЛ, согласно п.4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов. Это значит, что проводка:

Дт 75 (70) – Кт 68

выполняется в день выплаты дивидендов.

А вот сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

С ООО все просто: удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).

С АО немного сложнее. Согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом.

Налоговый агент в рамках п.9 ст.226.1 должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца. Отсчет начинается с наиболее ранней из дат:

дата окончания налогового периода;
дата выплаты денежных средств;
дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физ.лицу, причем во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

При перечислении НДФЛ в бюджет должна быть сделана проводка: Дт 68 – Кт 51. Кстати, в одной из статей мы уже подробно разбирали правила заполнения платежных поручений.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

В каких строках 6-НДФЛ отражаются начисленные дивиденды?

В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ:

040, по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
045, в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

дата получения дивидендов (стр.100)
дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120), о сроках перечисления было написано в предыдущем разделе

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаковый.

Давайте рассмотрим пример выплаты дивидендов:

ООО в марте 2017 года распределило дивиденды за 2016 год. 28.03.2017 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2017 был выплачен остаток — 80 000 руб.

Отражение начисленных дивидендов и НДФЛ в 6-НДФЛ в первом квартале:

6-НДФЛ за первое полугодие будет выглядеть так:

Теперь вы знаете, как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ. Но отчетность по данному налогу этой формой не ограничивается.

10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ выдается организацией по заявлению работника, в ней отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

Форма справки и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015. А коды видов доходов и вычетов – Приказом Минфина РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ, нужно использовать код 1010.

Как и в случае с 6-НДФЛ, правила заполнения для АО и ООО одинаковые.

Данные примера выплаты дивидендов из предыдущего пункта дополним следующими условиями: распределенная сумма была выплачена четырем участникам ООО в равных долях. Значит, каждый из участников получил:

28.03.2017 по 37500 рублей (НДФЛ 4875 рублей)

11.04.2017 по 20000 рублей (НДФЛ 2600 рублей)

Один из участников в 2018 году попросит справку 2-НДФЛ для предъявления в налоговую. Эта справка в части выплаченных дивидендов будет иметь следующий вид:

Здесь мы коснулись только специфических моментов в заполнении справки. Очень подробно и пошагово справки 2-НДФЛ разбирались в этой статье, почитайте.

Сам по себе бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов, а также удержания и перечисления НДФЛ несложный. Самое главное, чтобы у вас, как у бухгалтера, были все необходимые документы, которые подтверждают правомерность выплат.

При выплате дивидендов физлицу нужно правильно отразить их в отчетности по НДФЛ: в ежеквартальном расчете 6-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ, которая подается по итогам года. Если допустить ошибку при заполнении этих форм, например неправильно указать код или сумму дохода, отразить доход не в той строке, то налоговый орган может оштрафовать вас на 500 руб. за каждую неправильную справку 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

В данном материале мы расскажем, как правильно заполнить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при выплате дивидендов.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ дивиденды

В расчете 6-НДФЛ дивиденды нужно отражать после их выплаты физлицам. Дивиденды, которые начислены, но не выплачены, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно. Из Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ прямо это не следует, но такой вывод можно сделать исходя из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и разъяснений ФНС России в п. 3 Письма от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507.

В разд. 1 расчета дивиденды нужно отразить за тот период, в котором они были выплачены физлицам. Все суммы в разд. 1 идут нарастающим итогом с начала года. Дивиденды резидентам РФ, которые облагаются по ставке 13%, отражаются так (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, ст. 216 НК РФ):

в строке 020 – общая сумма всех доходов, которые облагаются по ставке 13%, по всем физлицам, включая дивиденды;

в строке 025 – отдельно общая сумма дивидендов;

в строке 030 – общая величина налоговых вычетов. В этот показатель включается сумма, которая уменьшает налоговую базу по дивидендам (вычет с кодом 601) (Письмо ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/[email protected]);

в строке 040 – сумма начисленного НДФЛ с доходов, отраженных в строке 020, в том числе с дивидендов;

в строке 045 – отдельно сумма начисленного НДФЛ с дивидендов, указанных по строке 025;

в строке 070 – сумма удержанного НДФЛ со всех доходов, в том числе с дивидендов.

Дивиденды, которые облагаются по ставке 15% для нерезидентов или по другой ставке, установленной международным договором, отражаются в строках 010 – 045 разд. 1 отдельно от доходов, которые облагаются по ставке 13% (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 расчета дивиденды нужно отразить за тот квартал, в котором наступил срок перечисления налога с них. Это следует из Писем ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 3).

В разд. 2 дивиденды отражаются так (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в строке 100 – день выплаты дивидендов;

в строке 110 – день удержания НДФЛ с дивидендов;

в строке 120 – срок перечисления НДФЛ. Например, если дивиденды выплачивает ООО, то нужно указать рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

в строке 130 – общая сумма выплаченных дивидендов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100;

в строке 140 – общая сумма удержанного НДФЛ с дивидендов на дату, указанную в строке 110.

Пример отражения дивидендов в расчете по форме 6-НДФЛ

15 марта 2018 г. учредителю ООО – резиденту РФ выплачены дивиденды за 2017 г. в размере 35 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составила 4 550 руб. (35 000 руб. x 13%).

Для удобства будем считать, что ООО в I квартале 2018 г. больше никаких доходов физлицам не начисляло и не выплачивало.

Тогда разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. будет выглядеть так:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ будет выглядеть так:

Как отразить в справке 2-НДФЛ дивиденды

Если у вас акционерное общество, то дивиденды физлицу в справке 2-НДФЛ отражать не нужно. Их следует отражать в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/[email protected], от 02.02.2015 N БС-4-11/[email protected]).

Если у вас ООО, то сведения о дивидендах физлицу нужно указать в разд. 3 и 5 справки 2-НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. V, VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В разд. 3 справки нужно отразить (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

ставку налога: 13% – для резидентов РФ, 15% – для нерезидентов либо другую ставку, установленную международным договором с конкретным государством (ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);

порядковый номер месяца, в котором выплачены дивиденды;

код дохода – 1010;

Если при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу вы учитывали дивиденды, которые получила ваша организация от других организаций, то в графе “Код вычета” разд. 3 поставьте код 601, а в графе “Сумма вычета” укажите сумму, на которую вы уменьшили налоговую базу по дивидендам физлицу на основании п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ.

Если выплаченные дивиденды облагались по ставке 13%, то в разд. 3 их нужно указывать вместе с остальными доходами, которые тоже облагаются по ставке 13%. Отдельно для дивидендов разд. 3 в этом случае заполнять не нужно (Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Если выплаченные дивиденды облагались по ставке 15% или другой ставке, то для них нужно заполнить отдельный разд. 3 (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В разд. 5 справки 2-НДФЛ сведения о дивидендах по ставке 13% отражаются вместе со сведениями по остальным доходам по ставке 13%. Отдельно информация по дивидендам не выделяется (Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/[email protected]). Для дивидендов по ставке 15% или другой ставке нужно заполнить отдельный разд. 5 (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В остальном разд. 5 заполняется в общем порядке (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при выплате дивидендов

В марте 2018 г. ООО “Альфа” выплатила дивиденды Федорову В.В. по итогам 2017 г. в сумме 200 000 руб.

При выплате дивидендов был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 26 000 руб. На руки Федоров В.В. получил 174 000 руб. Других доходов от ООО “Альфа” Федоров В.В. не получал.

Разделы 3 и 5 справки 2-НДФЛ в этом случае будут выглядеть так:

Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ
Срок сдачи 2-НДФЛ

Способы получения гражданства Румынии. Обзор программ, варианты иммиграции в ЕС.
Оформление гражданства Болгарии с иммиграционным юристом: особенности процедуры
Пользовательское соглашение
Чем отличается двойное гражданство от второго гражданства

Акционерные общества и ООО выплачивают часть полученной прибыли своим собственникам. Такие вознаграждения называются дивидендами и облагаются налогом. Соответственно дивиденды отражаются и в 2 НДФЛ.

Когда уплачивается НДФЛ

Выплата прибыли происходит в соответствии с законодательством РФ.

Она перечисляется со следующей периодичностью:

Каждый квартал;
каждое полугодие;
ежегодно.

Распределение прибыли происходит в соответствии с величиной доли каждого учредителя (акционера).

Сама процедура состоит из трех этапов:

Определение размера прибыли, которая будет распределена.
Принятие решения о перечислении дивидендов.
Выплата средств.

После принятия решения о выплате средств у организации есть 60 дней на перечисление денег. НДФЛ удерживается в день выплаты. Для резидентов РФ ставка 13%, для нерезидентов – 15%.

Сроки для перечисления сбора в бюджет государства различаются, они зависят от организационно-правовой формы предприятия:

Для ООО – следующий день после выплаты;
для АО – в течение месяца после перечисления средств.

Как рассчитать размер налога

При расчете сбора не применяются стандартные, имущественные, социальные вычеты. Он рассчитывается с каждой выплатой, даже если их было несколько в течение года. Если распределяется только прибыль самой организации, расчет бюджетного платежа происходит по обычной формуле: доход Х ставку налога.

Например, у ООО есть два учредителя Петров И.А. и Смирнов П.О., их доли 70 и 30% соответственно. Оба являются резидентами РФ. Распределенная прибыль за 2017 год составила 180 000 рублей.

В справках 2 НДФЛ по собственникам бизнеса будут отражены следующие суммы дохода и налога:

Петров И.А.: 180 000 Х 0,7 = 126 000 Х 13% = 16 380 руб.
Смирнов П.О.: 180 000 Х 0,3 = 54 000 Х 13% = 7 020 руб.

Также организация помимо своей прибыли может получать дивиденды от других организаций. Если это доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, то НДФЛ рассчитывается обычным способом.

В остальных случаях расчет проходит двумя этапами:

Определяется размер вычета по налогу = (дивиденды (далее – Д) участника / общая сумма Д) Х на полученные Д. Последний показатель включает суммы, не выплаченные ранее, а также необлагаемый налог на прибыль – 0%.
Рассчитывается налог = (Д одного участника – вычет) Х 13%.

Пример: ООО “Восход” имеет долю 50% в уставном капитале ООО “Заря”. Общество получило прибыль 500 000 рублей для распределения между собственниками. Учредителями ООО “Восход” в равных долях являются ООО “Апрель” и Иванов С.М. Общая сумма прибыли, которую распределило общество “Восход” составило 1 200 000 руб.

Расчет для Иванова С.М.:

Вычет – (600000 / 1 200 000) Х 500 000 = 250 000 руб.
НДФЛ – (600000 – 250000) Х 13% = 45 500 руб.

Как отразить в справке

Для отражения всех вознаграждений в форме справки предусмотрен раздел 3. Отразить дивиденды нужно по коду – 1010. Показатели обобщаются в 5 разделе. Если учредитель – резидент РФ и получает другие доходы, облагаемые по ставке 13%, заполняется только одна справка. Она содержит информацию обо всех доходах, включая распределенную прибыль.

Доход, полученный собственником, указывается полностью без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ. Если есть право на налоговый вычет, его сумма ставится рядом. Код вычета 13 процентов – 601 (в разделе 4 он не отражается). В противном случае ставится “0”.

Важно! Распределенная прибыль показывается по месяцу выплаты средств, а не их начисления. Поэтому, если прибыль была начислена декабрем 2017 года, а выплачена январем следующего периода, эти доходы попадут в отчетность за 2018 год.

Образец заполнения документа выглядит следующим образом:

Когда сдавать отчетность

Налоговые агенты предоставляют отчетность после окончания периода, т.е. в следующем году. Крайний срок по общим правилам – 1 апреля. Если НДФЛ удержать не удалось – до 1 марта, а когда компания не предоставит сведения в установленный срок, на нее наложат штраф в размере 200 рублей за каждую справку.

В случаях, если данные были поданы неверно или в неполном объеме, налагается штраф 300-500 рублей за каждое нарушение, или привлекается к ответственности руководитель фирмы – штраф от 100 до 300 рублей.

Важно! Ошибка, найденная и исправленная налоговым агентом раньше инспектора, под штраф не попадает. Исправления вносятся корректирующей отчетностью.

Дивиденды являются доходом учредителей и акционеров. И так же, как и с остальных вознаграждений, удерживается НДФЛ. Отмечаются они в справке кодом 1010. Если учредитель помимо дивидендов получает иные вознаграждения, все доходы указываются вместе. Заполнять разные разделы 3 и 5 не нужно.

Читайте также: