Декларация по земельному налогу за 2019 срок сдачи
Обновлено: 20.05.2024
Декларацию по земельному налогу сдают все собственники участков. Даже если компания имеет право на льготу по уплате налога, она должна представить декларацию в ИФНС. Срок сдачи формы — 1 февраля года, следующего за отчетным.
Однако в 2020 году 1 февраля выпадает на субботу, в связи с этим срок сдачи переносится на 3 февраля.
Декларация по земельному налогу должны быть представлена в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).
Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.
Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.
Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.
Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.
Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.
Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.
Декларация по земельному налогу предоставляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Приказом ведомства от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ данная форма была обновлена. Как часто бывает, форму обновили, чтобы адаптировать ее под изменившееся законодательство.
- теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
- появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
- коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.
Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.
Обратите внимание: с 2020 года заработали новшества в части исчисления, уплаты земельного налога и предоставлении отчетности по нему. Подробнее о этом мы писали здесь.
Все новшества по имущественным налогам организации читайте здесь.
Декларация состоит из:
Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).
Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.
Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.
В связи с изменением формы декларации по земельному налогу налоговики обновили и контрольные соотношения к ней.
Логические формулы пригодятся для самопроверки при заполнении обновленного отчета.
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
Постановка на налоговый учет юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика подтверждается уведомлением по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178.
Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
За непредставление в срок декларации по земельному налогу предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога.
Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.
Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.
Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.
Вовремя подать достоверную отчетность в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) — обязанность каждой организации. В этом материале разберем, как определить размер налогового сбора, правильно заполнить налоговую отчетность и сделать все в срок. Расскажем также, кому разрешено не подавать отчет.
Кто должен сдавать отчетность
Компании, которые имеют в собственности участок, должны уплачивать земельный сбор. Налог является местным и уплачивается в муниципальное образование, на территории которого расположен надел. Поэтому регламент, время выплат пошлины и налоговую ставку устанавливают местные власти. Государство определяет только ее верхний предел:
- ставка для земель жилищного строительства, подсобных хозяйств, дач, садоводств, огородничеств и животноводств — 0,3%.
- прочие — 1,5%.
Индивидуальные предприниматели не рассчитывают платеж, а получают уведомления от налоговых служб. Остальные компании рассчитывают сумму земельного сбора самостоятельно.
Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?
Сдавать нулевую отчетность может юридическое лицо, участок которого не внесен в кадастровый реестр. Это связано с тем, что организация сама рассчитывает налоговую базу, исходя из сведений ЕГРН. Если реестр не имеет данных о наделе предприятия, налоговый сбор рассчитать невозможно.
Штраф за непредставление налоговой декларации
Если предприятие игнорирует сроки подачи отчетности, ей начисляют пять процентов неустойки от цифры сбора. Санкции начисляют за все месяца, за которые предприятие не предоставило данных. При этом цифра штрафа начинается от тысячи рублей и ограничивается тридцатью процентами от налога.
Форма отчетности налоговой декларации
Сроки сдачи налоговой декларации по земельному участку
Сдавать отчетность в местное отделение налоговой службы надобно до первого февраля. Крайнее время, когда возможно сбор внести каждый субъект устанавливает самостоятельно.
Образец налоговой декларации по земельному участку
Отчет имеет такие части:
- титульный лист;
- размер пошлины в казну;
- налоговая база и земельный сбор.
Титульный лист
Вторая страница — “Размер земельного сбора для оплаты”
Размер нашего налога: 1 500 000 * 1,5% = 22 500. В полях 023 — 027 указываем авансы за первый, второй и третий кварталы. Например, это может быть равная сумма за каждый период: 22 500 : 4 = 5 625 рублей. Строка 030 — общая сумма минус авансовая сумма за три квартала. У нашего ООО получается 16 875 рублей. В 040 вычитаем из общей суммы платежи за три квартала. Если получается отрицательное число, ставим его без минуса, положительное — оставляем пропуск. Внизу ставим подпись и дату заполнения.
На третьем листе повторно указываем ИНН и КПК, если они не появились автоматически. Вносим информацию об участке: его кадастровый номер 70:028:6518682:30/ 0202019. Отмечаем КБК: 182 1 06 06032 12 1000 110. В 020 вписываем ОКАТО — 50701000. В 030 вписываем код земли. У нас это: 003001000000. В 050 и 110 отмечаем кадастровую стоимость земли. В 060 ставим прочерк, если организация единственный владелец надела. С 070 по 100 указываем льготы, если они есть. В 120 указываем региональную ставку налога. В нашем примере это 1,5%.
В следующей графе отмечаем время использования земли. В 140 выводим значение из продолжительности владения наделом, поделенного на 12. Наша компания владеет землей 14 месяцев. При делении на 12 нужно округлить число до 1. Далее применяем формулу: налоговая база * налоговая ставка* значение из строфы 140. В строках 180 — 240 указываем льготы. У нас их нет, поэтому ничего не указываем. В 250 ставим размер общего платежа.
Подготовить декларацию самостоятельно трудно. Ошибки в заполнении декларации могут привести к штрафам. Если вы испытываете сложности в работе над отчетностью — обратитесь за консультацией к специалисту специалисту.
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.
Когда сдается декларация по земельному налогу? Если у субъекта хозяйствования имеется в собственности налогооблагаемый актив в виде земельного участка. Предприятие должно иметь документальные подтверждения на право владения территорией. На основании данных декларационной формы осуществляется уплата налога в бюджет. Требование составлять отчет по налогу на землю распространяется только на юридических лиц, физические лица (в том числе ИП) самостоятельно не начисляют этот вид налога, за них это делает ФНС, поэтому отчитываться им не нужно.
Налоговая база
Чтобы рассчитать сумму налога, нужно знать налоговую базу. Это кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который земельный налог уплачивается. Если участок образован в течение года, налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости на дату его включения в ЕГРН.
Если в реестре недвижимости нет сведений о цене земли по кадастру, то база для расчета налога отсутствует. В таком случае плательщик в установленные сроки подает декларацию, в которой указывает налоговую базу, равную нулю.
Кадастровая стоимость земельных участков определяется в случаях:
- образования нового земельного участка;
- изменения площади земельного участка;
- изменения вида разрешенного использования земельного участка;
- перевода земельного участка из одной категории в другую или отнесения земельного участка к определенной категории земель;
- включения в государственный кадастр недвижимости сведений о ранее учтенном земельном участке.
Обратиться в суд в связи с несогласием с кадастровой стоимостью участка можно только в случае отклонения заявления комиссией или если оно не рассмотрено ею в установленный месячный срок.
Налоговая отчетность и отчетность в фонды за 2017 год в 2021 году
В таблице собраны декларации и отчеты, которые нужно сдать в начале 2021 года по итогам работы за 2021 год.
| Что сдаем | Куда сдаем | Срок сдачи |
| Декларация по НДС за 4-й квартал 2021 год | в ФНС | За IV квартал 2021 года сдать декларацию нужно до 25 января 2018 года. |
| Декларация по налогу на прибыль за 2021 год | в ФНС | Декларация по налогу за 2021 год сдать нужно до 28 марта 2018 года. |
| Декларация по налогу на имущество за 2021 год | в ФНС | Декларацию по налогу на имущество за 2021 год нужно сдать до 30 марта 2021 года. |
| Декларация по транспортному налогу за 2021 год | в ФНС | Декларацию по транспортному налогу за 2021 год нужно сдать не позднее 1 февраля 2021 года. |
| Декларация по земельному налогу за 2021 год | в ФНС | Декларацию по земельному налогу за 2021 год нужно сдать не позднее 1 февраля 2021 года. |
| Форма 6-НДФЛ за 2021 год | в ФНС | Отчетность по налогу на доходы физических лиц в 2021 году по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально. Налоговый период – год. За 2021 год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 2 апреля 2018 года. |
| Единый расчет по страховым взносам по итогам года | в ФНС | Единый расчет по страховым взносам за 2021 году нужно представить не позднее 30 января 2021 года. |
| Форма 2- НДФЛ | в ФНС | Справка 2-НДФЛ за 2021 год должна быть сдана в ФНС до 02 апреля 2021 года. Если численность сотрудников более 25 человек, отчетность сдается в электронном виде. Если менее 25 – в бумажном виде. |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) за 2017 год | В ПФР | Сведения предоставляются 1 (один) раз в год. Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) за 2021 год нужно представить не позднее 1 марта 2021 года. |
Ставки земельного налога
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Статья 394 Налогового кодекса устанавливает максимально возможные ставки земельного налога.
Их дифференцируют в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения.
По ставке 0,3 % облагаются земли:
- сельскохозяйственного назначения;
- занятые или предназначенные для строительства инженерных объектов ЖКХ и жилых домов;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Все прочие земли облагаются по ставке 1,5 %.
За нецелевое использование земли фирму могут оштрафовать по статье 8.8 КоАП РФ.
Куда сдавать декларацию по земельному налогу
Декларация направляется в ИФНС с привязкой к месту нахождения налогооблагаемого объекта – земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Исключение сделано для категории крупнейших налогоплательщиков – они вправе сдавать отчет в подразделение ФНС по месту постановки на учет компании.
Выбор формата, в котором отчет будет сдаваться, зависит от численности трудоустроенных на предприятии физических лиц:
- по нормам ст. НК РФ при средней численности работников 100 и менее человек, субъект хозяйствования вправе подать декларацию на бумажных носителях;
- в остальных случаях допускается только электронный вариант (документ должен быть удостоверен усиленной ЭЦП).
За нарушение формата составления налоговой отчетности субъекту хозяйствования может быть выписан штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Бумажный вариант декларации может сдать лично директор компании или уполномоченный им представитель, допускается вариант с отправлением документа по почте ценным письмом. В последнем случае необходимо приложить опись вложения и уведомление о получении.
Отчетный и налоговый период
Отчетными периодами по земельному налогу являются первый, второй и третий кварталы. Налоговый период — год.
За 2021 год юрлица сдают декларацию по земельному налогу в срок до 3 февраля 2021 г. Этот срок перенесен с субботы 1 февраля.
Все налогоплательщики должны сдать декларацию по земельному налогу в составе:
Представление декларации по земельному налогу 2021: сроки сдачи
Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2021 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2019 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.
За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф. Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.
Когда оформляется налоговая декларация по земельному налогу, сроки сдачи должны быть соблюдены обязательно, но не менее важно сформировать отчет по корректному шаблону. Форма декларации в 2018 году была изменена, за этот год надо будет отчитаться на новом бланке, изменения в который внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509.
Ставка налога на землю
По закону ставка земельного налога формируется на уровне местных властей, в зависимости от особенностей каждого конкретного региона. Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописана категории земельных участков и налоговая ставка на них. Однако, на федеральном уровне определены ее предельные значения:
- для земель сельскохозяйственного назначения, подсобных хозяйств, и участков под жилищным фондом – 0,3%
- для иных земель — 1,5%
Руководителям предприятий и организаций следует помнить о том, что юридические лица должны оплачивать налог на землю авансовыми платежами с установленной законом регулярностью.
Сроки сдачи декларации и общие положения
Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса.
Декларацию по земле до 2021 года сдавали только компании, бизнесмены (ИП) уже давно освобождены от такой обязанности. ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.
Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога. Подробный перечень приведен в п.2 ст. 389 НК РФ.
Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно.
По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.
Налоговая инспекция будет принимать декларации по земельному налогу и в 2021 году. Это касается отчетов за периоды до 2021 года, уточненных деклараций и уточненок, которые сдали в 2021 году при реорганизации. Эти отчеты сдавайте по правилам и формам, которые действовали ранее.
Бланк декларации по земельному налогу
Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2019 год
Годовая отчётность за 2021 год
В таблице приведена информация о сроках представления годовой отчётности по итогам 2021 года:
| Отчётность | Крайний срок представления |
| Единая упрощённая налоговая декларация | 20 января |
| ЕРСВ | 31 января (1 февраля) |
| 2-НДФЛ | 1 марта |
| 6-НДФЛ | 1 марта |
| СЗВ-СТАЖ | 1 марта |
| Декларация по налогу на прибыль | 29 марта |
| Декларация по налогу на имущество организаций | 30 марта |
| Декларация по УСН (доходы-расходы) Декларация по УСН (доходы) | 31 марта |
| Декларация по ЕСХН | 31 марта |
| 3-НДФЛ (только для ИП) | 30 апреля |
Правила заполнения бланка декларации по земельному налогу
К письменной декларации имеются следующие требования:
- документ заполняется синей или черной ручкой;
- разрешено подавать документ дистанционно;
- декларация не должна содержать пропусков. В одной строке допускается лишь один числовой показатель;
- листы пронумерованы;
- корректировки, внесенные в декларацию, проходят заверение уполномоченным лицом организации;
- листы пропечатаны только с одной стороны;
- исправлять ошибки корректором не разрешено;
- страницы не крепятся между собой, бумага должна быть полностью цельной;
- текст декларации пропечатывается строчными символами.
Внимание! В законодательных органах возможны корректировки требований к заполнению декларации. Образец верно составленного документы имеется на официальном ресурсе налоговой службы.
Отмена декларации по земельному налогу — как платить.
Вопрос:
В 2021 году отменили декларацию по земельному налогу для СНТ. Как теперь платить? По своим расчетам до 01 декабря 2021 года за текущий год или ждать уведомления из ИФНС?
Ответ:
Кто и когда сдает отчетность по земельному налогу?
Способы и сроки сдачи декларации по земельному налогу
Существует несколько способов сдачи декларации:
- самостоятельно (через доверенного лица) в отдел ФНС;
- через отправку по почте. В этом случае производится опись всех документов, которые готовятся к отправлению;
- дистанционно, через Интернет.
Декларация сдается в отдел налоговой службы, в котором проходила регистрация. Если предприниматель имеет во владении сразу несколько земельных участков, к каждому из них составляется отдельный документ. Подается каждый из них тоже отдельно.
Многие бизнесмены не желают тратить время на долгий процесс документации. Они ищут юристов, которые специализируются на составлениях деклараций. За определенную плату те самостоятельно составляют и сдают документ по месту регистрации своего заказчика.
Декларация сдается каждый год. Конкретные периоды определены государственным налоговым кодексом. Если предприниматель не сдал декларацию в отведенный для этого срок, он выплачивает налоговый штраф. Уведомление приходит спустя день после неуплаты.
Минимальная сумма к выплате – 1000 рублей. В среднем, этот показатель исчисляется 5% от общей суммы неуплаты. Однако даже если налогоплательщик задолжал сумму за долгий период времени, общая сумма штрафа не бывает больше 30% от изначальной суммы к выплате.
Более того, для должников предусмотрены и административные штрафы. Иногда высылаются напоминания об оплате.
Декларации, отменённые с 2021 года
С текущего года в ФНС не нужно предоставлять следующие самостоятельные отчёты:
- о среднесписочной численности (информация будет отражаться в РСВ)
- 2-НДФЛ за 2021 год (теперь он включён в качестве приложения в 6-НДФЛ)
- декларация по транспортному налогу
- декларация по земельному налогу
Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу не снимает с организаций обязанности по уплате налога в бюджет.
Структура налоговой декларации по земельному налогу
бланка декларации по земельному налогу
Декларация по земельному налогу состоит из нескольких пунктов:
- главная страница;
- первая часть;
- вторая часть.
Главная страница включает в себя информацию о заявителе в следующем порядке:
- Идентификационный номер налогоплательщика или Код причины постановки;
- нумерация листа;
- номер корректировки. Если декларация подается впервые в нынешнем отчетном периоде, то номером будет 0, второй и последующий документ датируется соответственно цифрами 1 и 2;
- общий показатель – 34. Предприятие, проходящее процесс ликвидации, прописывает другое значение – 50;
- декларация, которая сдается в отделение Федеральной Налоговой Службы, где происходила регистрация, проходит под общим показателем 270;
- если в структуре организации произошли изменения (объединение, например), в декларации прописывается соответствующий показатель.
В первой части декларации содержится следующая информация:
- суммарный показатель сбора, подлежащий выплате;
- сумма предварительного платежа.
Тут же указываются следующие данные:
- код бюджетной классификации – 010;
- общероссийский классификатор территорий муниципальных образований – 020;
- суммарный показатель уплаты – 021;
- предварительные платежи за прошлый год – 023-027;
- сумма к выплате (уже выполненные предварительные платежи вычитаются) – 030;
- показатель, сокращающий налоговую выплату – 040.
Во второй части декларации в обязательном порядке указывается:
- кадастровая стоимость и идентификационный номер земельного участка;
- код бюджетной классификации;
- общероссийский классификатор территорий муниципальных образований;
- вид назначения земельного участка;
- норма налогообложения (в процентных соотношениях);
- налогооблагаемая база;
- сумма к выплате.
Случается, что у земельного участка сразу несколько владельцев. В таком случае цифры пишутся дробями, в зависимости от доли каждого владельца в общей собственности. Пример декларации и бланк для заполнения имеется на сайте ФНС.
Оплата земельного налога на УСН, если земля в собственности менее года
Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?
Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно. Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.
Для наглядности приведем пример
5/12 (5 мес. : 12 мес.) Далее считаем:
6250 руб. – 2500 руб. = 3750.рублей – именно столько денег должно выплатить данное предприятие в государственный бюджет в качестве земельного налога.
Форма декларации и порядок ее заполнения
За 2021 год применяется форма и порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@.
Титульный лист заполняется в порядке, обычном для всех деклараций, поэтому на нем мы останавливаться не будем и рассмотрим подробно лишь показатели разделов 1 и 2.
Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
Данный раздел предусматривает 2 блока строк 010–040. Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель). На несколько участков с одинаковыми ОКТМО и КБК заполняется один блок.
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Декларация по земельному налогу новая форма". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.
Декларация по земельному налогу
Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected] (в редакции 14.11.2013)
Это документ, в котором содержится информация об отчетности по исчислению и выплате земельного налога. Уплата производится по нормам, указанным в главе 31 НК РФ.
Земельный налог платят физлица и ИП, у которых есть земельные участки в собственности или полученные в наследство на пожизненной основе.
Состав декларации по налогу на землю:
В первом разделе фиксируется сумма налога к уплате, во втором — расчет налоговой базы и налоговой суммы.
Налоговая декларация по земельному налогу (скачать бланк по форме КНД 1153005)
Срок сдачи: не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Отчет подают организации, плательщики земельного налога, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Заполняем декларацию по земельному налогу за 2019 год
Когда отчитываться по земельному налогу не требуется
Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2019 год и сдать в 2020-м, проверьте:
- Обязаны ли вы сдавать этот отчет — декларацию по земельному налогу представляют только владеющие земельными участками организации, в том числе и тогда, когда они ограничены в правах.
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
8 800 350 84 37
Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.
- Была ли компания в 2019 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2019 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
- Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).
Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе.
Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?
Сдать декларацию по налогу на землю за 2019 год нужно в последний раз, отчитываться за последущие периоды не потребуется.
При заполнении декларации по земельному налогу за 2019 год и сдаче в 2020 году:
- используйте бланк в редакции приказа ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] — скачать его можно ниже ;
- проверьте готовый отчет по контрольным показателям — возьмите их тут.
Образец декларации по земельному налогу
Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.
Исходные данные для расчета налога:
- кадастровая стоимость участка на 01.01.2019 — 18 320 000 руб.;
- 23 мая 2019 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2019 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.
- ставка земельного налога — 0,3%;
Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка участка /12 месяцев.
5 мес./12 мес. = 0, 4167. Этот коэффициент привели на стр.003 декларации.
Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.
7 мес./12 мес. = 0,5833. Этот коэффициент указали на стр.004 декларации.
по участку до его продажи (за апрель-май)
18 320 000 * 0,3% * 2/12 = 9 160 руб.
По оставшейся после продажи части участка (за июнь)
14 500 000 * 0,3%/12 = 3 625 руб.
Итого аванс за 2 квартал: 9 160 + 3 625 = 12 785 руб.
14 500 000 * 0,3%/4 = 10 875 руб.
- Сумма налога к доплате определена как разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами:
48 276 — 13 740 — 12 785 — 10 875 = 10 876 руб.
Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу
Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:
Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.
Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2019 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:
Итоги
Отчитаться по земельному налогу за 2019 год обязаны все владеющие земельными участками фирмы до 3 февраля 2020 года.
Декларация заполняется по знакомой форме, а для ее проверки применяются контрольные соотношения. Количество сдаваемых деклараций зависит от числа собственных земельных участков фирмы, а также от их места расположения.
Декларация по земельному налогу за 2019 год
Декларация по земельному налогу — это официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок.
Расскажем, как заполнить декларацию по земельному налогу 2020 без ошибок, пройдем все этапы составления этого важного документа.
Кому необходимо сдавать декларацию
У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2020, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.
В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 04.11.2014, для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.
Сроки сдачи декларации в 2020 году
Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.
Форма отчетности
Штраф за непредоставление
Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2020 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Кому разрешено сдать нулевую декларацию по земельному налогу
В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.
Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения
- 1-я страница — титульный лист;
- 2-я страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
- 3-я страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
- I квартал — 4500 рублей;
- II квартал — 4500 рублей;
- III квартал — 4500 рублей.
1 страница — титульный лист
2 страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
3 страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Декларация по земельному налогу: новая форма
Формы и образцы бланков по земельному и водному налогам, плате за негативное воздействие на окружающую среду
Декларация по земельному налогу за 2018 год: образец заполнения нового бланка
Как заполнить новый бланк декларации по земельному налогу за 2018 год? В каком срок представить декларацию в ИФНС? Какие особенности по новому порядку заполнения? Приведем образец заполнения земельной декларации за 2018 год с пояснениями.
Кто должен отчитаться за 2018 год
Декларацию по земельному налогу за 2018 года должны сдавать в ИФНС организации, у которых есть земельные участки в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ).
Декларацию сдать, даже если вы освобождены от уплаты налога на основании ст. 395 НК РФ, например за участок, занятый государственной автодорогой общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ).
Декларация не подается, только если земельный участок не признается объектом налогообложения по п. 2 ст. 389 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904). Так, к примеру, не представляют декларацию собственники помещений в многоквартирном доме в отношении земельного участка под ним.
Заметим, что декларацию по земельному налогу планируют отменить. Однако это произойдет не раньше 2020 года. Поэтому за 2018 год нужно отчитаться в обязательном порядке.
Форма декларации – новая!
Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год
Декларация за истекший период подается только раз в год – не позднее 1 февраля следующего года (п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ). Следовательно, отчитаться нужно не позднее 1 февраля 2019 года.
Состав декларации по земельному налогу за 2018 год
- титульный лист;
- разд. 1 “Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет”;
- разд. 2 “Расчет налоговой базы и суммы земельного налога”.
Заполнение декларации за 2018 год
Титульный лист
В поле “КПП” указывается код, присвоенный при постановке на учет в том налоговом органе, в который представляется декларация (п. 3.2.1 Порядка).
Поле “по месту нахождения (учета) (код)” заполняется в соответствии с Приложением N 3 к Порядку (п. 3.2.7 Порядка). Например, при представлении расчета по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) нужно указать код “270” (Приложение № 3 к Порядку).
Раздел 2: расчет земельного налога
- Налоговая ставка – 0,1%.
- Исчисленная сумма налога за год – 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%).
- Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы – по 16 027 руб. (64 106 руб. / 4).
- Налог к уплате по итогам года – 16 025 руб. (64 106 руб. – (16 027 руб. x 3)).
Раздел 1: сумма земельного налога
- организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 27 по г. Москве (код налогового органа – 7727);
- ИНН 7727098760/КПП 772701001;
- организации принадлежит один земельный участок (код по ОКТМО – 45908000);
- период владения земельным участком в 2018 г. – 12 месяцев;
- кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2018 г. составила 58 000 000 руб.;
- 1 ноября 2018 г. в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка в связи с изменением площади участка – кадастровая стоимость составила 57 500 000 руб.;
- кадастровый номер участка до изменения кадастровой стоимости – 77:06:0004005:71. С 1 ноября 2018 г. кадастровый номер участка – 77:06:0004005:77;
- ставка земельного налога – 1,5% от кадастровой стоимости участка (п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74);
- оснований для применения налоговых льгот у организации нет;
- в течение налогового периода организация уплачивает авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. 397 НК РФ, ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74).
Как сдавать декларацию по земеле за 2018 год
- на бумаге через законного или уполномоченного представителя либо по почте с описью вложения;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 НК РФ.
Налоговая декларация по земельному налогу 2019 года
nalogovaya_deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_2019_goda.jpg
Похожие публикации
Налоговая декларация по земельному налогу (бланк)
Коэффициент Ки
Чтобы отразить в расчетных данных коэффициент Ки, необходимо ввести в строку 145 десятичную дробь, выводимую в следующем порядке:
подсчитывается количество месяцев в отчетном году, когда земля учитывалась по первоначальной кадастровой стоимости и обладала определенными качественными характеристиками;
число месяцев действия определенной кадастровой оценки делится на 12 месяцев года;
полученное значение вписывается в строку 145 с отражением 4 знаков после запятой.
Например, 1 июня 2018 года были изменены свойства земельного участка, вследствие чего откорректирована кадастровая оценка территории, о чем внесена запись в ЕГРН. Когда будет рассчитываться налог, в строке 145 раздела 2 декларации должно быть отражено значение коэффициента 0,4167 (5 мес. / 12). При этом в строке 050 обозначается кадастровая стоимость, действовавшая на начало отчетного года.
Для отражения обновленной оценочной стоимости потребуется заполнить еще один раздел 2. В нем в строке 050 надо указать новую стоимость, а в строке 145 форма декларации земельного налога будет содержать десятичную дробь 0,5833 (7 мес. / 12).
Заполнение декларации по земельному налогу
Декларация по земельному налогу – образец заполнения
декларация по земельному налогу в 2019 году, как и прежде, должна содержать полное наименование налогоплательщика и его данные для связи (телефон);
Далее заполнение декларации по земельному налогу 2019 предусматривает обязательное отражение в разделе 1 номера КБК, по которому будет платиться налог, кода ОКТМО, общей расчетной суммы налогового обязательства за год и размеров перечислений в течение года в виде авансовых платежей с последующим выведением остатка налога к уплате.
Раздел 2 должен содержать сведения о кадастровой стоимости, периоде ее действия в указанном значении, периоде владения наделом, ставке налогообложения и применяемых видах налоговых льгот. Если предприятие владело объектом налогообложения не полный календарный год, в строке 140 рассчитывается коэффициент Кв (полные месяцы владения делят на 12 – число месяцев в году).
Читайте также: