Декларация по водному налогу для снт

Обновлено: 08.05.2024

Отчет по водному налогу — это документ, в котором налогоплательщики показывают количество потребленного ресурса и сумму взноса к уплате. Декларацию сдают в ИФНС 4 раза в год.

Кто отчитывается и в какие сроки

ИП и предприятия, которые заключили водопользовательский договор без оформления лицензии, не платят налог и не подают отчет.

Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите предельные сроки предоставления декларации по водному налогу в таблице:

Квартал	Уплата	Подача декларации
1	20.04	20.04
2	20.07	20.07
3	20.10	20.10
4	20.01 следующего года	20.01 следующего года

За 2 квартал 2021 необходимо отчитаться и перечислить средства до 20.07.2021. Это вторник, будний день, переносов не предусмотрено.

По какой форме и куда отчитываться

Бланк КНД 1151072 не обновлялся. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в приказе ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 .

Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, направляйте декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ ). Если в учреждении трудятся меньше 100 человек, есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.

В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.

Как рассчитать

Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов ( ст. 333.19 НК РФ ):

забор воды;
пользование акваторией;
использование воды для гидроэнергетики;
сплав древесины по воде.

Нормативная технология расчета и составления налоговой декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.

Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле: налог = налоговая база × действующая ставка × корректирующий коэффициент.

Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.

Год	Повышающий коэффициент	Тариф за 1000 м³, руб.
2020	2,31	162
2021	2,66	186
2022	3,06	214
2023	3,52	246
2024	4,05	283
2025	4,65	326

Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при заполнении декларации по водному налогу, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования (п. 5.1.9 порядка № ММВ-7-3/497@ ).

Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов ( ст. 333.12 НК РФ ).

Забор воды из поверхности объектов и подземных вод в пределах лимитов:

Забор из территориального моря и внутренних морских вод в пределах лимитов:

Использование акватории поверхности объектов:

Использование акватории территориального моря РФ :

Использование для целей гидроэнергетики без забора воды:

Актуальный пример расчета водного налога в 2021 году для предприятий:

В рамках лимита: 25 × 264 × 2,66 = 17 556 рублей.
Превышение: 2 × 1320 × 2,66 = 7022,40 рублей.

Как заполнить декларацию

Порядок утвержден в приказе № ММВ-7-3/497@ . При заполнении декларации по водному налогу учитывайте такие правила:

Нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек.
Бумажную декларацию заполняют шариковой или перьевой ручкой и только черными чернилами.
Исправлять ошибки корректирующей жидкостью запрещено.
Не допускается скрепление степлером или скобками, двухсторонняя печать.
В форме приводятся сведения об использовании ресурсов и уплате водного налога только за отчетный квартал, а не нарастающим итогом.
Необходимо указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
На первичном отчете указывается номер 0, на корректирующем — 1 и следом по порядку корректировок. А вот как указывать страницы в налоговой декларации на воду — по порядку. Номера проставляются вверху страницы, рядом с кодами ИНН и КПП. Первый номер — у титульного листа, затем в отчете идет порядковая нумерация.

Разберем порядок заполнения декларации в таблице:

Отразите регистрационные сведения о налогоплательщике — ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, телефон, Ф.И.О. руководителя.

Обязательно укажите номер корректировки, отчетный период (квартал) и год, код местонахождения: 214 — для обычных налогоплательщиков и 215 — для крупнейших компаний.

В разъяснениях ФНС указано, как заполнять декларацию по водному налогу, если несколько КПП: необходимо поставить КПП по территориальному расположению водного объекта (письмо № СД-4-3/19785@ от 19.10.2016).

Следующий лист после титульного заполняют только те лица, которые используют ресурсы в некоммерческих целях, т. е. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В первом разделе указывают итоговую сумму взноса к уплате по каждому КБК и ОКТМО.

Расчет налога по типу водопользования.

Заполняют пользователи, которые осуществляют забор воды. Вот что необходимо указать:

Название скважины.
Номер лицензии.
Установленный код водопользования в декларации по водному налогу в 2021 году по лицензии (перечень кодов — в приказе № ММВ-7-3/497@ ).
Объем воды за квартал.
Лимит водопользования.
Норма по лимиту и объем превышения.
Налоговая ставка по географическому расположению объекта по лимиту и сверх лимита.
Коэффициент на отчетный год.
Сумма взноса к уплате.

Здесь сведения фиксируют пользователи акваторий и ресурсов для гидроэнергетики и сплава древесины. Порядок заполнения раздела 2.2 аналогичен блоку 2.1.

При наличии лицензии и отсутствии фактического водопользования подается нулевая декларация по водному налогу в 2021 году. Налогоплательщик обязан отчитываться в ИФНС весь период действия лицензии на использование водных объектов.

Какова ответственность за нарушения

В НК РФ разъясняется, куда платить водный налог и сдавать декларацию, — в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения водного объекта или месту регистрации налогоплательщика. За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30% от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам (п. 1 ст. 119 НК РФ ). Для нулевого отчета применяют минимальный штраф в размере 1000 рублей.

Новая форма "Налоговая декларация по водному налогу" официально утверждена документом Приказ ФНС от 09.11.15 N ММВ-7-3/497@.

Срок сдачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Заполняют налогоплательщики, осуществляющие водопользование, облагаемое налогом: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Бланк загружен на сайт: 25.07.2016

. -06/1/110695 Налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям . ) за последний налоговый период должны . в налоговый орган по месту нахождения водного объекта налоговую декларацию по водному налогу, поскольку обязанность представлять налоговую декларацию у организации .

. 07-07/86820 Что касается налоговой декларации по НДС, то на основании . исполнявшие обязанности налогового агента по НДС, налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего . на таможенной территории, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость возможно отразить . 06-02/92592 в налоговую базу по водному налогу включается весь объем воды . истекшим налоговым периодом (кварталом)), представить налоговую декларацию по водному налогу в налоговый орган по месту нахождения водного объекта .

. , несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. К . (пп. 1.1); в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых . того, отдельно определяется налоговая база в отношении водных и воздушных ТС, не . второго знака после запятой. Например, водное транспортное средство (катер) имеет мощность . . 5.5 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного Приказом ФНС РФ от . ст. 83 НК РФ): для водных ТС (за исключением маломерных судов .

. 04.2020 15.10.2020 Водный налог 20.04.2020 20.10 . 07.2020 16.11.2020 Водный налог 20.07.2020 20.11 . представления налоговых деклараций, налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов . представления налоговых деклараций, налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов . месяца. Срок представления налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I . 04.2020 30.07.2020 Водный налог за I квартал 2020 года .

. является налоговым периодом для следующих налогов: НДС (ст. 163 НК РФ); водный налог (ст . внимание: По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен . . Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период – не позднее . РФ). Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется .

. /405@ форма налоговой декларации и Порядок предусматривают следующие основные изменения по сравнению с . налоговых расчетов, но при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу разд. 1 декларации . , который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но . заполнения разд. 2.1 по водному транспортному средству по строке 010 указывается код .

. дала рекомендации по заполнению налоговых деклараций налогоплательщиками, применяющими освобождение от уплаты налогов В ст . особенности заполнения деклараций по указанным налогам и разъясняет порядок отражения кодов налоговых льгот. . где приведен перечень кодов налоговых льгот по указанным налогам в привязке к соответствующим . деятельности по пассажирским перевозкам железнодорожным, а также морским и внутренним водным . код 50.1 Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта, код 50.3 .

. года; по водному налогу – в части налога за налоговый период II квартал 2020 года; по налогу на . . По нашему мнению, в таком случае нет необходимости подавать уточненные декларации. Порядок . представления промежуточной отчетности по всем налогам не предполагал . , надо все-таки подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (ЕСХН) за I . полной мере предполагается учесть в декларациях по налогам, которые будут представляться за 2020 .

. 2017 году суд признал сооружение водным объектом (а не объектом недвижимости . 2016 годах налога на имущество по указанному объекту, представив уточненные налоговые декларации за этот . с расчетом сумм налога за спорный период (уточненные налоговые декларации за данные периоды . зависимость от подачи уточненной налоговой декларации. Факт переплаты по налогу может быть установлен при .

. камеральной проверки первичной налоговой декларации отражено только доначисление недоимки по налогу, в связи с . о привлечении к ответственности по первоначальной налоговой декларации и налог уплачен после подачи уточненной . , предшествующем году налогового периода, или в году налогового периода. Водный налог Определение от 14 . пользование недрами, либо самовольное занятие водного объекта или его части, либо . основании которых возникает право пользования водным объектом или его частью, предусмотрена .

. . Возмещение НДС по налоговой декларации. Необходимо представить документы, подтверждающие право на вычеты по налогу (п . РФ). 5. Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, земельному или водному налогу. У налогоплательщика . могут потребовать документы, подтверждающие объем забранного водного ресурса . конкретики, и налоговые органы этим пользуются. Однако в части декларации по налогу на добавленную .

12.02.2015

Межрайонная ИФНС России № 6 по РК в связи с изменениями порядка исчисления водного налога, внесенными Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 366-ФЗ), доводит информацию о порядке заполнения налоговой декларации по водному налогу с учетом указанных изменений.

1. В соответствии с подпунктом б) пункта 42 статьи 1 Закона N 366-ФЗ статья 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 1.1, согласно которому налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 333.12 Кодекса применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15. Налоговая ставка с учетом указанных изменений округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

В этой связи, при заполнении налоговой декларации по водному налогу, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2005 N 29н (в редакции от 12.02.2007) (далее - налоговая декларация), по строке 100 раздела 2.1, строке 060 раздела 2.3, строке 070 раздела 2.4 налогоплательщикам необходимо указывать соответствующие размеры ставок с учетом данного коэффициента.

2. Подпунктом в) пункта 42 статьи 1 Закона N 366-ФЗ пункт 2 статьи 333.12 Кодекса дополнен абзацем, в соответствии с которым при заборе воды из подземных водных объектов сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете на налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 с учетом пункта 1.1 статьи 333.12 Кодекса.

С учетом указанной нормы, в случае забора воды в объеме, превышающем установленный в лицензии на право пользования недрами лимит в расчете на налоговый период, при заполнении раздела 2.1 налоговой декларации по строке 110 налогоплательщику следует отражать величину налоговой ставки, определяемую путем умножения налоговой ставки, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, на коэффициент 1,15 и на 5.

При этом, в случае отсутствия в лицензии на право пользования недрами квартальных лимитов водопользования, величина квартального лимита забора воды определяется путем умножения установленного в лицензии разрешенного суточного объема забора воды на соответствующее количество календарных дней в квартале либо как одна четвертая утвержденного годового объема водозабора.

3. Пунктом 3 статьи 333.12 Кодекса (в редакции Закона N 366-ФЗ) за забор воды из водных объектов для водоснабжения населения на 2015 год установлена ставка водного налога в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров воды.

В случае забора воды для водоснабжения населения при заполнении раздела 2.1 налоговой декларации по строке 100 налогоплательщику следует указывать ставку водного налога - 81 рубль.

В связи с тем, что главой 25.2 Кодекса применение пятикратной ставки водного налога в отношении воды, забранной для водоснабжения населения, сверх установленного лицензией на право пользования недрами лимита водопользования не предусмотрено, в случае превышения предельно допустимого объема забора воды по строке 110 раздела 2.1 налоговой декларации налогоплательщику также следует указывать налоговую ставку в размере 81 рубля.

4. Законом N 366-ФЗ статья 333.12 Кодекса дополнена пунктом 4, согласно которому налогоплательщики, не имеющие средств измерений для измерения количества забранных водных ресурсов, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений пункта 1.1 статьи 333.12 Кодекса, с дополнительным коэффициентом 1,1.

При отсутствии у налогоплательщика измерительных средств забираемой воды в разделе 2.1 налоговой декларации по строке 100 налогоплательщику необходимо отражать величину налоговой ставки, установленную подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, умноженную на коэффициент 1,15 и на коэффициент 1,1.

5. Кроме того, Законом N 366-ФЗ статья 333.12 Кодекса дополнена пунктом 5, предусматривающим применение ставки водного налога с коэффициентом 10 в отношении добытой подземной воды (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод), направляемой на реализацию после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару.

В случае превышения величины разрешенного водоотбора, установленного лицензией на право пользования недрами, в части такого превышения налогоплательщиком должна применяться ставка водного налога, определяемая путем умножения ставки водного налога, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, на коэффициент 1,15, на коэффициент 10 и на 5.

При отсутствии средств измерения забранной воды, при расчете ставок водного налога налогоплательщиком должен быть дополнительно учтен коэффициент 1,1.

Учитывая, что строки 100 и 110 раздела 2.1 налоговой декларации содержат недостаточное количество ячеек, при заполнении налоговой декларации по указанным строкам следует проставлять прочерки.

При этом в формате представления налоговой декларации в электронном виде, утвержденном приказом ФНС России от 13.04.2007 N ММ-3-13/231@, по кодам реквизитов П000210010000, П000210011000 значение не заполняется.

При этом по строке 120 раздела 2.1 налоговой декларации налогоплательщиком должна быть отражена сумма налога, исчисленная за фактически забранный объем воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и объем воды, превышающий установленный лимит) по водному объекту и лицензии, указанных соответственно по строкам 025 и 030 раздела 2.1 налоговой декларации.

Читайте также: