Декларация по налогу на прибыль театров

Обновлено: 07.05.2024

В период с 3 по 31 января 2022 года будет произведено списание свободных денежных средств с брокерских счетов в пользу уплаты НДФЛ.

Сумма налога рассчитывается от прибыли, полученной в результате операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% от суммы дохода. В случае, если доход превышает 5 млн. рублей, применяется повышенная ставка НДФЛ в размере 15% от суммы дохода.

Удержание НДФЛ произойдет автоматически из свободных денежных средств на брокерском счёте. Если на вашем брокерском счёте не окажется необходимой суммы, мы не сможем удержать налог и подадим извещение в налоговый орган с информацией о начисленной, но не уплаченной сумме налога по вашим операциям (п. 14 ст. 226.1 НК РФ). В этом случае уплату НДФЛ вам будет необходимо произвести самостоятельно.

! Если вы торгуете фьючерсами и опционами, при недостаточности свободных денежных средств на счёте налог будет удержан из суммы гарантийного обеспечения. Это вызовет принудительное закрытие позиции.

! По операциям на валютном рынке, а также по операциям купли-продажи валюты брокер не может выступать налоговым агентом. Для уплаты НДФЛ необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию через ФНС.

Мы собрали дополнительную информацию по этой теме, которая может быть также вам полезна:

Как рассчитываются доходы по сделкам в иностранной валюте?

Доходы и расходы по сделкам с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, рассчитываются по курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов.

Как правильно подать декларацию 3-НДФЛ, если у меня также есть доходы, не связанные с инвестиционной деятельностью?

За один календарный год вы можете подать только одну декларацию 3-НДФЛ и в нее необходимо внести все цели ее представления.

Если в 2021 году у вас были доходы, при получении которых налоговым агентом не был удержан налог (например, доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (например, дивиденды иностранных компаний и пр.), или вы хотите воспользоваться налоговыми вычетами, то вам необходимо до 30 апреля 2022 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2021 год по форме №3-НДФЛ.

В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами, и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2022 года.

Как скорректировать цену покупки ценных бумаг, зачисленных от другого брокера или депозитария?

Если в течение 2021 года вы продали ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат вы имеете право в срок до 24 декабря 2021 года (включительно) представить в любой наш офис заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг.

В случае отсутствия до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов. Для корректного расчёта налога вам придётся самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведённым расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Проверить, учтены ли расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:

Как вернуть излишне удержанный налог?

Возврат НДФЛ производится в течение трёх месяцев с момента получения заявления.

Для нерезидентов: Возврат налога в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2021 года в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учёт по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2021 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

Как подтвердить налоговое резидентство РФ?

Если вы не являетесь гражданином Российской Федерации (или имеете второе гражданство, кроме РФ), но претендуете на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% (15% для доходов свыше 5 млн рублей) для налоговых резидентов РФ, то вам следует в срок до 24 декабря 2021 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2021 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ в размере 30% для всех доходов, кроме дивидендов, и 15% – для дивидендов.

Как происходит сальдирование прибыли и убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров?

При расчёте налоговой базы Брокер учитывает суммы доходов и убытков по клиенту в рамках одного отчётного периода.

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2021 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также необходимо производить самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

Государственные (муниципальные) учреждения культуры, за исключением бюджетных театров, музеев, библиотек и концертных организаций, обязаны представлять налоговые декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов (не позднее чем через 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода). В преддверии завершения очередного отчетного периода (полугодия 2014 г.) напомним вам об особенностях представления и составления указанной налоговой декларации.

Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма и Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок N ММВ-7-3/174@).
Обязаны ли представлять декларацию по налогу на прибыль за отчетные периоды театры, музеи и концертные организации, являющиеся автономными учреждениями? Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если не предусмотрено иное, соответствующие налоговые декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 23.07.2013 N 215-ФЗ в п. 2 ст. 289 НК РФ, с 1 января 2014 г. театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода. Иными словами, с названной даты такие учреждения не обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль за отчетные периоды.
В отношении театров, музеев и концертных организаций, являющихся автономными учреждениями, введенная льгота не распространяется. Следовательно, указанные учреждения обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль за отчетные периоды в общеустановленном порядке.
Необходимо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за отчетный период казенным учреждениям, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль? В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 120 ГК РФ казенное учреждение является некоммерческой организацией.
На основании п. 2 ст. 289 НК РФ некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций, представляют декларацию по истечении налогового периода по форме в составе титульного листа (листа 01), листа 02, Приложения к налоговой декларации, а также листа 07 - при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, поименованных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (п. 1.2 Порядка N ММВ-7-3/174@).
Таким образом, казенные учреждения, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют декларацию по налогу на прибыль только за налоговый период (за год). По итогам отчетных периодов декларация указанными учреждениями не представляется (Письмо УФНС по г. Москве от 19.09.2012 N 16-15/088342@ "О порядке представления декларации по налогу на прибыль казенными учреждениями").
Обязано ли учреждение представлять декларацию по налогу на прибыль в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), если среднесписочная численность работников учреждения превышает 100 человек? Общие положения о порядке представления налоговых деклараций в налоговые органы приведены в ст. 80 НК РФ. Согласно п. 3 данной статьи налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации.
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ, следующими категориями налогоплательщиков:
- налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщиками (независимо от численности работников), для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу.
Налоговая декларация, составленная в бумажном виде, представляется в налоговый орган налогоплательщиком лично или через представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Отметим, что ст. 289 НК РФ, определяющая основные правила представления декларации по налогу на прибыль, не предусматривает каких-либо особенностей относительно формы представления данной декларации.
С учетом вышесказанного, а также на основании общих правил, установленных ст. 80 НК РФ, учреждение, среднесписочная численность работников которого превышает 100 человек, обязано представлять декларацию по налогу на прибыль в электронной форме по ТКС.
Переносится ли срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль, если он совпадает с выходным или праздничным днем? Срок представления декларации по налогу на прибыль, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня (п. 2.4 Порядка N ММВ-7-3/174@).
Какая дата считается днем представления налоговой декларации, если декларация была отправлена по почте или по ТКС? Днем представления налоговой декларации считаются (п. 2.5 Порядка N ММВ-7-3/174@):
- дата отправки почтового отправления с описью вложения (при отправке налоговой декларации по почте);
- дата отправки (при передаче декларации по ТКС). При получении декларации по ТКС налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.
В какой налоговый орган представляются декларации по налогу на прибыль учреждением, в состав которого входят обособленные подразделения? В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).
При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ (ответственное обособленное подразделение) (п. 1.4 Порядка N ММВ-7-3/174@).
Может ли налогоплательщик привлекаться к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации, составленной за отчетный период? Статьей 119 НК РФ предусмотрены штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации. Указанная норма в первую очередь распространяется на декларации, составленные по итогам налогового периода (то есть года). В отношении применения ст. 119 НК РФ к декларациям, составленным по итогам отчетных периодов, мнения до сих пор остаются неоднозначными.
В соответствии с официальными разъяснениями, приведенными в Письме ФНС России от 30.09.2013 N СА-4-7/17536, по данному вопросу налоговые органы в практической работе должны руководствоваться единой позицией, сформированной в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Эта позиция заключается в следующем: хотя согласно ст. 289 НК РФ отчет по налогу на прибыль, составляемый по итогам отчетного периода, и называется налоговой декларацией, по сути, он таковой не является, а выступает в качестве расчета авансовых платежей. В целях применения норм НК РФ нужно разграничивать два самостоятельных документа - налоговую декларацию, представляемую по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, представляемый по итогам отчетного периода.
Исходя из вышесказанного, ВАС сообщает, что установленная ст. 119 НК РФ ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации не распространяются на деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.
Аналогичная позиция ФАС МО приведена в Постановлении от 07.09.2010 N КА-А40/9743-10 (Определением ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-17573/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС): поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является один год, декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и 9 месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.
Минфин также поддерживает данную позицию в Письме от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228.
Однако существует и противоположная точка зрения по рассматриваемому вопросу. В частности, она была изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10. В этом Постановлении сообщается, что обязанность представления налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль организаций по итогам как налогового, так и отчетного периодов прямо установлена гл. 25 НК РФ, в то время как представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль за отчетные периоды ни Налоговым кодексом, ни иными актами налогового законодательства не определено.
Таким образом, толкование понятия "налоговая декларация, представляемая за отчетный период" как расчета авансового платежа не основано на положениях Налогового кодекса. Следовательно, в случае представления такой налоговой декларации с нарушением срока наступают последствия, предусмотренные ст. 119 НК РФ.
Учитывая существующую неоднозначность позиции по данному вопросу, налогоплательщикам следует не допускать нарушения сроков сдачи налоговой декларации за отчетный период, а в случае несвоевременной сдачи этой декларации быть готовыми к возможному наложению на учреждение штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ.
Каков состав декларации по налогу на прибыль, представляемой государственными (муниципальными) учреждениями по итогам отчетного периода (полугодия)? Согласно Порядку N ММВ-7-3/174@ форма декларации по налогу на прибыль помимо титульного листа и Приложения к налоговой декларации, в котором отражаются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, включает в себя семь листов по основному расчету налога на прибыль. Некоторые из этих листов, в свою очередь, состоят из нескольких разделов (подразделов) и Приложений. Стоит отметить, что большая часть этих листов и Приложений налоговой декларации заполняется только в случае, когда в организации имеются данные для их составления.
Вместе с тем существуют и обязательные к заполнению составные части декларации. Итак, в состав налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам отчетного периода в обязательном порядке включаются (п. 1.1 Порядка N ММВ-7-3/174@):
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- лист 02, Приложения 1 и 2 к листу 02.
Подразделы 1.2 и 1.3 разд. 1, Приложения 3, 4 и 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и Приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или если в его состав входят обособленные подразделения.
Кроме того, в состав декларации по налогу на прибыль, заполняемой налогоплательщиками - государственными (муниципальными) учреждениями за полугодие, не включаются:
- Приложение 4 к листу 02. Оно включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период;
- лист 06. Этот лист заполняется только негосударственными пенсионными фондами;
- лист 07. Он заполняется только при составлении декларации за налоговый период на основании данных о полученных средствах целевого финансирования и целевых поступлений.
Какие разделы и листы включаются в состав налоговой декларации, представляемой по итогам отчетного периода учреждением, в состав которого входят обособленные подразделения? В соответствии с п. 1.4 Порядка N ММВ-7-3/174@ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль по группе обособленных подразделений.
По месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя:
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1 (если осуществляется уплата в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей);
- Приложение 5 к листу 02, в котором отражается расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, представляется аналогичная по составу декларация в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.
Каков порядок заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль? Титульный лист (лист 01) декларации по налогу на прибыль заполняется в соответствии с п. п. 3.1 - 3.4 Порядка N ММВ-7-3/174@.
Стоит отметить, что титульный лист заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Особенности оформления полей титульного листа приведем в таблице.

Название поля титульного листа

Показатели, отражаемые в поле титульного листа

Код идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации, которые указываются согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ

При представлении в налоговый орган первичной декларации в данном поле проставляется "0--", при представлении уточненной декларации - номер корректировки (например, "1--", "2--" и т. д.)

Налоговый (отчетный) период

Код налогового (отчетного) периода, за который представлена декларация в соответствии с кодами, приведенными в Приложении к Порядку N ММВ-7-3/174@ (например, при представлении декларации за полугодие проставляется код 31)

Год, за который представляется декларация

Представляется в налоговый орган

Код налогового органа, в который представляется декларация. Данный код берется из свидетельств о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ

По месту нахождения (учета)

Код представления декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган согласно Приложению к Порядку N ММВ-7-3/174@ (например, при представлении декларации по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в данном поле проставляется код 214, по месту учета организации, осуществляющей образовательную деятельность, - 226 и т. д.)

Организация/ обособленное подразделение

Полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая приводится)

Код вида деятельности по ОКВЭД

Код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно ОК 029-2001 "Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (ОКВЭД), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст

Форма реорганизации, ликвидации

Код формы реорганизации или ликвидации организации в соответствии с кодами, приведенными в Приложении к Порядку N ММВ-7-3/174@ (например, при реорганизации в форме присоединения указывается код 5)

ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)

ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации

Количество страниц, на которых составлена декларация

С приложением подтверждающих документов или их копий на --- листах

Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю

В данном разделе декларации:

а) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется "1". При этом в строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество (отчество при наличии) руководителя организации полностью. Проставляются личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

б) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика прописывается код "2". При этом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются:

- построчно фамилия, имя, отчество (отчество при наличии) представителя налогоплательщика полностью (если представитель налогоплательщика - физическое лицо). Проставляются личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

- построчно полностью фамилия, имя, отчество (отчество при наличии) физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (если представитель налогоплательщика - юридическое лицо). Также по строке "наименование организации - представителя налогоплательщика" прописывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика

Существуют ли контрольные соотношения для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль? Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль организаций установлены Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам полугодия 2014 г. необходимо представить не позднее 28 июля 2014 г. В рамках подготовки указанной отчетности материал, изложенный в данной статье, поможет вспомнить некоторые особенности представления и составления этой декларации.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Плательщики налога на прибыль, применяющие общую систему налогообложения (ОСН) и налоговые агенты, должны заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года. Есть ли новшества в отчетной кампании по прибыли за 1 кв. 2021 года? Какой бланк использовать для отчета перед налоговой? Какие есть тонкости в уплате авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2021? Разбираем нюансы и приводим образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021.

Кто платит налог на прибыль

Уплачивать налог на прибыль в 2021 году должны организации – плательщики этого налога, а также налоговые агенты. Последними могут быть как организации, применяющие ОСНО, так и срецрежимники.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему, уплачивают НДФЛ и не имеют никакого отношения к налогу на прибыль, если не относятся к налоговым агентам.

Кто же налоговый агент по налогу на прибыль?

Налог на прибыль следует уплачивать только по итогам налогового периода – то есть по итогам календарного года. В течение незавершенного периода законодательство обязывает перечислять авансовые платежи. Делать это допустимо разнообразными способами, закрепленными в Yалоговом кодексе РФ.

Отметим особенности уплаты авансов по прибыли в 1 квартале 2021 года.

СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 1 КВАРТАЛЕ 2021 ГОДА

Ежеквартальная уплата авансов

Ежемесячная уплата авансов с доплатой по итогу квартала

Ежемесячная уплата авансов исходя из фактической прибыли

29.03.2021 – за 2020 год (28.03.2021 – воскресенье)

01.03.2021 – 2-ой платеж за 1 квартал (28.02.2021 – воскресенье)

29.03.2021 – 3-ий платеж за 1 квартал (28.03.2021 – воскресенье)

28.04.2021 – доплата по итогам квартала за 1 квартал

01.03.2021 – за январь (28.02.2021 – воскресенье)

29.03.2021: за январь – февраль (28.03.2021 – воскресенье)

28.04.2021: за январь – март

Срок уплаты налога на прибыль за 2019 год и авансов за 1 квартал 2020 года для пострадавших от коронавируса отраслей был перенесен и установлен порядок оплаты в рассрочку. Срок погашения этих долгов приходится в том числе на 1 квартал 2021 года.

Налоговые агенты уплачивают налог на прибыль в другой срок – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода.

Как считать авансы

Рассмотрим, по каким формулам рассчитывают авансы по налогу на прибыль в 1 квартале 2021.

Расчет ежемесячных авансов имеет свои особенности, так как уплата происходит посредством перевода четырех платежей в государственный бюджет.

Дальнейший алгоритм расчета аванса за 1 квартал 2021 такой:

Если в 4 квартале организация не уплачивала ежемесячные авансовые платежи, то ежемесячные авансы в 1 квартале уплачивают как 1/3 от разницы между квартальным авансом за 9 месяцев и квартальным авансом за полугодие.

Какие КБК при уплате налога на прибыль использовать в 2021 году, узнайте в материале “Какие КБК в 2021 году: единая таблица (с учетом изменений)“.

Если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить авансовый платеж, направляемый в региональный бюджет, на уплаченную сумму сбора (по доходу от деятельности, облагаемой сбором).

Помимо уплаты налога у организаций есть обязанность по сдаче отчёта, в котором показывают налоговикам, исходя из каких сумм исчислен авансовый платеж или налог.

Логично, что для различных вариантов расчета авансовых платежей разнится также и порядок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2021.

Бланк можно сдать электронно или на бумаге. Бумажный вариант допустим, если среднесписочная численность менее 100 человек.

Какой бланк применять в 1 квартале 2021 года

Последний раз форма декларации по налогу на прибыль была скорректирована в конце 2020 года. Актуальный бланк применяют, начиная с годовой отчетности по итогам 2020 года. То есть, бухгалтеры заполняют именно этот вариант второй раз.

Бланк декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в редакции приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Приведем состав декларации по разделам.

Подробно порядок заполнения декларации по налогу на прибыль разобран в статье.

Ниже рассмотрим особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при разных способах уплаты авансов.

Декларация при уплате авансов исходя из фактической прибыли

В 1 квартале 2021 и по его итогам нужно сдать четыре декларации за следующие налоговые периоды:

2020 год;
январь 2021 года;
январь – февраль 2021 года;
январь – март 2021 года;

О том, как заполнить декларацию за 2020 год мы писали в статье “Сдача декларации по налогу на прибыль за 2020 год: образец“.

Месячные декларации и декларация за квартал несколько различаются по составу.

СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА МЕСЯЦ

СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА КВАРТАЛ

Рассмотрим порядок заполнения строк в указанных разделах. Остальные разделы заполняют, если организация производила операции, отражаемые в них: имеет обособленные подразделения, применяет инвестиционный вычет, учитывает убыток прошлых лет и прочее.

НАИМЕНОВАНИЯ СТРОК

ЗА ЯНВАРЬ ЗА ЯНВАРЬ – ФЕВРАЛЬ

КВАРТАЛЬНАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

ЛИСТ 02

строка 210 (220, 230) = строка 180 (190, 200) предыдущего отчетного периода

строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 – строка 190

строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 – строка 200

ПОДРАЗДЕЛ 1.1

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Образец заполненной декларации по налогу на прибыль за январь-февраль 2021 года вы можете скачать здесь:

Если авансы уплачивают ежемесячно с ежеквартальной доплатой

В этом случае сдают 4 декларации в год по итогам каждого квартала.

При таком порядке уплаты авансов обязательным становится подраздел 1.2 раздела 1 в дополнение к традиционно обязательным частям декларации (титул, подраздел 1.1, лист 02 с приложениями 1 и 2).

Остальные листы бланка заполняют лишь при необходимости.

Вынесем в таблицу нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при ежемесячных авансах с доплатой.

НАИМЕНОВАНИЕ СТРОК

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

ЛИСТ 02

ПОДРАЗДЕЛ 1.2

ПОДРАЗДЕЛ 1.1

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Ежеквартальные авансы

Отметим некоторые особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при исчислении лишь квартальных авансов.

Подводим итоги

Способы и процесс проведения отчетной кампании по налогу на прибыль зависят от способов уплаты авансовых платежей.

Также порядок заполнения отчета взаимосвязан с порядком уплаты авансов. В 1 квартале 2021 года плательщикам налога на прибыль и налоговым агентам нужно отчитаться как по итогам 2020 года, так и по итогам 1 квартала 2021 года.

Отчитываясь перед ИФНС и Фондами, организациям и ИП нужно не только уложиться в установленные сроки, но и представить отчетность по правильным формам, а также соблюсти способ подачи отчетности. Из нашей консультации вы узнаете подробности сдачи основной отчетности по итогам 4 квартала и за 2021 год.

РСВ за 2021 год

РСВ по итогам 2021 года нужно представить по форме, утвержденной Приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

Обратите внимание, что по этой форме расчет по взносам представляется в последний раз – начиная с отчетности за I квартал 2022 г. РСВ нужно будет сдавать по новой форме.

6-НДФЛ за 2021 год

Годовую отчетность по НДФЛ необходимо представить по обновленной форме – утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (в ред. Приказа ФНС от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@). Кардинальных изменений форма расчета не претерпела, но в ней, например, добавились строки для указания информации по высококвалифицированным специалистам, а также для указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету.

Декларация по налогу на прибыль за 2021 год

Кроме того, в Разделе Г Приложения № 7 к Листу 02 появились новые строки для указания сведений об остатках неучтенного инвестиционного вычета и остатке суммы уменьшения налога, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды.

Декларация по НДС за 4 квартал

Здесь никаких сюрпризов нет. Плательщики НДС за 4 квартал 2021 года должны представить декларацию по той же форме, по которой они уже отчитывались по итогам 3 квартала. Утверждена форма декларации Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Декларация по налогу на имущество организаций за 2021 год

Плательщики этого налога должны отчитаться за 2021 год, представив декларацию по обновленной форме. Она утверждена Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ (в ред. Приказа ФНС от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@).

Декларация по УСН за 2021 год

Упрощенцам нужно представить декларацию по налогу при УСН по абсолютно новой форме – утвержденной Приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Правда, кто-то мог познакомиться с этой декларацией, отчитываясь еще за 2020 год (Письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Декларация 3-НДФЛ за 2021 год

ИП на ОСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@. Что же изменилось в декларации? Так, в частности:

Декларация по ЕСХН за 2021 год

Плательщикам ЕСХН нужно представить декларацию за 2021 год по уже привычной форме, утвержденной Приказом ФНС от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@.

Бухгалтерская отчетность за 2021 год

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н.

Бесплатно скачать формы бухгалтерской отчетности можно через систему КонсультантПлюс .

Обратите внимание, что налоговики актуализировали порядок представления бухотчетности (Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@).

Отчетность в ПФР

Отчетность, представляемая в Пенсионный фонд, обновлена не была.

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 представляются по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п.

Отчетность в ФСС

Форма расчета 4-ФСС не изменилась. Она утверждена Приказом ФСС от 26.09.2016 N 381.

Также не изменились и формы документов, необходимых организациям для подтверждения основного вида деятельности (утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

Подробнее о подтверждении основного вида деятельности можно прочитать в отдельной консультации.

В каком виде представлять отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС

Понять, как вам нужно подать ту или отчетность, поможет наша таблица.

Вид отчетности	Способ представления отчетности
Вид отчетности	на бумаге	в электронном виде
Отчетность в ИФНС
РСВ	Если за отчетный/налоговый/расчетный период выплаты получили 10 человек и менее	Если за отчетный/налоговый/расчетный период выплаты получили 11 человек и более
6-НДФЛ
Декларация по налогу на прибыль	Если среднесписочная численность работников за предшествующий год не превысила 100 человек	Если среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек
Декларация по налогу на имущество организаций
Декларация по налогу при УСН
3-НДФЛ
Декларация по ЕСХН
Декларация по НДС	—	Только в электронном виде
Бухгалтерская отчетность	—	Только в электронном виде
Отчетность в ПФР
СЗВ-М	Если сведения подаются на 24 и менее человек	Если сведения подаются на 25 и более человек
СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1	Если сведения подаются на 24 и менее человек	Если сведения подаются на 25 и более человек
СЗВ-ТД	Если численность работников за предшествующий месяц составляет 24 и менее человек	Если численность работников за предшествующий месяц составляет 25 и более человек
Отчетность в ФСС
4-ФСС	Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 25 человек и менее	Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек
Подтверждение основного вида деятельности	Способ подачи документов выбирает организация

Если организации/ИП разрешено сдавать отчетность на бумаге, то это не значит, что им запрещено представить эту отчетность в электронном виде – способ подачи они выбирают самостоятельно. А вот если обязанностью организации/ИП является электронный способ представления отчетности, то неисполнение этой обязанности, как правило, приводит к штрафу (ст. 119.1 НК РФ, ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 2 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). При этом отчетность у вас все равно примут. Однако с декларацией по НДС дело обстоит иначе. Если вы представите ее на бумаге, то она попросту будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Стоит отметить, что для электронной сдачи различной отчетности в ИФНС налоговая служба создала специальный сервис. Правда, сдать через него декларацию по НДС, к сожалению, невозможно.

Помощники в заполнении отчетности и проверки отчетности

Чтобы проверить правильность заполнения налоговой отчетности, можно воспользоваться контрольными соотношениями, разрабатываемыми ФНС. К примеру, контрольные соотношения для проверки РСВ вы найдете в Письмах ФНС от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@, от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@, от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@, а для проверки декларации по НДС – в Приказе ФНС от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@ и Письме ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.

На сайтах ПФР и ФСС есть различные программы для заполнения отчетности, а также рекомендации по ее заполнению.

Немало полезной информации вы найдете и на нашем сайте. Например, правильно заполнить ту или иную отчетность вам помогут наши сервисы. В частности, это: