Что значит контролировать долю вычета по ндс
Обновлено: 15.05.2024
Налоговая инспекция не может проводить сплошные проверки всех организаций, у нее просто нет таких ресурсов. Поэтому проверяют тех, у кого больше вероятность найти нарушения, доначислить налоги и оштрафовать. Для этого на основе предпроверочного анализа налоговики каждый год составляют план выездных проверок.
Один из критериев анализа – налоговая нагрузка. Если она отличается от средней по отрасли, компания становится кандидатом на проверку. Этот критерий прописан в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Расскажем, как считают нагрузку по НДС и как избежать проблем, если показатель отличается от безопасного.
Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС
В приложении 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ налоговая нагрузка определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности и оборота (выручки) организации. Но этот приказ не предусматривает расчет нагрузки отдельно по налогам.
Отраслевые показатели по годам также есть в Приложении 3 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, но по совокупной налоговой нагрузке, а не отдельно по налогам.
1C-WiseAdvice применяет риск-ориентированный подход. Мы постоянно следим за тем, чтобы налоговая нагрузка не отклонялась от референтных значений больше, чем на 10%. Это снижает риск выездной налоговой проверки практически до нуля.
Налоговые органы куда больше интересует не процент налоговой нагрузки по НДС, а такой показатель, как удельный вес вычетов. Его считают по формуле:
Сумма вычетов / Общая сумма начисленного НДС х 100%
Согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, если доля вычетов за 12 месяцев больше 89%, налогоплательщик попадает в группу риска и становится кандидатом на выездную проверку.
Пример
По данным четырех квартальных деклараций компании сумма исчисленного НДС – 3 млн руб., а сумма вычетов – 2,9 млн руб.
Удельный вес вычетов:
2,9 / 3 х 100 = 96,67%
Это очень большая доля, она превышает безопасный порог, и компании нужно приготовиться к вопросам и проверкам.
Безопасная доля вычетов в 89% – это общероссийский критерий. В регионах России показатель безопасной доли может отличаться.
ФНС на своем сайте регулярно публикует данные отчета 1-НДС по регионам. Для того, чтобы вычислить среднюю долю вычетов по региону, нужно взять показатель строки 210 (сумма вычетов по НДС), разделить на показатель строки 110 (налог к начислению) и умножить на 100.
Перед тем, как сдать очередную декларацию по НДС, посчитайте долю вычетов в этой декларации и сравните ее с долей по вашему региону из отчета 1-НДС. Если ваша доля вычетов превышает средний уровень, подумайте, как вы это объясните налоговым инспекторам. Если не хотите привлекать внимания, перенесите часть вычетов на более поздний период.
Пояснение низкой налоговой нагрузки по НДС для ИФНС
Если у вас высокая доля вычетов по НДС – это еще не нарушение, не повод доначислять налоги и штрафовать компанию. Но это сигнал для налоговиков обратить внимание на компанию и выяснить, не применяет ли она агрессивные и незаконные способы оптимизации НДС, не является ли она звеном в цепочке отмывания денег. Скорее всего, у вас запросят пояснения или вызовут на комиссию в инспекцию.
Если вы ведете реальную хозяйственную деятельность и вам нечего скрывать, ваша задача – доказать налоговикам, что ничего противозаконного вы не делаете, а большие вычеты по НДС имеют обоснованные причины.
Причины низкой налоговой нагрузки по НДС могут быть такими:
Объяснение низкой налоговой нагрузки по НДС может выглядеть так:
В июле 2019 года компания закупила новое оборудование на сумму 1 560 000 руб., в т.ч. НДС 260 000 руб. Вычет по этому оборудованию заявлен в декларации за соответствующий период. В то же время, в связи с периодом летних отпусков продажи в III квартале 2019 года упали по сравнению с предыдущим кварталом на 43%.
Все это привело к тому, что удельный вес вычетов по НДС составил 93%. В IV квартале 2019 года мы ожидаем увеличение продаж в среднем на 50%, что вкупе с отсутствием крупных покупок приведет к уменьшению доли вычетов и увеличению НДС к уплате.
- договор с поставщиком оборудования №____ от ____________;
- копия приказа о вводе оборудования в эксплуатацию №_____ от _____________;
- копии счетов-фактур от поставщиков; отчет об объемах реализации за III квартал 2019 года.
Кроме того, специалисты 1C-WiseAdvice знают, как эффективно и безопасно снизить налоговую нагрузку. Наши налоговые юристы имеют многолетний опыт работы в ФНС, поэтому способны взглянуть на проблему глазами налоговика и предложить решение, которое не привлечет внимания фискалов.
Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты. А если у налоговиков все-таки появятся вопросы, мы знаем, как грамотно отбиться от подозрений.
Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2020 году, расскажем далее.
Безопасный вычет по НДС
Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):
Как определяется безопасный размер?
Чтобы понять, попадает ли ваша компания в безопасную область по вычетам НДС, рассчитайте процент вычета по НДС в общей сумме начисленного НДС. Для этого понадобятся два параметра, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС:
Формула для определения в 2020 году безопасного вычета по НДС выглядит так:
Полученный по этой формуле результат представляет долю НДС, которую компания приняла к вычету за налоговый период, то есть квартал.
Таким образом, доля вычетов по НДС в компании равна 62,12 %.
Чтобы оценить риск, связанный с превышением порогового значения по налоговому вычету, полученную долю нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по региону регистрации компании — Ростовской области.
Как производится оценка?
В таблице ниже вы найдете величины безопасных вычетов по НДС по регионам России, установленные на 2019 год. Эти данные актуальны и в 2020 году, потому что годовой отчет по НДС приходится уже на 2020 год.
| Регион | Доля вычетов за 4 квартал 2019 года, % |
|---|---|
| Центральный ФО | |
| Белгородская область | 93,26 |
| Брянская область | 93,71 |
| Владимирская область | 85,15 |
| Воронежская область | 92,72 |
| Ивановская область | 91,95 |
| Калужская область | 86,86 |
| Костромская область | 85,99 |
| Курская область | 93,4 |
| Липецкая область | 103,17 |
| Московская область | 88,42 |
| Орловская область | 91,29 |
| Рязанская область | 82,16 |
| Смоленская область | 91,65 |
| Тамбовская область | 96,57 |
| Тверская область | 88,4 |
| Тульская область | 97,11 |
| Ярославская область | 86,13 |
| Москва | 88,99 |
| Северо-Западный ФО | |
| Республика Карелия | 78,37 |
| Республика Коми | 80,11 |
| Архангельская область | 108,34 |
| Вологодская область | 101,29 |
| Калининградская область | 63,61 |
| Ленинградская область | 88,8 |
| Мурманская область | 232,39 |
| Новгородская область | 98,56 |
| Псковская область | 90,66 |
| Санкт-Петербург | 89 |
| Ненецкий АО | 157,73 |
| Северо-Кавказский ФО | |
| Республика Дагестан | 80,37 |
| Республика Ингушетия | 93,03 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 93,16 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 91,61 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 85,43 |
| Чеченская Республика | 97,38 |
| Ставропольский край | 89,44 |
| Южный ФО | |
| Республика Адыгея | 86,56 |
| Республика Калмыкия | 71,02 |
| Республика Крым | 86,79 |
| Краснодарский край | 93,19 |
| Астраханская область | 71,79 |
| Волгоградская область | 96,26 |
| Ростовская область | 90,96 |
| Севастополь | 81,12 |
| Приволжский ФО | |
| Республика Башкортостан | 94,22 |
| Республика Марий Эл | 88,3 |
| Республика Мордовия | 90,03 |
| Республика Татарстан | 91,26 |
| Удмуртская Республика | 78,17 |
| Чувашская Республика | 82,01 |
| Кировская область | 97,95 |
| Нижегородская область | 92,11 |
| Оренбургская область | 73,7 |
| Пензенская область | 90,79 |
| Пермский край | 87,22 |
| Самарская область | 84,53 |
| Саратовская область | 87,61 |
| Ульяновская область | 89,25 |
| Уральский ФО | |
| Курганская область | 85,02 |
| Свердловская область | 91,05 |
| Тюменская область | 87,06 |
| Челябинская область | 91,14 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 64 |
| Ямало-Hенецкий АО | 69,38 |
| Сибирский ФО | |
| Республика Алтай | 101,85 |
| Республика Тыва | 78,01 |
| Республика Хакасия | 89,6 |
| Алтайский край | 90,42 |
| Красноярский край | 72,49 |
| Иркутская область | 77,66 |
| Кемеровская область | 97,73 |
| Новосибирская область | 88,83 |
| Омская область | 89,4 |
| Томская область | 76,54 |
| Дальневосточный ФО | |
| Республика Бурятия | 93,06 |
| Республика Саха (Якутия) | 88,73 |
| Приморский край | 96,5 |
| Хабаровский край | 91,87 |
| Амурская область | 136,01 |
| Камчатский край | 88,37 |
| Магаданская область | 96,97 |
| Сахалинская область | 71,95 |
| Забайкальский край | 88,3 |
| Еврейская автономная область | 89,78 |
| Чукотский АО | 116,07 |
| Байконур | |
| Байконур | 72,06 |
Итак, чтобы не привлекать внимание налоговой важно соблюдать безопасную долю вычета, а также проводить сверку по счетам-фактурам с контрагентами. В этом поможет Контур.НДС+: в сервисе можно загрузить свои книги покупок и продаж и автоматически свериться с контрагентами, а также проверить сумму доступного вычета по не внесенным в декларацию счетам-фактурам.
Читайте также: