Что такое причина множественности в налогоплательщик юл в декларации по ндс
Обновлено: 05.05.2024
Если документ может представляться одним плательщиком за один и тот же отчетный период более одного раза, то при вводе такого документа необходимо указать критерий. В качестве примера можно взять Расчет налога на операции с ценными бумагами, где таким критерием является конкретный выпуск ценных бумаг. (Согласно Порядка заполнения расчет подается в отношении суммы каждого выпуска ценных бумаг, заявленного эмитентом - плательщиком налога и подлежащего обложению налогом.)
Ввод документов
Окно режима состоит из следующих элементов: заголовок, панель инструментов, область отображения документа, ярлычки листов, строка состояния. Заголовок окна используется для отображения наименования документа. Панель инструментов включает набор кнопок. С каждой кнопкой связана подсказка. Чтобы получить подсказку, необходимо навести фокус мыши на кнопку и подождать некоторое время. Нажатие на одну из кнопок панели инструментов активизирует определенное действие над документом либо его частью. Заполнение документа осуществляется в области отображение документа.
В любой момент времени на экране может присутствовать только один лист документа. Ярлычки листов используются для перемещения по листам документа. Чтобы выполнить переход на заданный лист документа, необходимо выполнить одиночный щелчок левой кнопкой мыши на соответствующем ярлычке. Используйте сочетание клавиш [Ctrl]\[PgUp] для перехода на предыдущий лист либо сочетание клавиш [Ctrl]\[PgDown] для перехода на следующий лист.
В строке состояния отображается информация о документе: номер текущей закладки, наименование раздела, признак работы в режиме отдельного ввода разделов, параметры печати текущего листа, номер загруженного уточнения.
Для обозначения текущей ячейки листа используется прямоугольник , который называется фокусом. Перемещение по листу осуществляется с помощью клавиш [стрелка вниз], [стрелка вверх], [стрелка вправо], [стрелка влево], [PgUp],[PgDown].
Листы документа заполняются посредством записи текста в ячейки. По способу заполнения ячейки разделены на следующие группы: вводимые, выбираемые из справочника, заполняемые с помощью диалога, рассчитываемые, зачеркиваемые либо подчеркиваемые, отметки в виде галочек и крестиков.
Вводимые ячейки заполняются посредством набора значения на клавиатуре. Ячейки такого типа имеют бледно-зеленый цвет фона. Чтобы заполнить ячейку, необходимо установить фокус на ячейку, набрать на клавиатуре значение и нажать клавишу [Enter]. Изменить ранее введенное значение можно одним из следующих способов:
· установите фокус на ячейку, нажмите клавишу [F2], внесите изменения и нажмите клавишу [Enter];
· выполните двойной щелчок левой кнопкой мыши на ячейке, внесите изменения и нажмите клавишу [Enter].
Если ввод целой и дробной частей числа осуществляется в разных ячейках, то при вводе всего числа в одну из ячеек данные переносятся в соседнюю ячейку автоматически. Например, в документе есть две ячейки (рис. 1), с помощью которых осуществляется ввод рублей и копеек. Если в одну из этих ячеек записать число 72.80 (рис. 2), то при нажатии клавиш [Enter] или [Tab] в ячейку для рублей запишется число 72 (рис. 3), а в ячейку для копеек - число 80.
При вводе ячейки после нажатия клавиш [Enter] или [Tab] фокус перемещается на следующую вводимую ячейку. При этом если установлена кнопка , то переход осуществляется на следующую вводимую ячейку по вертикали, если установлена кнопка , то переход осуществляется на следующую вводимую ячейку по горизонтали.
Для заполнения ячеек документа могут использоваться справочники. В документе такие ячейки обозначены бледно-розовым цветом фона. Выбор значения из справочника осуществляется одним из следующих способов:
· установите фокус на ячейку и нажмите клавишу [Enter] или [F2] или кнопку ;
· выполните двойной щелчок левой кнопкой мыши на ячейке;
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ячейке, выберите пункт меню .
Ячейку, выбираемую из справочника, можно сделать вводимой. Для этого необходимо установить фокус на ячейку, нажать на кнопку , в появившемся окне установить флажок либо , нажать кнопку .
Для заполнения ячеек документа могут использоваться диалоги. В документе такие ячейки обозначены бледно-розовым цветом фона. Применение диалогов обеспечивает правильный ввод данных, имеющих сложную структуру. Заполнение ячейки с помощью диалога выполняется одним из следующих способов:
· установите фокус на ячейку и нажмите клавишу [Enter] или [F2] или кнопку ;
· выполните двойной щелчок левой кнопкой мыши на ячейке;
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ячейке, выберите пункт меню .
Вызов диалога для заполнения ячейки можно отключить. Для этого необходимо установить фокус на ячейку, нажать на кнопку , в появившемся окне установить флажок либо , нажать кнопку . Не рекомендуется отключать диалоги.
Значения рассчитываемых ячеек формируются на основе расчетных формул. Заполнение таких ячеек осуществляется с помощью процедуры расчета. Расчет документа выполняется нажатием клавиши [F5] либо нажатием кнопки . Рассчитываемые ячейки обозначаются красным цветом текста на белом фоне. Рассчитываемую ячейку можно сделать вводимой. Для этого необходимо установить фокус на ячейку, нажать любую цифру или букву, в появившемся окне нажать кнопку .
Чтобы зачеркнуть либо подчеркнуть слово либо выражение достаточно выполнить одиночный щелчок левой кнопки мыши на слове. Такие слова обозначены темно-зеленым цветом фона.
Чтобы установить отметку в ячейку, достаточно выполнить одиночный щелчок левой кнопкой мыши на ячейке. Ячейки данного типа обозначены темно-зеленым цветом фона.
Не зависимо от того, каким образом заполняется ячейка, ее значение можно удалить. Удаление можно выполнить одним из следующих способов:
· установите фокус на ячейку и нажмите клавишу [Del];
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ячейке, выберите пункт меню .
При вводе документа можно использовать буфер обмена. Буфер обмена - это специальный инструмент, позволяющий выполнять перенос данных из одной ячейки документа в другую. Также с помощью буфера обмена можно переносить данные из одной программы в другую. Процедура переноса данных с помощью буфера обмена состоит из двух шагов: копирование данных в буфер обмена и вставка данных из буфера обмена. Копирование данных в буфер обмена выполняется одним из следующих способов:
· установите фокус на ячейку и нажмите сочетание клавиш [Ctrl]\[C];
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ячейке, из которой необходимо скопировать данные, выберите пункт меню или (если будет выбран пункт меню , то после копирования в буфер обмена ячейка будет очищена).
Вставка данных из буфера обмена выполняется одним из следующих способов:
· установите фокус на ячейку и нажмите сочетание клавиш [Ctrl]\[V];
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ячейке, в которую необходимо вставить данные, выберите пункт меню .
При вводе документа может возникнуть ситуация, когда количества строк на одном листе не достаточно для ввода всех данных документа. В этом случае необходимо добавить раздел, строку или лист.
Добавление раздела выполняется одним из следующих способов:
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ярлычке листа, входящего в состав добавляемого раздела, выберите пункт меню .
В ряде случаев при добавлении раздела программа запрашивает наименование раздела. После добавления производится автоматический расчет нового раздела, активным становится первый лист нового раздела. В программе имеется возможность создавать копию раздела. Копирование раздела выполняется одним из следующих способов:
· сделайте активным любой лист раздела, копию которого необходимо создать, затем нажмите кнопку ;
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ярлычке любого листа раздела, копию которого необходимо создать, и выберите пункт меню .
Удаление раздела выполняется одним из следующих способов:
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ярлычке листа, входящего в состав удаляемого раздела, выберите пункт меню .
Добавление строк выполняется одним из следующих способов:
· установите фокус на любую ячейку строки, нажмите кнопку , задайте параметры добавления и нажмите кнопку (данный способ позволяет добавить несколько строк);
· установите фокус на любую ячейку строки и нажмите сочетание клавиш [Ctrl]\[Enter] (данный способ позволяет добавить 1 строку);
· если редактирование ячейки завершить сочетанием клавиш [Ctrl]\[Enter] вместо [Enter], то программа сохранит значение ячейки и автоматически добавит новую строку;
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на любой ячейке строки, которую необходимо добавить, выберите пункт меню , задайте параметры добавления и нажмите кнопку .
Удаление строк выполняется одним из следующих способов:
· установите фокус на любую ячейку удаляемой строки, нажмите на кнопку ;
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на любой ячейке удаляемой строки, выберите пункт меню .
Добавление листа выполняется одним из следующих способов:
· нажмите на кнопку ;
· нажмите сочетание клавиш [Ctrl]\[Shift]\[Ins];
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ярлычке листа, экземпляр которого необходимо добавить, выберите пункт меню .
Удаление листа выполняется одним из следующих способов:
· нажмите на кнопку ;
· нажмите сочетание клавиш [Ctrl]\[Shift]\[Del];
· выполните щелчок правой кнопкой мыши на ярлычке удаляемого листа, выберите пункт меню .
Печать документа осуществляется с помощью кнопки или комбинации клавиш [Ctrl]\[P].
Чтобы распечатать документ с двумерным штрих-кодом PDF417, в окне настроек печати необходимо установить флажок и после нажатия на кнопку выбрать принтер.
После ввода документа рекомендуется выполнять контроль. Процедура контроля позволяет выявить ошибки, допущенные при вводе данных. Запуск процедуры контроля выполняется с помощью клавиши [F6] либо кнопки . Выполнение процедуры контроля имеет рекомендательный характер, т. е. документ, не прошедший контроль, можно выгрузить на магнитный носитель и распечатать.
В программе имеется возможность изменять масштаб отображения страницы на экране. Изменение масштаба производится путем записи нужного значения в поле с масштабом. Если необходимо установить одинаковый масштаб на все страницы документа, то:
· раскройте выпадающий список масштабов, нажав кнопку со стрелкой вниз, справа от значения масштаба;
· в списке выберите ;
· в появившемся окне укажите нужный масштаб, установите флажок , нажмите кнопку .
В режиме ввода документа можно добавлять и удалять уточненные расчеты, а также переходить от одного уточненного расчета к другому. Все операции с уточненными расчетами осуществляются с помощью пунктов меню кнопки . Добавление уточненного расчета выполняется с помощью пункта меню . Новый уточненный расчет создается в виде копии уточненного расчета с максимальным номером. После добавления активным становится вновь созданное уточнение. Изменение номера максимального уточнения выполняется с помощью пункта меню . Удаление уточненного расчета выполняется с помощью пункта меню . После удаления активным становится уточненный расчет с максимальным номером. Нельзя удалить основной расчет. При выгрузке документа на магнитный носитель выгружается уточненный расчет с максимальным номером.
Настройка ячеек осуществляется с помощью кнопки , при нажатии на которую запускается режим настройки ячейки. С помощью данного режима можно изменить параметры ячейки: способ заполнения, расчетную формулу, описание вызова справочника и построителя, размерность.
Ячейки документа, с помощь которых можно сформировать другой документ, содержат темно-зеленый треугольник в левом верхнем углу. Чтобы сформировать документ, необходимо навести указатель мыши на ячейку, нажать правую кнопку мыши, в появившемся меню выбрать документ.
При выходе из режима программа выдает запрос "Сохранить изменения в документе?". Нажмите на кнопку , если необходимо выйти из режима с сохранением изменений. Нажмите на кнопку , если необходимо выйти из режима без сохранения изменений. Нажмите на кнопку , если необходимо продолжить редактирование документа.
Используйте кнопку или сочетание клавиш [Ctrl]\[S] для сохранения изменений во время редактирования документа.
Используйте кнопку для вызова калькулятора. Калькулятор можно вызвать только для числовых ячеек.
Используйте кнопку для вызова календаря. Календарь можно вызвать только для ячеек с типом "Дата".
Используйте кнопку или сочетание клавиш [Ctrl]\[G] для быстрого перехода между листами документа.
Иногда необходимо уменьшить время ввода больших документов. Одним из методов решения данной проблемы является использование возможности ввода документа по разделам. Суть метода заключается в следующем: документ распределяется между персоналом таким образом, чтобы за каждым работником был закреплен определенный раздел документа. После чего работники, включив у себя на машине режим ввода документа по разделам, приступают к вводу своих разделов. По окончанию ввода документ целиком открывается одним из работников, который при необходимости выполняет завершающие действия: расчет, контроль, печать и т.д.
Чтобы включить режим ввода документов по разделам, необходимо выполнить следующие действия:
· выполните пункт меню ;
· в списке выберите ;
Следует отметить, что раздел, открытый на редактирование отдельно, нельзя рассчитать, проконтролировать, распечатать либо выгрузить в Excel. Также нельзя добавить либо удалить уточнение. Для выполнения данных действий необходимо отключить режим ввода документа по разделам.
При этом налоговики вправе оштрафовать компанию только за непредставление тех пояснений, требование по которым направлено на основании п.3 ст.88 НК РФ. Например, если налоговики направили запрос представить пояснения о причинах снижения суммы НДС к уплате по сравнению с предыдущим налоговым периодом (кварталом), то компания вправе не отвечать на него.
Налоговики рекомендуют на каждое требование (даже если они однородны и получены одновременно) предоставлять пояснения отдельно (Письмо ФНС РФ от 07.11.2016 г. №ЕД-4-15/20890@).
По какой форме представлять пояснения
Если у компании нет обязанности отчитываться через интернет, то пояснения вправе представить налоговикам как электронно, так и на бумаге.
Какие расхождения чаще всего требуют пояснений
Одним из случаев истребования документов в рамках проводимой камеральной проверки (п.8.1 ст.88 НК РФ) является выявление в представленной декларации по НДС несоответствия сведений об операциях, сведениям, которые содержатся в декларации другого налогоплательщика.
Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждой счет-фактуры путем проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов.
Если компания неверно привела реквизиты счета-фактуры контрагента, то в пояснении нужно привести верные реквизиты с приложением копии счета-фактуры. Данная ошибка не повлекла искажения налога, а поэтому уточненную декларацию по НДС представлять не нужно (п.1 ст.81 НК РФ).
В этом случае в пояснении налоговикам нужно привести правильный ИНН контрагента и указать на ошибочно отраженный ИНН. Данная ошибка также не повлекла искажения налога, а поэтому уточненную декларацию по НДС представлять не нужно (п.1 ст.81 НК РФ).
По этой причине налоговики требуют дать пояснение и представить уточненную декларацию, исключить вычет и оплатить недоимку.
На практике причины незеркальности НДС могут быть разными. Например, продавец показал НДС, исчисленный с реализации в другом налоговом периоде. Поэтому в пояснении налоговикам нужно привести документы по сделке и приложить выставленные продавцом счета-фактуры. В этой ситуации уточненную декларацию по НДС представлять не нужно (п.1 ст.81 НК РФ).
Налоговики проверяют, почему налогоплательщик выбрал данного контрагента на основании критериев, приведенных в Письме РФ от 23.03.2017 г. №ЕД-5-9/547@. Например, налоговики не вправе лишать вычета НДС только на основании допроса номинального директора и экспертизы почерка (Определение ВС РФ от 06.02.2017 г. №305-КГ16-14921).
На практике зачастую причиной нестыковок является отражение счетов-фактур по сделке продавцом и покупателем в разных налоговых периодах (кварталах). Например, продавец отразил счет-фактуру по реализации в I квартале 2017 г., а покупатель заявил вычет во II квартале 2017 г. Уточненную декларацию по НДС представлять не нужно (п.1 ст.81 НК РФ).
Риск-ориентированный подход налоговиков при проведении камеральных проверок
При проведении камеральных налоговых проверок налоговики должны учитывать совокупность следующих факторов:
результат предыдущих камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС по вопросу правомерности применения налогоплательщиками налоговых льгот (Письмо ФНС РФ от 26.01.2017 г. №ЕД-4-15/1281@).
Пояснения по льготным операциям
Проверяемый налогоплательщик обязан представить в налоговый орган пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы. Налогоплательщик вправе представить Пояснения в виде реестра подтверждающих документов (далее по тексту - Реестр), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам.
На основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком Реестре, налоговый орган будет истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот (ст.93 НК РФ).
Как отсрочить представление пояснений
На представление пояснений или уточненной декларации по требованию у налогоплательщика в распоряжении пять рабочих дней. В отличие от требований на предоставление документов, отсрочка по представлению пояснений не предусмотрена (п.3 ст. 93, п.5 ст.93.1 НК РФ, приказ ФНС РФ от 25.01.2017 г. №ММВ-7-2/34@).
Налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки декларации представляют пояснения, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, утвержденному ФНС (Приказ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@).
При представлении пояснений на бумажном носителе они не считаются представленными (Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-02-08/54231).
Вопрос
Можно ли ответить на требование налоговиков письмом в произвольной форме по ТКС с указанием, что это ответ на конкретное требование?
Налогоплательщик представляет пояснения в электронной форме по ТКС по специальному формату, установленному ФНС в Приказе № ММВ-7-15/682@. Формализованным ответом на требование налогового органа считается ответ, содержащий документы в формате .xml. В противном случае пояснения не будут считаться представленными.
Неформализованные документы представляются в виде скан-образов в форматах .tif, .jpg, .pdf или .jpg (таблица 4.10 к Приказу ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@, пп. 4, 5 приложения к Письму ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).
Вопрос
В течение какого времени представляется пояснение на требование инспекции, проводившей камеральную проверку декларации по НДС?
Пояснения в ответ на полученное от налогового органа требование представляются в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В некоторых случаях налоговый орган при направлении требования о представлении пояснений использует формы, приведенные в приложениях 2.1 – 2.9 к Рекомендациям по проведению камеральных налоговых проверок[1] (абз. 9 п. 2.7 рекомендаций). Такое наблюдается, в частности, если выявленные ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия между сведениями налогоплательщика с имеющимися у налогового органа свидетельствуют:
о занижении подлежащей уплате в бюджет суммы НДС;
о завышении заявленной к возмещению суммы НДС.
Налогоплательщику, получившему подобное требование, необходимо передать налоговому органу в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО квитанцию о приеме документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (абз. 2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Со дня, следующего за днем отправки в налоговый орган квитанции о приеме требования о представлении документов, начинается пятидневный срок для представления пояснений или внесения соответствующих исправлений (абз. 1 п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
Вопрос
Как составить пояснения к декларации по НДС по требованию налогового органа?
Пояснения составляются по той форме, которую налоговый орган запросил в требовании (п. 3, 6 ст. 88 НК РФ, приложение 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).
Вопрос
Требование о представлении пояснений, в котором не указаны причины его направления, может расцениваться как направленное при отсутствии установленных НК РФ оснований. Кроме того, оно лишает налогоплательщика возможности исполнить его по существу, что также является нарушением прав налогоплательщика (пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Следовательно, налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Поскольку за непредставление в пятидневный срок пояснений, истребованных в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки декларации, предусмотрен штраф по ст. 129.1 НК РФ, налогоплательщик (при указанных обстоятельствах) может:
не исполнять требование на основании пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ.
Однако в последнем случае не исключено, что налоговый орган вынесет решение о привлечении к ответственности за непредставление пояснений со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Вопрос
Как расшифровать код возможной ошибки, указанный (справочно) в перечне операций, по которым установлены расхождения?
Коды ошибок перечислены в Письме ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@. Приведем их в таблице.
Код возможной ошибки
Расшифровка кода
– запись об операции отсутствует в декларации контрагента по НДС;
– контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;
– контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями;
– допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом
Не соответствуют друг другу данные об операции в разд. 10 и 11 (сведения из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур), например, при отражении посреднических операций или операций по или договорам транспортной экспедиции
Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе (номер графы с предполагаемой ошибкой приводится в скобках)
В разделах 8 – 12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС
В разделе 8 (приложении 1 к разделу) заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет
В разделе 8 (приложение 1 к разделу) заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации
В разделах 8 – 12 некорректно указан код вида операции
Допущены ошибки при аннулировании записей в разд. 9 (приложение 1 к разделу), а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, отраженную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию
Вопрос
Как составить пояснения по указанным в требовании инспекции расхождениям, если в ходе изучения записей налогоплательщик не выявил ошибок?
Если декларация заполнена правильно, в пояснениях нужно указать, что в ней нет ошибок, противоречий и несоответствий, а также оснований для подачи уточненной налоговой декларации.
Следует также пояснить причины расхождений, на которые указал налоговый орган, и почему таковые не являются ошибкой.
При представлении пояснений в адрес налогового органа налогоплательщик вправе дополнительно подать документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Вопрос
Как составить пояснения, если в ходе изучения записей, внесенных в требование налогового органа, налогоплательщик выявил ошибки, которые не привели к занижению суммы НДС?
Впояснениях нужно отразить причины возникновения ошибок и правильные данные. Вместо пояснений налогоплательщик может подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Вопрос
Как составить пояснения, если при изучении указанных в требовании записей налогоплательщик выявил ошибки, приведшие к занижению суммы НДС?
В подобной ситуации налогоплательщик обязан сдать уточненную декларацию по НДС с корректными данными.
Пояснения можно представить, но это не обязательно (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Вопрос
Как составить пояснения к декларации по НДС по льготируемым операциям?
Рекомендуется составлять пояснения к льготируемым операциям в виде реестра документов, которые подтверждают льготы по НДС. Такой реестр приведен в приложении 1 к Письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@. К реестру также прикладывают перечень и формы типовых договоров, которые используются в льготных операциях.
Форма требования о представлении пояснений на основании п. 6 ст. 88 НК РФ содержится в приложении к Письму ФНС России от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574[2].
Вместе с тем можно подавать пояснения в любом другом виде, однако они будут иметь меньшее преимущество по сравнению с реестром.
Вопрос
В какой срок нужно подавать пояснения, подтверждающие льготы по НДС?
Пояснения (в виде реестра либо в другом виде) к льготируемым операциям подают в течение пяти рабочих дней с даты получения требования о представлении пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 88 НК РФ).
Вопрос
Как составить пояснение в налоговую по ндс по факту высокого удельного веса вычетов по НДС?
Налоговый орган определяет этот показатель на основании данных, указанных в декларациях за последние налоговые периоды (четыре квартала). В этой связи налогоплательщику целесообразно ежеквартально определять долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.
По данным НДС-декларации показатель своей доли (Д) в общем случае можно определить следующим образом:
Д = Показатель строки 190 разд. 3 / Показатель строки 118 разд. 3.
Если доля вычетов налогоплательщика превышает установленные значения, его деятельностью заинтересуются налоговики. Возможно, для начала они попросят соответствующие пояснение в налоговую по ндс. И если таковые имеют объективный характер, есть вероятность снижения риска включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.
Пояснения о доле вычетов по НДС составляются в произвольном виде. В них нужно указать обстоятельства, в связи с которыми НДС-вычеты оказались значительными. При необходимости к пояснение по ндс можно приложить копии первичных документов, выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета.
В качестве примера приведем образец ответа на подобный запрос налогового органа.
В июле 2021 года заработали поправки в НК РФ, введенные Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020 о признании деклараций непредставленными. С этой даты сотрудники ФНС России вправе осуществлять обнуление налоговой отчетности — признавать ее несданной, если в ходе камеральной проверки обнаружится несоответствие декларации. Порядок процедуры установлен приказом ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021.
Обратите внимание! Такая мера пока применяется только к налоговым отчетам по НДС и по налогу на прибыль.
Ранее о такой мере воздействия на нерадивых налогоплательщиков, как аннулирование декларации по НДС, ИФНС сообщала в письме № ЕД-4-15/13247@ в качестве профилактики налоговых правонарушений. Но тогда нормы НК РФ не предусматривали возможности аннулирования любой сданной налогоплательщиком и принятой инспекцией отчетности. Теперь такая возможность у налоговиков есть.
Обратите внимание! Новый порядок распространяется на декларации по НДС, поданные с 01.07.2021!
Причины для аннулирования декларации.
В приказе ФНС № ЕД-7-15/519 от 25.05.2021 указано, когда ИФНС вправе аннулировать декларацию — есть 5 оснований, включая подачу отчета, поданного в устаревшем бланке или электронном формате.
- Основанием для признания отчетности несданной является ( п. 4 ст. 80 НК РФ ):
? неустановленный законодательно бланк или электронный формат;
? подписание отчетности неуполномоченными лицами;
? наличие отметки в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) о прекращении работы налогоплательщика до момента подачи отчета;
? отчетность не соответствует основным контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;
? руководитель организации дисквалифицирован;
? ИП лишили права заниматься предпринимательской деятельностью;
? в реестре юрлиц или ИП зафиксирована дата смерти лица, обладающего правом подписи.
- Ранее список причин аннуляции деклараций был больше, в него входили :
? сдача уточненной налоговой отчетности с некорректным порядковым номером корректировки;
? неявка руководителей юрлица, ИП на допрос в ИФНС (более 2-х раз);
? организация не находится по адресу регистрации;
? отсутствие договора аренды с собственниками помещений;
? на протяжении нескольких предыдущих отчетных периодов предоставляется нулевая отчетность;
? суммы доходов в отчетности приближены к сумме расходов;
? удельный вес вычетов по НДС составляет более 98 %;
? среднесписочная численность — 1 человек либо отсутствует;
? руководители организации не получают доходы;
? внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до предоставления отчетности;
? отсутствуют расчетные счета в течение 3-х месяцев с даты создания (регистрации) организации;
? расчетные счета закрыты;
? открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
? движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер;
? расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
? установлено обналичивание денежных средств;
? не устранены расхождения предыдущих периодов;
? руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и др.
Но все эти причины по НК РФ не приводят к признанию отчета несданным.
- Только для тех причин, которые указаны в ст. 80 НК РФ , перечень является закрытым. Его расширяют 14 контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@для декларации по НДС. Из документа следует, что, если выходит сумма в обнуленной декларации, которая расходится с данными из других отчетов, документов или данных контрагентов, отчетность признают неподанной. К аналогичным последствиям приведут грубые ошибки и неточности в направленном в ИФНС отчете.
Как происходит аннулирование отчетности.
- Обнуление отчетности происходит в процессе камеральной проверки, чаще в автоматическом режиме. Срок, в течение которого ИФНС может обнулить декларацию по НДС или по прибыли в НК РФ указан —3 месяца. Это срок на камеральную проверку, в течение которого в любой момент налоговики вправе выявить несоответствие, которое приведет к отказу в приеме отчета и его аннулированию.
- Налоговики откажут в приеме отчетности и аннулируют ее, если в процессе камеральной проверки отчетность не пройдет тест на соответствие хотя бы по одному из критериев.
- Плательщику отправят уведомление об отказе в принятии отчета в этот же или на следующий день после выявления основания. Форма уведомления об аннулировании утверждена приказом ФНС № ЕД-7-2/488 от 17.05.2021.
- После этого документ попадет в реестр деклараций, которые не подлежат обработке , и ему присвоят специальную кодировку.
- У налогоплательщика есть время для исправлений (пп. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ), когда ИФНС обнуляет декларации по НДС за 2021 год, — 5 дней с момента получения уведомления.
Действия после аннулирования декларации.
Пошаговые действия после обнуления деклараций по НДС или прибыли:
- Ежедневно проверяйте наличие или отсутствие уведомления от ИФНС в течение 3 месяцев после подачи отчетности.
- При получении уведомления определите основания для отказа в приеме и исправьте ошибки.
- Направьте в ИФНС скорректированный отчет в течение 5 дней после получения уведомления.
- При подозрении на необоснованное решение налоговиков быстро (в течение 5 дней) направьте жалобу на обнуление декларации в вышестоящую инстанцию . Если налоговики откажут, то обратитесь в суд.
Только в том случае, если ФНС применила критерии, которые не входят в перечень из ст. 80 НК РФ или налогоплательщик не соответствует этим критериям, отчетность восстановят.
В противном случае восстановить пятидневный срок и подать новый отчет без нарушений уже не получится.
Санкции за несвоевременно сданный отчет.
Обратите внимание! Новый отчет является первоначальным, а не уточненным. Это следует учесть при его заполнении.
Читайте также: