Что такое налог на финансовые операции

Обновлено: 18.05.2024

Суть налога и его потенциальные финансовые перспективы

За рубежом та настойчивость, с которой ведущие экономики Европы продвигают идею о налоге на финансовые операции, вызывает за рубежом определенные реакции. Их горизонт чрезвычайно разнообразен и колеблется, начиная от выражения неприкрытого злорадства по поводу потенциально возможных экономических проблем у Германии и Франции в связи с тем, что они вынуждены тащить на своих плечах менее развитых коллег по Европейскому Союзу, и заканчивая проявлением вполне серьезного интереса к этой идее, выливающегося в ее разносторонние обсуждения на разных уровнях.

Эти реакции, по-видимому, следует отнести на счет достаточно широкой информированности заинтересованных профессиональных кругов, а также различных социальных групп об идее налога на финансовые операции, которая позволяет их представителям выступать с теми или иными суждениями, в конечном итоге, служащими более глубокому пониманию этой идеи и где-то даже ее совершенствованию.

Совсем по-другому обстоят дела в нашей стране, где количество информации об идее налога на финансовые операции, вряд ли, можно назвать значительным, а ее еще только начавшиеся обсуждения, как кажется, оборвались с мимоходом сказанными словами Президента России о том, что страна не поддерживает идею из-за того, что она не сообразуется с планами создания международного финансового центра.

Ниже я привожу собственный перевод с английского языка небольшого извлечения из этого документа, из которого можно сложить общее представление о сути идеи о налоге на финансовые операции и его потенциальных финансовых перспективах:

«3.1.2. Налоги на финансовые операции

Идея налога на финансовые операции восходит к предложению о едином в мировом масштабе налоге на все спот-конвертации одних валют в другие, сделанному в 1978 году Джеймсом Тобином < 25>. Тобин утверждал, что подвижность частного финансового капитала, возросшая после крушения Бреттон-Вудской валютной системы, могла привести к излишним перемещениям капитала, оборачивающимся реальными экономическими издержками для национальных правительств и экономик. Он доказывал, что введение небольшого налога на валютные операции повысило бы эффективность национальной денежной политики и, "ставя палки в колеса валютных рынков", сократило бы излишнюю/вредную спекуляцию. Это намерение полностью отличается от целей текущего предложения об общем налоге на финансовые операции. Тобин предполагал, что налог на операции по обмену валют мог создать своеобразный индикатор, данные которого использовались бы для изменения национальной учетной ставки. В свою очередь, это позволило бы национальной денежной политике лучше реагировать на внутренние макроэкономические потребности. Со введением евро обсуждение спекуляции на валютных рынках утратило былое значение для Европы, поскольку единая валюта исключила возможность таких спекуляций, пусть и не в мировом масштабе, а только внутри еврозоны < 26>. Несмотря на это, "налог Тобина" до сих пор выступает объектом политических дискуссий.

В данном документе используется термин "налог на финансовые операции" (НФО), обозначающий более широкое понятие, охватывающее собой и налог на валютные операции, но не ограничивающееся лишь им. Этот термин лучше соответствует нынешней более широкой дискуссии о возможном установлении налога на финансовые операции и также может быть применен к другим финансовым операциям, таким как операции с акциями, облигациями, производными финансовыми инструментами и т.д. Впрочем, некоторые эксперты все же предпочли бы проводить различие между налогом на финансовые операции и налогом на валютные операции (НВО), который мог бы быть установлен только в отношении конвертаций валют, имел бы низкую налоговую ставку и в большей степени преследовал бы своей целью сбор налоговых доходов, нежели существенное сокращение спекуляций на валютных рынках < 27>. Недавно идея НВО обсуждалась в рамках Группы высокого уровня по инновационному финансированию развития (см. раздел 3.3 данного документа) < 28>.

В ходе этих обсуждений было заявлено, что, сокращая спекулятивные и технические торговые операции, НФО мог бы обеспечивать устойчивость финансовых рынков и, будучи взносом финансового сектора в возмещение предоставленной ему в связи с кризисом правительственной помощи, приносить существенный налоговый доход. Далее в данном разделе приводится анализ этих аспектов установления налога на финансовые операции < 29>.

3.1.2.1. Способность приносить доход

Австрийский институт экономических исследований подсчитал возможный глобальный доход от универсального НФО так, как если бы он взимался в 2006 году. Однако, не ясно, все ли средства, обращающиеся при совершении этих операций, учтенные при подсчете, действительно могут быть обложены налогом, исходя из сделанных допущений. Особенно это касается производных финансовых инструментов. В австрийских подсчетах выдвигается предположение, что, имея налоговую ставку, равную 0,1%, универсальный НФО мог бы принести доход, равный от 0,8% до 2% от мирового ВВП или, считая в абсолютных величинах, от 410 млрд. долларов США (327 млрд. евро) до 1,06 трл. долларов США (845 млрд. евро) < 30>. Значительная часть этих существенных величин (между 80% и 90% от дохода, что зависит от допущений относительно сокращения операций) была бы получена от налогообложения операций с производными финансовыми инструментами, проводимых на биржах, и вне таковых. Эти подсчеты основываются на допущении о том, что налоговая база включила бы все предполагаемые средства, обращающиеся при совершении таких операций. Нижеприведенные факты вскрывают проблемы, связанные с включением предполагаемых средств, обращающихся при совершении финансовых операций, а следовательно, результаты подсчетов могут быть слишком высокими. Без доли, приходящейся на биржевые и внебиржевые операции с производными финансовыми инструментами, оставшаяся часть налогового дохода от взимания налога с биржевых спот-операций, равнялась бы от 72 млрд. долларов США (57 млрд. евро) до 80 млрд. долларов США (64 млрд. евро) или, считая в относительных величинах, от 0,15% до 0,17% от мирового ВВП. Для Европы эта величина приблизительно равнялась бы 20 млрд. евро < 31>. К тому же, 2006 год был годом высокой деловой активности и высоких цен. В пост-кризисные годы цены могут быть ниже. Это могло бы произойти под влиянием ужесточения регулирования финансового сектора или преуменьшения значения избежания налогов посредством перебазирования рынков и перехода к необлагаемым налогами финансовым инструментам, что связано с доступностью широких географических пространств и наличием широкого спектра финансовых инструментов и их рынков (биржевых и внебиржевых). Кроме того, поведенческие изменения могли бы зависеть от особенностей отдельных рынков. Таким образом, результаты подсчетов дохода следует интерпретировать очень осторожно < 32>.

Что же касается более узкого НВО, то его взимание с конвертаций только наиболее часто обмениваемых в мире валют по налоговой ставке, равной 0,005%, могло бы ежегодно приносить доход, равный 33 млрд. долларов США < 33>. Сторонники НВО заявляют, что валютные операции являются подходящим объектом налогообложения из-за оборота валютных рынков и его роста. Однако неясным остается то, почему оборот валютного рынка был бы подходящим основанием для наложения НВО, взимаемого с конвертаций. За период времени, начиная с 1973 до 2007 годы, ежегодный оборот валютных рынков возрос с 4 млрд. до 800 трлн. долларов США. Отсюда следует предположение, что НВО мог бы приносить значительные средства. Согласно недавним подсчетам, имеющий налоговую ставку, равную 0,005%, НВО, взимаемый только с операций с евро, приносил бы доход, равный почти 13 млрд. долларов США в год. Комплексный налог на операции с основными валютами, исключая доллар США, приносил бы 21,2 млрд. долларов США, а налог на операции с фунтом и евро приносил бы доход, равный 16,5 млрд. долларов США в год < 34>. В то же время более половины от величины налоговой базы, использованной в этих подсчетах, образовано за счет валютных своп-операций, а не конвертаций.

Когда нужно платить налоги с инвестиций

Да, по российским законам с доходов от инвестиций нужно заплатить налог в размере 13%. Вот случаи, когда такой налог будет удержан:

с дохода от продажи ценных бумаг — но только если вы продали их дороже, чем купили;
с дохода по купонам от облигаций и от дивидендов по акциям;
с продажи валюты на бирже, если вы продали ее дороже, чем купили.

Например, в 2021 году в общей сложности вы заработали 7 млн ₽. Тогда с 5 млн ₽ вам нужно будет заплатить 13% налога, а с оставшихся 2 млн ₽ — уже 15%.

В большинстве случаев брокер сам спишет нужную сумму налога, когда вы будете выводить деньги с брокерского счета. Если в течение года вы не выводили деньги, то налог все равно спишется, но уже по итогам календарного года. Формула расчета налога такая:

Налог на доход от торговли на бирже = (Сумма продажи актива − Комиссия за продажу − Сумма покупки актива − Комиссия за покупку) × 13%

Например, вы купили акции на 15 000 ₽ и заплатили комиссию за сделку — 45 ₽. Через полгода эти акции подорожали, и вы продали их за 17 000 ₽, заплатив комиссию в 51 ₽.

С полученного дохода нужно заплатить налог в размере 13%, то есть: (17 000 − 51 − 15 000 − 45) × 13% = 248 ₽. Налог округляется до целых рублей.

Важно помнить, что доход считается полученным, только когда вы его зафиксировали — то есть продали бумаги и деньги за них пришли на ваш брокерский счет. Если ваши активы растут в цене, но вы их не продаете, налог платить не нужно. Если вы продали активы с убытком, налога по ним тоже не будет.

Но есть одно исключение: когда вы продали иностранные ценные бумаги с убытком, но ваши потери покрыл рост курса иностранной валюты. При расчете налогов все доходы автоматически переводятся в рубли по курсу Центробанка России на момент операции. Поэтому может получиться так, что в рублях при продаже упавших в цене акций вы получили больше, чем изначально потратили на их покупку.

Или наоборот: вы продали иностранные ценные бумаги с прибылью, но ваш доход перекрыл убыток от падения курса иностранной валюты. В этом случае налога с продажи ценных бумаг не будет.

Да, есть. Но только если вы купили валюту на бирже и продали ее по более высокому курсу. Тогда с полученной разницы нужно самостоятельно заплатить 13%. Как заплатить налог с инвестиций самостоятельно

Нет, за сам вывод средств со счета налоги или комиссии платить не надо. Но если вы получили доход от сделок на бирже, брокер автоматически спишет с вас налог на этот доход именно в момент вывода средств с брокерского счета — это требование закона.

Если помимо брокерского счета у вас есть Инвесткопилка, то при выводе денег с брокерского счета с вас могут списать налог на доход, полученный на счете Инвесткопилки. Что такое Инвесткопилка от Тинькофф

Такой же принцип действует, если у вас открыто несколько брокерских счетов в Тинькофф Инвестициях: налогооблагаемая база считается сразу по всем счетам вместе, а не по каждому отдельно — таковы требования действующего налогового законодательства РФ.

На практике это означает, что если вы захотите вывести деньги с одного из счетов, брокер рассчитает ваш доход сразу по всем открытым у него брокерским счетам и при необходимости удержит налог на доход. Как открыть дополнительные брокерские счета в Тинькофф

Например, в начале года вы решили вложить в инвестиции 100 000 ₽ и разбили их на две части: на 50 000 ₽ купили акции на основном брокерском счете и 50 000 ₽ положили на счет рублевой Инвесткопилки.

В середине года вы продали акции на брокерском счете за 60 000 ₽. Ваш доход составил 10 000 ₽. Налог с дохода на брокерском счете: 10 000 ₽ × 13% = 1300 ₽. Но так как деньги со счета вы пока не выводили, этот налог с вас пока не списали.

В это время сумма на Инвесткопилке также выросла до 60 000 ₽, и ее вы решили полностью вывести. Ваш доход по Инвесткопилке составил те же 10 000 ₽, а налог — еще 1300 ₽.

Но в момент вывода денег с Инвесткопилки в виде налога с вас удержат сразу 2600 ₽ — это сумма налога по брокерскому счету и налога по Инвесткопилке. Так происходит потому, что налог по всем счетам у одного брокера списывается вместе и в момент следующего вывода средств со счета. В нашем примере этот вывод прошелся именно на Инвесткопилку.

Если после этого вы будете выводить деньги с брокерского счета, налога не будет, потому что он уже был удержан при выводе со счета Инвесткопилки.

ФИФО (от английского First In First Out / FIFO) — это метод, по которому ведется учет активов на брокерских счетах и расчет налогооблагаемой базы.

ФИФО применяется, когда один и тот же актив в портфеле инвестора — например, акции определенной компании — покупался в ходе нескольких сделок и по разным ценам. Тогда при продаже части позиции по этому активу первыми будут учитываться те акции, которые приобретались раньше всего.

Например, вы сформировали в своем портфеле позицию по акциям компании Х и для этого совершили три сделки. Сначала вы купили одну акцию по цене 30 ₽. Через неделю купили вторую акцию по цене 80 ₽, а через месяц добавили еще одну, но уже по цене 100 ₽.

Спустя два месяца цена на эти акции выросла до 150 ₽ за штуку, и вы решили продать две акции из вашего портфеля. Вот как по методу ФИФО будет считаться налогооблагаемая база по этой сделке:

300 ₽ (доход от продажи двух акций) − 30 ₽ (цена покупки самой первой акции) − 80 ₽ (цена покупки второй по счету акции) = 190 ₽. С получившийся суммы будет удержан налог в размере 13%.

ФИФО и несколько брокерских счетов — по действующему налоговому законодательству РФ определение налогооблагаемой базы происходит совокупно по всем счетам, открытым в рамках одного брокера. В случае Тинькофф Инвестиций это касается всех брокерских счетов (мультисчетов), а также Инвесткопилки. Что такое Инвесткопилка

На практике это означает, что если на одном из ваших брокерских счетов в Тинькофф лежат акции, которые вы купили на долгий срок, а на другом счете вы активно торгуете этими же акциями, то первыми для расчета налога будут учитываться те акции, что были куплены раньше всего, — независимо от того на каком именно счете они фактически находятся и с какого списывались при продаже.

Например, вы купили 2 акции компании Х по цене 50 ₽ за штуку на основной брокерский счет, где собираете долгосрочный инвестиционный портфель.

Но чтобы проводить активные сделки на бирже, вы открыли у того же брокера еще один брокерский счет, после чего купили на него еще 3 акции компании Х, но уже по цене 100 ₽ за штуку.

Через некоторое время стоимость этих акций выросла до 150 ₽ и вы решили продать эти три акции со второго счета. Но так как на другом счете у вас есть эти же акции, которые были куплены раньше и по другой цене, для расчетов будет применен метод ФИФО. В итоге налогооблагаемая база по этой сделке будет определяться так:
(150 ₽ × 3) − (50 ₽ × 2) − 100 ₽ = 250 ₽.

То есть сначала из суммы дохода по сделке вычтут расходы на покупку самых первых акций компании Х — и дальше по порядку их приобретения. С получившийся суммы будет удержан налог в размере 13%.

Важно помнить, что для активов, лежащих на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС), налогооблагаемая база и налоговые вычеты считаются отдельно.

В большинстве случаев брокер сам посчитает и удержит налог. Если у вас открыто сразу несколько брокерских счетов в Тинькофф Инвестициях, налогооблагаемая база считается сразу по всем счетам вместе, а не по каждому отдельно — таковы требования действующего налогового законодательства РФ.

Доход с купонов и дивидендов — налог по нему чаще всего удерживается автоматически, еще до поступления средств на брокерский счет. То есть вы получаете дивиденды и купоны уже за вычетом НДФЛ. Но по дивидендам и купонам иностранных компаний кроме уже удержанного налога может потребоваться доплатить часть налога самостоятельно. Когда нужно самому заплатить налог на инвестиции

Доход от продажи ценных бумаг — налог за него списывается в течение года, когда вы выводите деньги с брокерского счета на карту. Если в течение года вы совсем не выводили деньги со счета или выводили, но при этом с вас списали не весь налог, тогда оставшаяся часть налога спишется в январе следующего года.

При списании налога в январе следующего года важно, чтобы на вашем брокерском счете было достаточно свободных денег. В декабре уходящего года и в январе следующего мы напомним вам, что нужно пополнить брокерский счет, если денег на нем не хватает для списания налога на доход от инвестиций. Размер налога к удержанию можно проверить в налоговом отчете. Как заказать налоговый отчет

Если денег на счете всё же окажется недостаточно и мы не сможем автоматически удержать налог в полном размере, то передадим информацию об остатке по налогу в Федеральную налоговую службу. В этом случае вам нужно будет заплатить оставшуюся часть налога самостоятельно до 1 декабря. Как самому заплатить налог на инвестиции

При этом важно помнить, что если у вас есть убыточные бумаги, с их помощью можно уменьшить сумму налога. Просто продайте такие бумаги до конца календарного года, зафиксировав убыток. Это сократит ваш итоговый доход от инвестиций, а значит, и налог с него. Потом бумаги можно сразу же купить назад — так стоимость вашего портфеля практически не изменится, но при этом вы заплатите меньше налога за этот календарный год.

Налогообложение ИИС — один из самых горячих вопросов для начинающих инвесторов. В чем преимущества индивидуального инвестиционного счета перед брокерским счетом? Как его открыть и в чем его смысл? Почему в разговорах про ИИС всегда стоит основной вопрос о налогообложении? Рассказываем о фишках ИИС в нашем материале.

В чем смысл ИИС

В чем отличие ИИС от обычного брокерского счета?

ВАЖНО! Индивидуальный инвестиционный счет — это брокерский счет физлица. Открыть и вести его может как брокер, так и управляющий на основании договора брокерского обслуживания или доверительного управления ценными бумагами (ст. 10.2-1 федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ).

Привлекателен ИИС льготами по налогам, которые может получить физлицо — владелец ИИС.

Таковыми льготами являются право гражданина на получение инвестиционного вычета, то есть снижение налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, снижение суммы НДФЛ.

Инвестиционный вычет на ИИС бывает двух видов:

тип А — вычет в размере внесенных денежных средств на ИИС (верхний предел льготного внесения — 400 тысяч рублей в год);
тип Б — вычет в размере финансового результата от операций, осуществляемых на ИИС.

Открывать ИИС вместо обычного брокерского счета имеет смысл именно для получения инвестиционного вычета.

Об еще одном виде инвестиционного вычета мы писали в статье.

Каждый ли гражданин может получить инвестиционный вычет? Нет, преференция доступна только налоговым резидентам РФ, доходы которых облагаются по ставке НДФЛ 13%.

Существуют следующие ограничения в ведении ИИС:

У гражданина может быть только один ИИС.
Для одного ИИС можно применить только один тип вычета на выбор.
Открывать ИИС можно не менее чем на три года. Если он будет закрыт раньше, то право на льготы теряется. Полученные средства в рамках применения вычета возвращают государству.
Максимальная сумма внесения денежных средств на ИИС — 1 миллион рублей в год.

Ниже рассмотрим особенности налогообложения ИИС, на все ли доходы действует инвестиционный вычет и какие налоги с ИИС надо платитьв любом случае. Но сначала вкратце опишем суть инвестиционного вычета типа А.

Вычет типа А на ИИС

Данный тип вычета имеет смысл получать, только если у физлица был в календарном году доход, облагаемый по ставке 13%. Суть этого вычета близка к сути социального вычета. Гражданин вносит на свой ИИС денежные средства. В начале следующего года он подает в налоговую подтверждающие право на вычет документы: 3-НДФЛ, договор на открытие ИИС, платежки о внесении денежных средств на счет. Вычет предоставляется в размере внесенных средств. Верхний лимит вычета за год — 400 тысяч рублей. То есть максимальный возврат НДФЛ за год: 13% от 400 тысяч — 52 тысячи рублей. При этом эти 52 тысячи рублей должны быть уплачены в бюджет в качестве НДФЛ налоговым агентом или самим гражданином.

Законом не установлено условие о непременном совершении операций купли-продажи ценных бумаг на ИИС для получения вычета. Однако для подстраховки лучше проводить минимальные движения по счету, чтобы у контролирующих органов не было повода придраться.

Более подробно здесь останавливаться не будем, так как основная тема статьи — налогообложение операций на ИИС.

Как заполнить 3-НДФЛ для получения вычета типа А, смотрите по ссылке.

По каким сделкам платят налоги на ИИС

Итак, ИИС нужен для получения налоговых преференций по операциям осуществления торговли на фондовом рынке.

Каким функционалом обладает ИИС? Здесь можно:

покупать, продавать акции и извлекать из них прибыль, то есть получать дивиденды;
покупать, продавать облигации и получать от них доход, то есть купоны;
покупать, продавать ПИФы, ETF, валюту и иностранные акции на российской бирже.

ИИС не позволяет:

участвовать в IPO;
покупать иностранные акции на иностранных биржах;
вести расчеты в валюте.

Как видим, доступных операций достаточно много, и каждая из них предполагает получение дохода в идеальном варианте развития событий. А каждый доход облагается налогом. Далее расскажем, когда уплачиваются налоги на ИИС и кто это должен делать.

Когда уплачиваются налоги

Сроки уплаты налога зависят от того, какой вид облагаемого дохода получен.

Разделим доход на следующие виды:

Текущий доход — это полученные дивиденды по акциям и выплаченные купоны по облигациям. Текущим он называется по той причине, что дивиденды и купоны организации выплачивают по своему собственному графику. И при грамотно составленном портфеле гражданин может ежемесячно получать доход от инвестиций.
Итоговый доход — это финансовый результат от операций по купле-продаже, то есть разница между ценой продажи акций и ценой их покупки. Напомним, что ИИС должен быть открыт не менее чем на три года. Финансовый результат оценивают на момент закрытия ИИС.

НДФЛ уплачивают при фактическом получении дохода. Таким образом, НДФЛ по текущему доходу исчисляют при его выплате, а НДФЛ с финансового результата — после закрытия ИИС.

Кто должен отчитываться и уплачивать налоги

Согласно Налоговому кодексу РФ при выплате дохода физлицу источник дохода, за некоторыми исключениями, становится налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что источник дохода обязан исчислить НДФЛ, удержать его из доходов, которые он выплачивает физлицу, и перевести в государственный бюджет. Отказаться от роли налогового агента нельзя. Так же, как и переложить бремя уплаты налога на физлицо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае торговли ценными бумагами на ИИС налоговым агентом для гражданина становится брокер или доверительный управляющий.

Инвестор не сдает декларацию 3-НДФЛ и не уплачивает налог самостоятельно. Это обязанность его брокера. Однако есть пара исключений, о которых мы расскажем ниже.

Вывод: полученный купонный доход или дивиденды приходят на счет физлица уже без налогов.

По итогам года налоговый агент отчитывается перед контролирующими органами и передает им справку о доходах физлица, относящихся к инвестиционной деятельности. Это следует иметь в виду при оформлении различного рода пособий, где важен размер дохода.

Вычет типа Б на ИИС

Повторим, что финансовый результат — это прибыль, то есть доход за вычетом расходов. Прибыль в виде финансового результата выплачивается при закрытии ИИС. И здесь можно применить инвестиционный вычет типа Б. Он как раз равен финансовому результату. Другими словами, привлекательность налогообложения на ИИС типа Б заключается в том, что прибыль от операций купли-продажи на ИИС не облагается налогом.

Напомним, что для этого должны выполняться условия — это единственный ИИС владельца, он открыт более трех лет, другой вычет по нему не получен.

Кроме того, вычет может получить только налоговый резидент РФ, у которого доходы облагаются по ставке 13%.

За получением вычета обращаются к брокеру или в налоговую.

Особенности налогообложения доходов на ИИС исходя из видов доходов рассмотрим ниже.

Порядок расчета налога на дивиденды на ИИС

Дивиденды, полученные на ИИС, являются доходом физлица — налогового резидента РФ, облагаемым по ставке 13%. Но при этом применить к дивидендам какой-либо из вычетов по НДФЛ нельзя. Это относится ко всем видам вычетов: на лечение, обучение, детей и так далее. Таким образом, открывать ИИС лишь для получения дивидендов бессмысленно. ИИС — активный счет, максимальную пользу извлекают из него, совершая торговые операции ценными бумагами.

Получается, что налог на дивиденды на ИИС гражданин заплатит обязательно, вернее, за него это сделает брокер или управляющий. Облагаются они по обычной ставке 13%, если их размер в год менее 5 миллионов рублей, и по ставке 15% с превышения лимита в 5 миллионов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2021 году налоговая база по НДФЛ в виде дивидендов и в виде прочих поступлений не смешивается между собой в целях расчета соблюдения лимита.

Как получить дивиденды по акциям, мы рассказывали в статье.

Налогообложение купонов на ИИС

Еще один вид дохода при инвестировании — получение купонов по облигациям. Его еще называют купонный доход. Такой вид инвестиционного дохода облагается НДФЛ по тем же обычным ставкам и правилам, как дивиденды — 13% и 15% .

В отличие от обязательного налогообложения дивидендов на ИИС налогообложение купонов на ИИС можно оптимизировать с помощью применения вычета типа Б на ИИС к налогу на купонный доход.

С 2021 года налогообложение купонов изменилось. Подробнее мы писали здесь.

Нюансы евробондов

В чем особенности налогообложения евробондов на ИИС? Они обусловлены самой сущностью евробонда — их цена выражена в валюте. Для исчисления налога доход, полученный в валюте, переводится в рубли по курсу на дату получения дохода.

Остальные правила: получение вычета, ставка налога аналогичны правилам, применяемым для облигаций.

Налогообложение иностранных акций на ИИС

Налогообложение иностранных акций на ИИС имеет нюансы. Напоминаем, что покупать иностранные акции на ИИС можно лишь на российских площадках. Напрямую с иностранными биржами ИИС не работает.

Торговые операции особых отличий не имеют, то есть с финансового результата по купле-продаже акций налог удерживается в обычном размере налоговым агентом (брокером или управляющим) и в обычном порядке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все расчеты на ИИС происходят в рублях, поэтому при покупке иностранных акций следует учитывать колебания валюты.

При получении дивидендов от иностранцев наш брокер уже не является налоговым агентом. И ни один из вычетов по НДФЛ не действует на такие дивиденды. Иностранная компания перечисляет доход за вычетом налога, уплачиваемого по ставке страны эмитента. Например, в Америке эта ставка равна 30%. Чтобы не переплачивать налог, инвестор подает брокеру специальную форму, которую можно найти в любом приложении для инвестирования, W-8BEN. Порядок подачи лучше согласовать с брокером. После этого будет начислен налог в размере 10% НДФЛ. Инвестору останется самостоятельно доплатить 3%, чтобы уложиться в рамки российского налога.

В любом случае гражданин, получивший дивиденды иностранной компании, должен отчитаться о своих доходах, так как налоговый агент этого не сделает.

Налог на ETF и ПИФы на ИИС. Валюта на ИИС

ПИФы и ETF представляют собой совокупность всё тех же ценных бумаг. Поэтому налоги на ИИС на ETF исчисляются и выплачиваются в том же порядке, что и на операции с бумагами отдельно взятых компаний.

В зависимости от свойств конкретного ETF дивиденды, полученные по акциям, входящим в фонд, могут перечисляться как инвестору непосредственно на счет, так и вкладываться дальше в бумаги фонда, то есть находиться внутри портфеля, увеличивая его стоимость.

Налог на валюту, приобретенную на ИИС

Положительный результат от купли-продажи валюты на ИИС так же, как и дивиденды на ИИС, облагается налогом в обязательном порядке. И так же, как в отношении дивидендов по иностранным акциям, брокер в данном случае не является налоговым агентом. Инвестиционный вычет для валютных операций не действует. Здесь можно воспользоваться только имущественным вычетом в размере 250 тысяч рублей или в размере произведенных расходов на покупку валюты.

Напомним, что заводить валюту на ИИС нельзя, с ней можно только совершать операции внутри счета.

Подробнее об операциях с валютой читайте в статье.

Итоги

ИИС — удобный финансовый инструмент, позволяющий получить больший доход по инвестиционным операциям, так как он предполагает применение налоговых льгот. Финансовый результат от операций на ИСС полностью освобожден от уплаты налога. Но для этого требуется соблюдение некоторых условий. Исключение составляют дивиденды как российских, так и иностранных компаний: они в любом случае подлежат налогообложению, вычеты к ним не применяются. Также по операциям с валютой требуется самостоятельное декларирование доходов и уплата налога.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: