Банки как субъекты налоговых правоотношений презентация

Обновлено: 18.05.2024

Первый слайд презентации: Лекция №9. Налоговые правоотношения

Слайд 2: Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением

Особенности налоговых правоотношений: -возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей; -имеют целевую системность (цель – установление и взимание налога); -формально определены; -обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма. Структура налогового правоотношения: - объект правоотношения – то по поводу чего между субъектами формируется определенная правовая связь (имущество, прибыль, доход и т.д.); субъект правоотношения - любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участником налоговых правоотноше-ний (налоговые органы, налогоплательщики - физические и юридические лица, налоговые агенты, таможенные органы – ст.9 ч.1 НК РФ); - содержание правоотношения (права и обязанности субъектов правоотношения ); Схема 1.Налоговые правоотношения: сущность, особенности и структура.

Слайд 3

ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ст. 21) Получать от налоговых органов информацию о налоговом законодательстве Получать от налоговых органов письменные разъяснения по налогообложению Использо- вать налоговые льготы Получать отсрочку, рассрочку, налоговый или инвестиционный налоговый кредит На своевременный зачет или возврат излишне уплаченный сумм Представлять свои интересы либо лично либо через представителя Предоставлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах Не выполнять неправомерных актов и требований Обжаловать решения и действия (бездействие) налоговых органов Требовать соблюдения налоговой тайны Требовать возмещения убытков, причиненных налоговым органов Схема 2. Права налогоплательщика

Слайд 4

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ст. 23) Физ.лица, юр.лица и инд.предприним. уплачивать законно установленные налоги встать на учет в налоговом органе вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения предоставлять налоговые декларации предоставлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов выполнять законные требования об устранении нарушений налогового законодательства и не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов нести иные обязанности, предусмотренные законодательством в течении 4-х лет хранить бухгалтерские и иные документы Юридические лица и индивидуальные предприятия (дополнительно) сообщать об открытии или закрытии счетов в 7-дневный срок сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течении месяца сообщать о созданных обособленных подразделениях в течении месяца сообщать о прекращении своей деятельности в течении 3-х дней сообщать об изменении своего местонахождения в течение 7 дней Схема 3. Обязанности налогоплательщика

Слайд 5

СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ (ст.72) Поручительство Пеня Залог имущества Арест имущества Приостановление операции по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке Схема 4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Слайд 6

ПРАВА (ст.24.п.2) ОБЯЗАННОСТИ (ст. 24 п.3) те же, что и у налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств налогоплательщика и перечислять в бюджет (внебюджетные фонды) налоги в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика вести учет выплаченных налогоплательщиками доходов, удержанных и перечисленных налогов перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов Схема 5. Права и обязанности налогового агента В течение 4-х лет обеспечивать сохранность документов

Слайд 7

Налоговые органы в РФ (ст. 30) составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Территориальные органы Управления Службы по субъектам РФ Межрегиональные инспекции ФНС Инспекции ФНС по районам, районам в городах, городах Инспекции ФНС межрайонного уровня Схема 6. СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ Федеральная налоговая служба

Слайд 8

ПРАВА (ст. 31. НК РФ) Вызывать налогоплатель-щиков и иных лиц для дачи пояснений Приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество Изымать документы Проводить налоговые проверки Требовать документы, пояснения Требовать от банков документы о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов Осматривать любые помещения, используемые для доходов налогоплатель-щиком Определять суммы налогов Требовать устранения нарушений Взыскивать недоимки и пени по налогам Предоставлять отсрочки и рассрочки по уплате санкций Заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении лицензий Предъявлять в суды иски Иные права Схема 7. Права налоговых органов

Слайд 9

Слайд 10

ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (ст.82) Налоговые проверки Проверки данных учета отчетности Получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) выездные камеральные Другие формы Схема 9. Налоговый контроль

Слайд 11: Налоговое правонарушение (ст. 106)- виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность

Слайд 12

УСЛОВИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ (ст.108) Недопустимо повторное привлечение к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения Все основания ответственности, предусмотренные в НК РФ Ответственность, в соответствии с НК РФ, наступает, если совершенное деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ Привлечение к ответственности не освобождает должностных лиц от привлечения к иным видам ответственности Привлечение к данной ответственности не освобождает виновных от обязанности уплатить налог Презумпция невиновности налогоплательщика (плательщика сборов) Схема 11. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового преступления

Слайд 13: Схема 12. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение правонарушения

ЛИЦО НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ПРИВЛЕЧЕНО К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПРИ НАЛИЧИИ ХОТЯ БЫ ОДНОГО ИЗ СЛЕДУЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ (ст. 109 НК РФ) Отсутствие события налогового правонарушения Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения Совершение деяния физическим лицом, не достигшим 16-летнего возраста Истечение сроков давности привлечения к ответственности

Слайд 14: Схема 13. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ)

ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ВИНУ ЛИЦА Выполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым или иным уполномоченным органом или их должностными лицами Совершение правонарушения вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств Совершение правонарушения физическим лицом, находящимся в момент его совершения в состоянии аффекта

Слайд 15: Схема 14. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения (ст. 11 2 НК РФ)

Устанавливаются судом ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ОТЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости Иные обстоятельства, признанные судом смягчающими Размер штрафа уменьшается не менее чем в два раза, по сравнению с размером, установленным в гл. 16 НК РФ (ст.114. п.3) Повторность Если лицо ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение Если прошло не более 12-ти месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции Размер штрафа увеличивается на 100% (ст.114.п.4)

Слайд 16

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица ст. 198 УК РФ Уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты таможенный платежей, взимаемых с организаций или физического лица ст. 194 УК РФ Неисполнение обязанностей налогового агента ст. 199 УК РФ Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которого должно производиться взыскание налогов и сборов ст. 199 УК РФ Схема 15. Налоговые преступления Уклонение от уплаты таможенный платежей, взимаемых с организаций или физического лица ст. 194 УК РФ

Слайд 17

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА (производится последовательно) 2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (ценные бумаги, валютные ценности, легковой автотранспорт и др.) 1) За счет наличных денежных средств 3) готовой продукции, а также иных материальных ценностей, не участвующих и не предназначенных для непосредственного участия в производстве 4 ) Сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудований, зданий, сооружений и других основных средств 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество 6) Другого имущества Схема 16. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации

Последний слайд презентации: Лекция №9. Налоговые правоотношения

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА (производится последовательно) 2) наличие денежных средств 1) за счет денежных средств на счетах в банке 3) имущества, не участвующе- го непосредственно в производстве продукции 4) готовой продукции, а также иных материальных ценностей, не участвующих и не предназначенных для непосредственного участия в производстве 5) сырья, материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования и других основных средств 6) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество 7) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования Схема 17. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица и налогового агента - физического лица

Читайте также: