Баланс нко на усн примеры заполнения
Обновлено: 30.06.2024
Может ли НКО применять УСН
НКО может работать на общем налоговом режиме - ОСНО. В этом случае предприятие является плательщиком налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). Поступления, предназначенные для ведения уставной деятельности НКО, не учитываются в налоговой базе, они не формируют прибыль компании. Особый механизм учета предусмотрен и для целевого финансирования.
Несмотря на специфику деятельности НКО, им не запрещено применять упрощенный налоговый спецрежим. НКО вправе заявить о желании перейти на УСН, если организация соответствует критериям, соблюдение которых необходимо для перехода, согласно ст. 346.12 НК РФ.
УСН для НКО в 2019 г. доступна в двух вариантах:
Налоговый и бухгалтерский учет НКО на УСН
НКО организовывают ведение бухгалтерского и налогового учета по принципам, зафиксированным в учетной политике. В этом локальном документе, составляемом на основе положений закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, НК РФ, различных ПБУ и иных нормативных актов, должны быть учтены, в т.ч., следующие моменты:
перечень учитываемых в работе законодательных актов;
список лиц, на которых возлагается ответственность за правильность ведения учета;
методика учета и оценки доходно-расходных операций;
учетная политика НКО на УСН должна содержать информацию об избранной методике оценки активов, обязательств, рабочий план счетов, используемые формы первичной документации и регистров, формы внутренней отчетности, внешних отчетов, график документооборота;
сроки хранения разных видов документов;
порядок и периодичность инвентаризационных мероприятий.
при поступлении целевых средств сумма отражается в кредите счета 86;
расходование денег фиксируется дебетовым оборотом по счету 86.
Для целей налогового учета при УСН обязательно заполняется книга учета доходов и расходов (КУДиР). НКО при подсчете налогооблагаемого дохода не учитывают средства, полученные в рамках целевого финансирования на ведение уставной деятельности и содержание компании (п. 1.1. ст. 346.15; пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Исключаются и поступления членских взносов, добровольных пожертвований, если они направлены на ведение уставной деятельности общественной организации (Письмо Минфина от 28.03.2014 г. № 03-11-06/2/13904).
по пенсионному страхованию ставка отчислений составляет 20%;
по страхованию на случай временной нетрудоспособности и ОМС действует нулевой тариф.
НКО на УСН вправе рассчитывать на пониженные ставки по страховым взносам при условии, что как минимум 70% их доходов формируется за счет поступлений в виде целевого финансирования на ведение уставной деятельности, грантов.
НКО на УСН – какую отчетность сдавать
Факт применения НКО упрощенного налогового спецрежима не освобождает организацию от составления и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО подробно описаны в Информации Минфина РФ ПЗ-1/2015.
Годовая бухгалтерская отчетность НКО на УСН регламентирована п. 2 ст. 14 закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, и включает:
отчет о целевом использовании средств;
приложения к балансу и отчету.
Отчет по финансовым результатам может оформляться НКО в случаях, когда компания занимается предпринимательской деятельностью.
Бухучет НКО на УСН вправе вести в упрощенной форме в соответствии со ст. 6 закона № 402-ФЗ, также возможны и упрощенные формы отчетности – применять их или нет, НКО решает самостоятельно.
В налоговую отчетность НКО на УСН в 2019 году входит:
налоговая декларация по УСН (сдается по окончании отчетного года до 31 марта);
при наличии объектов налогообложения нужно отчитываться по налогу на землю, транспортному налогу;
отчетность по доходам наемных работников (справки 2-НДФЛ, отчет 6-НДФЛ), Расчет по страховым взносам, форма 4-ФСС, подаваемая в Фонд соцстраха, данные персонифицированного учета СЗВ-СТАЖ, представляемые в ПФР, сведения о среднесписочной численности.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Читайте также: