1с обновление налог на прибыль
Обновлено: 02.07.2024
Особенности учета по ПБУ 18/02
Цель ПБУ 18/02 – определить порядок учета уже исчисленного налога на прибыль и показать заинтересованным пользователям (собственники и инвесторы, контролирующие органы к этому числу не относятся) последствия уплаты налога. Данный стандарт позволяет пояснить инвестору (собственнику), как начисленный по результатам текущего периода налог повлияет на будущие периоды. Оно, как и прочие нормативные документы по бухгалтерскому учету, довольно консервативно, но иногда изменения просто необходимы.
Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н внес поправки в ПБУ 18/02. Согласно п. 2 данного Приказа изменения, отраженные в нем, должны применяться с отчетности за 2020 г., то есть фактически при ведении бухгалтерского учета с 01.01.2020. Стоит заранее подготовиться к новшествам, чтобы безболезненно перейти на их применение. Кроме того, данный приказ позволяет применять обозначенные поправки досрочно, то есть уже при ведении бухучета в 2019 г. ПБУ 18/02 применяют публичные общества для информации акционеров и инвесторов, а дочерние и зависимые общества - для подготовки консолидированной отчетности.
Изменения в новой редакции ПБУ 18/02
Поправки внесены во многие пункты стандарта, ниже приведена краткая информация об изменениях:
Исключаются организации государственного сектора.
Изменен перечень случаев, в которых образуются временные разницы.
Уточнено определение текущего налога на прибыль.
Изменено определение (состав) временных разниц (теперь примером временных разниц, образующихся в результате операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль, являются разницы, возникающие при переоценке ОС и НМА).
Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Изменен и расширен перечень случаев образования временных разниц.
Уточнен расчет отложенных налоговых активов.
Изменено определение текущего налога на прибыль.
Определен порядок применения ПБУ 18/02 участниками КГН (консолидированная группа налогоплательщиков).
Изменяется порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах.
Уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Программа сама будет производить расчеты по данному ПБУ, но методологию расчетов нужно знать, чтобы понимать, как и почему программа посчитала ту или иную сумму.
Ключевым понятием ПБУ 18/02 является понятие отложенного налога – сумма налога на прибыль, уплаченного в текущем году. Можно условно разделить на части, одна из которых относится к отчетному году, а другая – к будущим годам. Временная разница (ВР) по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
ведется в соответствии с действующей редакцией ПБУ 18/02 (ВР признаются, если известен срок их погашения, ПР используются для расчета ПНА (ПНД) и ПНО (ПНР), а отложенный налог оценивается, исходя из изменений за месяц);
ведется в соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 (ВР определяются балансовым методом, ПР используются для оценки суммы отложенного налога, а отложенный налог оценивается на отчетную дату, исходя из изменений за отчетный период).
Не зависимо от того какой вариант выбран в программе, сумма налога на прибыль будет одинаковая, так как налог рассчитывается по данным налогового учета.
Отличие новой редакции от действующей
В новой редакции изменился алгоритм расчета по ПБУ 18/02, трактовка определения некоторых разниц, изменился состав регламентных операций и форм справок-расчетов (непосредственно сам пример расчета (отличия в расчете) приведен в приложении 2 к ПБУ 18/02).
До начала 2020 г. можно вести учет при использовании одного из двух вариантов ПБУ 18/02, оба варианта не противоречат законодательству. Однако рекомендуется переходить на новый алгоритм расчета уже с 2019 г., для того, чтобы до 2020 г. понять, что и как нужно будет учитывать. К тому же новый вариант проще и надежнее.
Как рассчитать налог в 1С
Учет расчетов по прибыли ведется в соответствии с действующим Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02, утвержденным приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. Сам налог рассчитывается на основании норм, указанных в главе 25 Налогового Кодекса.
Для расчета налога на прибыль в 1С налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами, которые в налоговом учете могут отличаться от тех, что приняты в бухучете. Исходя из принципов, указанных в ПБУ 18/02, при расчете налога следует учитывать разницы между определенной по данным бухгалтерского учета величиной налога на прибыль и величиной, определенной по налоговому учету.
Эти разницы – постоянные (ПР) и временные (ВР) – возникают из-за различий в порядке учета обязательств налогоплательщика и его активов по нормативным актам, принятым для налогового и бухгалтерского учета. При этом ПР влекут за собой формирование постоянного налогового расходаа и постоянного налогового дохода (сч. 99.02.3), а ВР – отложенных налоговых обязательств (сч. 77) или отложенных налоговых активов (сч. 09).
В программе 1С:8 для обеспечения соответствия требованиям ПБУ 18/02 ведется вспомогательный учет ПР и ВР при оценке стоимости обязательств и активов с целью расчета налога на прибыль.
С 2002 года, после внедрения ПБУ 18/02, понятие налога на прибыль для целей бухучета было исключено из оборота, вместо этого был внедрен термин – Условный доход (УД) или расход (УР). В бухучете отражаются не сами ПР и ВР, а сумма налога, которая рассчитана из этих расхождений.
УД = Прибыль по БУ * Ставка налога.
Если разницы учтены в соответствии с нормами ПБУ 18/02 и оборот по Кт сч. 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) больше, чем оборот по Дт, то их разность будет соответствовать значению текущего налога, отображаемого в декларации по налогу на прибыль. А вот обратной ситуации не может быть, т.к. значение текущего убытка в налоговом учете всегда будет равно 0. Равенство оборотов при налоговом убытке может быть достигнуто при выполнении следующей записи:
При этом на всех балансовых счетах должно выполняться равенство:
где БУ – стоимость обязательств и активов в бухучете;
НУ – стоимость обязательств и активов в налоговом учете.
Проверьте проводки по начисленным временным и постоянным разницам с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Типовую ситуацию.
Как проверить расчет налога в 1С
В связи с тем что с 2014 года в налоговой декларации требуется округлять значения до рублей, в программе 1С образующиеся копейки убираются при помощи проводок:
Дт (Кт) 68.04.2 Кт (Дт) 99.09.
Поэтому для проверки правильности расчета налога недостаточно лишь посмотреть сальдо на счету 68.04.2 – ведь теперь он всегда закрывается в конце месяца. Теперь следует анализировать результаты такого округления – т.е. обороты на счетах 68.04.2 (99.09).
Также есть другие автоматизированные способы проверки правильности расчета налога. Самым простым является сравнение суммы прибыли по декларации с суммой прибыли в отчете о финрезультатах – они не должны быть идентичны.
Кроме того, для проверки в 1С есть спецуслуга – экспресс-проверка ведения учета. Воспользовавшись этим сервисом, можно просмотреть детализированный отчет об обнаруженных ошибках и ознакомиться с предложенными рекомендациями.
Обычно ошибки допускаются при неправильном заносе первичных документов либо допуске погрешности при выполнении проводок вручную. Бухгалтер сможет найти ошибку, передвигаясь по соподчиненным блокам, подсвеченным красным цветом, до самого источника ошибки.
Итоги
При помощи программы 1С достаточно легко как произвести расчет налога на прибыль, так и проверить его, пользуясь подсказками. Принцип работы программы при произведении расчета налога на прибыль основан на выполнении требований ПБУ 18/02.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Свод законов согласно налогу на доход 2021 году поменяется, например, IT-фирмы станут иметь все основания использовать более низкую ставку. При этом в общегосударственный госбюджет станет направляться 3%, но в обласной-0%
Ключевые ставки согласно налогу на прибыль в 2021 году
В 2021 году ключевой ставкой по налогу на прибыль считается 20%. Ввиду этого оплата выполняется последующим способом:
- 3% — в общегосударственный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
В случае если фирма реализует промысел углеводородного материала на ранее неизвестных мореходных месторождениях, тогда налог на доход в объеме 20% целиком направляется в общегосударственный бюджет.
В 2021 году предстоят перемены согласно налогу на прибыль
В 2021 году курс соответственно налогу на прибыль переменится для IT-фирм, кроме того для учреждений, которые разрабатывают электронную составную часть, а также электронный и радиоэлектронный продукт. Соответственно, уже в новом году тариф для них будет составлять 3% в общегосударственный бюджет, а в областной бюджет будет 0%. Выходит то, что совокупный тариф согласно налогу на доход уменьшится на 17%.
Применять курс согласно налогу на доход в объеме 3% сумеют только лишь те фирмы, которые сумеют исполнять три требования:
- присутствие общегосударственной аккредитации в области IT;
- количество сотрудников не меньше семи персон;
- никак ни меньше 90% от совокупной величины прибыли есть прибыли от внедрения проектов, работ, услуг в области IT.
Обращаем внимание, IT-фирма обязана пройти аккредитацию в Минкомсвязи, а предприятие разрабатывающее электронные устройства, обязаны вступать в госреестр Минпромторга.
Фирмам в области IT запрещено разово причислять на расходы цену электронно-вычислительной техники. В основе Общегосударственного указа от 31.07.2020 года № 265-ФЗ аннулирована возможность не амортизировать сведения ОС.
В 2021 году перемены затронут систему распределения доходов, когда есть в наличии изолированные подразделения и различный курс налога на доход.Новые правила официально одобрены в п. 9 ст. 1 Федерационного указа от 13.07.2020 года № 195-ФЗ. В случае, если у компании имеются изолированные отделения и нее есть возможность по определенным операциям уплачивать пошлину на доход согласно сбавленному тарифу, тогда при исчислении налога в областной бюджет любая налоговая основа делится среди изолированных отделений. Данный принцип определен п. 2 ст. 288 НК Российской Федерации.
Сниженный курс согласно налогу на прибыль в 2021 году
В 2021 году областной аппарат администрации имеют право снизить ставку согласно налогу на прибыль, зачисляемому в госбюджет Российской Федерации. Сниженные ставки возможно использовать единичным типам прибыли и к доходам согласно определенным вариантам деятельности. Например, к ним причисляются дивиденды, доля согласно с ценными бумагами, прибыли просветительных и медучреждений, кроме того сельхозпроизводителей и других.
Вплоть до 2018 года подобная возможность существовала у областных административных органов только лишь по единичным категориям налогоплательщиков. Затем данная возможность была аннулирована, но определенные прежде сниженные ставки областного налога на прибыль продолжают функционировать вплоть до времени их завершения (однако не позднее первого января 2023 года). Подобные принципы расширяются также на сниженные ставки введенные руководством субъекта Российской Федерации до третьего сентября 2018 года, со времени вступления в функционирование Общегосударственного указа от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. В тоже время согласно п.1, 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ отмечено то, что областное руководство имеет все шансы увеличить пониженные ставки в 2019-2022 годах.
Кроме того необходимо не забывать об определенных лимитах. Например, особая последовательность исчисления налога на доход определена для соучастников областных инвест планов, в свою очередь и для резидентов специальных финансовых зон и мест передового социально-финансового формирования.
Рассмотрим, как проходит автоматический расчёт налога на прибыль в 1С. Первоначально формируются бухгалтерские проводки в НУ на основании первичных документов, а затем и при закрытии месяца.
Возьмём конкретный пример формирования налоговой базы и механизм расчета налога на прибыль.
Наше предприятие будет не только производить некую продукцию, но и реализовывать ее. Соответственно, есть необходимость в приобретении материалов и оплате расходов по заработной плате сотрудников. В этом случае, база для расчета налога на прибыль будет представлять собой разницу между полученной суммой от реализации произведённой продукции и оплатой труда.
Далее в программе происходит формирование документов для учета расходов. Отражается поступление материалов:
Этим документом создаются проводки в бухгалтерском и налоговом учёте (НУ, ПР и ВР).
Обратите внимание, если отсутствуют переменные и временные разницы, то строки в документе останутся пустыми. Если разницы присутствуют, то произойдёт их расчёт и на основании его сформируется налоговая база. Программа 1С предусматривает встроенный расчёт по следующей формуле: БУ=НУ + ПР + ВР
Далее производим оформление по оборудованию: его поступление и принятие к учёту:
При заполнении этой вкладки происходит уменьшение налоговых выплат на данный процент:
По движению документа можно увидеть соответствующие проводки по НУ и БУ:
Далее оформляем документ по списанию в производство материалов:
В проводках по операции сразу отражаются суммы по БУ и НУ:
Смотрим движение документа. Важно: сумма в данных проводках не связана с фактическим расходом, а зависит от плановой цены:
В заключении оформляем документ по реализации готовой продукции, по которому будут формироваться доходы:
Теперь, когда у нас приняты к учёту и расходы и доходы, начинаем расчёт налога на прибыль. В качестве примера проведём закрытие за период, в течение которого проходило движение по всем документам — 3 месяца. По принятым к учёту ОС амортизационная премия будет отражаться в следующем месяце после принятия.
Проводки по амортизации ОС будут будут сформированы с учетом временных разниц по налоговому учёту:
Данная обработка покажет нам условный расход по налогу на прибыль. Если из него вычесть сумму по условным обязательствам, то мы как раз и получим сумму налога на прибыль для уплаты в бюджет.
Читайте также: