1дф для единого налога

Обновлено: 09.05.2024

В налогооблагаемый доход для целей обложения НДФЛ не включается сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенную согласно абзацу первому п. 169.4.1 ст. 169 НКУ (в 2019 году такая не облагаемая налогом сумма составляет 2 690 грн.).

Превышение помощи над указанным размером (в 2019 году - 2 690 грн.) подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 1,5 %.

Сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи указываются налоговым агентом в налоговой отчетности по форме N 1ДФ.

Следовательно, сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе и, превышающей установленный предельный размер отображается в форме N 1ДФ под признаком дохода "169".

2) По какому признаку дохода в отчете по форме N 1ДФ отразить платежи за аренду автомобиля?

Суммы арендных платежей, выплачиваемых налоговым агентом в пользу физических лиц на основании договоров аренды движимого имущества (транспортного средства, оборудования и другого имущества) отражаются им в форме N 1ДФ под признаком дохода "127".

3) ООО арендует помещение у физического лица. По какому признаку дохода отразить сумму аренды в форме N 1ДФ?

В случае аренды помещения у физического лица субъектом хозяйствования (предприятием или СПД), то налоговым агентом, в таком случае, является арендатор.

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя соответствующую ставку (пп. 168.1.1 ст. 168 НКУ). Сумма доходов в виде арендной платы облагается НДФЛ по ставке 18 %. Кроме того, с такого дохода необходимо удержать военный сбор (1,5 %).

Уплата НДФЛ и военного сбора в бюджет осуществляется при выплате такого налогооблагаемого дохода (пп. 168.1.2 ст. 168 НКУ).

Сумма выплаченной арендной платы физическому лицу отражается предприятием (ООО) - арендатором в форме N 1ДФ под признаком дохода "106".

4) Работникам предоставляется разовая материальная помощь (на лечение, при рождении ребенка). По какому признаку отображать ее в форме N 1ДФ и или она облагается?

Не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем в 2019 году 2 690,00 грн. (пп. 170.7.3 ст. 170 НКУ).

В форме N 1ДФ сумма такой материальной помощи, в том числе превышающей установленный предельный размер отображается под признаком дохода "169".

1) По какому признаку дохода в форме N 1ДФ отражается страховой платеж, уплаченный предприятием - юридическим лицом - работодателем страховой компании по договору добровольного медицинского страхования работника?

Сумма страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования на основании пп. 164.2.16 ст. 164 НКУ включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога. То есть такая сумма, уплаченная работодателем страховой кампании в пользу работника, облагается НДФЛ (18 %) и военным сбором (1,5 %) как дополнительное благо.

При этом не стоит забывать о натуральном коэффициенте (в 2019 году - 1,219512). Он применяется для определения базы налогообложения в случае предоставления плательщику налога доходов в неденежной форме. То есть при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на коэффициент (п. 164.5 ст. 164 НКУ).

В указанном случае, доход полученный работником в виде добровольного медицинского страхования, отражается в форме N 1ДФ по признаку дохода "124". Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора.

2) Отражать ли в форме N 1ДФ стоимость выданной спецодежды работнику, согласно аттестации рабочего места (не сверхурочно)?

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается, в частности стоимость специального (форменной) одежды и обуви, предоставляемой работодателем во временное пользование плательщику налога, находящемуся с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются КМУ и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (пп. 165.1.9 ст. 165 НКУ).

В то же время стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемой работодателем во временное пользование плательщику налога, находящемуся с ним в трудовых отношениях, отражается в форме N 1ДФ под признаком дохода "136".

3) Работникам предприятия по коллективному договору выплачивается разовая материальная помощь на погребение родственников. По какому признаку отображать ее в форме N 1ДФ?

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение плательщику налога работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 ст. 169 НКУ (в 2019 году - 5380 грн.) (пп. "б" пп. 165.1.22 п. 165.1 ст. 165 НКУ).

Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается при ее начислении (выплате, предоставлении).

В форме N 1ДФ, средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение плательщику налога работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы, независимо от размера такого дохода, отражаются под признаком дохода "146".

1) С работником проведен расчет при увольнении 27.02.2019 г. при этом, кроме зарплаты ему были начислены больничные. Средства от Фонда соцстрахования поступили в апреле. Как отразить выплату рассчитанному работнику в форме N 1ДФ? Нужно ли подавать уточняющую форму?

Заработная плата - основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма (пп. 14.1.48 ст. 14 НКУ). Нормами Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. N 5 (далее - Инструкция N 5) предусмотрено, что суммы выплат в связи с временной утратой трудоспособности (больничные) рассматриваются с целью налогообложения как заработная плата плательщика налога.

Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время нахождения плательщика налога на больничном, то с целью их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ).

Суммы выплат в связи с временной утратой трудоспособности (больничные) отражаются в форме N 1ДФ под признаком дохода "101".

При этом, если начисление фонда оплаты труда осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были осуществлены начисления (пп. 1.6.2 п. 1.6 раздела 1 Инструкции N 5).

В случае, когда проводятся доначисления и выплаты сумм за предыдущие налоговые периоды (месяцы), в частности, суммы выплат в связи с временной утратой трудоспособности (больничные), то такие суммы доначислений (начислений) следует относить к соответствующим налоговым периодам, за которые производятся начисления. То есть, в этом случае, уточняющая форма N 1ДФ не подается.

2) Работник с 01.04.2019 г. по 24.04.2019 г. находился в ежегодном отпуске. 27.03.2019 г. ему были начислены и выплачены отпускные за апрель 2019 года. В отчете по форме N 1ДФ за какой квартал отражать начисление и выплату отпускных (и соответственно начисление и уплату НДФЛ)?

Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения, в том числе за время отпуска, то с целью их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (пп. 169.4.1 ст. 169 НКУ).

НДФЛ уплачивается в момент выплаты отпускных (пп. 168.1.2 ст. 168 НКУ).

В указанном случае начисление и выплата отпускных отражается в форме N 1ДФ в I квартале.

В то же время следует помнить, что в графе 3а "Сумма начисленного дохода" формы N 1ДФ отражаются начисленные физическому лицу доходы независимо от того, выплачены они или нет, а в графе 3 "Сумма выплаченного дохода" - сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом (с признаком дохода "101").

Следовательно, отпускные (в том числе переходные), которые начисляют и выплачивают полностью за три дня до начала отпуска, в полном размере нужно указывать именно в квартале начисления и выплаты.

Кроме того, военный сбор уплачивается в сроки, установленные для уплаты НДФЛ. Поэтому, в разделе II формы N 1ДФ за квартал, в котором отпускные были начислены и выплачены, следует отразить и сумму военного сбора.

Например, для вкладчика, разместившего депозит в банке или кредитном союзе, налоговым агентом будет являться само финучреждение. Именно оно посчитает, начислит и уплатит налог с дохода по вкладу (18% НДФЛ + 1,5% военного сбора) вместо клиента.

Порядок представления формы № 1ДФ

Так, кто, куда, в какие сроки и по какой форме представляет налоговый расчет по форме № 1ДФ.

Налоговый расчет представляется в контролирующие органы по местонахождению юридического лица и его структурных подразделений либо по месту проживания физического лица.

Расчет по форме № 1ДФ можно представлять одним из следующих способов:

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;
на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не более десяти.

Средние и крупные предприятия обязаны подавать налоговую отчетность (в том числе и расчет по ф. № 1ДФ) исключительно в электронном виде.

Форма № 1ДФ и порядок его заполнения утверждены приказом Миндоходов от 13.01.2015 г. № 4.

Налоговый расчет по ф. № 1ДФ в контролирующий орган по своему местонахождению обязаны представлять лица, имеющие статус налоговых агентов.

В форме № 1ДФ отражаются данные по всем физлицам, которым в отчетном периоде был начислен или выплачен доход.

Расчет подается только в случае начисления дохода налоговым агентом на протяжении отчетного периода.

Сроки представления

Налоговый расчет по форме № 1ДФ представляется ежеквартально на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Например, если 9 февраля приходится на субботу, то последним днем представления расчета будет 11 февраля (исключения составляют случаи, когда такая суббота в результате переноса рабочих дней является рабочей).

Порядок заполнения формы № 1ДФ

При заполнении расчета (его бумажной копии) необходимо помнить следующее:

расчет заполняется машинописным текстом или печатными буквами на бумаге формата А4;
в информационных строках, не подлежащих заполнению, ставятся прочерки;
не допускаются исправления, уточнения, зачеркивания;
расчет заполняется в двух экземплярах, один из которых после регистрации его в контролирующем органе возвращается налоговому агенту;
в соответствующей графе обязательно указывается номер телефона должностных лиц, подписавших расчет;
расчет должен быть заверен подписями главного бухгалтера и руководителя, а также печатью – для юридического лица; подписью физлица и печатью (если она у него есть) – для физлица – налогового агента;
заполнению подлежат все обязательные реквизиты расчета.

Порядок заполнения

Особенности заполнения налогового расчета по ф. № 1ДФ регламентированы р. ІІІ приказа № 4.

Признак дохода в форме № 1ДФ указывается в соответствии со справочником признаков доходов физических лиц, а признак налоговой социальной льготы – в соответствии со справочником признаков налоговых социальных льгот.

Отражение различных видов доходов

В форме № 1ДФ отражаются все виды доходов независимо от того, подлежат они обложению НДФЛ или нет. При получении одним физлицом различных видов доходов в расчете такие суммы указываются в нескольких строках отдельно по каждому виду с указанием признака дохода в графе 5.

Под заработной платой в целях обложения НДФЛ подразумеваются также другие поощрительные и компенсационные выплаты либо другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону (пп. 14.1.48 НКУ).

Исправление ошибок в форме № 1ДФ

если ошибка обнаружена до наступления предельного срока представления отчетности за квартал, в котором она была допущена, то представляется новый отчетный налоговый расчет. Например, если предприятие за IV квартал 2017 года отчиталось 10 декабря, то при обнаружении ошибки до 10 февраля можно представить новый отчетный расчет без начисления штрафов.
если же ошибка обнаружена после наступления предельного срока представления расчета, то необходимо представить уточняющий налоговый расчет.

Аналогичным образом исправляются и ошибки, о которых налоговых агентов уведомляют контролирующие органы.

Для представления нового отчетного и уточняющего расчета используется та же форма, что и для отчетного расчета, только в шапке формы делается соответствующая пометка.

Для исправления неправильно отраженных показателей в разделе І заполняется графа 9 расчета, в которой предусмотрено два вида признаков:

Для исправления неправильно отраженных показателей в разделе ІІ заполняется:

В уточняющем (новом отчетном) расчете по форме № 1ДФ необходимо заполнять только те строки, которые подлежат удалению, исправлению или добавлению, а строки с правильными данными предыдущего отчета дублировать не нужно.

Приказом Минфина № 773 от 15 декабря 2020 года была утверждена новая объединенная форма отчетности “Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса”. Рассмотрим основные изменения в заполнении и сроках сдачи отчетности в новом году.

Поможем сдать отчетность правильно и в срок

Программы и услуги для легкой сдачи отчетности:

BAS Бухгалтерія – самая популярная программа для ведения бухгалтерского учета для любой системы налогообложения
Зарплата і управління персоналом – удобный кадровый учет: расчет зарплаты, взносов, отчетность, отпуска, больничные
Fredo Звіт – сдача отчетности во все госорганы в 1 клик прямо из BAS
Fredo ДокМен – обмен документами с контрагентами электронно. Сократите ошибки при заведение документов
Обновление 1С:Підприємство или BAS – обновим программу до актуального релиза для корректной сдачи отчетности
Аудит базы 1С:Підприємство или BAS на ошибки – проверим базу по 23 параметрам за 1 час удаленно

Сроки сдачи объединенной отчетности

Переход на объединенную отчетность подразумевает сдачу форм ежеквартально. По новым правилам подавать отчет следует в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода.

Обратите внимание, что ФЛП на едином налоге третья группа отчет по начислению ЕСВ теперь также подает ежеквартально в составе Налоговой декларация плательщика единого налога третьей группы (физическое лицо-предприниматель) – туда вошел Отчет по ЕСВ (форма Д5) в виде Приложения 1, которую подавали предприниматели-единщики раз в год.

Подать налоговый расчет за I квартал нужно не позднее 11 мая 2021 года

Справочная отчетность: когда используется?

Отметим, что подача ежеквартальной отчетности затрудняет назначение социальных выплат, таких как больничные, пособия по беременности и родам, назначение пенсии и т.п. Как же быть?

В случае необходимости таких выплат законодательство предлагает подавать налоговый расчет с типом “Довідковий”. В шапке отчета следует указать причину его предоставления:

для назначения пенсии,
для назначения материального обеспечения, страховых выплат.

Такая отчетность подается исключительно по тем лицам, которым необходимо назначить выплаты.

Справочные налоговые расчёты предоставляются только при наличии оснований для их подачи!

Приложения Налогового расчета: что изменилось?

Налоговый расчет включает в себя 6 приложений, однако большинство работодателей будут заполнять 4 из них.

Приложение 1

Приложение 1 - всем знакомая таблица №6 из отчета ЕСВ. Различие между ними в дополнительной графе “25. Признак (0,1)". Добавление графы приурочено к изменению порядка исправления ошибок, допущенных в ЕСВ. Появляются новые коды категорий застрахованных лиц (67-74).

Отправленный “Звiтний” расчет является действующим и будет принят контролирующим органом.

Для исключения ошибочной строки вводим все ее данные в новый отчет, в графе 25 указываем “1”.

Для добавления новой строки - формируем данные, в графе 25 указываем “0”.

Важно отметить, что данные Приложения 1 формируется не за квартал целиком, а включает в себя формы Д1 за каждый месяц отчетного квартала.

Приложение 2

Приложение 2 - это таблица 8 отчета по ЕСВ. Она нужна для подачи управлением труда и соцзащиты.

Приложение 3

Приложение 3 - это таблица 9 отчета по ЕСВ. Нужна она для подачи за военнослужащих-срочников.

Приложение 4

Приложение 4 было создано на основе формы 1ДФ, оно также имеет 2 раздела, однако требует персонализированного отражения не только НДФЛ, но и военного сбора. При этом в строке “военный сбор” II раздела отчета не требуется указывать общую сумму сбора, она необходима для исправления ошибок за прошлые периоды, если таковые имелись.

Приложение 4 аналогично формируется не за квартал, а за каждый месяц периода отдельно.

Приложение 5

Приложение 5 налогового расчета создано на основе таблицы 5 по ЕСВ. Формировать приложение 5 нужно, если в течение отчетного периода произошло одно из событий:

заключение или расторжение трудового или гражданско-правового договора,
предоставление или окончание отпуска по беременности и родам/уходу за ребенком,
назначение сотрудника на новую должность,
перевод сотрудника в новое структурное подразделение в рамках организации.

В приложении появилась новые графы:

№11 “внутренний совместитель”. Если принимаем сотрудника компании на работу по внутреннему совместительству, указываем “1”, при внешнем совместительстве - указываем “0”.
№12 - указываем “1” при отражении информации о перемещении сотрудника в рамках одной компании или ФЛП.
№20 “Признак(0, 1)” - как уже рассматривали ранее, графа нужна для исправления ошибок в поданном отчете.

При отсутствии оснований приложение 5 в налоговые расчет включать не нужно. Подается отчет за весь отчетный период (квартал) без помесячной разбивки.

Приложение 6

Приложение 6 является точной копией отчета №7 по ЕСВ за исключением уже знакомого нам столбца “Признак (0, 1)” для исправления ошибок.

Приложение 6 формируют только страхователи с рабочими местами, считающимися в специальный стаж.

Приложение 6 формируется за каждый месяц отчетного квартала отдельно.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Отражение выплат физлицам в форме № 1ДФ

Отпускные за будущий квартал

Как отразить выплату работнику отпускных в отчетном квартале, начисленных за дни будущего отчетного квартала?

Доходы, полученные в виде зарплаты за период ее сохранения согласно законодательству, в частности, за время отпуска, для их налогообложения относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (пп. 169.4.1 НКУ).

Например, если отпускные за июль 2017 года (ІІІ квартал) начисляют и выплачивают в июне 2017 года (II квартал), то они отражаются в форме № 1ДФ за II квартал.

Количество работающих в форме № 1ДФ

Как отразить в налоговом расчете по форме № 1ДФ количество внешних совместителей?

Материальная помощь

Как в форме № 1ДФ отразить матпомощь систематического и разового характера?

Widget not in any sidebars

Алименты

Отражают ли в форме № 1ДФ сумму алиментов, которая удерживается с зарплаты работника и выплачивается взыскателю по решению суда?

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются алименты, выплачиваемые по решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с Семейным кодексом Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой (пп. 165.1.14 НКУ).

Денежные средства на командировку или под отчет

Нужно ли в форме № 1ДФ отражать выданный аванс на командировку, если авансовый отчет представили вовремя и вовремя возвращен остаток неиспользованной суммы?

Задолженность по зарплате

Как отразить задолженность по зарплате в форме № 1ДФ?

Прежде всего напомним: зарплату, выплачиваемую в установленные сроки в следующем месяце, отражают в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена (п. 3.3 Порядка № 4).

Например, в форму № 1ДФ за IІІ квартал входит заработная плата за июль (начисленная в июле и выплаченная в августе), за август (начисленная в августе и выплаченная в сентябре), за сентябрь (начисленная в сентябре и выплаченная в октябре). При этом в случае полной и своевременной выплаты заработной платы за отчетный квартал графа 3 = графе 3а.

В случае если зарплата выплачена не вовремя, но ее начисление и выплата приходятся на один и тот же квартал, то графы 3а и 3 (соответственно, 4а и 4) формы № 1ДФ будут совпадать.

Однако если ее начисление и выплата приходятся на разные кварталы (например, зарплата, начисленная за сентябрь, выплачивается в ноябре), то начисленная и выплаченная суммы зарплаты будут отражаться в разных кварталах (начисленная зарплата за сентябрь будет отражаться в графе 3а в форме № 1ДФ за ІІІ квартал, а выплаченная в ноябре сумма зарплаты за сентябрь — в графе 3 в форме № 1ДФ за IV квартал).

Лучшие семинары и вебинары

Спешите принять участие!

Зарплата умершего работника

Как отражается в форме № 1ДФ зарплата умершего работника, которая выплачивается наследнику?

В соответствии со ст. 1227 ГКУ, суммы зарплаты, пенсии, стипендии, алиментов, больничных, возмещений в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, других социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а при их отсутствии — входят в состав наследства.

При получении зарплаты в виде наследства нотариус отражает ее в форме № 1ДФ в зависимости от степени родства с признаком дохода:

Напомним

Членами семьи физического лица первой степени родства для целей р. IV НКУ считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные.

Пособие на погребение

Предприятие предоставляет родственникам умершего работника пособие на погребение. Как отразить эту сумму в форме № 1ДФ?

Возвратная финансовая помощь

Отражается ли в форме № 1ДФ сумма возвратной финансовой помощи, которая предоставляется физлицу юрлицом или возвращается юрлицом физлицу?

В соответствии с пп. 14.1.257 НКУ, возвратная финансовая помощь — это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и являющаяся обязательной к возврату.

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком (пп. 165.1.31 НКУ).

Пособие по беременности и родам

Отражается ли работодателем в форме № 1ДФ сумма пособия по беременности и родам?

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, компенсаций (включая суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов по закону.

Читайте также: