Справка по консолидируемым расчетам учреждения это

Обновлено: 19.05.2024

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Развитие рыночных отношений между государствами способствует выходу на международную арену групп взаимосвязанных компаний для привлечения новых инвесторов. Вследствие этого возникает необходимость предоставления заинтересованным лицам информации о финансовом положении крупных организаций в виде консолидированного отчета.

Что такое консолидированная отчетность и для чего она нужна

Определение консолидированной финансовой отчетности связано с определением группы компаний.

Группа компаний – это два и более предприятий, имеющих юридический статус и объединенных в одну группу, которая как экономическая единица юридическим лицом не считается.

Контроль за предприятиями (дочерними организациями) осуществляется головной (материнской или управляющей) фирмой, которая определяет финансово-хозяйственную деятельность своих дочерних предприятий для получения финансовой выгоды. Наиболее распространенными формами создания групп предприятий являются холдинговые компании и концерны.

Консолидированная финансовая отчетность (КФО) – это вид отчетности, содержащий достоверные сведения об имущественном и финансовом состоянии группы компаний, об экономических результатах ее деятельности, о перспективах будущего развития.

КФО составляется независимо от бухгалтерской отчетности, не предоставляется в налоговую службу либо другие государственные органы. Документ дает лишь общее представление о делах всей взаимосвязанной группы как одного целого, но не по каждому предприятию отдельно.

КФО должна соответствовать нормам МСФО и нести только информационный характер. Она предоставляется заинтересованным в группе компаний сторонним пользователям и направлена на повышение их доверия. На основании такого отчета пользователи принимают решения касательно группы предприятий.

СПРАВКА. Для повышения уровня бухучета и отчетности Правительством РФ проведена соответствующая реформа, сблизившая российские стандарты ведения бухучета и отчетности с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Перечень юридических лиц, предоставляющих КФО

кредитные организации;
клиринговые организации;
НПФ — негосударственные пенсионные фонды;
компании, чьи ценные бумаги участвуют в торгах;
страховые компании, кроме сферы медицины;
управляющие компании НПФ и инвестиционных фондов, включая паевых;
иные группы компаний, перечень которых определяется законом.

Кем и для кого составляется консолидированная отчетность

Участники и собственники имущества предприятия – акционеры, учредители, совет директоров. Они первыми получают годовую/промежуточную отчетность в сроки, установленные законом: 120 и 60 дней соответственно с момента окончания отчетного периода.
ЦБ РФ — получает КФО в порядке и сроках, устанавливаемых ЦБ РФ.
Имеющие интерес пользователи – поставщики, инвесторы и другие. Для них на протяжении 30 дней отчетность размещается на общедоступных ресурсах, таких как СМИ и интернет-порталы.

Состав и особенности КФО

КФО имеет некоторые отличия от стандартной бухгалтерской отчетности. Во-первых, сведения о хозяйственной деятельности поступают не от одной, а от нескольких организаций. Во-вторых, у консолидированной отчетности иной круг пользователей. В-третьих, применяется другая техника формирования отчета.

Что содержит КФО:

весь бухгалтерский баланс с необходимыми приложениями и сводками (Форма 1);
полный отчет о прибыли/убытках всей группы компаний (Форма 2);
информационная сводка об участниках группы: их полный список, адреса регистрации и доля головной фирмы в уставных капиталах.

Следовательно, сутью формирования КФО является объединение отчетов управляющей и дочерних организаций в один документ. При этом расчетные операции, проводимые между участниками группы, исключаются из итогов финансовой деятельности. Это делается для предоставления информации, касающейся работы группы во внешней среде. Иначе итоговые показатели будут искажены.

При формировании отчетности большую роль играет размер доли в уставном капитале дочерней организации, которой владеет головное предприятие. Если доля составляет больше 51% или фирма держит контрольный пакет акций, то в отчет вносятся полные финансовые показатели дочерних структур. Если доля участия менее 20%, финансовые показатели этой организации не вносятся в отчет. В иных случаях показатели пропорциональны доле участия.

Другие требования к консолидированной отчетности

Оценка отчетов дочерних предприятий должна выполняться по общим для всех принципам.
Отчет необходимо формировать на одном языке и в одной валюте (для РФ – русский и в рублях).
Должна соблюдаться достоверность всех сведений, порядок их представления. Ответственность за это несет руководитель головной фирмы.
Обязателен единый порядок и точный срок сдачи отчетности в головную организацию дочерними компаниями.
Должно выполняться требование сдачи отчетности абсолютно всеми участниками группы.
КФО должна иметь аудиторское заключение, которое подлежит представлению и раскрытию вместе с отчетностью.

ВАЖНО! Если у головной фирмы есть дочерние предприятия, расположенные за рубежом, то их данные о финансово-хозяйственной деятельности требуется отражать в отчете. Причем все сведения должны быть на русском языке или с приложенным к документу переводом.

Методы формирования КФО

Для того, чтобы обработать большой объем данных, применяется несколько методов формирования КФО. Выбор метода осуществляется материнской организацией, на что влияет характер деятельности предприятия и та доля компании, которой она владеет.

Полная консолидация

Метод применяется при консолидации отчетов материнской организацией от зависимых (дочерних) предприятий. При данном подходе необходимо четкое определение структуры группы компаний. Здесь применяется метод сложения показателей одноименных статей баланса за вычетом внутригрупповых расчетных операций.

Долевое участие

Метод актуален, если инвестор имеет долю капитала организации, но не является его членом. Следовательно, прибыль и убыток определяются на основе фактической стоимости доли с последующей корректировкой долевого участия в прибыли организации.

Метод объединения интересов

Когда несколько фирм в равной степени владеют предприятием, но в структуре нет головной организации, применяется метод объединения интересов. В этом случае, составляя отчетность, каждый владелец должен отражать сведения касательно всех дочерних предприятий.

Комбинированная отчетность

Комбинированная отчетность формируется в случаях, где имеет место группа компаний без головной фирмы, но по сути принадлежащая одному собственнику без какой-либо юридической связи. В результате сначала составляются отчеты по каждой организации, после чего все показатели (включая капиталы) суммируются в один документ, после чего вычитаются внутригрупповые расчеты.

Метод пропорциональной консолидации

Применим в случаях, когда между предприятиями составляется договор о совместной деятельности. В нем прописываются права и обязанности всех сторон, а метод консолидации выбирают любой на основе договоренности. Существует следующие формы совместной деятельности: по активам, по операциям и по компаниям.

Федеральное казначейство в связи с возникающими вопросами и в целях обеспечения формирования и представления в подсистеме учета и отчетности государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - ПУиО ГИИС "Электронный бюджет") главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - главные администраторы (администраторы) средств федерального бюджета), получателями средств федерального бюджета бюджетной отчетности, а также бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений (далее - отчетность) направляет Перечень форм бюджетной и бухгалтерской отчетности и способ их формирования в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" и разъяснения по порядку формирования отдельных форм отчетности в приложении к настоящему письму.

Федеральное казначейство просит довести указанную информацию до подведомственных распорядителей (администраторов) и получателей средств федерального бюджета, федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений.

Приложение N 1
к письму Федерального казначейства
от 6 марта 2018 г. N 07-04-05/02-3693

ОТДЕЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ВОПРОСАМ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ СРЕДСТВАМИ ПУИО ГИИС "ЭЛЕКТРОННЫЙ БЮДЖЕТ"

1. В соответствии с пунктом 8 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н, пунктом 10 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н при формировании и (или) представлении отчетности средствами ПУиО ГИИС "Электронный бюджет", все формы отчетности, содержащиеся в справочнике "Комплекты отчетности" на соответствующий отчетный период, не имеющие числовых значений показателей и не содержащие пояснения, формируются и представляются с указанием статуса "показатели отсутствуют".

Данное положение не распространяется на комплекты дополнительной аналитической отчетности.

В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160), Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) следует указать перечень представленных форм в произвольном виде (например, в составе отчетности представлена Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка ф. 0503125), иные формы не представляются ввиду отсутствия показателей).

В случае отсутствия у главных администраторов (администраторов) средств федерального бюджета (далее - ГРБС, РБС соответственно) подведомственных бюджетных, автономных учреждений представление комплекта отчетности по Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной, бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н со статусом "показатели отсутствуют" не требуется.

2. Для отображения наименования контрагентов в графе 1 "Наименование контрагента" Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка ф. 0503125) получателям бюджетных средств (далее - ПБС) необходимо предварительно заполнить справочник "Контрагенты" (далее - Справочник).

Представленной в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" путем загрузки структурированного файла Справки ф. 0503125

В соответствии с текущей реализацией функционала ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" ведение Справочника осуществляется локально каждым пользователем (субъектом отчетности).

При формировании сводной Справки ф. 0503125 заполнение графы 1 "Наименование контрагента" Справки ф. 0503125 осуществляется также на основании заполненного ГРБС, РБС Справочника.

В настоящее время автоматическое заполнение графы 1 "Наименование контрагента" при формировании сводной Справки ф. 0503125 не осуществляется.

Учитывая изложенное, Федеральное казначейство считает возможным представление сводной Справки ф. 0503125 ГРБС, РБС без отображения наименования контрагентов.

Аналогичные особенности в части заполнения реквизитов наименования контрагентов допустимы при представлении Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), Расшифровки дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192), Расшифровки дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193) .

О соответствующей доработке функционала ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" будет сообщено дополнительно.

3. Особенности осуществления процедур консолидации отдельных форм отчетности в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет".

Консолидированная отчетность формируется ГРБС, РБС на основании сформированных сводных отчетов.

Для выполнения процедур консолидации взаимосвязанных показателей отчетности необходимо:

1. создать отчет с помощью кнопки "Создать сводный отчет" из выпадающего списка кнопки "Создать";

2. выбрать код формы отчетности. Откроется мастер формирования отчета;

3. выбрать тип отчета "Консолидированный", тип полномочия и нажать на кнопку "Далее";

4. в появившемся окне выбрать отчеты для формирования консолидированного отчета и нажать "ОК". Показатели отчета изменяются с учетом перерасчета взаимоисключаемых сумм.

5. Сохранить документ и закрыть. Отчет перейдет в статус "Создан".

В перечень отчетов, участвующих в формировании консолидированного отчета, включаются сводные отчеты в статусах "Создан без ошибок", "Создан с ошибками", "Согласование", "Согласовано".

Созданный консолидированный отчет доступен на редактирование в случае необходимости корректировки взаимоисключаемых показателей .

Ручная корректировка взаимоисключаемых показателей осуществляется в случае необходимости до доработки соответствующего функционала ПУиО ГИИС "Электронный бюджет". О готовности реализации процедур консолидации взаимосвязанных показателей информация будет доведена дополнительно.

Перечень отчетов, формируемых с использованием процедур консолидации :

Формирование консолидированных отчетов (при наличии показателей, подлежащих взаимоисключению) осуществляется субъектами отчетности с типами "ГРБС" и "РБС".

Справка ф. 0503125 формируется по данным сводных Справок ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (далее - Справка ф. 0503110) формируется по данным сводной Справки ф. 0503110 и сводной Справки ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) (далее - Отчет ф. 0503121) формируется по данным сводного Отчета ф. 0503121 и сводной Справки ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503127) формируется по данным сводного Отчета ф. 0503127 и сводной Справки ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) (далее - Сведения ф. 0503168 формируется по данным сводных Сведений ф. 0503168 и сводной Справки ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее - Справка ф. 0503710) требуется формировать по данным сводных Сведений ф. 0503710 и сводной Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее - Справка ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) (далее - Сведения ф. 0503768) требуется формировать по данным сводных Сведений ф. 0503768 и сводной Справки ф. 0503725 по коду счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее - Отчет ф. 0503721) требуется формировать по данным сводного Отчета ф. 0503721 и сводной Справки ф. 0503725 по коду счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737) требуется формировать по данным сводного Отчета ф. 0503737 и сводной Справки ф. 0503725 по коду счета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".

4. Порядок формирования сводного Отчета ф. 0503127 ГРБС, РБС (особенности, специфика, технические составляющие).

Формирование сводного Отчета ф. 0503127 осуществляется субъектами отчетности с типами "ГРБС" и "РБС". В сводный Отчет ф. 0503127 включаются первичные отчеты, представленные подведомственными субъектами отчетности и самим ГРБС (РБС) как ПБС (с техническим типом заголовка "500"), а также сводные Отчеты ф. 0503127, представленные РБС. В том числе в сводный Отчет ф. 0503127 включается Отчет ф. 0503127 о бюджетных назначениях (с техническим типом заголовка "501"). Отчет ф. 0503127 о бюджетных назначениях формируется ГРБС (РБС) под полномочиями субъекта отчетности с типом "ПБС".

В Отчет ф. 0503127 о бюджетных назначениях подлежат включению:

В разделе 1 - плановые показатели по доходам, в структуре плановых назначений по доходам, утвержденных Минфином России. Данный раздел заполняется только в случае, если главным администратором доходов федерального бюджета (далее - ГАДБ) не доводится до подведомственных администраторов доходов федерального бюджета (далее - АДБ) плановые показатели по доходам. Если плановые назначения по доходам доводятся ГАДБ по подведомственным АДБ, то раздел 1 Отчета ф. 0503127 не заполняется.

В разделе 2 - бюджетные ассигнования (кроме распределенных ассигнований на публичные нормативные обязательства), нераспределенные ГРБС (РБС) лимиты бюджетных обязательств.

Аналогично вышеописанному порядку осуществляется формирование сводного Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128).

Расчет показателей по группировочным кодам бюджетной классификации в сводном Отчете ф. 0503127 осуществляется с учетом следующих особенностей.

В случае, если в первичном Отчете ф. 0503127 показатели отражены с учетом уровня агрегирования кодов классификации (для каждой детализированной строки имеется последующая группировочная), то в сводном отчете расчет показателей осуществляется способом суммирования показателей первичного отчета.

В случае, если первичный Отчет ф. 0503127 содержит только детализированные строки кодов бюджетной классификации, то при формировании сводного Отчета ф. 0503127 осуществляется суммирование детализированных строк в строки по группировочным кодам бюджетной классификации исходя из уровня их агрегирования.

Приложение N 2
к письму Федерального казначейства
от 6 марта 2018 г. N 07-04-05/02-3693

ПЕРЕЧЕНЬ
ФОРМ БЮДЖЕТНОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И СПОСОБ
ИХ ФОРМИРОВАНИЯ (ЗАГРУЗКИ) В ПУИО ГИИС ЭЛЕКТРОННЫЙ БЮДЖЕТ"

Консолидированная отчетность - это совокупность данных о деятельности группы компаний. Из материала вы узнаете о нормативных документах, разъясняющих, что это - консолидированная отчетность.

Консолидированная отчетность — это систематизированная информация, отражающая результаты деятельности группы компаний, а именно:

финансовое положение и изменения в нем;
финансовые результаты деятельности.

Основное отличие консолидированной отчетности от индивидуальной (составленной отдельной фирмой) состоит в том, что в единое целое объединяется информация о финансовом положении и результатах работы сразу нескольких фирм (группы).

Кто именно должен формировать консолидированную отчетность, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Закон о консолидированной отчетности — документ, дающий не только официальное определение понятию финансовой отчетности группы компаний, но и устанавливающий требования по ее:

составлению;
представлению;
публикации.

Требования закона к консолидированной финансовой отчетности (КФО) представлены следующим образом:

При составлении КФО применяются международные стандарты.
КФО оформляется наряду с бухотчетностью этой компании, составляемой в соответствии с законом о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
КФО составляется на русском языке и в валюте РФ, подписывается руководителем компании или иными уполномоченными лицами.
Годовая КФО представляется акционерам и учредителям (или собственникам имущества) компании, а также в Центробанк РФ (если это предусмотрено законодательно). Срок представления КФО пользователям — до проведения общего собрания участников компании (но не позднее 120 дней после окончания отчетного года).
Годовая КФО должна публиковаться не позднее 30 дней после представления ее пользователям путем размещения в информационных системах общего пользования и (или) доступных СМИ.
КФО подлежит обязательному аудиту, в т. ч. такой аудит проводится и по промежуточной КФО, составлять которую должны кредитные организации и юрлица, торгующие ценными бумагами, котирующимися на рынке.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Формирование информации для составления консолидированной финансовой отчетности в 2020 г. и за 2020 г. происходит в условиях, определяющихся такими факторами, как распространение новой коронавирусной инфекции (далее - пандемия), меры, принимаемые по противодействию ее распространению, сложная экономическая ситуация, меры, принимаемые государством по поддержке экономики.
Какие важные нюансы в этой связи нужно учитывать при консолидации, смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Как МСФО раскрывает понятие консолидированной отчетности

Посвященное консолидированной отчетности МСФО 10 дает совокупность определений, с помощью которых описываются основные принципы и подходы к составлению КФО. Например, среди таких определений можно назвать следующие:

Консолидированная отчетность — это отчетность группы, в которой отчетные показатели МК и ДФ представлены в совокупности как показатели единого субъекта экономической деятельности.
МК — компания, контролирующая одну или несколько фирм.
ДФ — подконтрольная другой компании фирма.
Иные термины (инвестиционная организация, неконтролирующая доля участия и т. д.).

Другая совокупность связанных с КФО понятий раскрывается в стандартах:

МСФО (IFRS) 3 (об объединении бизнесов);
МСФО (IFRS) 11 (о совместном предпринимательстве);
МСФО (IFRS) 12 (о раскрытии информации об участии в других организациях),
МСФО (IAS) 24 (о связанных сторонах).

Без раскрытия терминологии указанных стандартов затруднительно понимание принципов формирования КФО. К примеру, в целях составления КФО требуют расшифровки следующие понятия:

объединение бизнесов — это событие, в результате которого приобретатель получает контроль над одним или более бизнесами;
связанная сторона — это связанное (-ая) с отчитывающейся фирмой частное лицо или компания;
ключевой управленческий персонал — директора и иные лица фирмы, уполномоченные и ответственные за планирование, управление и контроль за ее деятельностью;
другие необходимые для понимания процедуры оформления КФО термины и определения.

О некоторых стандартах, которые могут оказаться востребованными при составлении КФО, читайте в статьях:

Как составить консолидированную отчетность

Оформление КФО — многоступенчатая процедура, включающая множество операций (формирование индивидуальной отчетности каждого элемента группы, преобразование ее в формат МСФО и т. д.).

При формировании КФО осуществляется определенная цепочка шагов, в том числе:

определение структуры группы (установление степени контроля и зависимости всех элементов группы);
определение долей участников группы;
расчет гудвилла (положительная разница между предлагаемой оплатой в виде стоимости акций и суммой чистых активов ДФ учитывается в составе НМА, отрицательный гудвилл — в составе резервов на приобретение);
расчет резервов, создаваемых для переоценки отчетных элементов ДФ на момент консолидации;
отражение в балансе МК купленных у акционеров ДФ акций и доли участия в собственном капитале ДФ;
иные процедуры, необходимые для составления КФО, предусмотренные МСФО.

Процедура и основные правила консолидации детально описаны в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе беплатно и переходите в материал.

Итоги

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПРИКАЗ Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ"

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

23. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725) формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности и представляется на следующие отчетные даты:

на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года - в части определения взаимосвязанных показателей по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) учреждения;

на 1 января года, следующего за отчетным - по денежным и неденежным расчетам;

на иную отчетную дату, установленную головным учреждением, учредителем.

Справка (ф. 0503725) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату:

на соответствующих счетах счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;

на счетах 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", 040110180 "Прочие доходы" для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств.

Справка (ф. 0503725) составляется раздельно по каждому коду счета, перечисленному в настоящем пункте.

24. Справка (ф. 0503725) составляется раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), бюджетные инвестиции (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7).

25. Показатели Справки (ф. 0503725) на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

26. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 - наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 - код учреждения (обособленного подразделения), присвоенный головным учреждением в целях систематизации документооборота, финансовой (бухгалтерской) информации (далее в целях настоящей Инструкции - код по перечню обособленных подразделений);

в графе 3 - номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 - сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

Строки "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" формируются в следующем порядке:

по строке "Итого":

графы 2, 3, 6 не заполняются;

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами соответственно по дебету (кредиту);

по строке "в том числе по номеру счета":

графа 2, 6 не заполняется;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

по строке "денежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 2 - код по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям с денежными средствами (далее - денежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке "неденежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 2 - код по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям не связанным с денежными средствами (далее - неденежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

27. В Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) по коду счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду КОСГУ 241) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 - наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 - кодов по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 - номер соответствующего счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 - сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке "Итого":

графы 2, 3, 5, 6 не заполняются;

в графе 4 отражается итоговая сумма расчетов;

по строке "в том числе по номеру счета" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

в графе 4 - итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

графы 5, 6 не заполняются;

в графе 4 - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

графа 5 не заполняется;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

в графе 4 - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

строка 5 не заполняется;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

При формировании показателей графы 4 по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" сумма показателей расчетов по кредиту (графа 5) отражается в отрицательном значении.

28. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 040110180 "Прочие доходы" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 - наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 - кодов по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 - номер соответствующего счета 040110180 "Прочие доходы", на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 - сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

по строке "Итого":

графы 2, 3, 4, 6 не заполняются;

в графе 5 отражается итоговая сумма расчетов;

в графе 3 отражается номер счета 040110180 "Прочие доходы";

в графе 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

графы 4, 6 не заполняются;

в графе 3 отражается номер счета 040110180 "Прочие доходы";

графа 4 не заполняется;

в графе 5 - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

в графе 3 отражается номер счета 040110180 "Прочие доходы";

графа 4 не заполняется;

в графе 5 - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

При формировании показателей графы 5 по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" сумма показателей расчетов по дебету (графа 4) отражается в отрицательном значении.

29. Головное учреждение составляет сводную Справку (ф. 0503725 по коду счета 030404000) на основании Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчета.

В сводной Справке (ф. 0503725 по коду счета 030404000), составленной головным учреждением, итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов по номеру счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", отраженных в графах 4, 5 должны быть равными между собой соответственно по каждой итоговой строке отчета: "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты".

30. Головное учреждение составляет сводные Справки (ф. 0503725 по кодам счетов 040120241, 040110180) на основании Справок (ф. 0503725 по кодам счетов 040120241, 040110180), представленных обособленными подразделениями, имеющими статус юридических лиц, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

Читайте также: