Процедура информирования налогоплательщиков виды понятие процессуальные акты сроки и стадии

Обновлено: 02.07.2024

2. Прием, регистрация и выдача документов отделами работы с налогоплательщиками.

3. Проведение сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом, информирование их о состоянии расчетов с бюджетом.

4. Информационная работа.

I. Организация приема налогоплательщиков осуществляется инспекциях ежедневно в течение всего рабочего времени. Для этого налоговые инспекции используют принцип сменности. Особое внимание уделяется операционным залам.

В таких помещениях каждая налоговая инспекция должна иметь:

— стенд с указанием размещения функциональных рабочих мест сотрудников, осуществляющих прием налогоплательщиков;

— систему звукового информирования для голосового инфор­мирования налогоплательщиков;

— электронную систему управления очередью, световое инфор­мационное табло (видеоэкран с информацией);

— оборудованные места для ожидания приема, имеющие сту­лья, столы (стойки) для работы с документами.

2. Прием, регистрация, выдача документов и информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом. Этот ком­плекс работ предусматривает:

— прием и регистрацию налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ;

- прием и выдачу других документов, представленных органи­зациями и физическими лицами (запросы, письма, заявле­ния и др.).

Налоговые декларации, бухгалтерская отчетность могут представляться в налоговые органы

Если на стадии приема налоговой декларации выявляются и нарушения установленных законодательством сроков ее представления, то принимаются следующие меры:

— в случае представления налоговой декларации лично налогоплательщиком, приглашается сотрудник отдела камеральных проверок для составления протокола об административно правонарушении;

— в случае представления налоговой декларации от имени налогоплательщика представителем налогоплательщика представителю лично вручается уведомление о необходимости явки в налоговый орган лица, ответственного за своевремен­ность представления налогоплательщиком отчетности в на­логовый орган. Одновременно отдел камеральных проверок уведомляется о факте представления налогоплательщиком декларации с нарушением сроков, установленных законода­тельством;

— в случае представления налоговой декларации на бумажном носителе по почте или в электронном виде ежедневно состав­ляется список таких налоговых деклараций, который переда­ется в отдел камеральных проверок для сведения и принятия соответствующих мер.

При представлении налоговых деклараций и бухгалтерской от­четности по почте отдел общего обеспечения регистрирует все документы, вложенные в конверт. Всем вложениям присваивает­ся единый номер. На титульном (первом) листе каждого вложе­ния указывается регистрационный номер и дата отправки налого­плательщиком по почте.

В случае представления отчетности не по форме налогопла­тельщику могут отказатьв приеме отчетности. Если такая отчет­ность поступила по почте, отдел работы с налогоплательщика­ми, получив ее из отдела финансового и общего обеспечения (общего обеспечения), считает ее непринятой, не регистрирует и в трехдневный срок направляет налогоплательщику уведомление о том, что представленная не по форме отчетность не принята и должна быть представлена в установленные сроки и по утвержденной форме.




Если в течение 10 календарных дней с момента получения на­логоплательщиком почтового отправления или возврата почтово­го отправления ввиду отсутствия налогоплательщика по указан­ному в учредительных документах адресу налогоплательщик не вносит уточнения в отчетность, копия реестра таких деклараций и сами декларации направляются в отдел камеральных проверок для принятия соответствующих мер.

Выдача налогоплательщикам по их запросам справок и иных документов. Функциональные отделы передают подготовленные справки и документы по запросам налогоплательщиков в отдел общего обеспечения для отправки по почте или в отдел работы с налогоплательщиками для передачи лично.

Подготовленные документы выдаются на руки налогоплатель­щику не позднее семи календарных дней со дня получения доку­мента из функционального отдела. При вручении документов на­логоплательщику лично на втором экземпляре документа ставит­ся подпись налогоплательщика и дата получения им документа. Если налогоплательщик в указанный срок не обратился в отдел работы с налогоплательщиками за получением документов, они передаются в отдел общего обеспечения для отправки налогоплательщику по почте заказным отправлением с уведомлением.

3. Сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом проводится в обязательном порядке в следующих случаях:

— ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;

— при процедуре снятия налогоплательщика с налогового уче­та при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

— при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при ликвидации (реорганизации) юридического лица;

— по инициативе налогоплательщика;

— в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах (например, при зачете, возврате излишне уплаченной суммы налога).

информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом.

По всем крупнейшим налогоплательщикам сверка расчетов с бюджетом в обязательном порядке проводится ежеквартально. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетнымкварталом, составляется график, который утверждается руководителем. График доводится до сведения отделов урегулирования задолженности, учета, отчетности и анализа, камераль­ных и выездных проверок. Налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о дате проведения сверки.

В случае неявки налогоплательщика для оформления результа­тов сверки в срок акт сверки расчетов в двух экземплярах отправ­ляется ему по почте через отдел общего обеспечения заказным отправлением с уведомлением, в котором сообщается о необходи­мости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

4. Прием, регистрация, выдача документов.

Этот комплекс работ предусматривает:

- прием и регистрацию налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;

- прием и выдачу других документов, представленных организациями и физическими лицами (запросы, письма, заявле­ния и др.).

Работа по информированию налогоплательщиков организует­ся по следующим основным направлениям:

— индивидуальное информирование налогоплательщиков (при личном общении или по телефону);

Налоговые органы обязаны бесплатно информировать налого­плательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях нало­говых органов и их должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения форм налоговой отчетности. Информирование осу­ществляется по месту учета налогоплательщика.

Методическое руководство информированием через средства массовой информации обеспечивают управ­ления ФНС России по субъектам РФ.

Важное место в информационной работе налоговых органов занимают организация телефонной справочной службы и публич­ное информирование.

Порядок организации работы телефонной справочной службы инспекции ФНС России:

— отделам работы с налогоплательщиками инспекций выделя­ются телефонные номера в качестве справочных телефонов;

— назначаются сотрудники, ответственные за работу на выде­ленных телефонах;

— руководители инспекций организуют контроль работы спра­вочных телефонов;

— информация о телефонах справочной службы размешается на стенде инспекции, на сайте управления ФНС России по субъекту РФ, в местных СМИ.

Публичное информирование организуется посредством разме­щения информации на стендах, обновляемых еженедельно. Разли­чают стенды двух видов: с постоянной информацией и с изменяе­мой информацией. По типу размещения стенды бывают внутрен­ние (находящиеся в здании инспекции) и внешние (размещаемые в других учреждениях или общественных местах).

Внутренние стенды делятся на стенды с организационно-рас­порядительной информацией и тематические.

На стендах с организационно-распорядительной информаци­ей размещается следующая информация:

— режим работы инспекции ФНС России;

— реквизиты инспекции ФНС России (почтовый адрес, иден­тификационный номер налогоплательщика, код причины по­становки на учет и др.);

— коды классификации доходов бюджетов Российской Феде­рации, общего классификатора административно-территориальных образований;

— адреса официальных Интернет - сайтов ФНС России, УФНС России по субъекту РФ, координаты специализированного оператора связи;

На тематических стендах размещается информация о:

а) государственной регистрации и постановке на учет юриди­ческих лиц и инд. предпринимателей (нормативные правовые акты по государственной реги­страции юридических лиц, порядок оплаты государственной по­шлины за государственную регистрацию юридических лиц, образцы заполнения документов, необходимых для государственно регистрации юридических лиц, порядок получения выписки из государственного реестра юридических лиц, образцы заявления опостановке и снятии с учета юридических лиц и др.);

в) о порядке оформления платежных документов на уплату налогов (образцы платежных поручений и др.);

г) о регистрации и снятии с учета контрольно-кассовой техни­ки (заявлений на регистрацию ККТ, пере­чень документов, необходимых для замены фискальной памяти, перечень документов необходимых для освидетельствования ККТ на соответствие зонной версии, порядок постановки на учет ККТ, снятия с учета, перечень ККТ, исключенный из Госу­дарственного реестра контрольно-кассовой техники, др.);

д) местных налогах и сборах (земельный налог, налог на иму­щество физических лиц, налог на наследование и дарение, др.);

ж) налогообложении доходов физических лиц (перечень стан­дартных, социальных имущественных, профессиональных нало­говых вычетов, порядок заполнения налоговых деклараций, образцы заявлений по предо­ставлению вычета, перечень документов, не­обходимых для предоставления налогового вычета, др.).

С различными категориями налогоплательщиков проводятся семинары. Семинары бывают тематические и по общим вопросам.

В качестве лекторов принимают участие специалисты инспекций ФНС России и управления ФНС России по субъекту РФ.

Федеральная налоговая служба в рамках исполнения положений Порядка установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов, утвержденного приказом ФНС России от 25.11.2020 N СД-7-9/848@, сообщает следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Информационном ресурсе "Налоговые споры", за первое полугодие 2021 года ФНС России выявлена причина возникновения споров (далее - ПВС): "Несогласие с правом на применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), предусмотренных пунктом 1 статьи 219 и пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)".

Представленные управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации материалы свидетельствуют о том, что жалобы налогоплательщиков обусловлены различным толкованием норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, регулирующих предоставление имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при продаже и покупке объектов недвижимого имущества, а также при заявлении социальных налоговых вычетов по расходам на медицинские услуги и добровольное страхование жизни.

Несмотря на наличие судебной практики в пользу налоговых органов, разъяснений Минфина России и ФНС России по обозначенным вопросам, налогоплательщики обжалуют решения налоговых органов, которыми физическим лицам отказано в праве на указанные имущественные и социальные налоговые вычеты.

При таких обстоятельствах резко возрастает важность и значение информационно-разъяснительной работы территориальных налоговых органов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса, предусматривающим обязанность налоговых органов бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, с целью сокращения количества жалоб ФНС России поручает управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных N 2, Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 10 обеспечить:

1. Проведение информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками в соответствии с Порядком оказания услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц с использованием единого телефонного номера, утвержденным приказом ФНС России от 30.04.2015 N СА-7-17/180@, и Административным регламентом Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденным приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@.

2. Проведение мероприятий по публичному информированию налогоплательщиков:

- размещение информационных материалов в информационном ресурсе "Информационные стенды" и, соответственно, в помещениях налоговых органов с учетом Порядка публичного информирования налогоплательщиков посредством размещения информационных материалов в помещениях для приема и обслуживания налогоплательщиков, утвержденного приказом ФНС России от 01.11.2021 N ЕД-7-19/944@;

- размещение информационных материалов на компьютерах общего доступа, расположенных в помещениях для приема и обслуживания налогоплательщиков, с учетом Порядка работы должностных лиц налоговых органов при организации и проведении мероприятий по публичному информированию, утвержденного приказом ФНС России от 19.02.2021 N ЕД-7-19/156@.

При этом следует обратить внимание на необходимость информирования налогоплательщиков по следующим вопросам.

1. В части порядка предоставления имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса:

- при продаже физическими лицами по одному договору купли-продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между собственниками пропорционально доле в праве собственности, а не в размере 1 000 000 рублей на каждого собственника (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П; письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578@);

- расходы на ремонт имущества не относятся к расходам, связанным с приобретением этого имущества, и не уменьшают доходы, полученные от его продажи (письмо Минфина России от 12.09.2019 N 03-04-05/70380);

- в случае расчетов между физическими лицами договор купли-продажи (акт приема-передачи объекта имущества (в частности, транспортного средства)), содержащий информацию о факте уплаты покупателем денежных средств по такому договору, может быть применим в качестве платежного документа, подтверждающего фактически произведенные покупателем расходы (письмо ФНС России от 21.04.2021 N БС-4-11/5473@).

2. В части порядка предоставления имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса:

3. В части порядка предоставления социальных налоговых вычетов, установленных пунктом 1 статьи 219 Кодекса:

3.1. По расходам на медицинские услуги:

- налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется налогоплательщикам за тот налоговый период, в котором произведены такие расходы (письмо Минфина России от 10.02.2020 N 03-04-09/8649);

- справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации должны содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением (Инструкция по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256);

3.2. По расходам на добровольное страхование жизни:

- договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет, а выгодоприобретателями по договору добровольного страхования жизни должны выступать только сам налогоплательщик либо члены его семьи и (или) близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (письмо ФНС России от 05.02.2020 N БС-4-11/1800@).

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Задайте вопрос юристу:

В целях повышения эффективности организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах приказываю:

1. Утвердить: Порядок работы должностных лиц налоговых органов при организации и проведении мероприятий по публичному информированию согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлению интерактивных сервисов (Е.В. Гладышев) и Управлению модернизации налоговых органов (П.Ф. Лабазнов) в срок не позднее 01.04.2021 определить сроки проведения опытной эксплуатации и ввода в промышленную эксплуатацию информационного ресурса "Журнал учета и регистрации информационной работы" группы технологических процессов 103.09.00.00.0010 "Публичное информирование налогоплательщиков".

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего обеспечение организации работы с налогоплательщиками.

1. Порядок работы должностных лиц налоговых органов при организации и проведении мероприятий по публичному информированию (далее - порядок) разработан для повышения эффективности организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (далее - налогоплательщики) в территориальных налоговых органах и определяет последовательность действий должностных лиц при публичном информировании.

2) размещение информационных материалов в электронных и печатных средствах массовой информации (далее - СМИ) и проведение пресс-конференций;

6) публичное информирование посредством проведения информационных кампаний, дней открытых дверей, уроков налоговой грамотности.

3. Все информационные материалы, используемые для публичного информирования налогоплательщиков (листовки, буклеты, брошюры, плакаты, календари, книги, видеоролики, презентации, сувенирная продукция, информационные модули в СМИ и т.д.) оформляются в строгом соответствии с приказами ФНС России от 30.01.2013 N ММВ-7-12/47@ "Об утверждении служебного знака Федеральной налоговой службы для внешних (публичных) коммуникаций и Правил использования основных элементов фирменного стиля Федеральной налоговой службы для внешних (публичных) коммуникаций" и от 08.04.2013 N ММВ-7-10/143@ "Об утверждении Положения по организации и оформлению помещений ФНС России для приема и обслуживания налогоплательщиков" (далее - приказы ФНС России об утверждении фирменного стиля ФНС России).

4. Должностные лица структурных подразделений, ответственных за публичное информирование не позднее двух рабочих дней после проведения публичного информирования фиксируют соответствующую информацию в информационном ресурсе налогового органа.

5. Тематические семинары, "круглые столы" и вебинары (далее - семинары) проводятся налоговыми органами на основании ежеквартальных графиков проведения семинаров.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН) проводят семинары при необходимости.

6. При необходимости проведения семинара по вновь возникшей актуальной теме проводятся внеплановые семинары.

7. Должностное лицо структурного подразделения, ответственного за организацию работы по публичному информированию при разработке графика проведения семинаров:

1) выявляет актуальные проблемы на основе анализа вопросов, поступивших от налогоплательщиков по различным каналам связи;

5) направляет на утверждение начальнику (руководителю, заместителю начальника, заместителю руководителя) налогового органа подготовленные график проведения семинаров и перечень докладчиков.

8. В качестве докладчиков на семинарах выступают должностные лица структурных подразделений налогового органа, в компетенцию которых входит предоставление разъяснений по тематике заявленного семинара.

9. После утверждения графика проведения семинаров должностное лицо структурного подразделения, ответственного за публичное информирование в ИФНС в тот же день направляет его в вышестоящее УФНС для размещения на сайте ФНС России.

Должностное лицо структурного подразделения, ответственного за публичное информирование в УФНС, размещает графики проведения семинаров на сайте ФНС России не позднее 5 рабочих дней с даты их утверждения.

10. Должностное лицо структурного подразделения, ответственного за публичное информирование УФНС/ИФНС размещает объявление о проведении семинара на информационном стенде налогового органа и в информационном ресурсе ФНС России "Информационные стенды" не менее чем за 14 календарных дней до проведения семинара в соответствии с утвержденным графиком проведения семинаров (не менее чем за 7 календарных дней при внеплановом семинаре).

11. При проведении семинара рекомендуется использовать технические средства обучения, наглядные пособия, методическую литературу и т.п.

12. Для получения отзывов о проведенных семинарах рекомендуется по завершении каждого семинара использовать анкеты, разработанные должностными лицами структурных подразделений, ответственных за организацию публичного информирования.

13. Публичное информирование посредством размещения информационных материалов в электронных и печатных СМИ и проведение пресс-конференций осуществляется структурными подразделениями, ответственными за публичное информирование в соответствии с приказом ФНС России от 27.09.2010 N ММВ-7-10/468@ "Об информационном взаимодействии управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России, инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня со средствами массовой информации".

14. Публичное информирование посредством размещения информационных материалов на официальном сайте ФНС России в сети интернет осуществляется в соответствии с приказом ФНС России от 07.08.2019 N СА-7-19/401@ "Об официальном сайте Федеральной налоговой службы".

15. Публичное информирование посредством размещения информационных материалов на информационных стендах осуществляется в соответствии с приказом ФНС России от 25.02.2014 N ММВ-7-6/65@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программных средств, обеспечивающих ведение информационного ресурса "Информационные стенды", для типизации материалов стендов в ИФНС России".

16. Информационные материалы на стендах должны быть актуальны, не допускается использование рекламы сторонних организаций.

17. Информационные материалы, имеющие значительный печатный объем (перечень кодов бюджетной классификации, формы налоговых деклараций и т.д.) размещаются на компьютерах общего доступа, расположенные в помещениях для приема и обслуживания налогоплательщиков.

18. Компьютеры общего доступа должны обеспечивать доступ к сайту ФНС России, к справочно-правовым системам и программным продуктам, разработанными ФНС России ("Декларация", "Налогоплательщик ЮЛ" и т.д.).

19. На рабочие столы компьютеров общего доступа устанавливаются фоновый рисунок и заставка в фирменном стиле ФНС России, в соответствии с приказами ФНС России об утверждении фирменного стиля ФНС России.

20. Для публичного информирования налогоплательщиков могут использоваться различные технические средства передачи информации.

Системы отображения видеоинформации (телевизоры, мониторы, видеоэкраны) располагаются в помещениях для обслуживания налогоплательщиков и предназначаются для показа информационных роликов, заставок и других видеоматериалов, разработанных налоговыми органами.

Системы отображения видеоинформации размещаются в помещениях для приема и обслуживания налогоплательщиков таким образом, чтобы обеспечить видимость информации максимально возможному количеству налогоплательщиков.

21. Должностные лица налогового органа, ответственные за взаимодействие с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - МФЦ) направляют информационные материалы, предназначенные для размещения на стендах в МФЦ в соответствии с соглашением о взаимодействии между МФЦ и управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации.

22. Публичное информирование посредством рассылки информационных материалов по ТКС осуществляется в соответствии с приказом ФНС России от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@ "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи".

23. Публичное информирование посредством организации и проведения информационных кампаний и дней открытых дверей осуществляется в соответствии с приказом ФНС России от 11.05.2016 N СА-7-17/320@ "Об утверждении порядка организации и проведения информационных кампаний для налогоплательщиков в территориальных налоговых органах".

24. При необходимости проведения публичного информирования посредством проведения уроков налоговой грамотности должностное лицо структурного подразделения ФНС России, ответственного за взаимодействие с налогоплательщиками, не позднее чем за один месяц до начала проведения общероссийского открытого урока направляет в УФНС рекомендуемый сценарий проведения общероссийских уроков налоговой грамотности с указанием даты (периода) его проведения.

При подготовке общероссийских уроков налоговой грамотности возможно использование иных информационно-просветительских материалов по тематике урока.

25. Должностное лицо структурного подразделения УФНС, ответственного за публичное информирование, в течение 5 рабочих дней после получения поручения ФНС России о проведении общероссийских уроков налоговой грамотности разрабатывает план проведения уроков налоговой грамотности с указанием в том числе даты, места проведения этих уроков, а также ответственных подведомственных ИФНС (при необходимости).

26. При проведении уроков налоговой грамотности по инициативе УФНС должностное лицо структурного подразделения, ответственного за публичное информирование, действует в соответствии с пунктом 25 настоящего порядка.

27. Для проведения уроков налоговой грамотности по инициативе ИФНС должностное лицо структурного подразделений ИФНС, ответственного за проведение публичных мероприятий, направляет в УФНС письмо о необходимости организации и проведения уроков налоговой грамотности.

28. УФНС России в срок не позднее 5 рабочих с даты поступления письма ИФНС о необходимости организации и проведения уроков налоговой грамотности принимает решение о целесообразности проведения этих уроков.

29. УФНС не позднее 7 рабочих дней с даты поступления письма от ИФНС сообщает о целесообразности проведения уроков налоговой грамотности или направляет мотивированный отказ.

30. В случае принятия положительного решения о проведении уроков налоговой грамотности по предложению должностное лицо структурного подразделения, ответственного за публичное информирование ИФНС, в течение 5 рабочих дней после получения положительного решения о проведении общероссийских уроков налоговой грамотности разрабатывает план проведения уроков налоговой грамотности с указанием даты и места проведения этих уроков и направляет в вышестоящее УФНС на утверждение.

У налогоплательщика есть право получать информацию и разъяснения от налоговых и финансовых органов. Порядку получения разъяснений и последствиям их исполнения посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Одним из способов снижения налоговых рисков является обращение налогоплательщика за разъяснениями в налоговый или финансовый орган…

Да, это так. В налоговом законодательстве достаточно много положений, которые могут по-разному пониматься налогоплательщиками и налоговыми органами. Эффект неопределенности усиливается от ежегодных поправок. Так, в 2018 году в первую часть НК РФ изменения были внесены шестнадцатью законами. Вторая часть НК РФ правилась сорок одним законом. Продолжается практика принятия законов в конце года.

Конечно, содержащиеся в нормах законодательства о налогах и сборах неясности, противоречия, пробелы, сомнения толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 НК РФ). Но являются ли они неустранимыми, решается только судебными органами при рассмотрении конкретного дела.

Поэтому налогоплательщикам можно рекомендовать активно пользоваться своими правами на получение информации и разъяснений.

Как распределены обязанности по разъяснению и информированию между финансовыми и налоговыми органами?

Разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах налогоплательщик вправе получать от Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Разъяснения должны представляться по вопросам соответственно законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах (статья 34.2 НК РФ). Это своего рода толкование содержащихся в законодательстве положений.

На налоговые органы возложена обязанность по информированию налогоплательщиков (подпункт 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ).

В чем отличие информирования от разъяснений?

Информирование в рассматриваемом случае может пониматься как доведение до сведения налогоплательщика или воспроизведение информации, содержащейся в законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

Механизм проведения налоговыми органами информационной работы отражен в регламентах, утвержденных приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ и приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.

Вместе с тем смысловые отличия информирования и разъяснения фактически неразличимы.

Большинство писем УФНС, а особенно ФНС, по своему содержанию представляют разъяснение методологических вопросов.

Максимальный срок предоставления финансовыми органами разъяснений составляет два месяца со дня поступления запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (пункт 3 статьи 34.2 НК РФ).

Обязан ли финансовый орган предоставить ответ на полученный вопрос по существу?

Минфин не предоставляет разъяснения по вопросам заполнения налоговой отчетности. Такие вопросы направляются для рассмотрения в ФНС.

В ФНС может направляться обращение, относящееся к вопросам правоприменительной практики (пункт 9.20 Регламента Минфина, утвержденного приказом Минфина от 15.06.2012 № 82н, апелляционное определение Верховного суда от 18.01.2018 № АПЛ17-494).

Следует иметь в виду, что к обязанностям налоговых и финансовых органов не относится консультирование – предоставление советов и рекомендаций по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога (письмо ФНС от 27.12.2018 № ГД-4-19/25766@).

Кроме того, не проводится оценка конкретных хозяйственных ситуаций, экспертиза договоров, учредительных, иных документов организаций.

Таким образом, в предоставлении письменных разъяснений может быть отказано, если финансовый орган сочтет, что в запросе содержится просьба не о разъяснении законодательства, а о проведении консультации или экспертизы, например, на предмет применения того или иного режима налогообложения.

Как избежать отказа в предоставлении разъяснений?

Налогоплательщик, который руководствовался разъяснениями уполномоченных органов, при возникновении спора должен будет представить подтверждение полноты и достоверности информации, указанной им в запросе.

Но изложение информации, скажем, о видах выплат в пользу работников для целей получения разъяснения о порядке их налогообложения, не должно подменяться приложением трудовых договоров или локальных актов организации.

Обращение должно содержать вопрос методологического характера по применению НК РФ. Помимо полноты и достоверности изложенной информации, может быть приведено нормативное обоснование позиции налогоплательщика по рассматриваемому вопросу.

Какие основания отказать в предоставлении информации есть у налогового органа?

Не следует формулировать запрос как просьбу подтвердить правильность применения законодательства (подпункт 2 пункта 30 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н, письмо ФНС от 30.01.2018 № СД-4-3/1642).

Как и финансовый орган, налоговый орган вправе отказать в предоставлении информации, если речь идет о смоделированной ситуации (решение ФНС от 27.12.2017 № АС-3-9/8743@).

Отдельно отметим, что НК РФ предусмотрены специальные основания для рассмотрения налоговым органом заявлений налогоплательщика о предварительной оценке налоговых последствий (в рамках соглашений о ценообразовании и налоговом мониторинге).

Если запрос подписывает не директор общества, нужно ли прикладывать доверенность на представителя?

В принципе, нужно. Но на практике проверка полномочий лица, подписавшего запрос, осуществляется не всегда.

Другое дело, когда налоговый или финансовый орган с учетом статуса организации, направившей запрос, и содержания запроса делает вывод, что заданный вопрос относится к деятельности третьего лица. В этом случае в ответе на запрос будет предложено представить документы, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, о котором идет речь в запросе (письмо Минфина от 16.11.2018 № 03-03-06//1/82682).

Например, если вопрос касался ставки дивидендов в пользу иностранного учредителя, при том, что в составе участников организации, направившей запрос, таковой отсутствует. Иной распространенный случай – это запросы от аудиторских, консалтинговых компаний.

Что может поменяться в практике получения разъяснений?

В связи с принятием постановления Конституционного суда от 28.11.2017 № 34-П налогоплательщику можно посоветовать обращаться в Минфин или в налоговый орган, в том числе в случаях, если вопрос по налогообложению касается применения законодательства, не относящегося к законодательству о налогах и сборах.

Обязан ли налоговый или финансовый орган запрашивать другой государственный орган, если полученный запрос касается не налогового законодательства?

С другой стороны, в разъяснениях, подготовленных после постановления Конституционного суда от 28.11.2017 № 34-П, по прежнему содержатся положения, предлагающие налогоплательщику обратиться за получением разъяснений в иные государственные органы, или о том, что письмо налогоплательщика направлено для рассмотрения и ответа в иной госорган.

Обязан ли налогоплательщик исполнять полученное письмо Минфина или налогового органа?

Полученное в порядке статей 32, 34.2 НК РФ разъяснение не носит для налогоплательщика обязательного характера. Иными словами, он вправе его проигнорировать и занимать иную позицию.

Если налогоплательщик совершил правонарушение вследствие исполнения разъяснения, он освобождается от ответственности и выплаты пени?

Выполнение письменных разъяснений финансовых органов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении любого налогового правонарушения. Также это признается основанием, при наличии которого на сумму недоимки, возникшей у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), не начисляются пени (подпункт 3 пункта 1 статьи 111, пункт 8 статьи 75 НК РФ).

Причем смысл приведенных законоположений связывает возможность получения освобождения от начисления пени и от штрафа с выполнением налогоплательщиком письменных разъяснений любого финансового органа публичной власти, включая разъяснения финансового органа муниципального образования, а не только финансового органа государственной власти.

Но следует иметь в виду, что полномочия финансовых органов разных уровней власти ограничены толкованием правовых норм, принятых на соответствующем уровне. Скажем, органов местного самоуправления – нормами, принятыми на уровне муниципального образования. Их компетенция не охватывает нормы федерального налогового законодательства и налогового законодательства субъекта Российской Федерации (определение Конституционного суда от 08.11.2018 № 2725-О). Выполнение разъяснений финансового органа, которые предоставлены по вопросам, не относящимся к его компетенции, от пени и штрафа не освобождает.

Освобождает ли от ответственности и пени разъяснение налогового органа?

Да. Тем самым налогоплательщику можно рекомендовать обращаться с запросом как в финансовый, так и в налоговый орган.

Причем отсутствие ответа налогового органа на запрос налогоплательщика о применении законодательства может стать дополнительным фактором для признания последующего решения налогового органа по проверке недействительным: налоговый орган отказался предоставить информацию по существу запроса, а выразил свое мнение по спорной ситуации в решении по результатам проверки.

Такая позиция отражена в определении Верховного суда от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602.

Освобождает ли от ответственности разъяснение, размещенное в справочно-правовых системах?

Да, но с оговорками. Это разъяснения, которые изначально были размещены на сайте налоговых и финансовых органов.

Согласно приказу Минфина от 12.11.2015 № 435 публикация разъяснения осуществляется путем размещения извлечения из указанного разъяснения на официальном сайте Минфина России. При этом указываются: номер и дата разъяснения, краткое содержание вопроса, ответ на который содержит разъяснение, изложенный в разъяснении ответ на вопрос; фамилия, имя, отчество должностного лица Минфина, подписавшего разъяснение.

При поиске разъяснений в интернете следует убедиться в корректности источников публикации (помимо официальных сайтов, средств массовой информации, учредителем которых выступает госорган, такими источниками могут являться справочно–правовые системы, средства массовой информации, специализирующиеся в сфере учета и налогообложения).

Является ли размещение писем госорганов в справочно–правовых системах официальной публикацией?

Данное понятие в отношении писем неприменимо. Как правило, справочно–правовые системы осуществляют взаимодействие с госорганами в рамках заключенных соглашений. Но это все равно не превращает размещение в подобных системах писем госорганов в их официальное опубликование. Однако данное обстоятельство само по себе не опровергает наличие собственно официального разъяснения.

Налоговый орган или суд могут обратиться к тому же самому источнику информации, которым пользовался налогоплательщик, или иным образом удостовериться в наличии разъяснения (направив запрос в орган, издавший разъяснение).

Как поступать, если по конкретному вопросу существует несколько мнений, высказанных Минфином?

Если налогоплательщик пользуется официальными интернет–сайтами государственных органов, справочными правовыми системами и отслеживает размещаемые разъяснения, то следует учитывать последнее по времени разъяснение.

При наличии в периоде совершения операции более позднего разъяснения, относящегося к той же самой ситуации, с иной позицией, налоговый орган или суд может не признать предшествующее разъяснение обстоятельством, освобождающим от ответственности и пени, если в результате его применения в последующем налоговом периоде налогоплательщик неправильно исчислил налог.

Как поступать при наличии расхождений в разъяснениях Минфина и ФНС?

Налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ).

В настоящее время существование разных позиций Минфина и ФНС, как правило, носит очень непродолжительный характер. Поэтому налогоплательщику рекомендуется дождаться согласованной позиции, в том числе направив свой запрос.

Может ли позиция налогового органа отличаться от позиции, изложенной в письме ФНС?

В случае возникновения такой ситуации в процессе рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении налогоплательщику как можно раньше следует сообщить об этом факте в ФНС (а если речь идет уже о принятом решении инспекции, то обжаловать его в ФНС).

Иначе, как иногда происходит, арбитражные суды вполне могут занять позицию не в пользу налогоплательщика, несмотря на положительные для него разъяснения Минфина и ФНС.

Как реализуются положения НК РФ об освобождении от ответственности?

Обстоятельства, освобождающие от ответственности, устанавливаются при наличии соответствующих документов, по смыслу и содержанию относящихся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов.

Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений (причина) должно предшествовать совершению правонарушения (следствие).

По смыслу и содержанию разъяснение должно в полной мере соотноситься с условиями деятельности налогоплательщика в налоговом (отчетном, расчетном) периоде.

Если налогоплательщик в качестве возражений к акту проверки прикладывает разъяснение, то налоговым органом должно приниматься решение об отказе в привлечении к ответственности?

В акте налоговой проверки указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых.
Лицо не может быть привлечено к ответственности при отсутствии вины в совершении налогового правонарушения. Наличие (отсутствие) обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, непосредственно влияет на возможность применения ответственности.

Проверка данных обстоятельств является обязанностью налоговых органов и суда.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В случае применения подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ указывается на выполнение налогоплательщиком разъяснений и приводятся их реквизиты.

Решение об отказе в привлечении лица к ответственности выносится руководителем (заместителем руководителя) налогового органа или судом.

Процессуальный порядок информирования налогоплательщиков в налоговых органах

Процессуальный порядок информирования налогоплательщиков в налоговых органах. Единым процессуальным порядком устанавливаются особенности информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее — расчеты по налогам, сборам и взносам).

Заявления о выдаче справок о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам могут передаваться в налоговый орган налогоплательщиками лично (через представителя) или по почте. При приеме заявления необходимо указывать способ получения справки (лично или по почте).

Заявление должно быть подписано налогоплательщиком либо его представителем. При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками по просьбе налогоплательщика проставляет отметку о принятии и дате представления заявления.

Полученные заявления на предоставление информации о состоянии расчетов с бюджетом распределяются по срокам предоставления информации. Срок формирования и подписания справки о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам не должен превышать 10 рабочих дней со дня получения заявления и 12 рабочих дней со дня получения заявления по почте.

Подготовленная справка в обязательном порядке согласовывается с отделом урегулирования задолженности и визируется начальником отдела работы с налогоплательщиками.

Подготовленная справка распечатывается в двух экземплярах и передается на подпись руководителю инспекции ФНС России (его заместителю). Подписанная и заверенная печатью справка выдается налогоплательщику (его представителю) или передается в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте.

Если справка вручается налогоплательщику (его представителю) лично, то на втором экземпляре справки ставятся подпись налогоплательщика (его представителя) и дата получения справки.

Если справка отправляется налогоплательщику по почте, то первый экземпляр справки перелается по реестру в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения). На втором экземпляре справки ставится отметка о дате передачи справки по реестру в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения).

Кроме того, по заявлению налогоплательщика выдаются справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций.

Заявления о выдаче справок об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций (далее — справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов) могут передаваться в налоговый орган налогоплательщиками лично (через представителя) или по почте.

Процессуальный порядок информирования налогоплательщиков. Руководство информированием налогоплательщиков через средства массовой информации осуществляют Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации. Управления ФНС России направляют в инспекции ФНС России готовые материалы для местных СМИ и контролируют их обязательное размещение.

Информационная работа должна отвечать следующим основным требованиям:

  • своевременность информирования;
  • четкость в изложении материала;
  • наглядность форм подачи материала;
  • качество;
  • актуальность для различных категорий налогоплательщиков и др.

Необходимо проводить информационную работу по представлению налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности по почте и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Для этого регулярно проводятся семинары с налогоплательщиками, активно привлекаются к участию в семинарах руководителей организаций, размещается в СМИ информация о преимуществах представления налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности по почте и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Налоговым органам рекомендуется вручать налогоплательщикам памятки о преимуществах представления налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В качестве мотивировки представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи указываются следующие положения:

  • экономия рабочего времени (нет необходимости посещать инспекцию);
  • отсутствие дублирования (представление налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не требует дублирования этих документов на бумажных носителях);
  • избежание ошибок (при формировании налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности с использованием средств входного контроля налогоплательщику предоставляется возможность ее подготовки в формате с контролем заполнения полей форм отчетности);
  • возможность оперативного обновления форматов представления документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (в случае изменения форм налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности или введения новых форм деклараций налогоплательщик автоматически получает возможность обновления версий форматов);
  • возможность получения информации о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
  • оперативное информирование (возможность получения общедоступной информации от налоговых органов, например, о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах и др.);
  • подтверждение доставки отчетности (налоговый орган высылает протокол о приеме налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи);
  • конфиденциальность;
  • оперативность обработки информации, избежание технических ошибок (отчетность, направленная в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, проходит входной контроль, не позднее двух рабочих дней с даты регистрации в налоговом органе осуществляется ввод данных налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, поступивших в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в информационную систему налогового органа).

До налогоплательщиков доводится информация о специализированных операторах связи в регионе.

Для обеспечения налогоплательщика программными продуктами устанавливается компьютер и предоставляется к нему доступ налогоплательщиков. Запись программных продуктов на электронные носители производится налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый орган обеспечивает доступность получения налогоплательщиками записи программных продуктов на электронных носителях.

Индивидуальное устное информирование налогоплательщиков. Индивидуальное устное информирование налогоплательщиков проводится следующим образом. При приеме устного запроса налогоплательщика (по телефону или лично) сотрудник отдела работы с налогоплательщиками дает ответ самостоятельно.

Если сотрудник отдела, к которому обратился налогоплательщик, не может ответить на вопрос самостоятельно, то он приглашает сотрудника отдела работы с налогоплательщиками, занимающегося информированием налогоплательщиков (в том числе в письменной форме). Сотрудники отдела работы с налогоплательщиками принимают все необходимые меры для ответа налогоплательщику.

Индивидуальное информирование налогоплательщиков в письменной форме также имеет свои особенности.

Запросы налогоплательщиков о:

Ответ должен быть дан налогоплательщику в течение 30 календарных дней от дня поступления запроса налогоплательщика (лично или по почте) в налоговый орган.

При необходимости срок рассмотрения письменного обращения может быть продлен заместителем руководителя, но не более чем на 30 дней, с одновременным информированием заявителя и указанием причин продления. Ответ на запрос дается в простой, четкой и понятной форме с указанием ФИО, номера телефона исполнителя.

Дополнительно в инспекциях организована телефонная справочная служба, цель создания которой — оперативное информирование налогоплательщиков. Процедура организации работы телефонной справочной службы инспекции ФНС России следующая:

  • отделам работы с налогоплательщиками инспекций ФНС России выделяются телефонные номера к качестве справочных телефонов;
  • назначаются сотрудники, ответственные за работу на выделенных телефонах;
  • руководители инспекций ФНС России поручают заместителю контроль работы справочных телефонов;
  • размешается информация о телефонах справочной службы на стенде инспекции ФНС России, на сайте управления ФНС России по субъекту Российской Федерации и в местных СМИ.

Должностное лицо инспекции ФНС России, ответственное за работу на справочном телефоне, принимает и регистрирует все звонки в Журнале учета принятых вопросов налогоплательщиков.

Процессуальные особенности публичного информирования. Публичное информирование с использованием стендов осуществляется в определенных Единым процессуальным порядком процедурах.

Руководитель отдела работы с налогоплательщиками определяет сотрудника, ответственного за ведение и наполнение стендов, еженедельное обновление информации. Начальник отдела работы с налогоплательщика ми несет персональную ответственность за актуализацию информации, представленной на стендах. Контроль информационного наполнения стендов осуществляет руководитель инспекции ФНС России (заместитель руководителя).

Информация, размещаемая на стендах, должна содержать подпись начальника отдела работы с налогоплательщиками, дату размещения.

Информационные стенды подразделяются на стенды с постоянной информацией и стенды с изменяемой информацией. По типу размещения стенды подразделяются на внутренние (находящиеся в здании инспекции) и внешние (размещаемые в других учреждениях или общественных местах).

Внутренние стенды подразделяются на стенды с организационно-распорядительной информацией и тематические.

На стендах с организационно-распорядительной информацией размещается следующая информация:

На тематических стендах размещается следующая информация.

Государственная регистрация и постановка на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

  • нормативные правовые акты по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
  • порядок оплаты государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
  • образцы заполнения документов, необходимых для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
  • порядок получения выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;
  • образцы заполнения заявлений о постановке на учет, снятии с учета в налоговом органе юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
  • другое.

Порядок учета физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям:

  • нормативные и правовые акты по постановке на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям;
  • образец заполнения Заявления физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
  • порядок получения ИНН при обращении в налоговый орган физического лица для получения документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика, в случае невозможности личного обращения в налоговый орган по месту жительства;
  • информация о возможности по желанию физического лица внесения отметки об ИНН в паспорт гражданина Российской Федерации;
  • другое.

Информация о порядке представления налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов:

  • календарь налогоплательщика;
  • коды бюджетной классификации;
  • обзоры приказов ФНС России;
  • порядок и информация о преимуществах представления отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
  • другое.

Порядок оформления платежных документов на уплату налогов: образцы заполнения платежных поручений и др.

Информация о регистрации и снятии с учета контрольно-кассовой техники (далее — ККТ):

  • образцы заявлений на регистрацию ККТ;
  • перечень документов, необходимых для замены фискальной памяти;
  • перечень документов, необходимых для освидетельствования ККТ;
  • порядок постановки на учет ККТ. снятия с учета ККТ;
  • перечень ККТ, исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники.

Информационные материалы по местным налогам и сборам:

  • земельный налог,
  • налог на имущество физических лиц.

Информация о налогообложении доходов физических лиц:

  • перечень стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов;
  • порядок заполнения налоговой декларации;
  • образцы заполнения формы 3-НДФЛ;
  • образцы заявлений по предоставлению каждого налогового вычета;
  • другое.

Тексты материалов должны печататься удобным для чтения шрифтом без исправлений, а наиболее важные места необходимо выделять другим шрифтом.

Информация на внешних стендах должна быть актуальна для налогоплательщиков и соответствующим образом размешена.

Например, информация о налоговых ставках и сроках уплаты транспортного налога размешается в органах ГИБДД, о ставках и сроках уплаты имущественных налогов — в регистрационных палатах, образцы заполнения платежных документов на перечисление сумм налогов, сборов и взносов в бюджет — в отделениях кредитных учреждений и т.д.

Кроме того, в обязательном порядке организуется проведение налоговыми органами семинаров для налогоплательщиков.

Проводятся они с различными категориями налогоплательщиков с целью информирования действующего законодательства о налогах, сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.

Семинары бывают тематические и по общим вопросам. В качестве лекторов принимают участие специалисты инспекции ФНС России и Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.

При организации проведения семинаров необходимо:

  • выявить актуальные проблемные вопросы на основе анализа работы инспекции ФНС России;
  • сформулировать тему семинара и определить дату его проведения;
  • обозначить цель проведения семинара;
  • согласовать тему и дату проведения семинара с отраслевыми отделами;
  • составить программу семинара;
  • согласовать с руководителем инспекции ФНС России кандидатуры специалистов, выступающих на семинаре;
  • утвердить программу семинара у руководителя инспекции ФНС России;
  • разместить объявление о проведении семинара на стенде в инспекции ФНС России, в средствах массовой информации.

Следует заранее обеспечить возможность налогоплательщикам задать вопросы по теме семинара. При проведении семинара рекомендуется использовать наглядные пособия, методическую литературу, разбирать ошибки налогоплательщиков на конкретных примерах. Для получения отзывов налогоплательщиков о проведенных семинарах используются анкеты.

В целях совершенствования организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков приказом ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-3-25/267 утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков.

Применение Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков обязательно для всех территориальных органов ФНС России, осуществляющих взаимодействие с налогоплательщиками.

Все услуги, которые оказывают территориальные налоговые органы. сгруппированы определенным образом с указанием срока реализации каждой группы услуг, формы представления услуги, а также ссылки на законодательные и иные нормативные правовые акты.

Читайте также: