Погашение учтенной платы за пользование лимитом по договору проводки

Обновлено: 28.06.2024

Стоимость коммунальных услуг (электро-, газо-, водоснабжение, отопление и т.п.), потребляемых арендатором, может возмещаться арендодателю сверх арендной платы. В таком случае, как правило, в договоре аренды указывается, что арендатор возмещает арендодателю его затраты на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.

Суммы коммунальных услуг, предъявленные поставщиками таких услуг, арендодатель перевыставляет арендатору.

Учет у арендодателя

При налогообложении прибыли перевыставляемые арендатору суммы включаются одновременно во внереализационные доходы и внереализационные расходы .

При исчислении НДС с 01.01.2019 арендодателю нужно выбрать один из двух вариантов:

При выборе второго варианта арендодателю необходимо закрепить его в учетной политике. Выбранный вариант нельзя менять в течение года .

При выставлении ЭСЧФ арендодателю нужно учитывать следующее. Если он применяет первый вариант исчисления НДС, то при перевыставлении счетов за электроэнергию и другие коммунальные услуги арендатору, приобретенные у разных поставщиков, ЭСЧФ нужно выставлять по каждой такой услуге в отдельности .

Второй вариант исчисления НДС позволяет арендодателю выставить один ЭСЧФ по общей сумме перевыставляемых услуг, полученных от разных поставщиков .

Перевыставляемые коммунальные услуги арендатору не включаются в налоговую базу по налогу при УСН .

В бухгалтерском учете предъявленные поставщиками коммунальных услуг и перевыставляемые арендатору суммы не признаются доходами и расходами арендодателя. Такие суммы отражаются на счетах учета расчетов .

Полагаем, что в этом случае в учете нужно составить две записи. Первая запись отражает задолженность арендодателя перед поставщиками коммунальных услуг, стоимость которых подлежит возмещению арендатором. Она фиксируется на основании первичного учетного документа (ПУД), подтверждающего оказание этих услуг. Данный ПУД составляется поставщиком услуг и арендодателем. В некоторых случаях он может быть оформлен в единоличном порядке .

Вторая запись отражает задолженность арендатора по возмещению коммунальных услуг. Она составляется на основании ПУД, оформленного арендодателем и арендатором и подтверждающего возмещаемую арендатором стоимость коммунальных услуг.

Примечание
О дате отражения хозяйственных операций по возмещению расходов см. подп. 3.3 п. 3 разъяснения Минфина, МНС о дате хозяйственной операции.

Для учета сумм, подлежащих выставлению арендатору, по нашему мнению, можно ввести к счету учета расчетов отдельный субсчет, аналитические счета .

При выборе арендодателем первого варианта исчисления НДС проводки будут такие:

Проводка	Операция
Д 62 (76) — суммы, подлежащие выставлению арендатору, — К 60 — поставщик услуг	Отражена стоимость коммунальных услуг, подлежащая предъявлению арендатору к возмещению (включая НДС)
Д 62 (76) — арендатор — К 62 (76) — суммы, подлежащие выставлению арендатору	Отражена стоимость коммунальных услуг, предъявленная арендатору к возмещению (включая НДС)
Д 60 — поставщик услуг — К 51	Оплачены арендодателем коммунальные услуги, предъявленные арендатору к возмещению
Д 51 — К 62 (76) — арендатор	Получена от арендатора сумма возмещения

При выборе арендодателем второго варианта исчисления НДС проводки будут такие:

Учет у арендатора

При налогообложении прибыли суммы возмещения коммунальных услуг:

— учитываются, если арендованная недвижимость участвует в предпринимательской деятельности ;

— не учитываются, если арендованная недвижимость не участвует в предпринимательской деятельности .

Внимание!
Расходы на возмещение стоимости топливно-энергетических ресурсов для исчисления налога на прибыль учитываются в составе затрат в пределах норм, утвержденных и согласованных (при необходимости) в установленном порядке .

В бухгалтерском учете сумму возмещения стоимости коммунальных услуг арендатор учитывает в расходах и отражает проводками :

Банк-кредитор обязуется по кредитному договору предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Предоставленные кредиты учитываются на активных балансовых счетах второго порядка 441-454, 456 – предоставленные кредиты юридическим лицам; 455 и 457 – предоставленные кредиты физическим лицам.

Балансовые счета второго порядка открыты в разрезе счетов по учету овердрафта, сроков погашения и счетов до востребования.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Порядок предоставления денежных средств:

Юридическим лицам в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет или перечисления денежных средств с корреспондентского счета.

Физическим лицам путем выдачи наличных денежных средств и зачисление денежных средств на текущий счет.

Способы предоставления денежных средств:

1. Разовое зачисление денежных средств на банковские счета;
2. Овердрафт;
3. Открытие кредитной линии, т. е. заключение договора с заемщиком, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий:
   • общая сумма предоставленных средств не превышает максимальный размер (лимита), определенного в договоре (лимит выдач);
   • в период действия договора размер единовременной задолженности заемщика не превышает установленного лимита (лимит задолженности).

Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов заемщику путем разового зачисления денежных средств на его счет

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета предоставления кредита негосударственной коммерческой организации.

1. Предоставление кредита заемщику:

2. Внебалансовый учет обеспечения (на основании обеспечительных обязательств):

При постановке на внебалансовый учет делается бухгалтерская проводка:

3. Учет сформированного резерва на возможные потери:

4. Погашение заемщиком кредита в установленный срок:

Списание с внебалансового учета ранее принятого обеспечения по кредиту:

5. Восстановление ранее созданного резерва на доходы банка:

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в разрезе каждого кредитного договора. В случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго по­рядка.

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При списании денежных средств с банковского счета клиента-заем­щика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Кредит банковского счета клиента-заемщика.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

Внебалансовый счет 91316 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).

При погашении (полном или частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При прекращении действия договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

При погашении (полном или частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

7.2. Учет и оформление просроченной и пролонгированной задолженности по предоставленным кредитам

Пролонгация кредитного договора оформляется дополнительными соглашениями. В случае изменения срока кредитного договора новый срок исчисляется от первоначальной даты. При пролонгации новый срок определяется как первоначальная длительность договора в днях плюс количество дней пролонгации. При этом остаток задолженности по кредиту может переноситься с одного лицевого счета на другой счет с новым сроком.

При непогашении задолженности по основному долгу по предоставленным денежным средствам в установленный договором срок банки обязаны в конце операционного дня переносить остатки задолженности по предоставленным средствам на счет просроченной задолженности.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам осуществляется на активном балансовом счете 45818.

Аналитический учет по данным счетам осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

7.3.Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд.

В целях определения размера резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества (от 0 до 100 процентов).

Ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, являются обесцененными.

Источником образования резервов на возможные потери (РВПС) являются отчисления, относимые на расходы банка. Если задолженность по кредиту полностью погашена заемщиком, то сумма ранее созданного резерва восстанавливается на доходы банка.

Назначение резерва – покрытие задолженности по кредитам, которые признаются нереальными для взыскания (задолженность, по которой предпринятые меры по взысканию носят полный характер и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возврату кредита).

Резервы на возможные потери учитываются на пассивных балансовых счетах. По кредиту счетов отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетами расходов, а также суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетами расходов.

По дебету счетов отражаются суммы по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов. Также по дебету указанных счетов отражается уменьшение резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери, в корреспонденции со счетом доходов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд).

Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

В бухгалтерском учете банка осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

1. Списание с баланса задолженности признанной нереальной для взыскания:

Списание задолженности по кредиту с баланса по причине признания ее нереальной для взыскания не является аннулированием ссудной задолженности. Списание с баланса задолженности по кредиту отражается во внебалансовом учете банка для наблюдения за возможностью ее взыскания в течение пяти лет.

Если в течение пяти лет должник или его правоприемник погасят ранее списанную с баланса задолженность по кредиту, то сумма основного долга восстанавливается на доходы банка:

Дебет счета по учету денежных средств.

На сумму поступивших процентов:

Дебет счета по учету денежных средств.

Если денежные средства в погашение задолженности по кредиту и уплате процентов не поступили в течение пяти лет, то задолженность по кредиту списывается с внебалансового счета 918, а по процентам с внебалансового счета 917.

7.4. Учет и оформление банковской гарантии

В силу банковской гарантии кредитная организация (гарант) дает по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования об ее уплате.

В бухгалтерском учете банка осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

1. Внебалансовый учет предоставленной гарантии:

На данном счете учитываются обязательства банка по выданным гарантиям, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме.

Открываются отдельные лицевые счета по каждой предоставленной гарантии. Основанием для проведения бухгалтерской проводки является договор о банковской гарантии, в котором должно быть указано, с какого момента гарантия вступает в силу. Предоставление гарантии регистрируется в специальной книге с отметкой об исполнении.

2. Также ведется внебалансовый учет договора банковской гарантии:

3. Формирование резерва по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. При формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания над юридической формой:

4. Получение вознаграждения за выданную гарантию:

Дебет счета по учету денежных средств (30102, 405-408).

5. По гарантии, выданной банком в качестве обеспечения условного обязательства кредитного характера, может быть принят гарантийный депозит:

Дебет счета по учету денежных средств (30102, 405-408).

6. Прекращение обязательств по гарантии:

Обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается:

• уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;
• окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана;
• вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;
• вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.

Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом принципала.

7. Восстановление резерва на возможные потери:

8. Уплата денежных сумм по гарантии:

Кредит счета по учету денежных средств.

По получении требования бенефициара гарант должен без промедления уведомить об этом принципала и передать ему копии требования со всеми относящимися к нему документами. Гарант должен рассмотреть требование бенефициара с приложенными к нему документами в разумный срок и установить, соответствует ли это требование и приложенные к нему документы условиям гарантии.

9. Формирование резерва на возможные потери:

10. Взыскание суммы возмещения по гарантии с принципала:

Дебет счета по учету денежных средств.

Право гаранта потребовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии, определяется соглашением гаранта с принципалом, во исполнение которого была выдана гарантия.

Гарант не вправе требовать от принципала возмещения сумм, уплаченных бенефициару не в соответствии с условиями гарантии или за нарушение обязательства гаранта перед бенефициаром, если соглашением гаранта с принципалом не предусмотрено иное.

11. Восстановление резерва на возможные потери:

В случае получения банковской гарантии, обеспечивающей исполнение банком гарантом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства):

7.5. Учет операций по начислению и взиманию процентов по предоставленным кредитам

С 1 января 2008 г. доходы по кредитным операциям формируются следующим образом.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;
2. сумма дохода может быть определена;
3. отсутствует неопределенность в получении дохода.

При этом отсутствие или наличие неопределенности в получении доходов признается на основании оценки качества ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу.

По ссудам, отнесенным к 1 и 2 категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной или высокой).

В отношении ссуд 3 категории качества банк вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам 3 категории качества без исключения.

По ссудам, отнесенным к 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

В случае понижения качества ссуды, их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

В случае повышения качества ссуды, их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1. По кредитам 1, 2 категории качества (в отдельных случаях 3 категории) не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца:

2. При фактическом получении процентов:

Дебет счета по учету денежных средств.

3 . По кредитам 4 и 5 категории качества:

4. При фактическом получении процентов:

Дебет счета по учету денежных средств.

С момента образования просроченной задолженности по предоставленным кредитам делаются проводки

1. Образование просроченной задолженности по процентным платежам:

2. Начисление просроченных процентов по кредитам 1, 2 категории качества в конце месяца:

3 . Формирование резервов на возможные потери (реализация принципа осторожности):

Резервы на возможные потери создаются под проценты, которые были начислены и признаны как доходы, но фактически не получены в установленный срок.

При изменении категории качества кредита в более низкую категорию неполученные проценты со счетов доходов не списываются.

4. При переклассификации ссуды из 3–5 категории качества в 1–2 категорию качества:

7.6. Учет кредитов, предоставляемых физическим лицам

02 – на срок до 30 дней;

03 – на срок от 31 до 90 дней;

04 – от 91 до 180 дней;

05 – от 181 дня до одного года;

06 – от одного года до трех лет;

07 – на срок свыше трех лет;

08 – до востребования;

15 – резервы на возможные потери.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Бухгалтерский учет кредитных операций с физическими лицами состоит в следующем:

1. Предоставление кредита физическому лицу:

3. В конце месяца формируется резерв на возможные потери:

Резервы на возможные потери создаются в разрезе каждого предо­ставленного кредита или портфелей однородных ссуд (Указание ЦБ РФ № 1759-У от 12.12.2006 г.).

4. Погашение кредита и начисление процентов.

Существуют различные возможные схемы погашения физическими лицами кредита и уплаты процентов:

• вся сумма кредита с процентами возвращается одновременно по истечении срока действия кредитного договора;
• сумма кредита выплачивается после окончания срока действия кредитного договора, а процентов – в течение установленного периода (чаще ежемесячно);
• в период действия кредитного договора происходит регулярное погашение части основного долга и процентных платежей, размеры которых будут постепенно сокращаться (аннуитетная схема платежей и дифференцированные платежи (с начислением процентов на фактический остаток ссудной задолженности). Чаще всего порядок погашения кредита определяется таким образом, чтобы все ежемесячные платежи по кредиту были равны (за исключением последнего платежа), то есть по аннуитетной схеме, которая предполагает постепенное возрастание (в среднем на 2–4 % в месяц) выплат по основной части кредита при одновременном пропорциональном сокращении выплат по процентам за него. В результате на протяжении всего периода действия кредитного договора заемщик производит абсолютно одинаковые платежи в счет погашения кредита.

В бухгалтерском учете делаются проводки по погашению кредита и уплате процентов по нему, списанию с внебалансового учета обеспечения по кредиту, восстановлению резерва на возможные потери.

Иногда в деятельности организаций бюджетной сферы возникает необходимость привлечения заемных средств. В статье мы рассмотрим, как в бухгалтерском учете бюджетных/автономных учреждений отразить зачисление заемных денежных средств, а также погашение основного долга и процентов по кредиту (займу).

Как отразить зачисление заемных денежных средств и погашение основного долга

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Учет расчетов по полученным банковским кредитам и начисленным по ним в соответствии с условиями предоставления заимствований процентам, штрафам и пеням ведется на счете 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (п. 248 Инструкции № 157н*(1)).

Принятие долговых обязательств отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего поступление средств на лицевой счет (счет, в кассу) бюджетного/автономного учреждения по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 301 00 000 и дебету счетов 2 201 11 510, 2 201 34 510 (п. 124 Инструкции № 174н*(2), п. 127 Инструкции № 183н*(3)).

Получение кредитов (займов) отражается с применением статьи 710 "Увеличение внутренних долговых обязательств" аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в увязке со статьей 710 "Увеличение задолженности по внутренним привлеченным заимствованиям" КОСГУ (п. 62.6.1 Порядка № 85н*(4), п. 15.1 Порядка № 209н*(5)).

Для уплаты основного долга по привлеченным учреждением средствам (кредиту, займу) применяется подстатья аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 810 "Уменьшение внутренних долговых обязательств" в увязке со статьей 810 "Уменьшение задолженности по внутренним привлеченным заимствованиям" КОСГУ (п. 62.7.1 Порядка № 85н*(4), п. 16.1 Порядка № 209н*(5)).

Обратите внимание, что поступление средств полученных кредитов (займов), а также осуществляемые за счет этих средств расходы, отражаются по приносящей доход деятельности.

Как отразить проценты по кредиту (займу)

Суммы начисленных процентов по долговым обязательствам бюджетного/автономного учреждения отражаются на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), оформленной согласно расчету процентов, на условиях, предусмотренных договором, по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 2 301 00 000 и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 20 230 "Расходы на обслуживание долговых обязательств" (2 401 20 233) (абзац 5 п. 124 Инструкции № 174н*(2), абз. 5 Инструкции № 183н*(3)).

Расходы учреждения по погашению процентов по кредиту (займу) отражаются по коду вида расходов 853 "Уплата иных платежей" в увязке с подстатьей 233 "Обслуживание долговых обязательств учреждений" КОСГУ (п. 48.8.5.3 Порядка № 85н*(4), п. 10.3.3 Порядка № 209н*(5)).

Уплата процентов, штрафов и пеней, начисленных по полученным учреждением кредитам (займам), также подлежат уплате за счет средств от приносящей доход деятельности.

Пример.
Бюджетным/автономным учреждением в банке получен кредит. Условиями кредитного договора предусмотрены платежи в погашение основного долга и в погашение процентов.
В бухгалтерском учете отразятся следующие бухгалтерские записи:
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 301 14 710,
Увеличение забалансового счета 17 (КИФ 710, КОСГУ 710)
- приняты обязательства по кредиту в части основного долга;
Дебет 2 401 20 233 Кредит 2 301 14 710
- приняты обязательства по кредиту в части процентов;
Дебет 2 301 14 810 Кредит 2 201 11 610,
Увеличение забалансового счета 18 (КИФ 810, КОСГУ 810)
- погашено обязательство по кредиту в части основного долга;
Дебет 2 301 14 810 Кредит 2 201 11 610,
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 853, КОСГУ 233)
- погашено обязательство по кредиту в части процентов .

*(1) Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

*(2) Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.

*(3) Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н.

Кредитная линия – особый знак доверия банка. Помогает решить разные задачи: от долгосрочного финансирования бизнес-проекта до оплаты регулярных покупок частного лица. Разберемся в статье: что означает, чем отличается и кому выгодно оформить такой заем.

Что такое кредитная линия

Кредитная линия (КЛ) – продукт, позволяющий оптимизировать оформление классических займов. В рамках этого кредита предоставляются средства, которыми организация или клиент могут воспользоваться в любой момент в пределах установленного периода.

Так у заемщика отпадает потребность подавать заявки и подтверждать свою платежеспособность каждый раз, когда нужны заемные средства, – их можно взять из уже одобренного лимита кредитной линии.

К деньгам можно обратиться в течение заданного периода и взять необходимую сумму. Процентная ставка применяется только к потраченной части средств.

1 год

Использованная сумма – проценты начисляются.

Остаток кредитных средств – проценты не начисляются.

Потраченная часть кредитной линии называется транш. Период возврата устанавливается в зависимости от условий открытой программы. Срок может достигать 6 месяцев, при этом часто отсутствует четкий график платежей.

Как правило, заемщик может вернуть долг в комфортном для себя темпе в том числе частями, но не позднее указанного отрезка времени.

Для оформления кредитной линии может потребоваться ликвидный залог. Так банк снижает риск невозвратных кредитов, а взамен предоставляет комфортную процентную ставку, большую сумму и другие преимущества. Если заемщик не сможет оплачивать задолженность, то кредитор реализует заложенное имущество и вернет свои деньги.

Отличия от кредита

Процесс выдачи денег в стандартном кредитовании и КЛ похожи: кредитор одобряет лимит, заключает договор с заемщиком и перечисляет деньги на счет клиента.

Отличия одного вида займа от другого все же есть, рассмотрим их в таблице.

Кредитная линия

Кредит

Проценты начисляются только на потраченную часть денег. Остаток кредитных средств не включается в тело долга.

Телом долга является вся одобренная сумма вне зависимости от фактически потраченной.

Максимальная сумма КЛ может быть увеличена со временем.

Сумму, одобренную банком, нельзя возобновлять.

Заемщик может в любой момент воспользоваться средствами без оформления дополнительных документов и подачи заявок.

Для получения дополнительной суммы необходимо подать заявку и заключить новый договор.

Кредитная линия направлена на финансирование любых целей или группу задач, которые закреплены в условиях договора.

Кредит может быть целевым: только на покупку автомобиля, квартиры, путешествия, техники или оплаты услуг.

Виды кредитных линий

Возобновляемая (револьверная) линия

Согласно условиям возобновляемой кредитной линии, заемщик может воспользоваться многократно одним и тем же лимитом средств. Деньги, направленные в счет погашения задолженности, становятся повторно доступными до конца действия периода, указанного в договоре.

Работа возобновляемых КЛ схожа с функционалом кредитных карт, по которым внесенная в счет погашения сумма снова может быть использована для оплаты

Невозобновляемая (простая) кредитная линия

В отличие от возобновляемой, при простой невозобновляемой КЛ заемщик получает деньги несколькими траншами (частями) для оплаты конкретных нужд бизнеса.

После возврата средств КЛ не возобновляется, банковская организация засчитывает платежи в счет погашения тела долга без возможности повторного использования. Получение дополнительных средств возможно после повторного оформления заявки на открытие КЛ.

Невозобновляемый вид подходит для финансирования проектных задач. Например, для закупки техники производственной линии, где стоимость и график оплаты определены заранее и носят единоразовый характер.

Рамочная кредитная линия

В договоре рамочной КЛ кредитор указывает конкретную цель, на которую могут быть направлены заемные средства, период действия ссуды, на каких условиях можно возобновлять КЛ и другие правила, в рамках которых предоставляются деньги.

Этот вид подходит для решения таких регулярных задач бизнеса, как закупка сырья, оборудования, расходных материалов и других крупных целей проекта.

Онкольная разновидность

Согласно условиям онкольных программ, заемщик получает средства, которыми можно повторно воспользоваться только после своевременного погашения долга в размере полной суммы.

Контокоррентный тип

Контокоррентная линия предполагает наличие у заемщика активно-пассивного счета, где хранятся и деньги бизнеса, и осуществляется выдача заемных средств. Этот тип КЛ помогает закрывать кассовые разрывы, чем похож на другую банковскую услугу – овердрафт.

Благодаря контокоррентной программе у юридического лица есть возможность проводить незапланированные оплаты с использованием заемных средств и автоматически закрывать задолженность позже, при поступлении денег.

Долг перед банком закрылся автоматически, как только деньги поступили на активно-пассивный счет заемщика.

Особенности кредитных линий

Для юридических лиц

Для развития бизнеса регулярно требуются инвестиции. Часто за финансированием своих проектов предприниматели обращаются в банк. Кроме классических программ кредитования предпринимателям предлагают КЛ, они полезны в качестве резервного источника средств, ведь при долгосрочном планировании невозможно предугадать абсолютно все предстоящие траты и финансовые риски.

В отличие от розничного сектора, на рынке кредитования юридических лиц представлен широкий выбор возобновляемых и невозобновляемых КЛ.

В решении открытия линий банки более лояльны к бизнесу, потому что выданные деньги направляются в дело, прибыль по которому можно спрогнозировать и снизить риски по невозврату средств.

Как правило, процентная ставка по КЛ для предпринимателей варьируется в диапазоне от 10% до 20%, в то время как комиссия по кредитным картам может достигать 60%.

КЛ, открытые для юридических лиц, имеют свои особенности:

В зависимости от программы кредитор может предложить простой фиксированный процент или плавающую ставку, которая привязана к плану продаж, соблюдению организацией принципов устойчивого развития или изменению ключевой ставки ЦБ.

• Определение процентной ставки для каждого отдельного транша.

Финансовая организация может предоставить более лояльную процентную ставку для траншей, цели которых относятся к категории ответственного финансирования.

Например, при нецелевом использовании или при нарушении условий договора.

• С заемщика может взыматься обязательный регулярный платеж.

Это происходит из-за пользования услугой.

Для физических лиц

Услуга широко распространена и доступна. Для оформления необходимо подать заявку онлайн или в офисе обслуживания финансовой организации. По результатам рассмотрения кредитор согласует сумму лимита, грейс-период, ставку, а также другие персональные условия.

После подписания договора и активации карты лимитом можно пользоваться, соблюдая определенные правила, основным из которых является своевременный возврат средств.

Грейс-период современных кредиток достигает в среднем 100 дней, в рамках которых можно вернуть заимствованные деньги без переплаты. Некоторые банки устанавливают обязательный ежемесячный минимальный платеж для сохранения беспроцентного периода, при его нарушении начинает действовать высокая процентная ставка.

Согласно данной программе, на использование средств могут действовать ограничения в виде запрета на оплату за границей, снятие денежных средств и переводы. Поэтому перед тем, как подать заявку, необходимо изучить тарифы разных банков и выбрать наиболее подходящий вариант.

Плюсы и минусы

Плюсы

Минусы

Экономия времени

Нет необходимости подавать новую заявку, если бизнесу или частному лицу потребуются деньги в кредит. Средства будут доступны в любой момент в рамках одного договора КЛ.

Время рассмотрения заявок юридических лиц

Чтобы одобрить заявку на открытие КЛ бизнесу, банк тщательно проверяет благонадежность клиента и перспективы развития его проекта. Положительный ответ кредитора на заявку предпринимателя можно считать знаком доверия и высокой оценкой стратегии компании.

Сумма кредита

Заемщик самостоятельно определяет сумму, которую он готов потратить из лимита КЛ. Это позволяет не только управлять переплатой, но и получать деньги в необходимом объеме, не подстраиваясь под предложенные обстоятельства.

Внимание к мелочам

Крайне важно строго выполнять все условия договора. В случае нарушения одного из пунктов лимит КЛ может быть заблокирован. Это может стать большой проблемой для бизнеса и приостановить производственные процессы.

Система начисления процентов

В отличие от классического кредитования, где комиссия банка начисляется на одобренную сумму, в рамках КЛ процент рассчитывается на фактически потраченную часть средств до момента их возврата.

Информирование

Юридическое лицо обязано своевременно информировать кредитора об изменениях в уставных документах организации. К такой информации могут относиться данные о смене учредителей, добавлении или изменении вида деятельности.

Размер процентной ставки

Как правило, условия по КЛ все же выгоднее процентных ставок, предлагаемых по простым альтернативным видам кредитования. Особым условием, позволяющим экономить, является взаимосвязь комиссии, размера транша и периода возврата денег.

Например, если компания взяла крупную сумму и вернула ее в течение короткого срока, то переплата будет небольшой.

Штрафы за неиспользование КЛ

Как открыть кредитную линию: инструкция

Подать заявку на открытие КЛ для бизнеса можно на сайте банка. По итогам первичного рассмотрения с потенциальным заемщиком свяжется персональный менеджер для уточнения дополнительных сведений.

Банк может запросить:

• копию паспорта собственника бизнеса,
• бухгалтерскую отчетность организации за последние полгода,
• свидетельство о регистрации бизнеса,
• в некоторых случаях может потребоваться гарантийное обеспечение КЛ:
  • недвижимость;
  • акции, облигации или другие ценные бумаги;
  • характеристика надежности клиента от других финансовых организаций;
  • активы компании.

  Если специалисты банка посчитают клиента благонадежным, то для компании будет открыт счет КЛ и определена максимальная сумма, передаваемая в пользование по соглашению.

  Для постоянных клиентов с хорошей репутацией финансовая организация может составить персональное предложение, которое будет учитывать актуальные потребности и возможности компании

  Условия и требования банков

  КЛ, представленные на рынке сегодня, предлагают разные условия, в том числе индивидуальные. Однако существуют простые требования, часто встречающиеся при открытии КЛ:

  • платежеспособность заемщика;
  • наличие счета в банке, открывающем кредитную линию;
  • ликвидный залог;
  • требование к общей сумме траншей – она не может превышать согласованный банком лимит.

  Кредитная линия – удобный финансовый инструмент, который позволяет ускорить рост бизнеса или получить дополнительный источник средств для повседневных трат.

  Важно помнить, что успешное применение полученных денег влияет на будущие взаимоотношения с банковскими организациями, а также напрямую связано с самодисциплиной, качеством менеджмента и способностью принимать правильные решения.

  
  

  В жизни предприятия случается всякое. Необходимость срочно произвести оплату поставщику, когда на расчетном счете кот наплакал – нередкая ситуация. В такой ситуации на помощь придет овердрафт.

  Овердрафт – кредит, который дает банк при недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете. В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта. Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).

  Давайте разберемся, какие особенности договора нужно учитывать и как ведется бухучет овердрафта. Не забудем и про налоги!

  Что такое овердрафт – простыми словами?

  Счет с овердрафтом – это расчетный счет с кредитным лимитом. Проводя аналогию с картами физлица, это одновременно и дебетовая, и кредитная карта.

  Лимит овердрафта – максимально возможная сумма денежных средств, которую может получить заемщик сверх имеющегося на расчетном счете остатка.

  В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, заранее на расчетный счет эту сумму получить нельзя. Также сумму по овердрафту нельзя обналичить.

  Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.

  Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, т.к. возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность. И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

  Порядок получения и списания овердрафта

  Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.

  За пользование овердрафтом банк ежедневно начисляет проценты. Они списываются со счета автоматически и в банковской выписке вы их обязательно найдете. Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.

  
  

  Преимущества и недостатки расчетного счета с овердрафтом можно представить в виде таблицы.

  Проводки в бухучете по овердрафту

  За открытие овердрафта банк берет комиссию, вы увидите ее в банковской выписке. На сумму комиссии делается проводка:

  Дебет 91 – Кредит 51 — списали комиссию за открытие овердрафта

  Также для отражения единовременной комиссии за подключение овердрафта можно составлять проводки с участием счета 76, тогда вместо одной проводки будет две:

  Дебет 76-09 – Кредит 51 – банк удержал единовременную комиссию за пользование овердрафтом

  Дебет 91-02 – Кредит 76-09 – единовременную комиссию включили в расходы

  Операции, связанные с самим овердрафтом, обычно отражают такими проводками:

  Дебет 51 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;

  Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 51 — организация перечислила оплату контрагенту за счет заемных средств;

  Некоторые специалисты считают такие проводки в бухучете по овердрафту неправильными, т.к. фактического зачисления денежных средств на счет организации не происходит, они сразу отправляются со счета банка контрагенту. Поэтому вы можете сделать и прямую проводку:

  Дебет 60 – Кредит 66 – оплата поставщику произведена за счет кредитных средств.

  Также бухучет овердрафта всегда предусматривает отражение начисленных банком процентов:

  Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;

  Дебет 66 — Кредит 51 — возвратили сумму овердрафта, погашены проценты.

  Бухучет овердрафта – альтернативный вариант

  Дебет 55 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;

  Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 55 — перечислили оплату контрагенту за счет заемных средств банка;

  Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;

  Дебет 66 — Кредит 55 — организация возвратила сумму овердрафта;

  Дебет 66 — Кредит 51 — организация погасила проценты.

  Эти проводки используются, если на конец дня на счете 51 образуется отрицательный остаток.

  Если же использование овердрафта и погашение задолженности по нему происходят в течение одного операционного дня, то бухгалтер отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены. Т.е. 66 счет использоваться не будет. Это правило действует для обоих вариантов проводок (51 и 55 счет).

  Обратите внимание: проценты и комиссии банки, как правило, списывают в безакцептном порядке (проводки Дебет 66 – Кредит 51 или 55). Происходит это в тот момент, когда на счете компании появляется достаточно средств, чтобы полностью погасить все долги.

  Правда, при этом банк будет учитывать очередность платежей, прописанную в статье 855 Гражданского кодекса РФ. То есть сначала будет списана задолженность по исполнительным документам (если таковая есть), долги по зарплате работникам, перед внебюджетными фондами и налоговой. Списать деньги в счет погашения долга по овердрафту банк сможет лишь после того, как все перечисленные выше требования будут удовлетворены.

  Налоговый учет овердрафта

  Овердрафт как вид кредита не входит в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Поэтому операции по предоставлению овердрафта и его возврату никак не влияют на доходы и расходы организации.

  Однако проценты по овердрафту уже будет относиться к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). К расходам можно отнести всю сумму начисленных процентов, если это не противоречит требованиям, закрепленным в статье 269 НК. Включение в расходы сумм процентов производится ежемесячно.

  Пример овердрафта

  Задолженность перед поставщиком погашена 24 июля. Платеж от покупателя в сумме 700 000 руб. получен 8 августа. Посмотрим пример овердрафта с проводками

  Дебет 91 — Кредит 51 – на сумму 2000 руб. — списали комиссию за открытие овердрафта (остаток на счете стал 98 000 руб.)

  Дебет 51 — Кредит 66-1 – на сумму 302 000 руб. (400 000 – 98 000) — банк предоставил овердрафт

  Дебет 60 — Кредит 51 – на сумму 400 000 руб. — перечислили оплату контрагенту за счет собственных и заемных средств

  Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1042,52 руб. (302 000 * 18% / 365 * 7) — начислили проценты за пользование овердрафтом за июль (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);

  Дебет 51 – Кредит 62 – на сумму 700 000 руб. – получили оплата от покупателя

  Дебет 66-1 — Кредит 51 – на сумму 302 000 руб. — возвратили сумму овердрафта

  Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1191,45 руб. (302 000 * 18% / 365 * 8) — начислили проценты за пользование овердрафтом за август (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);

  Дебет 66-2 – Кредит 51 – на сумму 2233,97 руб. — погасили проценты за июль и август

  Бухгалтерский учет овердрафта за балансом

  • дебету: суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, суммы восстановления лимитов при погашении задолженности;
  • кредиту: использование сумм лимитов, списание лимитов при прекращении договора.

  Для нашего примера бухгалтерский учет овердрафта за балансом будет выглядеть так:

  На дату заключения договора:

  Дебет 008 – на сумму 500 000 руб. – учли кредитную линию

  Кредит 008 – на сумму 302 000 руб. – списали кредитную линию

  Дебет 008 — на сумму 302 000 руб. – восстановили кредитную линию

  В качестве контроля правильности произведенных записей выступает следующее равенство:

  остаток по счету 008 + остаток по счету 66-1 = лимит овердрафта.

  Давайте проверим выполнение равенства на 31 июля для нашего примера:

  198 000 (остаток по счету 008) + 302 000 (задолженность по счету 66-1) = 500 000 (лимит овердрафта)

  А вы пользовались овердрафтом? Какой способ вести бухучет овердрафта выбрали – с 51 или 55 счетом? Делитесь в комментариях! Если есть вопросы – задавайте.

  Читайте также:

    
  • Общество с ограниченной ответственностью стройсервис получило копию искового заявления
    
  • Приказ короля лича как пройти
    
  • Дайте общую оценку тильзитскому мирному договору в чем
    
  • Каким нормативным правовым актом устанавливается госпошлина за выдачу паспорта
    
  • Как написать заявление на переадресацию посылки почта россии