Как прописать в договоре оплату за обучение

Обновлено: 07.07.2024

Договор об оказании платных образовательных услуг — это возмездный договор об образовании. Этот документ оформляется между образовательным учреждением или ИП (исполнителем) и физлицом или юрлицом (заказчиком). Как правильно составить договор на оказание платных образовательных услуг и кто его может оформить, подробно рассказано ниже в статье.

Типовое соглашение об образовании в 2019 году

Договор об оказании образовательных платных услуг (далее — договор об образовании) оформляется при приеме на платное обучение. По этому документу исполнитель (ИП или образовательное учреждение — ДОУ или школа) на платной основе предоставляет различные дополнительные формы обучения заказчику услуг (обучающемуся) на дому или в учреждении (больше о нюансах оказания платных услуг в школах и ДОУ мы рассказывали тут).

Договор об образовании регулируется нижеприведенными нормативными актами:

Внимание! Согласно п. 1 ст. 54 ФЗ № 273, договор об образовании оформляется в простой письменной форме.

Существенные условия

Первым существенным условием договора об образовании является его предмет, представленный в виде определенных образовательных услуг (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Согласно п. 2,3 ст. 54 ФЗ № 273, этот документ считается действительным, если в нем установлены следующие пункты:

срок, вид и форма программы обучения;
порядок оплаты;
стоимость обучения.

Также, на основании п. 4 ст. 54 ФЗ № 273, информация, приведенная в договоре об образовании, должны совпадать со сведениями, опубликованными на официальном сайте образовательного учреждения в интернете на дату оформления такого документа.

В соответствии с п. 3 ст. 54 ФЗ № 273, увеличение оговоренной стоимости обучения допустимо только с учетом ее повышения на текущий уровень инфляции. В случае отсутствия хотя бы одного из существенных договорных условий договор об образовании официально признается недействительным. Кроме того, в такой ситуации уплаченная за обучение сумма считается неосновательным незаконным обогащением и подлежит возмещению заказчику (ст. 1102 ГК РФ).

Статья 1102 ГК РФ. Обязанность возвратить неосновательное обогащение

Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Кто является сторонами?

Договор об образовании оформляется между исполнителем (образовательным учреждением) и заказчиком услуг (обучающимся). Причем, исполнителем может быть и отдельное ИП, которое имеет соответствующую лицензию.

Согласно п. 1 ст. 54 ФЗ № 273, заказчиком необходимых образовательных услуг считаются нижеприведенные лица:

мать (отец), опекуны или попечители несовершеннолетнего лица, поступающего на платное обучение;
физлицо или юрлицо (компания), оплачивающие платное обучение.

Заказчиком может быть любое физлицо или юрлицо (п. 2 Правил). При этом физлицо может быть заказчиком платного образования для себя лично или для третьих лиц, а юрлицо (организация) — для физлиц. В последней ситуации, руководители компаний организуют платное обучение своих сотрудников.

В случае оформления договора об образовании между лицом, поступающим на платное обучение, образовательным учреждением и лицом, оплачивающим такое обучение, оформляется трехсторонний подобный документ.

Исполнитель

Исполнителем услуг является образовательная организация (например, Центр образования) или ИП, имеющее соответствующую лицензию (п. 2 Правил). Такие организации проводят обучение за счет средств заказчиков (физлиц или юрлиц).

Причем, платное обучение не может быть проведено вместо обучения, осуществляемого за счет бюджета. Бюджетные средства, полученные соответствующей организацией на платное обучение, выплачиваются заказчику образовательной услуги.

Ответственность

Образовательная организация или ИП привлекаются к административной ответственности за невыполнение или ненадлежащее оказание услуг. В случае различных нарушений закона руководитель подобного учреждения (ИП) привлекается к ответственности на основании п. 2 ст. 5.57, 19.30 КоАП РФ.

Так, согласно ст. 5.57 КоАП РФ, в случае невыполнения или ненадлежащего оказания услуг исполнителям услуг назначается такое наказание:

штраф, выписываемый виновному должностному лицу — 10 000-30 000 руб.;
штрафные санкции в отношении юрлиц — 50 000-100 000 руб.;
дисквалификация руководителя образовательного учреждения на 2 года как максимум.

Кроме того, на основании ст. 19.30 КоАП РФ, нарушение установленных правил оказания различных образовательных услуг влечет такое наказание:

штраф, назначаемый виновному должностному лицу — 30 000-50 000 руб.;
наложение штрафных санкций на образовательную организацию (юрлиц или ИП) — 100 000-200 000 руб.

Частичная реализация платных программ обучения или незаконный отказ в выдаче диплома влечет наложение штрафа на должностных виновных лиц в размере 20 000-40 000 руб. и на юрлиц — в размере 50 000-100 000 руб. (п. 2 ст. 19.30 КоАП РФ).

Справка! Согласно ст. 29 ФЗ № 2300-1, в случае невыполнения или ненадлежащего оказания услуг заказчик вправе предъявить образовательному учреждению или ИП требование об устранении последним всех выявленных недостатков услуги или об уменьшении стоимости обучения.

Как правильно заполнить?

Согласно п. 12 Правил, в договоре об оказании образовательных платных услуг указываются нижеприведенные сведения:

полное наименование исполнителя-организации или компании-юрлица, или ФИО исполнителя-ИП;
юридический адрес исполнителя;
наименование заказчика — название компании или ФИО физлица;
ФИО, адрес, серия, номер паспорта (когда и кем выдан), контакты заказчика;
ФИО законного представителя заказчика (если есть);
сведения о документе, удостоверяющего соответствующие полномочия законного представителя заказчика (если есть);
ответственность, различные права и перечень обязанностей сторон;
стоимость обучения, оговоренный порядок оплаты;
информация о наличии отдельной лицензии на осуществление различной образовательной деятельности (название лицензирующего госоргана, дата и номер госрегистрации лицензии);
направленность, уровень или определенный вид программы обучения;
установленные сроки освоения и форма определенной программы обучения;
вид документа, подтверждающего успешное освоение пройденной программы обучения (например, диплом);
порядок аннулирования и изменения документа;
дата документа;
личные подписи сторон.

Внимание! В договоре об образовании не могут быть зафиксированы такие условия обучения, которые ограничивают законные права обучающегося. Если незаконные условия уже включены в этот документ, то по закону они не подлежат обязательному исполнению.

Мы не рекомендуем самостоятельно оформлять документы. Экономьте время – обращайтесь к нашим юристам по телефонам:

При изменении условий договора об образовании или в случае включения в него дополнительных услуг оформляется отдельное дополнительное соглашение. В случае оформления такого соглашения необходимо учитывать следующие нюансы:

Изменение условий (цены, сроков). Согласно п. 5 ст. 54 ФЗ № 273, образовательное учреждение может уменьшить стоимость своих услуг. Срок и форма обучения могут быть не установлены таким документом напрямую. В случае получения дополнительного платного образования в рамках специальных программ при определении форм и сроков обучения учитываются сроки соответствующих программ обучения.
Включение дополнительных услуг. В договоре об образовании может быть указан отдельный пункт о получении поэтапного дополнительного образования или прохождении отдельных курсов или предметов. Если освоение отдельного модуля сопровождается выдачей отдельного сертификата или соответствующего диплома, информация об этом также отражается в дополнительном соглашении.

Дополнительное соглашение составляется в 4 экземплярах (по одному — для сторон, а остальные 2 — отдаются образовательному учреждению). Такое соглашение вступает в силу со дня его официального оформления соответствующими сторонами.

В отдельных публикациях наши эксперты рассказывают о целях и особенностях независимой оценки качества оказания услуг в сфере образования, а также какими электронными услугами можно сегодня воспользоваться в этой отрасли.

Расторжение

Согласно ст. 54 ФЗ № 273, договор об образовании может быть аннулирован в одностороннем порядке по инициативе его соответствующего исполнителя в лице образовательного учреждения (ИП) или по соглашению сторон.

В соответствии с п. 21 Правил, одностороннее расторжение такого документа возможно в следующих ситуациях:

невыполнение обучающимся своих обязанностей по освоению различных программ обучения;
наложение дисциплинарных взысканий на несовершеннолетнего обучающегося в возрасте 15 лет и старше;
нарушение порядка зачисления на платное обучение, повлекшее незаконное зачисление абитуриента;
просрочка оплаты обучения (как в случае образования задолженности за образовательные услуги она будет взыскиваться, мы рассказывали тут).

Вышеприведенные основания для аннулирования договора об образовании указываются в соответствующем пункте подобного документа. Если договор об образовании оформлен с обучающимся и его различными законными представителями (в том числе и родителями), то при досрочном расторжении такого документа составляется распорядительный акт организации об отчислении обучающегося.

Расторжение договора об образовании по соглашению сторон возможно в таких ситуациях:

окончание срока получения платного образования, предусмотренного отдельным соглашением сторон;
исполнение всех договорных обязательств;
достижение поставленной цели (например, получение диплома или иного подобного документа);
признание недействительным;
прекращение срока действия в соответствии с иными различными действующими положениями ГК РФ.

В соглашении сторон указываются нижеприведенные сведения:

наименование, дата и место оформления соглашения;
реквизиты исполнителя и заказчика;
номер и дата оформления соглашения сторон;
дата аннулирования договора об образовании и количество его экземпляров;
адреса сторон и их реквизиты;
личные подписи участников соглашения;
печать организации-исполнителя.

Порядок аннулирования договора об образовании по соглашению сторон, который представляет собой сделку между двумя сторонами, указан в ст. 453 ГК РФ. По закону такой документ аннулируется только по согласию сторон, после чего с них снимаются все права и обязанности, прописанные в нем.

Итак, платные услуги в образовательной сфере давно вошли в повседневную жизнь. Однако, при их предоставлении следует учитывать законные требования, установленные ФЗ № 273 и иными вышеприведенными нормативными актами. В случае ненадлежащего оказания услуг по договору оказания образовательных платных услуг необходимо аннулировать его и привлечь исполнителя к соответствующей административной ответственности.

Для решения вашего вопроса – обратитесь за помощью к юристу. Мы подберем для вас специалиста. Звоните 👇

Работодатель отправляет сотрудников на обучение, оплачивает расходы, а потом они уходят работать к конкурентам. Оказывается, деньги за обучение можно вернуть.

Один работодатель потратил примерно полмиллиона рублей на обучение сотрудников, а они ушли к конкуренту на бóльшую зарплату. Компания так просто это не оставила и через суд вернула почти все деньги.

В статье рассказываем, как правильно оформить обучение сотрудников и вернуть деньги, если после обучения они решили уволиться.

За какое обучение можно вернуть деньги

Трудовой кодекс говорит, что бывает обязательное и необязательное обучение сотрудников. В случае увольнения работодатель может потребовать с сотрудника компенсацию за необязательное обучение, а за обязательное — нет:

обязательное обучение. Его сотрудники обязаны проходить по закону. Например, в некоторых профессиях нужно проходить обязательную аттестацию или повышение квалификации. Так бывает у пилотов, педагогов и работников опасных производств;
необязательное обучение. Работодатель не обязан учить персонал, но делает это, чтобы замотивировать сотрудников или научить работать на новом оборудовании. Бухгалтеры едут разбираться в новых поправках в законах, а техспециалисты учатся делать заготовки на 3D-принтере.

Если оформить документы на обучение верно, есть шанс, что сотрудник вернет деньги сам. Иначе — придется идти в суд.

Сотрудник, пусть Мартынов, прошел обучение за счет компании, а потом уволился. Но до этого он подписал допсоглашение, по которому должен был отработать три года после обучения. Компания обратилась в суд, чтобы получить компенсацию за обучение.

Суд первой инстанции сказал, что Мартынов ничего не должен. Это периодическая аттестация, а значит обязательное обучение.

Суд второй инстанции изучил материалы и изменил решение: сотрудник учился определенным видам сварки, а это повышение квалификации. Работодатель не обязан оплачивать такое обучение. Но раз оплатил, сотрудник по допсоглашению должен отработать три года или выплатить стоимость обучения. Судебное дело

Как оформить обучение

Чтобы получить деньги за обучение, если сотрудник уволится, работодателю нужно правильно составить документы. По закону договоренности об обучении можно закрепить:

в трудовом договоре;
отдельном соглашении;
ученическом договоре.

Эти документы работают по-разному.

Трудовой договор. Работодатель может заранее прописать в трудовом договоре, что после обучения сотрудник отрабатывает в компании какой-то срок. То есть работодатель еще не знает, будет обучать сотрудника или нет, но на всякий случай подстраховывается. Так сотрудник будет заранее знать: отучиться за деньги компании и уйти в другое место не получится.

Формулировка для договора такая:

Эта фраза в договоре — страховка на случай, если сотрудник откажется подписать ученический договор или соглашение об обучении. Или работодатель забудет их составить. Бывает всякое.

Суды подтверждают, что условия обучения сотрудника можно прописать в трудовом договоре. В судебном решении по делу № 33-13 222 есть такая фраза:

Ученический договор. Его заключают, когда сотрудник после обучения получает определенную квалификацию:

парикмахер широкого профиля становится парикмахером-стилистом и может не просто стричь, а еще делать прически;
токарь получает третий разряд.

Курсы командообразования, тренинг по стрессоустойчивости и мастер-класс по отработке негативных отзывов клиентов сюда не подходят. Если составить ученический договор на такое обучение, а потом потребовать с сотрудника возместить его стоимость, суд будет на стороне сотрудника.

В ученическом договоре обязательно нужно прописать:

наименование сторон;
квалификацию, которую получит сотрудник после обучения;
обязанность работодателя освободить сотрудника от работы во время учебы;
срок отработки после обучения;
срок обучения;
размер оплаты во время обучения.

Самое важное — срок отработки и стоимость обучения. От этих условий зависит, получит компания компенсацию после увольнения сотрудника или нет.

После обучения у сотрудника должен быть диплом, сертификат или свидетельство о повышении квалификации.

Соглашение об обучении. Соглашение заключают для обучения, после которого сотрудник не получает квалификацию. Например, сотрудник может учиться работать на новом оборудовании.

В соглашении надо прописать:

срок обучения;
стоимость обучения;
срок отработки;
где учится, по какому предмету и какой результат получит.

Общая схема, как выбрать, какой документ заключать:

токарь получает сертификат о третьем разряде, парикмахер повышает квалификацию до парикмахера-стилиста, бухгалтер получает диплом экономиста → ученический договор;
менеджер по продажам едет на мастер-класс по новым методикам НЛП, а швея — на однодневный семинар по кройке в стиле Любакс → соглашение об обучении;
работодатель не знает, куда отправит сотрудника учиться и отправит ли вообще, но хочет перестраховаться заранее → прописывает срок отработки после обучения в трудовом договоре.

Но оформить документы на сотрудников — это еще не всё, что нужно сделать.

Собрать документы с учебного заведения

Если работодатель будет требовать у сотрудника возмещение за обучение, суд попросит договор с учебным заведением. В договоре должны быть:

фамилии и имена сотрудников, которые учились;
срок обучения;
стоимость обучения каждого сотрудника;
квалификация.

Гулякин Павел Александрович — 20 000 рублей;

Принимакина Алиса Анатольевна — 20 000 рублей;

Казакевич Александр Анатольевич — 20 000 рублей;

Итого обучение трех сотрудников стоит 60 000 рублей.

Мы рекомендуем работать с учебными заведениями, у которых есть лицензия на образовательную деятельность и разработана программа обучения.

В практике был случай, когда работодатель отправил сотрудников на обучение в учебное заведение без лицензии. После обучения сотрудники уволились и ушли к конкуренту. Суд хотел освободить сотрудников от компенсации обучения, потому что они учились в учебном центре без лицензии. Спасло то, что это был единственный учебный центр по этой профессии.

Обязательно нужно сохранить счет об оплате, а в конце обучения — подписать акты выполненных услуг. Всё это пригодится в суде.

Какой срок отработки прописать

Юристы говорят, что срок отработки после обучения должен быть разумным. Но это расплывчатая фраза. Универсального совета или формулы здесь нет, но срок отработки зависит от времени и стоимости обучения:

сотрудник отучился три дня за десять тысяч рублей, не получил никакого диплома, а работодатель обязывает отработать пять лет → неразумный срок. Обучение было коротким и дешевым;

Суды оценивают по таким же критериям, смотрят на сумму, срок обучение и квалификацию, которую получает сотрудник. Им важно, будет ли сотрудник стоить дороже на рынке после обучения. По опыту обычно работодатели ставят срок от одного до пяти лет.

Сотрудник прошел обучение и уволился

Если не удается договориться с сотрудником, чтобы он возместил стоимость обучения сам, придется идти в суд. Как судиться, тема отдельной статьи. Пока — о другом.

С сотрудника можно получить:

стоимость обучения;
дополнительные расходы на проезд и проживание.

По закону сотрудник должен вернуть сумму, которая пропорциональна фактически не отработанному после обучения времени.

Сотрудник обучился на бухгалтера за 50 000 рублей.

По соглашению об обучении он должен отработать бухгалтером два года после обучения.

Он отработал год и два месяца и хочет уволиться.

Получается, осталось отработать еще десять месяцев.

Сотрудник должен вернуть: 50 000 рублей / 24 месяца * 10 месяцев = 20 833 рубля.

Сумму можно посчитать и по дням, если сотрудник отработал неполный месяц.

Судебная практика о дополнительных расходах на проживание и проезд во время обучения меняется. Раньше суды говорили, что сотрудник не обязан возмещать расходы на проживание и проезд. Сейчас работодателям удается возместить эти расходы, если доказывают, что они связаны с обучением.

обучения,
стипендии,
командировочных расходов.

Суд первой инстанции сказал, что обучение возместить сотрудник должен, а всё остальное — нет.

Главное: компания должна доказать, что расходы на жилье и питание были связаны с обучением и предоставить бумаги об этом. Судебное дело.

У компании есть год после увольнения сотрудника, чтобы возместить стоимость обучения. В этот срок нужно обратиться в суд и предоставить все бумаги.

Бывает, что сотрудник сначала соглашается возместить деньги, а потом пропадает или говорит, что ничего не возместит. В этом случае при увольнении с сотрудником нужно подписать соглашении о добровольном возмещении, а в нем — график платежей.

Если сотрудник в какой-то момент перестает платить по графику, год считают с момента, когда он просрочил платеж. С этой бумагой можно идти в суд.

Как может проводиться обучение

Обучение сотрудников может проводиться по-разному:

На учете обучения сотрудников с помощью двух последних вариантов мы и остановимся.

Кто имеет право обучаться

Статьей 197 ТК РФ предусмотрено, что у сотрудников есть право на подготовку и дополнительное профессиональное образование. Это право реализуется путем заключения договора между сотрудником и работодателем.

Права и обязанности работодателя по подготовке и дополнительному профессиональному образованию сотрудников прописаны в ст. 196 ТК РФ. Необходимость обучения сотрудников для собственных нужд определяет работодатель.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование сотрудников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности.

сотрудники, с которыми заключен трудовой договор;
потенциальные сотрудники, которые по договору должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.

Если трудовой договор между указанным лицом и организацией был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия или не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, то сумму затрат, потраченных организацией на обучение, надо восстановить путем отражения ее в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Исключением из этого может быть расторжение договора по не зависящим от воли сторон обстоятельствам, приведенным в ст. 83 ТК РФ, в частности:

призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном законодательством РФ.

Отметим, что трудовое законодательство не содержит исчерпывающего перечня уважительных причин досрочного расторжения трудового договора, поэтому вопрос о том, является ли указанная работником причина уважительной или нет, должен решаться в каждом отдельном случае с учетом конкретных обстоятельств (Письмо Минтруда России от 18.10.2017 № 14-2/В-935).

Во избежание возможных споров лучше прописывать уважительные причины для увольнения непосредственно в соглашении об обучении (Письмо Роструда от 18.10.2013 № 852-6-1).

Какими документами подтвердить расходы на обучение

Для подтверждения расходов на обучение в организации, осуществляющей образовательную деятельность на основании лицензии, для бухгалтерского и налогового учета нужны следующие документы (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 10.10.2016 № 03-03-06/1/58742, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77):

Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (письма Минфина России от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562 и от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).

Если сотрудники обучаются в иностранном образовательном учреждении, то для подтверждения в целях налогообложения расходов организации на обучение сотрудника необходимо наличие договора об оказании услуг по обучению, заключенного с иностранным образовательным учреждением (Письмо Минфина России от 09.11.2012 № 03-03-06/2/121);

документ о прохождении обучения или его этапа. Это может быть справка образовательной организации, копия диплома, сертификата, акт об оказании образовательных услуг.

Документы, подтверждающие расходы на обучение, организация обязана хранить в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с яалогоплательщиком трудовым договором, но не менее 4-х лет (абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ).

Расходы на обучение сотрудников в бухгалтерском учете

Дебет 26 Кредит 60 — отражены расходы на обучение;
Дебет 60 Кредит 51 (50) — погашена кредиторская задолженность, возникшая в связи с проведением обучения.

Как учесть обучение сотрудников в целях налогообложения

Если же оплачено участие сотрудников в семинаре или вебинаре, организованном организацией, не имеющей образовательной лицензии, или проведенном лектором в частном порядке, то компания такие затраты может учесть в целях налогообложения прибыли, но в составе прочих расходов (пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для этого нужно наличие договора, плана семинара или вебинара, акта оказанных услуг по проведению мероприятия или акта об оказании информационных или консультационных услуг (Письмо УФНС России по Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987).

При этом не признаются расходами на обучение сотрудников расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Если обучение оплачено авансом, то сразу уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (п. 14 ст. 270 НК РФ). Учитывать такие расходы надо по окончании всего обучения или его этапа на основании документа, подтверждающего прохождение сотрудником обучения (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Окончанием обучения следует считать дату распорядительного акта организации, осуществляющей образовательную деятельность, об отчислении обучающегося из этой организации (Письмо Минфина России от 14.04.2016 № 03-03-06/1/21364).

Затраты на выплату стипендии по ученическому договору можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату их возникновения, если они документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 и пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188).

При этом принять расходы по выплате стипендии учащимся, не принятым в организацию по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли нельзя (письма Минфина России от 03.07.2014 № 03-03-06/1/32275, от 26.03.2015 № 03-03-06/1/16621, от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188). Кроме того, оплата обучения сотрудника не облагается НДФЛ и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 18.01.2018 № 03-04-05/2319, пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Расходы на проезд к месту обучения и обратно — это не расходы на обучение

Расходы организации по оплате сотруднику проезда к месту обучения и обратно для целей налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Для признания этих расходов не имеет значения, соответствует ли специальность, которую получает сотрудник в процессе обучения, его трудовым обязанностям или нет (Письмо Минфина России от 24.04.2006 № 03-03-04/1/389).

При этом работодатель только один раз в год оплачивает проезд до места обучения и обратно сотруднику, который успешно обучается по аккредитованной образовательной программе заочно, в следующем размере:

при обучении в образовательной организации высшего образования (программы бакалавриата, специалитета или магистратуры) — полную стоимость проезда (ч. 3 ст. 173, ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ);
при обучении в профессиональной образовательной организации (программы среднего профессионального образования) — 50% стоимости проезда (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

Компенсации подлежит оплата проезда, даже если сотрудник присоединил к учебному отпуску ежегодный оплачиваемый отпуск (ч. 2 ст. 177 ТК РФ, Письмо Минфина России от 06.02.2006 № 03-03-04/4/24). Также для целей налогообложения учитываются расходы на оплату гарантий и компенсаций сотрудникам на время учебных отпусков, которые предоставляются им в рамках трудового законодательства (письма Минфина России от 19.03.2018 № 03-03-07/16735, от 21.08.2017 № 03-03-06/1/53351, от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23694).

Как видим, для бухгалтерского и налогового учета расходов на обучение сотрудников не имеет значения, является учебное заведение государственным или нет.

Наличие государственной аккредитации у учебного заведения также не является обязательным условием для признания затрат на обучение в расходах.

Главное для отражения затрат на обучение сотрудников, как и для всех других расходов — это заинтересованность в них организации (экономическая оправданность) и первичные подтверждающие документы.

Грамотно сформулированный договор доказывает факт взаимодействия между школой и учеником, фиксирует условия и результат совместной работы. Это повышает доверие и снижает риски для обеих сторон: клиент понимает, за что платит и какие гарантии получает, исполнитель защищает себя от возможных разногласий и разбирательств.

Для тех, кто работает по лицензии на образовательную деятельность, наличие письменного договора — обязательное условие. Если проверка выявит, что организация не заключала договоры, ей грозит отзыв лицензии.

При этом любая онлайн-школа может использовать оферту. Публичная оферта, адресованная неопределенному кругу лиц, размещается на сайте, её условия не обсуждаются и одинаковы для всех учеников.

Договор представляет собой соглашение нескольких сторон о взаимных правах и обязанностях. Оферта транслирует позицию одного человека или компании — это предложение договориться.

Когда оферта становится договором?

Чтобы принять условия оферты, достаточно акцепта — согласия на полученное предложение. Это может быть регистрация на сайте, но чаще всего — оплата обучения.

Школа, имеющая лицензию на образовательную деятельность, может начать работу по оферте, чтобы быстрее получить деньги от учеников. Однако необходимо указать в документе, в течение какого времени компания заключает письменные договоры с учениками, а после — выполнить эти обязательства.

Некорректная конструкция, в которой смешиваются разные понятия: договор — соглашение сторон, оферта — вход в договор, предложение его заключить.

Если путаться в терминах, может возникнуть недопонимание. Например, клиент будет ждать от вас письменный договор, а после забьёт тревогу. Серьезными санкциями это не грозит, но может отнять время и нервы на объяснения с Роспотребнадзором. Используйте термин, который больше подходит для вашего взаимодействия с учениками: оферту или договор.

Что писать в оферте на сайте?

То же, что важно для договора: кто, что и когда делает, сколько стоит услуга и как её оплатить.

Существенные условия к договору возмездного оказания услуг перечислены во второй части Гражданского кодекса. Если делаете оферту для клиентов-физлиц, также пригодится закон о защите прав потребителей, а для продажи обучающих продуктов через сайт — постановление о дистанционной торговле.

консультационные или информационные услуги;
образовательные услуги (с получением документа о прохождении курса);
доступ к библиотеке медиаматериалов.

Онлайн-школе с лицензией есть смысл расписать этот пункт подробно: от количества уроков и графика их проведения до сроков выполнения и проверки домашних заданий. Важно также указать, какой документ о прохождении обучения получит ученик.

Если вы предоставляете только доступ к библиотеке материалов, пропишите правила: как пользователь получает доступ, как ознакамливается с материалом, должен ли отчитываться о том, что прочитал или посмотрел.

Добавьте, как долго доступен материал для ученика и есть ли условия продления. Срок лучше указывать в днях, а не в месяцах, и обозначать, с какого момента он считается — например, курс доступен в течение 90 дней, начиная с первого урока.

Читайте также: