Договор между ип россии и ооо белоруссии

Обновлено: 04.07.2024

Российское ООО заключило договор с индивидуальным предпринимателем из Республики Беларусь, по которому белорусский ИП оказывает услуги российскому ООО. Должно ли в этом случае российское ООО платить страховые взносы и НДФЛ, и является ли оно при этом налоговым агентом?

Порядок уплаты страховых взносов

Порядок уплаты страховых взносов зависит от правового статуса гражданина Республики Беларусь на территории РФ.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством Республики Беларусь, индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения не признается.

Иностранные граждане, осуществляющие деятельность на территории РФ по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, подлежат обязательному пенсионному страхованию, если такие граждане являются постоянно или временно проживающими, а также временно пребывающими на территории РФ, и обязательному медицинскому страхованию, если указанные граждане являются постоянно или временно проживающими на территории РФ. При этом такие граждане не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вместе с тем следует отметить, что в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные российскими законами, то применяются правила международного договора РФ.

Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Договор о ЕАЭС), участниками которого являются, в частности, Россия и Республика Беларусь, предусмотрено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей, включающее в том числе обязательное медицинское страхование, осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Поскольку упомянутый выше Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, то в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства, в данном случае – России.

При этом в соответствии с тем же Договором государством трудоустройства гражданина признается государство, на территории которого осуществляется трудовая деятельность, которая включает в себя в том числе деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на основании гражданско-правового договора.

Таким образом, если белорусский гражданин является постоянно или временно проживающим или временно пребывающим иностранным гражданином на территории РФ, то он относится к застрахованным лицам в российской системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования и с выплат в пользу такого гражданина по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, российское ООО должно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование независимо от наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя по законодательству Республики Беларусь.

Уплата НДФЛ

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в России, так и от источников за её пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в РФ.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные в РФ, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в России. То есть при оказании физическим лицом обществу с ограниченной ответственностью услуг по гражданско-правовому договору на территории РФ получаемое им вознаграждение за оказание услуг относится к доходам от источников в России.

Российские организации, в том числе, ООО, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную по правилам Налогового кодекса РФ. В этих случаях организации выступают в качестве налоговых агентов.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В то же время вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам, полученным от источников за пределами России.

Если физическое лицо в соответствии с гражданско-правовым договором выполняет работы, оказывает организации услуги на территории иностранного государства, то получаемое им вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ.

В случае если физическое лицо — получатель доходов в виде вознаграждения за выполнение обязанностей, предусмотренных гражданско-правовым договором, за пределами России признается налоговым резидентом РФ, то исчисление, декларирование и уплату НДФЛ такие лица производят самостоятельно по завершении налогового периода.

При этом если такое лицо не признается налоговым резидентом РФ, то его доходы от источников за пределами России в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ.

Порядок уплаты страховых взносов

Уплата НДФЛ

Покупатель из Белоруссии устанавливает наше программное обеспечение (бесплатное), просит сделать доработку под их оборудование. Чем будет отличаться такая сделка от совершенной с российским покупателем? И на что нужно обратить внимание, если за эту работу предусматривается оплата?

Для таких сделок нет каких-либо особенных условий, требований или ограничений. Вы можете заключить либо договор на возмездное оказание услуг, либо обыкновенный договор подряда. По первому из них исполнитель обязан оказать услуги по заданию заказчика, который обязуется эти услуги оплатить. Суть второго договора в обязательства подрядчика (коим будете выступать вы) выполнить и сдать определенную работу по заказу другой стороны, которая, согласно договору, должна принять и оплатить результат работ.

Обязательно укажите в договоре, по какому из законодательств двух стран будут регулироваться отношения по сделке (выбирайте любое), и в суде какого государства будут рассматриваться споры, если они возникнут.

Нет отличий между продажей услуг покупателю из России и другой страны, кроме того, что, с точки зрения валютного законодательства, сделка совершается между резидентом и нерезидентом. Сейчас паспорта сделок отменены, но если сумма договора составит больше 3 млн руб., то его нужно будет зарегистрировать в банке. Для продаж программного обеспечения для ЭВМ не предусматривается обложение НДС.
По поводу расчетов, можно предусматривать любой порядок, который будет устраивать обе стороны: оплата по факту, частичная или полная предоплата. Разумеется, для вас лучше, чтобы вся сумма была заказчиком оплачена сразу. А после завершения работ, обязательно составляется акт о выполненных работах, который направляется заказчику.

А как избежать ситуации с двойным налогообложением? И еще белорусы прислали нам письмо, где взаимодействия с ними требуется справка для ИП, подтверждающая, что мы являемся налоговым резидентом РФ. Ее заверяет Межрегиональная инспекция ФНС России, а предоставляется она до момента платежа, проверяется ИМНС и после одобрения производится оплата полностью.

Ну, если по их законодательству полагается представлять такую справку, предоставьте ее. А налог, уплаченный в Белоруссии, вычитайте, когда будете рассчитывать налог на доходы в России.

А если учитывать, что ИП на УСН, то нужно ли вообще платить этот налог? И сколько времени делается такая справка? Может быть, нам не имеет смысла заниматься всем этим, если это слишком хлопотно и затратно по времени.

Справка выдается через 40 дней после обращения. А налоги, удержанные с вас в другой стране, не должны повторно уплачиваться в России. В этом и смысл того, чтобы не попасть под двойное налогообложение. Если в Белоруссии с вас налог не возьмут, то, исходя из УСН, нужно будет оплатить его в России.

Ясно. Спасибо. Овчинка не стоит выделки, если сделать нужно всего лишь доработку, а из-за одной только справки мы потратим слишком много времени.

Это важно: пожалуйста, соблюдайте правила форума, а также если вы заметили какую-то ошибку на форуме, просьба сообщить нам о ней через обратную связь.

Таким образом, в отношениях с российской организацией белорусского предпринимателя нужно рассматривать как иностранного гражданина.

По мнению финансового ведомства, порядок обложения НДФЛ полученных белорусским ИП доходов от оказания услуг российской организации будет зависеть от того, где оказываются услуги — в России или в Республике Беларусь. А в части страховых взносов значение имеет правовое положение иностранца при нахождении на территории РФ.

Если физическое лицо оказывает услуги по гражданско-правовому договору на территории РФ, то получаемое им вознаграждение относится к доходам от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такой доход согласно ст. 209 НК РФ признается объектом обложения НДФЛ как для налоговых резидентов РФ, так и для лиц, у которых такой статус отсутствует. В этом случае российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Следовательно, они должны исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

А вот если физическое лицо оказывает услуги на территории иностранного государства, то получаемые им доходы относятся к доходам от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Такой доход является объектом обложения НДФЛ только для физических лиц — налоговых резидентов РФ. При этом исчисление, декларирование и уплату НДФЛ они производят самостоятельно по завершении налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Иностранные граждане, осуществляющие деятельность в России по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, подлежат:

обязательному пенсионному страхованию, если они являются постоянно или временно проживающими на территории РФ, а также временно пребывающими (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее — Закон № 167-ФЗ);

обязательному медицинскому страхованию, если они являются постоянно или временно проживающими на территории РФ (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, далее — Закон № 326-ФЗ).

При этом если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные Законом № 167-ФЗ и Законом № 326-ФЗ, то применяются правила международного договора РФ. Россия и Белоруссия являются участниками договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Договор о ЕАЭС). Пунктом 3 ст. 98 этого договора предусмотрено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов, включающее в том числе обязательное медицинское страхование, осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и для граждан государства трудоустройства.

В комментируемом письме специалисты Минфина России указали, что поскольку Договор о ЕАЭС не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств — членов ЕАЭС, и отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, то в этой части применяется законодательство страны трудоустройства. Ею признается государство — член ЕАЭС, на территории которого осуществляется трудовая деятельность, которая включает в себя в том числе деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на основании гражданско-правового договора (п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС). Следовательно, вопросы пенсионного страхования регулируются положениями ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

Таким образом, если белорусский предприниматель относится к категориям граждан, указанным в п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ и ст. 10 Закона № 326-ФЗ, с выплат в его пользу российская организация начисляет и уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя по законодательству Республики Беларусь.

Договор о сотрудничестве в настоящее время пользуется высокой популярностью. Это обусловлено тем, что стороны заключают соглашения на взаимовыгодных условиях для достижения поставленных задач, в то время как осуществление деятельности в одиночку может вызывать довольно много трудностей. Так, настоящее соглашение выражает намерения сторон, которые впоследствии образуют пути взаимодействия Контрагентов в рамках заключаемого договора.

Круг субъектов в рамках сделки о сотрудничестве не ограничен законодательством. Следовательно, в качестве участников соглашения могут выступать как физические и юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Следует отметить, что какие-либо жесткие требования к содержанию договора также отсутствуют. Главным условием является непротиворечивость законодательству Российской Федерации.

Таким образом, договор о сотрудничестве может заключаться между различными субъектами, а содержание договора напрямую зависит от волеизъявления сторон. Ниже мы подробно характеризуем заключение такого вида договора, обратив внимание на различные нюансы при заполнении содержания документа.

Преамбула

Договор о сотрудничестве

Преамбула договора содержит в себе информацию, включающую в себя:

Во-первых, вид заключаемого соглашения (в нашем случае это – договор о сотрудничестве);
Во-вторых, место (город), в котором оформляется соглашение;
В-третьих, дата заключения договора;
В-четвертых, наименование организации, фамилия и инициалы представителей юридического лица, а также фамилия и инициалы предпринимателя.

Все вышеперечисленные позиции в совокупности представляют собой содержание преамбулы в рамках договора о сотрудничестве.

Далее прописываются разделы, содержащие существенные (без наличия которых договор не вступает в юридическую силу) и дополнительные (по усмотрению сторон) условия.

Предмет

Раздел о предмете включает в себя информацию, которая отражает цель заключаемого договора. В нашем случае сутью оформления соглашения является взаимное сотрудничество между его участниками, которые преследуют одну или несколько из следующих целей:

Увеличение прибыли в связи с объединением сил Контрагентов;
Повышение качества услуг;
Совместная деятельность, подразумевающая взаимную поддержку;
Повышение известности и популярности на рынке;
Иные цели.

В зависимости от целей и возможностей контрагентов, содержание договора может быть различным. Поэтому, ниже мы постараемся привести лишь пример оформления такого раздела:

В соответствии с настоящим соглашениям стороны договариваются о совместном сотрудничестве, для достижения поставленных ими задач.
К задачам и целям Контрагентов относятся:
• Расширение клиентской базы для увеличения прибыли Контрагентов;
• Рекламная кампания продуктов совместными усилиями;
• Проведение совместных совещаний с целью обмена опытом;
• Проведение онлайн конференций с целью обучения сотрудников Контрагентов;
• Организация рабочих групп с целью повышения эффективности работы.
• Образование новых форм работы.
Согласно положениям настоящего договора стороны осуществляют совместную деятельность в сфере маркетинга.
Контрагенты осуществляют совместную рекламную деятельность своих продуктов.
Стороны оказывают друг другу финансовую поддержку на взаимовыгодных условиях.
Контрагенты делятся информацией, связанной с секретами производства.
Стороны ведут совместный поиск новых партнеров и покупателей.

Права и обязанности

В рамках данного раздела прописывается перечень обязательств, согласно которым стороны действуют. Содержание настоящего раздела может быть различным, так как обязательства напрямую вытекают от сущности соглашения.
Согласно принципу свободы договора, который действует в РФ в настоящее время, стороны могут прописывать в договоре любые условия, которые не противоречат законодательству. Таким образом, Контрагенты могут самостоятельно определять круг своих прав и обязанностей.
Мы же представим наиболее типовые формулировки, которые могут встретиться в рамках рассматриваемого раздела:

Стороны вправе:
• Действовать от своего имени в рамках осуществления совместной деятельности.
• Требовать друг от друга предоставления информации, связанной с ведением совместной деятельности.
• Требовать друг от друга надлежащего исполнения обязательств по договору о сотрудничестве.
• Расторгнуть или изменить условия договора по взаимному волеизъявлению.
Стороны обязуются:
• Не разглашать конфиденциальную информацию.
• Совместными усилиями осуществлять ведение предпринимательской деятельности.
• Помогать друг другу в ведении предпринимательской деятельности.
• Действовать по взаимному согласию.
• Оказывать друг другу поддержку в проведении рекламных кампаний, а также в сфере маркетинга.
• Обмениваться информацией, способствующей эффективному развитию бизнеса.
• Отказывать от заранее не выгодных предложений.
• Действовать надлежащим образом, не нарушая условия договора.
• Нести ответственность за нарушение условий настоящего соглашения.

Общие условия

К общим условиям относятся те положения, которые не относятся к предыдущим разделам, но имеют место быть при оформлении сделки. К таким условиям можно отнести следующие формулировки:

• Договор вступает в силу с момента подписания документа.
• Все разногласия, возникающие в процессе сотрудничества, разрешаются сторонами путем проведения переговоров.
• Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждого из Контрагентов.

В конце договора ставятся подписи сторон и указываются юридические адреса. После подписания договора сделка считается заключенной.

Читайте также: