Установить в качестве меры поощрения работников предоставление путевки в санаторий

Обновлено: 28.03.2024

Мэр Москвы в своем Указе № 29-УМ от 12.06.2021 призвал работодателей стимулировать работников на вакцинацию от новой коронавирусной инфекции. До 15 июля в компаниях, работающих в сфере услуг, должны быть вакцинированы не менее 60 % от общей численности работников. Как же работодателю мотивировать сотрудников на вакцинацию? Об этом наша статья.

С чего начать?

Расскажите сотрудникам о необходимости прививки. Не всегда работники категоричны в своём отказе. Многие колеблются, и всему виной недостаточная информированность. Чтобы убедить колеблющихся сотрудников вакцинироваться, для начала стоит объяснить им, как работает прививка, и ответить на все вопросы об этом. Если чувствуете, что сами недостаточно владеете темой – пригласите медицинского работника.

Собственный пример

Процент согласных сделать прививку становится выше, если руководители показывают положительный пример и проходят вакцинацию первыми. Поэтому, если генеральный директор, руководители отделов вакцинировались – расскажите об этом сотрудникам, напишите на корпоративном портале.

Инициатива директоров в разработке мер мотивирования работников к вакцинации не ограничена. Методы стимулирования могут быть:

  • денежными: премии, бонусы, надбавки, ссуда, льготный кредит и т. п.;
  • неденежными: путёвки, дополнительные выходные, бесплатное питание, компенсация обучения, медобслуживание, стажировка, компенсация транспортных расходов и др.

Чаще всего директора компаний предоставляют один или несколько выходных дней (как правило, до трёх); выписывают премию (обычно называют сумму 4000 — 5000 рублей); полностью или частично компенсируют стоимость санаторно-курортной путёвки.

Основание для поощрения

Премии и надбавки

Работникам, которые прошли вакцинацию от COVID-19, компания вправе предоставить все стимулирующие надбавки и выплаты, которые установлены правилами внутреннего трудового распорядка. По мнению Роструда, это не является принуждением работников к вакцинации. Ведь компании нередко поощряют сотрудников за участие в организованных им спортивных мероприятиях, отказ от курения и т. д.

Выходной для прививки

Директор компании не должен запрещать сотрудникам привиться во время рабочего дня. Более того, директор вправе предоставить работнику в этот день оплачиваемый выходной. В ряде регионов власти рекомендовали работодателям включить в локальные нормативные акты компании предоставление выходного дня для прививки.

Строчка в резюме

Затраты на мотивацию включаем в расходы

Ранее в качестве стимулирования Роструд разрешил выплачивать премии. Но включать эти премии в расходы налоговики не разрешают, ссылаясь на то, что премия за вакцинацию от COVID-19 напрямую не связана с трудовыми результатами. Инспекторы считают, что компания вправе учесть премию, только если выдана за производственные результаты согласно пункту 2 статьи 255 НК РФ.

Тем не менее есть письма Минфина России от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061 и от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100, в которых говорится, что расходы в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права и не указаны в статье 270 НК РФ.

Премии за прививки не указаны в статье 270 НК РФ, в которой приведён перечень неучитываемых затрат. Соответственно, надбавку можно включить в расходы.

В любом случае, опираясь на письма Минфина России от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061 и от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100, можно включить эти премии в расходы. Судебной практики ещё нет, но, скорее всего, суды будут на стороне работодателей.

Конечно, если у вас маленькая компания, премии вы можете выплатить общим приказом о премировании, не указывая, что это премия именно за вакцинацию. Но в средней и крупной компании это невозможно, премирование лучше оформить документально.

НДФЛ и страховые взносы с премии за вакцинацию

Любые стимулирующие надбавки и премии работникам облагаются НДФЛ согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ.

Что касается страховых взносов, стимулирующие доплаты не указаны в перечне выплат, с которых платят страховые взносы. Он приведён в статье 422 НК РФ. Но, если премию за вакцинацию компания выплачивает в рамках трудовых отношений, на неё нужно начислить страховые взносы. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 28.02.2020 № 03-04-06/14371.

Обратите внимание на наш онлайн-курс для кадровых работников, где в том числе будут разбирать вопросы вакцинации.

Ранее мы писали о том, что власти Москвы разъяснили порядок обязательной вакцинации сотрудников сферы услуг.

Как организации учесть материальную помощь, оказанную в соответствии с коллективным договором (положением о материальной помощи) своему работнику для частичной оплаты путевки в санаторно-курортное учреждение Республики Беларусь для оздоровления его ребенка?

Ситуация

Денежные средства в сумме 100 белорусских рублей перечислены на личную банковскую карточку работника.

Другие выплаты, освобождаемые от подоходного налога согласно абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, в пользу работника, получившего материальную помощь, в текущем году не производились.

Общие положения

Коллективный договор — локальный правовой акт, регулирующий трудовые и социально-экономические отношения между нанимателем и работающими у него работниками. Коллективные договоры могут заключаться в организациях любых организационно-правовых форм (ст. 361 ТК).

Сторонами коллективного договора являются работники организации в лице их представительного органа и наниматель или уполномоченный им представитель (ст. 363 ТК).

Коллективный договор назван среди источников регулирования трудовых и связанных с ними отношений и может содержать, помимо прочего, положения об организации санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей и других трудовых и социально-экономических условиях (п. 3 ч. 1 ст. 7, п. 10, 18 ч. 2 ст. 364 ТК).

Действие Указа N 300 не распространяется на предоставление организациями денежных средств в соответствии с заключенными коллективными договорами своим работникам (членам их семей) (абз. 2 ч. 3 п. 1 Указа N 300).

В бюджетных организациях материальная помощь работникам оказывается в соответствии с положением о материальной помощи, разработанным в организации (абз. 3 п. 4 Указа N 27).

Подоходный налог

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

Полученные по месту основной работы доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем 2272 белорусских рублей, от каждого источника в течение календарного года (ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации материальная помощь освобождается от подоходного налога.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115 (ч. 1 п. 2 Положения N 1297).

Суммы средств работодателя, направленные на приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников, включены в Перечень N 115. При этом, по мнению представителя ФСЗН, способы и виды направления средств работодателя на приобретение путевок детям работников значения не имеют. Отсюда сделан вывод, что материальная помощь, оказанная работнику организации для оплаты путевки для оздоровления его ребенка, не будет являться объектом для начисления страховых взносов (абз. 4 п. 4 Перечня N 115).

Что касается бюджетных организаций, то материальная помощь по Указу N 27 освобождается от страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах независимо от оснований для ее оказания (разъяснение ФСЗН).

Налог на прибыль

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации и нормируемые затраты (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК).

В состав прочих нормируемых затрат, в частности, включаются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде единовременной выплаты (пособие, материальная помощь) на оздоровление (подп. 1.7 п. 1, абз. 3 подп. 2.1 п. 2, п. 3 ст. 171 НК).

Полагаем, что в бюджетных организациях материальная помощь по Указу N 27 в пределах годового объема средств на оказание материальной помощи подлежит включению в состав затрат по производству и реализации в полном объеме, как материальная помощь, выплата которой предусмотрена законодательством, независимо от основания для ее оказания (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170, абз. 5 подп. 1.3 ст. 173 НК).

Бухгалтерский учет в коммерческих организациях

Таблица бухгалтерских записей для коммерческих организаций

Бухгалтерский учет в бюджетных организациях

Работникам бюджетных организаций ежегодно оказывается материальная помощь, как правило, в связи с непредвиденными материальными затруднениями с направлением на эти цели средств в размере 0,3 среднемесячной суммы окладов работников. Размеры, порядок и условия оказания материальной помощи определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций (абз. 3 п. 4 Указа N 27). При этом в положении может быть предусмотрено оказание помощи работникам на оздоровление их детей.

Таблица бухгалтерских записей для бюджетных организаций

положение о материальной помощи,

Бухгалтерский учет в банке

Порядок бухгалтерского учета начисления и выплаты материальной помощи работникам банка для оплаты путевки в санаторно-курортное учреждение Республики Беларусь на оздоровление ребенка производится в соответствии с ЛПА банка с учетом требований Плана счетов N 506 и Инструкции N 506.

I. Общие положения

II. Порядок бронирования и распределения путевок

5. Бронирование путевок в оздоровительные учреждения осуществляется ежегодно дирекциями социальной сферы железных дорог (далее - ДСС) в соответствии с социальным заказом.

7. Комиссии аппарата управления, филиалов и их структурных подразделений формируют годовые заявки на выделение путевок в оздоровительные учреждения (далее - заявка) на основе личных заявлений работников, членов их семей и неработающих пенсионеров, с учетом прогнозируемых расходов на частичную компенсацию стоимости путевок и среднесписочной численности работников.

18. Для получения путевки в оздоровительные учреждения работники и неработающие пенсионеры представляют в комиссии аппарата управления, филиалов и их структурных подразделений следующие документы:

а) заявление (не позднее чем за 30 дней до окончания месяца, предшествующего кварталу, на который запрашивается путевка), составленное по форме согласно приложению N 6;

б) копия свидетельства о браке для мужа или жены (или копия страницы паспорта с соответствующей записью);

г) копия свидетельства о рождении ребенка;

д) справка, подтверждающая обучение по очной форме (для детей в возрасте до 24 лет);

е) медицинская справка для получения путевки по форме N 070/у-04 (для заявителя и членов его семьи) в случае приобретения путевки в санатории- профилактории и санатории;

ж) другие документы, подтверждающие родственные связи.

25. Перенос сроков заезда по путевкам категорически запрещается. Допускается отказ от путевок в оздоровительные учреждения до момента их предоставления или не позднее чем за 20 дней до начала срока.

26. Деление путевки на двух человек путем сокращения продолжительности пребывания в оздоровительном учреждении запрещается.

28. В случае досрочного отъезда работника, члена его семьи или неработающего пенсионера, в том числе вследствие выявленных противопоказаний к санаторно-курортному лечению, денежные средства за неиспользованные дни отдыха не возвращаются, за исключением случаев внезапной смерти работника, члена его семьи, неработающего пенсионера или близкого родственника (при этом должна быть представлена копия свидетельства о смерти).

III. Порядок оплаты путевок

29. Размер частичной оплаты стоимости путевки в оздоровительные учреждения устанавливается:

в) для детей в возрасте от 4 до 14 лет - 20 процентов стоимости путевки;

Протокол заседания Комитета направляется в Департамент социального развития, который может запросить дополнительные разъяснения по порядку ценообразования и обоснованности изменения размера частичной оплаты стоимости путевки (процентов).

В случае признания обоснованности предложения железной дороги Департамент социального развития подготавливает материалы для утверждения вице-президентом, в ведении которого находятся вопросы управления персоналом и социальные вопросы.

а) для работников - 40 процентов, для членов семьи работника (муж, жена, родители, усыновители) - 50 процентов, для детей (в том числе усыновленных, опекаемых, оставшихся без попечения родителей) от 14 до 24 лет, обучающихся по очной форме, - 40 процентов, для детей (в том числе усыновленных, опекаемых, оставшихся без попечения родителей) от 4 до 14 лет - 20 процентов стоимости путевки;

IV. Порядок оформления и учета реализованных путевок

33. Комиссия аппарата управления, филиала или его структурного подразделения выносит решение о выделении путевок работнику, членам его семьи или неработающим пенсионерам и о размере частичной оплаты их стоимости и оформляет выписку из протокола заседания комиссии (далее - выписка).

В выписке указываются фамилия, имя, отчество выезжающего в оздоровительное учреждение, номер, серия путевки и срок пребывания. Выписка подписывается председателем соответствующей комиссии и секретарем и заверяется печатью филиала или его структурного подразделения.

34. Оздоровительные учреждения оформляют на основании выписки путевку и по окончании срока пребывания выдают работнику отрывной талон к путевке (документ строгой отчетности, подтверждающий факт оказания услуги), подписанный руководителем и заверенный печатью оздоровительного учреждения.

37. Члены комиссий аппарата управления, филиалов и их структурных подразделений проводят ежемесячно совместно с ДСС сверку путевок, выделенных в оздоровительные учреждения. По результатам сверки составляется акт, который подписывается председателем соответствующей комиссии и секретарем и заверяется печатью.

Приложения

Приложение №6. Заявление на путевку

звонок бесплатный для всех регионов РФ

по всему миру, оплата в соответствии с тарифами вашего оператора связи

Мы используем cookie-файлы для улучшения пользовательского опыта и сбора статистики. Для получения дополнительной информации вы можете ознакомиться с нашей Политикой использования cookie-файлов.

Читайте также: