Налог на прибыль обособленные подразделения 2021

Обновлено: 16.05.2024

Отчетность по обособленным подразделениям в 2021 году:

Обособленное подразделение — это особая структурная часть юридического лица, которая осуществляет деятельность за пределами местонахождения головного офиса. ОП подлежит обязательной регистрации в ФНС, если оно создано на срок более 1 месяца и в нем оборудованы рабочие места для персонала.

Российским законодательством предусмотрен особый алгоритм сдачи отчетности обособленного подразделения без выделенного баланса в 2021 году. Порядок определяется в зависимости от применяемого режима обложения, организации бухгалтерского учета (выделения на баланс) и места нахождения ОП (ОКТМО).

о наделении полномочиями производить выплаты в пользу физлиц и о лишении таких полномочий;
о создании ОП и об изменениях в ранее направленных сведениях;
о закрытии обособленного подразделения.

Изменилась форма уведомления о выборе налоговой инспекции для постановки юридического лица на учет по месту нахождения одного из его обособленных подразделений.

Отчетность ОП по налогам

Актуальный бухгалтерский вопрос: нужно ли сдавать отдельно отчетность по обособленному подразделению и как это делать? Ответ зависит от системы обложения, применяемой организацией в отчетном периоде:

Как сдавать

Если несколько ОП юрлица расположены в одном муниципальном образовании (в пределах одного ОКТМО), то можно сдавать отчетность в одну налоговую, если есть обособленные подразделения юридического лица в 2021 году. ФНС разрешает направлять отчеты в централизованном порядке. Для этого фискальные формы подайте в территориальное отделение инспектуры по месту нахождения одного из ОП юрлица. Если в пределах одного ОКТМО расположено еще и головное учреждение, отчитаться перед ФНС разрешается по месту нахождения ГУ.

Обратите особое внимание на то, что переходить на централизованную подачу допустимо только после уведомления инспектуры. В обоих случаях необходимо уведомить налоговый орган, в котором ответственный состоит на учете (Федеральный закон №325-ФЗ от 29.09.2019; Приказ ФНС №ММВ-7-11/622@ от 06.12.2019).

Срок подачи уведомления по форме КНД 1150097 — до 9 января (ст. 230 НК РФ).

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

При наличии работников вопрос о сдаче отчетности и уплате налогов обособленным подразделением определяется в ином порядке.

По страховым взносам

Если в трудовом договоре с работником указано, что его рабочее место находится в пределах ОП, то НДФЛ придется платить по месту расположения ОП. Следовательно, придется отчитываться по отдельности — сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отдельно по ГУ и ОП

Обязанность по уплате и отчетности у ОП возникает только при выполнении следующих условий:

ОП самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату персоналу;
имеет обособленный расчетный счет в банке для совершения операций.

Например, РСВ по обособленному подразделению без отдельного баланса, которое не платит зарплату работникам, подается через головное учреждение. Норма закреплена п. 11 ст. 431 НК РФ

Аналогично подают отчеты и в ФСС: если ОП выплачивает зарплату и страховые взносы, оно отчитывается в ведомство как самостоятельная единица. Если обособленное подразделение без расчетного счета, его нельзя поставить на учет в территориальном отделении ФСС (письмо Минфина №03-15-06/92133 от 18.12.2018).

Бухгалтерская отчетность

Перечень финансовых форм и отчетов зависит от места ведения бухучета (выделения на баланс). Бухгалтерский учет в филиале, выделенном на отдельный баланс, в 2021 году ведется по общим правилам: такие ОП составляют отдельную бухотчетность. Это формы и перечень показателей, самостоятельно разработанные фирмой для формирования баланса ОП для управленческих нужд (письмо Минфина №03-06-01-04/273 от 02.06.2005). Отдельный бухгалтерский баланс не предоставляется в налоговую инспекцию, это внутренний финансовый документ организации.

В законодательных нормативах разъясняется, какие отчеты сдает обособленное подразделение без отдельного баланса в 2021 году: если ОП не ведет бухучет в отдельности, то состав и формы отчетности определяется головным учреждением. Это оперативная финансовая информация о показателях деятельности, имущественных активах и других объектах учета.

В любом случае бухотчетность по ОП не предоставляется контролерам. Эти сведения используются для подготовки консолидированной отчетности по всей организации и для управленческих нужд.

Для бюджетников нет отдельных правил ведения бухучета по ОП. Для них действуют общие нормативы: в бюджетном учреждении обособленные подразделения сами не сдают баланс распорядителю или главному распорядителю бюджетных средств. Обобщенную отчетность по всем подразделениям представляет головная организация.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Читайте также: