Можно ли предоставить профессиональный налоговый вычет исполнителю по гпд
Обновлено: 16.05.2024
У Игоря есть личная “газель”. Он перевозит вещи людей, переезжающих из одной квартиры в другую. Игорь не ИП, он заключает договор оказания услуг как физическое лицо и с дохода платит 13 % НДФЛ.
Что такое профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) — это льгота, с помощью которой можно уменьшить сумму, облагаемую налогом ( ст. 221 Налогового кодекса РФ ).
Право на нее есть у частников, выполнивших заказ по гражданскому договору и уплативших в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Кто может получить профессиональный вычет
Профессиональный вычет могут оформить физические лица и ИП. Например, физлица, оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам: сантехники, фотографы, водители, ремонтники и другие. ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), авторы, получающие вознаграждения за музыкальные и литературные произведения, картины, изобретения, а также частные адвокаты и нотариусы тоже могут получить вычет.
Как рассчитать профессиональный вычет
Размер вычета зависит от суммы расходов, понесенных исполнителем во время выполнения работ. Например, чтобы Игорь мог зарабатывать на личной “газели”, ему надо ее заправлять, менять резину по сезону, покупать полис ОСАГО.
Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ применяют так: налогооблагаемый доход уменьшают на сумму расходов. И уже полученную разность умножают на 13 %.
Предположим, в сентябре на перевозках Игорь заработал 50 000 рублей. С них он должен заплатить 50 000 * 13 % = 6 500 рублей.
Во время работы он заправился на 8 000 рублей, а 500 рублей потратил на ремонт колеса, так как проколол шину. У Игоря есть чеки по этим расходам.
Тогда, воспользовавшись профессиональным вычетом, Игорь может уменьшить налогооблагаемую базу: 50 000 - 8 000 - 500 = 41 500.
По всем расходам должны быть подтверждающие документы: квитанции, чеки, платежные поручения. Иначе налоговая не предоставит вычет.
Способы получения вычета
Через налогового агента . Если заказчик услуги — ИП или организация, то он становится налоговым агентом, который удерживает от оплаты услуг физлица 13 % и перечисляет их в ФНС. Исполнитель может обратиться к своему налоговому агенту, написать на его имя заявление о предоставлении профессионального налогового вычета, приложить подтверждающие расходы документы. Это надо сделать перед расчетом.
Через ИФНС . Если оформить профессиональный вычет через налогового агента не получилось, например, забыл отдать документы, и 13 % удержали со всей суммы дохода, то вернуть излишне уплаченный налог можно в налоговой по месту жительства. Если у налогоплательщика остались доходы, с которых 13 % не уплачены, то можно уменьшить сумму налога во время декларирования доходов.
Как оформить профессиональный налоговый вычет
Декларацию можно заполнить в личном кабинете в ФНС. Можно скачать программу , оформить декларацию, загрузить ее в электронный личный кабинет или распечатать и отнести в ФНС.
Оформить профессиональный налоговый вычет с уплаченного НДФЛ можно в течение 3 лет после года, в котором у вас были рабочие расходы.
Как рассчитать вычет в размере фактических расходов
Расчет вычета по фактическим расходам для физического лица и индивидуального предпринимателя происходит одинаково.
Расчет НДФЛ для физлица
Если у физического лица был доход, с которого 13 % не удержали, то ему нужно подать декларацию 3-НДФЛ (раздел 1, 2, приложение 1) и перечислить траты, которые он понес во время работы (приложение 3, строки 110, 150). Тогда налог 13 % начислят не на всю сумму дохода, а на уменьшенную в связи с расходами.
Игорь ищет клиентов сам, но иногда ему их подбрасывает агентство. Игорь не хочет каждый раз писать заявление на предоставление профессионального вычета, ему проще собрать квитанции и в конце года сразу отнести все документы в налоговую. По окончании года Игорь подает в ФНС декларацию 3-НДФЛ с собранными квитанциями.
Профессиональный налоговый вычет — это льготное условие в отношении обложения доходов людей. Подробно о нем говорится в ст. 221 НК РФ, с его помощью некоторым категориям налогоплательщиков можно уменьшить сумму, с которой платят НДФЛ.
Что такое профессиональный налоговый вычет
Из ст. 221 НК РФ следует, что профвычет — это особый режим налогообложения для группы налогоплательщиков, которые выделяются по профессиональному признаку. Он представляет собой возможность уменьшить сумму налоговых выплат на доход индивидуальным предпринимателям или лицам, ведущим частную практику.
Перечень доходов, в отношении которых получают профвычет
Получают со следующих видов доходов:
- полученные ИП, профвычет для ИП;
- полученные нотариусами, ведущими частную практику, адвокатами, имеющими адвокатские кабинеты, и другими гражданами, занимающимися частной практикой;
- полученные от выполнения работ (предоставления услуг) по договорам ГПХ;
- выплаты авторам или выплаты гражданам за создание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, гонорары авторам открытий, изобретений и т. п., полученные налогоплательщиками.
Кто имеет право на ПНВ по НДФЛ
Согласно ст. 221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют такие категории:
- ИП, применяющие ОСН. Те, которые находятся на ЕНВД и УСН не получают профвычет, так как не платят НДФЛ.
- ФЛ, работающие по договорам ГПХ, выполняющие работы или предоставляющие услуги и получающие доход.
- Авторы произведений различных сфер культуры (п.3 ст. 221 НК РФ).
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, лица, ведущие частную практику, предусмотренную действующим законодательством, - по суммам дохода, полученной от такой деятельности.
Перечень лиц, имеющих право получить ПНВ, зафиксирован в российском законодательстве (НК), изменять его самостоятельно нельзя. Если у налогоплательщика отсутствует работодатель, то ПНВ оформляют , подав декларацию в ИФНС по месту жительства по окончании налогового периода. С ней подается документация, подтверждающая расходы, на которые заявляется выплата.
Также в ст. 221 НК РФ есть информация про профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, согласно ей, по общему правилу, ПНВ предоставляются в сумме фактически произведенных и подтвержденных соответствующей документацией расходов. Если эти расходы не подтверждены, то они принимаются к профвычету так:
| Вид деятельности | Установленный норматив затрат |
|---|---|
| Создание литературных произведений (для театра, кино, цирка и т. п.) | 20 |
| Создание художественных и графических произведений, произведений архитектуры | 30 |
| Создание аудиовизуальных продуктов (видеофильмов, кинофильмов, телефильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений | 40 |
| Создание скульптурных произведений | 40 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов | 20 |
| Создание изобретений | 30 |
Кроме того, к расходам налогоплательщика относятся суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период. Из ст. 221, 224 НК РФ следует, что профессиональный вычет по НДФЛ для физических лиц позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по ГПХ. Суммы налога на имущество, заплаченного налогоплательщиками, принимаются к профвычету, когда имущество, являющееся объектом налогообложения, в соответствии со статьями главы 32 НК РФ (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
ПНВ для ИП
Согласно ст. 227 НК РФ, профессиональные вычеты ИП на ОСНО вправе оформить. Те ИП, которые используют специальные режимы налогообложения, НДФЛ не платят, поэтому получить его не могут. Но профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП получают и те предприниматели, которые одновременно получают доход как ФЛ и платят с него.
ПНВ предоставляются ИП на ОСНО. По итогам года можно заплатить 13% только с разницы между доходами и расходами. Но траты должны напрямую относиться к предпринимательской деятельности, их подтверждают чеками, договорами и другими документами. Личные расходы предпринимателя — покупка личного авто или смартфона — для получения выплаты использовать нельзя.
Как определить размер профвычета
Рассмотрим пример профессионального вычета НДФЛ для ИП:
Олег — ИП, он занимается ремонтом офисных помещений, работает по ОСН. В 2020 году заработал 2 млн рублей. Он покупает стройматериалы, но подтвердить расходы не может, чтобы уменьшить доход, он использует ПНВ в размере 20% от доходов. Олег не собирает чеки, не следит за связью доходов и расходов. Он заявит 20% к профвычету и заплатит НДФЛ с разницы.
Расчет с профвычетом 20%:
- доход от услуг по ремонту офисных помещений — 2 000 000;
- ПНВ 20% — 400 000;
- НДФЛ 13% — 260 000.
Как получить ПНВ
Из ст. 221 НК РФ следует, кем предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ гражданам при отсутствии работодателя, — ФНС при подаче декларации по окончании налогового периода.
Тем гражданам, у которых имеется работодатель, необходимо подать ему заявление в произвольной форме.
Образец заявления на профессиональный налоговый вычет выглядит так:
С 2012 по 2021 гг. работала в детской библиотечной системе в должности заведующего отделом кадров, в настоящее время работаю в должности специалиста по документообороту в коммерческой организации, которая занимается производством и продажей упаковки.
Читайте также: