Договор гпх с нерезидентом казахстан что нужно знать

Обновлено: 09.05.2024

Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.

Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

Чем договор ГПХ отличается от других договоров

В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.

По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

По совмещению — если сотрудник в течение своего рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.

Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ

Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

НДФЛ. Если исполнитель — налоговый резидент РФ, то ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а если выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.

Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.

Размер НДФЛ считают так, чтобы за вычетом налога сумма вознаграждения исполнителю к выплате на руки была такой, о которой стороны договорились изначально.

Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977,20 ₽.

При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977,20 ₽ × 13% = 5977,20 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977,20 ₽ − 5977,20 ₽.

Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

Перевести НДФЛ в налоговую нужно в тот же день, когда выплатили деньги исполнителю, или на следующий рабочий. Например, если работу оплатили в пятницу вечером, уплатить НДФЛ нужно не позже понедельника.

Если ранее не было сотрудников в штате и исполнителей по ГПХ, можно оплатить налоги через сайт налоговой службы. Для этого нужно заполнить платежное поручение и перевести деньги по реквизитам своей налоговой инспекции.

Страховые взносы. Заказчик должен начислять два вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и на обязательное медицинское страхование — ОМС.

Стандартные тарифы по взносам на пенсионное страхование:

22%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2021 года не превышают 1 465 000 ₽;
10% — с части доходов, превышающей 1 465 000 ₽ с начала года.

Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

Для расчета ОМС всегда один тариф: 5,1% от вознаграждения.

За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить:

Взносы на ОПС = 45 977,20 ₽ × 22% = 10 114,98 ₽.
Взносы на ОМС = 45 977,20 ₽ × 5,1% = 2344,83 ₽.

Общая сумма расходов заказчика: 40 000 + 5977,20 + 10 114,98 + 2344,83 = 58 437,01 ₽.

Для малого и среднего бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Если выплаты исполнителю в месяц превышают сумму МРОТ — 12 792 ₽ в 2021 году, то взносы на ОПС составят 10% от вознаграждения, на ОМС — 5%.

Перечислить взносы нужно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем подписания акта выполненных работ или оказанных услуг. Например, если подписали акт 3 сентября, перевести взносы нужно до 15 октября включительно.

Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

Какую отчетность сдают при договоре ГПХ

По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, , и СЗВ-СТАЖ.

Отчет	Куда подавать	Когда подавать
РСВ — расчет по страховым взносам	В налоговую	Ежеквартально:

— до 30 апреля — за первый квартал;

— до 30 июля — за полугодие;

— до 1 ноября — за 9 месяцев;

— до 30 апреля — за первый квартал;

— до 30 июля — за полугодие;

— до 1 ноября — за 9 месяцев;

РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.

6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанные с них НДФЛ.

В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.

Если сотрудников больше десяти, расчет подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

— форма отчетности в пенсионный фонд. В ней указывают информацию обо всех людях, с которыми в отчетном месяце действовали трудовые договоры или договоры ГПХ.

СЗВ-СТАЖ — годовая форма в пенсионный фонд, в которой указывают пенсионный стаж каждого исполнителя.

Отдельные формы за сотрудников по ГПХ подавать не нужно: их включают в отчеты за сотрудников, оформленных в штат.

Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы

Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

Если вы – иностранец и решили осуществлять трудовую деятельность на территории Республики Казахстан, то в этой статье мы подскажем, что нужно сделать для получения разрешения.

Для пересечения государственной границы Республики Казахстан потребуется действительный национальный паспорт, после чего пограничная служба при пересечений Государственной границы проставит штамп в Вашем паспорте.

Все дальнейшие процедуры, включающие в себя получение разрешения на временное проживание, оформление ИИН (при необходимости) и получение разрешения на трудовую деятельность у физического лица, проводятся в Центре обслуживания населения (ЦОН).

Выдача разрешения на временное проживание

Иностранцы прибывшие в Казахстан имеют право нахождения до 30 суток без получения разрешения на временное проживание (РВП).

На срок свыше 30 суток (для работы, учёбы, лечения, бизнес-иммигрантам, а также с целью воссоединения семьи и миссионерства), оформляют РВП.

Оформление ИИН для оплаты госпошлин

Для получения разрешения на трудовую деятельность необходимо найти работодателя на территории Республики Казахстан и заключить трудовой договор. Граждане Республик Узбекистан, Таджикистан, Азербайджан, Молдова, Грузия и Украина имеют право осуществлять трудовую деятельность у физических лиц без получения выгоды. Граждане ЕАЭС (Россия, Кыргызстан, Беларусь, Армения) осуществляют трудовую деятельность на территории Республики Казахстан без получения разрешения на основании трудового договора.

Для оплаты государственной пошлины граждане Узбекистана, Таджикистана, Азербайджана, Молдовы, Грузии и Украины должны получить ИИН (индивидуальный идентификационный номер).

Для этого необходимо обратиться в ЦОН, при этом иммигранту надо иметь при себе национальный паспорт.

Получение разрешения на трудовую деятельность

Для получения разрешения на трудовую деятельность, Вам необходимо предварительно предоставить в ЦОН по месту пребывания:

- заявление о выдаче разрешения трудовому иммигранту;

- квитанции об уплате предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу (после сканирования возвращается услугополучателю);

- паспорт с отметкой о пересечении Государственной границы (после сканирования возвращается услугополучателю);

- справки о медицинском освидетельствовании иностранца, подтверждающую отсутствие заболеваний, препятствующих трудовой деятельности по избранной специальности (медицинская справка формы 075/у);

- справку о прохождении дактилоскопирования и фотографирования (при наличии сведений о получении трудового разрешения иммигрантом в течении предыдущего календарного года дактилоскопирование и фотографирование не производится);

- медицинская страховка (после сканирования возвращается услугополучателю);

Фото-, видео-, дактилоскопическую регистрацию можно будет пройти в ЦОНе или в оперативно-криминалистическом отделе полиции.

Медицинскую страховку также можно получить в ЦОНах, при наличии терминалов страховых компании.

В итоге, предоставив в ЦОН национальный паспорт, медицинские справки, справку криминалиста, квитанцию об оплате государственной пошлины, медицинскую страховку, вы в течение одного рабочего дня получаете разрешение на осуществление трудовой деятельности. Срок разрешения зависит от того, на какой срок уплачена государственная пошлина, но не более чем на три месяца.

Продление разрешения на трудовую деятельность

Продлить разрешение можно на срок до одного года.

Для продления разрешения необходимо обратиться в ЦОН по месту временного проживания на территории Республики Казахстан и предоставить:

- заявление о продлении разрешения трудовому иммигранту;

- ранее выданное разрешение трудовому иммигранту;

- трудовой договор, составленный между работодателем и услугополучателем в соответствии с Трудовым Кодексом Республики Казахстан (после сканирования возвращается услугополучателю);

- медицинская страховка (после сканирования возвращается услугополучателю);

Для продления разрешения через портал необходимо предоставить электронный запрос, удостоверенный электронной цифровой подписью услугополучателя и электронной цифровой подписью работодателя, давшего согласие на продление разрешения трудовому иммигранту.

При этом может различаться и налоговый статус: иностранный гражданин может быть налоговым резидентом, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, а может и не быть таковым. Этот вопрос важен при обложении доходов иностранного гражданина НДФЛ.

Что же касается вопроса обложения выплат в пользу иностранных граждан страховыми взносами, тут важно опираться на следующие законы:

Проанализируем конкретные вопросы, связанные с уплатой страховых взносов, в отношении выплат иностранным гражданам.

Иностранный гражданин как плательщик страховых взносов

Рассмотрим ситуацию, когда иностранный гражданин, временно проживающий на территории РФ, получает доходы в виде выплат (вознаграждений) от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Обязан ли он в этом случае уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя сам?

Обратимся к нормам гл. 34 НК РФ. Указанные временно проживающие иностранные граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не поименованы в ст. 419 НК РФ и, соответственно, не являются плательщиками страховых взносов по обязательному социальному страхованию (Письмо ФНС России от 20.08.2018 № ПА-19-11/253@).

Вместе с тем на основании пп. 5 п. 1 ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗфизические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории РФ, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, в силу Федерального закона № 167-ФЗ вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Выплаты иностранному гражданину по договору оказания услуг на территории РФ

Организация заключает гражданско-правовые договоры, предметом которых является оказание услуг, например образовательных, консультационных, с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории РФ. Какие тонкости нужно учесть в данном случае при обложении указанных выплат страховыми взносами?

Напомним, что по п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, названным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом исходя из положений пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ, осуществляющие деятельность, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования.

Что касается обязательного медицинского страхования, на основании ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, данному виду страхования не подлежат.

Также в соответствии с положениями ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗиностранные граждане, работающие в РФ по гражданско-правовым договорам, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат, следовательно, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются (Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-15-06/26835).

Но в данном случае надо учитывать: если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами, применяются правила международного договора РФ (ст. 2 Федерального закона № 167-ФЗ, ст. 2 Федерального закона № 326-ФЗ и ст. 1.1 Федерального закона № 255-ФЗ).

Таким образом, вознаграждения по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выплачиваемые иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, облагаются в общеустановленном НК РФ порядке только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (с учетом вышеупомянутого исключения в отношении высококвалифицированных специалистов).

Выплаты иностранным гражданам, работающим дистанционно

Трудовой договор.

Сегодня не редкость трудовые договоры, в соответствии с которыми иностранные граждане работают дистанционно – без въезда на территорию РФ. Как облагать страховыми взносами выплаты в пользу таких иностранных граждан?

Исходя из положений п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗиностранные граждане подлежат обязательному социальному страхованию (пенсионному, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинскому), если они постоянно или временно проживают (в отдельных случаях – временно пребывают) на территории РФ и осуществляют трудовую деятельность.

При этом согласно п. 5 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, с учетом того, что иностранный гражданин, осуществляющий деятельность за пределами территории РФ, не проживает (не пребывает) на территории РФ, то есть не относится к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в РФ, суммы выплат и иных вознаграждений, производимые российской организацией в его пользу за работу за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат (Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-15-06/48881).

Гражданско-правовой договор.

Что касается обложения страховыми взносами выплат вознаграждений иностранным гражданам, оказывающим услуги по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, дистанционно, без въезда на территорию РФ, с опорой на положения п. 5 ст. 420 НК РФ такие вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, объектом обложения страховыми взносами для организаций также не признаются (Письмо Минфина России № 03-15-06/26835).

Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России от 01.08.2018 № 03-04-06/54292 относительно выплат в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего на территории РФ: указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с положениями НК РФ.

Договор авторского заказа и лицензионный договор.

Такой же подход работает в отношении выплат по договору авторского заказа и лицензионному договору о предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности, производимые в пользу иностранного гражданина, осуществляющего деятельность на территории другого государства без въезда в Российскую Федерацию: указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат (письма Минфина России от 13.09.2017 № 03-04-06/58963, от 08.08.2018 № 03-15-05/55885).

Хотя по общему правилу согласно пп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности:

по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, обозначенных в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Иностранные граждане – высококвалифицированные специалисты

Иностранные граждане, временно проживающие и работающие на территории РФ по трудовым договорам, являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ, считаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ).

Таким образом, с выплат в пользу временно проживающих и работающих по трудовым договорам на территории РФ иностранных граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование – в размере 22% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% свыше данной предельной величины базы;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в размере 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование не уплачиваются (Письмо Минфина России от 01.08.2018 № 03-04-06/54287).

Но в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотрены данными федеральными законами, применяются правила международного договора РФ (ст. 2 Федерального закона № 167-ФЗ, ст. 2 Федерального закона № 326-ФЗ, ст. 1.1 Федерального закона № 255-ФЗ).

Иностранные граждане – члены совета директоров

Определениями КС РФ от 06.06.2016 № 1169-О и № 1170-О установлено, что вознаграждения, производимые членам совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров.

Как сказано выше, в соответствии с положениями п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ обязательному пенсионному страхованию подлежат, в частности, иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг. Обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и осуществляющие деятельность по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, на основании ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ не подлежат (Письмо ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11/17467@).

Из приведенных норм следует, что иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ и осуществляющие деятельность по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являются застрахованными лицами только по обязательному пенсионному страхованию. Соответственно, вознаграждения, производимые организацией в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, связанные с исполнением ими обязанностей члена совета директоров общества, подлежат обложению страховыми взносами исключительно на обязательное пенсионное страхование (Письмо Минфина России от 13.06.2018 № 03-15-06/40448).

Граждане, имеющие двойное гражданство

Граждане РФ, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию, а иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность за пределами территории РФ и, следовательно, не признаваемые постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими в Российской Федерации, обязательному социальному страхованию не подлежат.

В связи с этим п. 5 ст. 420 НК РФ установлено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории РФ.

Из приведенных норм следует, что выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в рамках трудовых отношений в пользу работника, являющегося гражданином РФ, в том числе имеющего двойное гражданство, и выполняющего свои обязанности по трудовому договору в обособленном подразделении этой организации, расположенном за пределами территории РФ, подлежат обложению страховыми взносами в порядке, установленном гл. 34 НК РФ.

Выплаты и иные вознаграждения, исчисленные российской организацией в пользу иностранных граждан, выполняющих свои обязанности по трудовым договорам в обособленном подразделении данной организации в Финляндской Республике, страховыми взносами не облагаются.

Основой сотрудничества с нерезидентами РФ является не только трудовой, но и гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, вид которого определяют его условия. О том, какие виды договоров ГПХ заключаются между сторонами, установлено ли требование оповещения органов ФМС о заключенном с иностранцем договоре, и по какой ставке уплачиваются страховые взносы и НДФЛ по договорам ГПХ, расскажем в этом обзоре.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: правовые регуляторы

Возможность и порядок заключения с иностранцами договоров ГПХ регулируется:

гл. 37 и 39 Гражданского Кодекса РФ (при заключении договоров подряда или возмездного оказания услуг);

Приказом МВД РФ № 363 от 04.06.2019 г. (о порядке уведомления о работающих иностранцах).

В случаях, когда предполагается заключение договора ГПХ с иностранным гражданином для выполнения определенных условиями соглашения работ либо услуг (в том числе разовых), заказчик обязан руководствоваться и опираться именно на данные законодательные нормы.

Договор ГПХ с иностранцем: о форме, структуре, особенностях

Система права различает несколько видов договоров ГПХ, заключаемых в различных ситуациях с мигрантами, однако, наиболее распространенными в данной группе являются договор подряда и договор на оказание услуг (разовых или систематических).

Предметом таких соглашений признается выполнение мигрантом конкретно обозначенных видов работ или оказание услуг.

Формы договоров ГПХ на выполнение работ или оказание услуг, заключаемых с физлицами-иностранцами, актуальным законодательством не стандартизировались, поэтому унифицированного образца они не имеют.

По своей структуре значительных расхождений с аналогичными договорами, заключаемыми с гражданами РФ, договор ГПХ с иностранным гражданином не имеет. Однако, некоторые особенности в этом документе все же присутствуют. Так:

соглашение ГПХ с мигрантом может быть заключено только при условии, что его присутствие на территории РФ легализовано и он имеет право работать (например, может быть подписан договор ГПХ с иностранным гражданином по патенту, либо при наличии разрешения на работу);

сведения о наличии патента на право работы (или разрешения на работу) прописываются в преамбуле договора;

договор подряда с иностранцем должен иметь не только указание на его предмет, но и на конечный срок выполнения заказываемых работ, а в договоре, заключаемом на оказание мигрантом услуг, необходимо прописывать как вид услуг, так и их стоимость;

договор подряда, согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ, может быть заключен как с одним, так и с несколькими физлицами с иностранным гражданством одновременно.

в его установочной части (преамбуле) следует перечислить всех исполнителей,

каждый иностранец, перечисленный в в качестве исполнителя работ, должен поставить свою подпись в соглашении, а по завершению работ – в акте приема-сдачи.

Обратите внимание: в договорах подряда, заключаемых с иностранцем, следует указывать конечную дату срока их действия. Эта дата не может превышать календарный предел разрешенного пребывания иностранца в России. С чем это связано:

Для иностранцев, получивших патент или разрешение на работу, миграционные органы устанавливают период пребывания на территории РФ. По истечении этого срока мигрант обязан покинуть пределы России, а все заключенные с ним договоры признаются ничтожными.

Сотрудничество в рамках договора ГПХ с иностранцем сверх установленных для него сроков пребывания на территории России (по истечении которых его нахождение признается нелегальным) является прямым нарушением действующего законодательства, и влечет за собой ответственность для заказчика работ (услуг).

О содержании договоров

Поскольку законодатель не представил в регламентирующей правовой базе типовой договор ГПХ с иностранным гражданином, образец такого соглашения может быть создан заказчиком работ/услуг самостоятельно. И все же, есть обязательные сведения, которые должны присутствовать в договоре, заключаемом с иностранцем. К ним относятся:

статус и информация:

о заказчике – ФИО, паспортные данные, актуальные сведения о регистрации (для физлица), ФИО представителя, действующего от имени и по поручению компании без доверенности, полное наименование компании и ее регистрационные данные - ИНН, ОГРН, адрес (для юрлица);

об исполнителе – ФИО, данные удостоверяющего личность документа (национального паспорта), сведения о документе, легализирующем нахождение иностранца на территории России и дающем право на осуществление трудовой деятельности;

предмет договора с конкретизированным указанием информации о том, какие виды работ/услуг исполнителем должны быть выполнены/оказаны по условиям соглашения;

существенные условия договора:

для договоров подряда – это предмет договоренностей, точно установленные начальный и конечный сроки выполнения обязательств по соглашению (в случае необходимости также указываются промежуточные сроки, если по условиям договора предусмотрено поэтапное выполнение обязательств);

для соглашения по оказанию услуг – это предмет соглашения (перечень услуг), сроки и периодичность их выполнения;

финансовые аспекты – устанавливается стоимость заказываемых работ (оказываемых услуг), порядок проведения расчетов;

права и обязанности сторон;

основания для преждевременного расторжения соглашения;

порядок урегулирования противоречий;

подписи и реквизиты сторон.

Пакет документов, предоставляемых мигрантом для заключения договоров ГПХ

Законодательство регламентирует перечень документов, которые иностранный гражданин должен предоставить второй стороне при заключении договоров ГПХ.

В любом случае предоставляется подтверждающий личность документ (национальный паспорт). Для ситуаций, когда выполняемая работа предусматривает наличие специальных навыков и знаний, потребуется документ об образовании. В остальном комплектация пакета документов разнится, и документы предоставляются в зависимости от вида легализации пребывания на территории страны иностранного гражданина. Так, согласно положениям закона № 115-ФЗ:

иностранные граждане, временно пребывающие на территории России, предоставляют:

патент либо разрешение на работу в регионе, где с мигрантом заключается договор подряда или на оказание услуг (п. 4 ст.13); исключения, когда патент/разрешение не требуется, составляют случаи, включенные в перечень п. 4 ст. 13 закона (наличие статуса беженца, работа студента-иностранца в каникулы и т.д.); также никаких разрешений не нужно гражданам стран-членов ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан)

миграционную карту (при безвизовом режиме) или визу;

СНИЛС (в случае его отсутствия обязанность оформления возлагается на заказчика услуг);

иностранцы, временно проживающие на территории России, предоставляют:

разрешение на временное проживание (РВП) в РФ,

иностранные граждане, постоянно проживающие в России, предоставляют:

вид на жительство (ВНЖ);

Договор ГПХ с иностранным гражданином: уведомление ФМС о соглашении с мигрантом

Порядок предоставления сведений о договоре ГПХ с иностранцем аналогичен порядку уведомления о трудовом договоре с иностранным гражданином.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: налогообложение

Подписание договора ГПХ с гражданином иного государства автоматически относит заказчика услуг (независимо от его статуса) к категории налоговых агентов, что обязует его перечислять НДФЛ с суммы оплаты труда подрядчика (исполнителя), предусмотренной соглашением.

Ставка НДФЛ вариативна, и зависит от статуса лица (ст. 224 НК РФ):

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, при непрерывном проживании на территории РФ не менее 183 суток (в течение 12 месяцев подряд), иностранец считается резидентом, при меньшем периоде проживания - нерезидентом. Размер подоходного налога на дату получения дохода составляет для нерезидентов – 30%, для резидентов – 13%.

Согласно ст.73 Договора о ЕАЭС, если иностранный резидент или нерезидент имеет гражданство страны, входящей в состав ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан), сумма НДФЛ всегда исчисляется по общей ставке 13%.

Подоходным налогом в размере 13% облагается доход иностранных граждан, относящихся к категориям:

получивших временное (с установленной продолжительностью) убежище в РФ,

Договор ГПХ с иностранным гражданином: страховые взносы

Размер страховых взносов зависит от статуса иностранца на территории РФ. Установленные ставки составят (ст. 425 НК РФ):

для иностранных граждан, временно пребывающих на территории России:

ОПС – 22% , соцстрахование (нетрудоспособность и материнство) – 1,8%, взносы на медстрахование не начисляются;

для иностранцев, временно или постоянно проживающих на территории России, граждан стран ЕАЭС, беженцев:

ОПС – 22% , соцстрахование – 2,9%, медстрахование - 5,1%.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Читайте также: