Входит ли компенсация за питание в расчет среднего заработка

Обновлено: 17.04.2024

Согласно Трудовому кодексу РФ в определенных ситуациях работнику должны быть произведены выплаты в размере среднего заработка или среднемесячной заработной платы. Из этой статьи вы узнаете, какой порядок расчета средней заработной платы по правилам бухгалтерского учета и на какие моменты нужно обратить внимание при проведении начислений.

Общий порядок расчета средней заработной платы

Средняя заработная плата – величина, необходимая для расчета следующих выплат:

ежегодный оплачиваемый отпуск;
компенсация неиспользованного отпуска, в том числе при увольнении сотрудника;
больничный лист;
пособие по беременности и родам;
пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и др.

Величина рассчитывается в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ. Порядок расчета распространяется на все организации. Основной нюанс: независимо от графика и условий труда при расчете средней заработной платы следует принимать во внимание два параметра:

фактическая заработная плата за последние 12 месяцев (расчетный период);
время, фактически отработанное за этот период.

Порядок расчета средней заработной платы предписывает включение в заработок следующих составляющих:

Заработная плата, включая доходы в натуральной форме, исходя из размера оклада и/или тарифной ставки, сдельная заработная плата, процент от выручки или объемов продаж, вознаграждение комиссионера.
Доход в виде надбавок к окладам и тарифам (за высокое качество работы, трудовой стаж, наличие ученой степени, звание, работа с применением знаний иностранных языков, использование в работе сведений, являющихся государственной тайной, совмещений должностей и трудовых обязанностей, увеличение сферы обслуживания и объемов работ, надбавки руководителям групп, бригадирам и др.).
Оплата за труд в особых условиях, включая районные коэффициенты и надбавки (тяжелые условия труда, опасные для здоровья, ночные часы, работа в выходные и праздничные дни, сверхурочные работы в пределах установленного ограничения в 120 часов в году и сверх этого лимита).
Вознаграждения: премии и бонусы, предусмотренные локальным актом организации (некоторые виды вознаграждений рассчитываются в особом порядке).
Иные доходы, предусмотренные системой оплаты труда в организации.

В соответствии с порядком начисления некоторые виды доходов, а также периоды, за которые производилось начисление этих выплат, в расчет средней заработной платы не включаются, а именно:

суммы заработной платы, сохраняемые в соответствии с трудовым законодательством в периоды, когда работник находился в ежегодном оплачиваемом или учебном отпуске, служебной командировке и др.
время вынужденного простоя вследствие форс-мажорных обстоятельств, не зависящих от сотрудника и организации-работодателя;
суммы оплаты выходных дней по уходу за детьми и членами семьи – инвалидами и др.

Как видим, порядок начисления предусматривает участие в расчете средней заработной платы всех видов выплат, начисляемых за выполненную работу.

В свою очередь, виды оплат, не связанные с выполнением трудовых обязанностей, в расчете не участвуют. Так, например, социальные выплаты (отпуска, больничные, компенсации за питание, лечение, проезд к месту работы, коммунальные услуги и др.), а также матпомощь, дивиденды учредителям фирмы, выданные сотрудникам займы и проценты по ним, вознаграждения членам совета директоров и т. д. Порядок расчета средней заработной платы не предусматривает включение данных видов доходов вне зависимости от того, прописаны эти выплаты в трудовом договоре или нет.

Нюансы расчета средней заработной платы

Порядок начисления средней зарплаты во всех случаях зависит от величины среднедневного заработка.

Средняя заработная плата рассчитывается по формуле:

СмЗ — среднемесячная заработная плата;

СдЗ — среднедневная заработная плата;

N — количество оплачиваемых дней.

Порядок расчета средней заработной платы может быть различным в зависимости от видов выплат:

отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении;
иные выплаты.

За исключением отпускных, во всех остальных ситуациях порядок расчета средней заработной платы следующий:

СДз — среднедневной заработок за расчетный период;

СД – сумма доходов, полученная в расчетном периоде;

N — количество дней, подлежащих оплате.

Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 139) расчетным периодом признаются 12 месяцев, предшествующих начислению. Если сотрудник проработал в организации менее 12 месяцев, то за расчетный период принимается время, отработанное по факту. Порядок расчета средней заработной платы в этом случае аналогичен, только учитывается количество дней, отработанных фактически.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Отпускные выплаты, включая компенсации за неиспользованные отпуска, исчисляются в календарных днях. Порядок их начисления определяется формулой:

В случаях, если в каких-то месяцах из 12 были отработаны не все дни или были дни, подлежащие исключению из расчета (их мы рассмотрим чуть ниже), порядок расчета среднедневного заработка следующий:

СДз = СД/(29,3*количество полностью отработанных месяцев + количество отработанных, календарных дней во всех остальных месяцах)

Порядок расчета количества календарных дней в неполных календарных месяцах:

29,3/общее количество календарных дней в месяце*количество отработанных дней.

Пример:

Сотрудник находился на больничном 10 дней с 10 по 19 декабря 2018 г. Считаем количество дней для декабря: 29,3/31*13 (фактически отработанные дни) = 12 дней.

Допустим, что все 12 месяцев, предшествующих наступлению периода временной нетрудоспособности (с декабря 2017 г. по ноябрь 2018 г.), были отработаны полностью. Начисления за этот период составили 515 800 руб. Следовательно, порядок расчета суммы среднего заработка в декабре будет такой:

515 800 / (29,3 * 11 + 12) = 1 542,93 руб.

Итого к оплате по больничному листу: 1 542,93 * 10 дней = 15 429,30 руб.

В случаях, когда отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях, заработок для отпускных считается по формуле:

СДз = СД / количество рабочих дней по календарю.

Рабочие дни считаются вместе с субботами.

Что учитывать и не учитывать при расчете средней заработной платы

Порядок расчета средней заработной платы установлен для всех видов оплат: сдельная, повременная и др.

Учитываются все виды выплат за выполненную работу, а именно:

заработная плата — по окладу, по сдельной системе, процент от продаж, включая доходы в натуральной форме;
надбавки и доплаты в соответствии с условиями труда (перечислены выше);
премии, бонусы и другие виды вознаграждений;
прочие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, согласно п. 2 положения № 922.

Соответственно, социальные выплаты (материальная помощь, компенсация за питание, проезд к месту работы, коммунальные услуги и др.) в заработок не включаются.

Порядок устанавливает, что в качестве расчетного принимается период в течение 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором необходимо произвести расчет средней зарплаты. Но нужно учесть, что определенные периоды и суммы начислений за это время в расчет не включаются.

Перечислим их ниже:

периоды сохранения среднего заработка (исключение: время, необходимое для кормления ребенка в расчет средней зарплаты включают);
больничные листы по временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам;
простои по вине работодателя или по причине форс-мажорных ситуаций;
время забастовок, вне зависимости от участия сотрудника в забастовке;
выходные, взятые по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства;
порядок предусматривает и другие случаи освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработка или без сохранения заработка (согласно п. 5 положения № 922).

Расчет средней заработной платы при повышении

Порядок расчета средней заработной платы при повышении окладов предусматривает некоторые особенности. Если повышение произошло в расчетный период или после его окончания, но ранее периода, когда сотрудник отсутствовал на работе с сохранением среднего заработка, то некоторые виды выплат, входящие в среднюю заработную плату, индексируются с помощью повышающих коэффициентов. Перечень таких выплат ограничен. Далее рассмотрим порядок применения коэффициентов.

Выплаты, подлежащие индексации:

оплата по окладу и тарифным ставкам, вознаграждение в денежной форме;
фиксированные суммы, применяемые к тарифным ставкам, окладам и премиям.

Выплаты, которые не индексируются:

выплаты, сумма которых привязана к определенному интервалу значений, установленные к тарифным ставкам, окладам, вознаграждениям в денежной форме;
выплаты в абсолютной величине к тарифным ставкам, окладам, вознаграждениям в денежной форме;
вознаграждения в неденежной форме.

Повышающие коэффициенты используются только тогда, когда повышение было сделано для всех сотрудников компании.

Когда индексация коснулась не всех сотрудников, а только тех, кто работает в определенном отделе или подразделении – то повышение не учитывают при расчете средней зарплаты.

Если в компании были индексированы другие выплаты – бонусы, надбавки – средняя зарплата не повышается.

Порядок исчисления средней зарплаты для вычисления времени прогула по независящим от сотрудника обстоятельствам, устанавливает применение повышающего коэффициента, рассчитанного по формуле:

Кп – повышающий коэффициент;

ЗПф – тарифная ставка, оклад, вознаграждение в денежной форме в период с начала работы после возвращения к работе;

ЗПр – тарифная ставка, оклад, денежное вознаграждение в расчетном периоде, если во время отсутствия работника было повышение выплат.

Когда оплата труда индексируется в расчетный период, все выплаты, входящие в среднюю заработную плату и начисленные в течение расчетного период за промежуток времени до индексации, корректируются коэффициентами. Порядок расчета выражен в формуле:

ЗПс – тарифная ставка, оклад, вознаграждение в денежной форме, действующие в месяце, когда сотрудник отсутствовал на работе, но за ним сохранялся заработок;

ЗПр – тарифная ставка, оклад, вознаграждение в денежной форме в каждом месяце расчетного периода.

В случаях, когда повышение было сделано после окончания расчетного периода, но ранее времени сохранения заработка – средняя зарплата расчетного периода должна быть повышена.

В тех случаях, когда индексация была произведена в период сохранения за работником среднего заработка, определенная часть средней зарплаты подлежит индексации с того времени, когда оклады, вознаграждения, тарифные ставки в денежной форме были повышены до окончания этого периода.

Как рассчитать среднечасовой заработок

Для тех работников, выплаты которым начисляются исходя из количества отработанных часов, необходим порядок расчета среднечасового заработка, чтобы вычислить размер оплаты за время сохранения среднего заработка. Как при сдельной, так и при повременной формах оплаты труда может применяться суммированный учет рабочего времени. Порядок расчета среднечасового заработка аналогичен среднедневному, только вместо дней принимается количество часов, которые сотрудник отработал по факту.

Выплаты рассчитываются по формуле:

среднечасовой заработок * количество отработанных часов

Месяц расчетного периода

Количество рабочих часов в расчетном периоде по данным производственного календаря

Количество фактически отработанных часов

Отклонения от нормальных условий труда (количество часов (дней) и причина)

Читайте также: