Удерживается ли ипн с пособия на оздоровление

Обновлено: 17.05.2024

Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику — это финансовая помощь работодателя, готового потратить средства на восстановление здоровья подчиненных. С 2020 года расходы нанимателя на оплату оздоровительных путевок работников учитывают при исчислении налога на прибыль. Разберемся в тонкостях ситуации.

В прошлом оплата санаторно-курортного лечения работодателем производилась очень редко. Наниматели не могли учесть затраты при налогообложении, поэтому оздоровительные путевки сотрудникам оплачивали крайне редко. С января 2020 года чиновники скорректировали фискальное законодательство. Теперь расходы на оздоровление подчиненных можно включить в затраты при исчислении налога на прибыль и УСН 15 % (п. 24.2 ст. 255 НК РФ ).

Обновления в законодательстве должны привести к нескольким положительным изменениям в жизни налогоплательщиков и экономике страны. Во-первых, это повышение качества жизни трудящихся, а также членов их семей. Во-вторых, это развитие российского туризма. В-третьих, это выгода для работодателя. Ранее возможности учесть затраты при налогообложении ОСНО и УСН не было.

Кому положена путевка

трудящееся население, то есть сотрудники российских организаций;
супруги работающих, состоящие в официальном браке. Гражданский муж или жена не смогут получить оплату путевки на санаторно-курортное лечение за счет работодателя;
кровные дети, а также усыновленные, в возрасте до 18 лет. Либо дети в возрасте до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения;
несовершеннолетние иждивенцы, которые находятся на попечении работающих;
бывшие подопечные работников, которые уже достигли совершеннолетия, но обучаются на очных формах в образовательных учреждениях. То есть бывшие иждивенцы до 24 лет;
престарелые родители трудящихся граждан.

Помимо условий о близком родстве, необходимо учитывать и другие требования и правила, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе.

Условия оплаты оздоровления за счет работодателя

Законодатели определили несколько важных требований, которые придется соблюсти, чтобы получить льготы по налогообложению. К таковым относят следующие.

Льгота на оплату санаторно-курортного лечения предусмотрена только в отношении российского туризма и оздоровления. Заключить договор на санаторно-курортное лечение за пределами РФ допускается, но при этом право на привилегию по налогообложению утрачивается.
Получить льготу по налогообложению можно только при условии, что расходы оплачивает сам работодатель. Например, если работник приобрел путевку самостоятельно и потом требует компенсировать затраты, то компании эти траты не учтут при налогообложении. Хотя компенсация санаторно-курортного лечения работодателем возможна, например, за счет чистой прибыли компании.
У привилегии есть ограничение по сумме. На одного работника в год положено не более 50 000 рублей. И это не единственное ограничение. В совокупности затраты на оздоровление работников вместе с тратами на добровольное медицинское страхование не могут превышать 6 % от фонда оплаты труда. Если сумма превысила допустимые 6 %, то зачесть траты при налогообложении нельзя.
Нововведения распространяются не только на санаторно-курортное лечение работников, но и на организацию отдыха подчиненных, а также на услуги по туризму. Важно правильно составить договор между нанимателем и турагентом или туроператором.

Памятка для работодателя

Наниматель заключил договор с туроператором на оплату оздоровления подчиненных.

Затраты на оплату можно учесть при налогообложении по ОСНО и УСН 15 % в предельно допустимых значениях.

Работник приобрел путевку самостоятельно, а работодатель компенсировал расходы.

Траты компании нельзя учесть при налогообложении. К тому же такие издержки подлежат дополнительным налоговым обязательствам в виде страховых взносов, уплачиваемых за счет нанимателя.

Компания выделила денежные средства работнику на приобретение путевки.

Важен вид финансового стимулирования работника. Например, если это материальная помощь, то необлагаемыми считаются лишь 4000 рублей от всей суммы. С остальных денег придется удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Премии и иные вознаграждения на оплату санаторно-курортного лечения подчиненных не могут быть учтены в качестве льготы и подлежат обложению по полной программе.

Что можно включить в затраты

Состав затрат, которые включены в налоговую льготу, ограничен. Но в путевку, помимо лечения, можно включить дополнительные услуги.

Расходы, учитываемые при налогообложении:

Услуги по лечению и оздоровлению.
Проживание, питание, отдых.
Проезд до места проведения оздоровления, отдыха или туризма и обратно.
Экскурсионные программы и услуги.

Все виды трат должны быть четко оговорены в договоре с туроператором. В противном случае зачесть издержки не получится. Например, если сотрудник самостоятельно приобретал экскурсии, то компенсировать эти суммы ему никто не обязан.

Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам при ОСНО и УСН

Зачесть траты в состав издержек по налогу на прибыль и УСН допускается только при соблюдении указанных условий и требований. Любые другие виды оплаты санаторно-курортного лечения, отдыха, туризма и оздоровления сотрудников и членов их семей не учитывается при налогообложении.

Все траты компании должны быть подтверждены документально. ФНС вправе запросить документы для камеральной проверки. Если документацию не предоставить, то налоговики выставят штраф в сумме 200 рублей за каждый непредоставленный документ. А главное — льготное налогообложение расходов на санаторно-курортное лечение признают необоснованным, доначислят налог и штраф до 40 % от неуплаченной суммы.

Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику при УСН 6 % (доходы) нельзя учесть в составе расходов. Режим налогообложения УСН 6 % не предусматривает уменьшение суммы доходов на суммы фактических издержек экономического субъекта.

Страховые взносы

Если работодатель оплачивает путевку за самого работника, то страховые взносы на санаторно-курортное лечение придется начислить. Тарифы для начисления общие, то есть те, которые организация применяет к заработной плате сотрудников. В отношении путевок, которые приобретены для близких родственников подчиненных, страховое обеспечение начислять не нужно.

Мнения судов по этому поводу отличаются от позиции налоговых органов. Судьи признают такие расходы компании не облагаемыми страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.06.2017 № Ф07-5516/2017, Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716). Свою позицию представители судебной системы обосновывали положениями недействующего закона № 212-ФЗ. Налоговики, ссылаясь на то, что закон № 212-ФЗ утратил силу, считают позицию неправомерной (Письмо от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@). Следовательно, платить страховые взносы придется. Либо доказывать свою позицию в суде.

Подоходный налог

С НДФЛ ситуация иная. Подоходный налог не нужно удерживать ни с суммы компенсации работникам, ни с суммы оплаты за путевку на санаторно-курортное лечение. Но только при соблюдении следующих условий:

Путевка оплачена за счет средств работодателя, полученных от предпринимательской деятельности, и не учитывается при исчислении налога на прибыль или УСН 15 % (п. 29 ст. 270 НК РФ ) либо оплачена за счет средств ФСС.
Услуги предоставляет российская компания, занимающаяся санаторно-курортным лечением и(или) оздоровлением.
Путевка не является туристическим продуктом. Но есть исключения в отношении туристских путевок для детей до 16 лет.
Имеются подтверждающие платежные документы: договор или контракт, чеки, квитанции, акт об оказании услуг.

Освобождение от НДФЛ налогообложения санаторно-курортных путевок сотрудникам не распространяется на суммы комиссионных сборов и стоимость проезда к месту лечения. Например, комиссия, уплаченная агенту при заключении договора на покупку оздоровительной путевки, должна быть обложена НДФЛ (Письмо ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14505). Также и сумма проездных билетов всеми видами транспорта включена в расчет подоходного налога (Письмо Минфина России от 28.09.2016 № 03-04-05/56564).

Облагайте НДФЛ компенсацию отдыха и оздоровления работника, которая была предоставлена вместо оплаты самого санаторно-курортного лечения. Например, судьям положены ежегодные оздоровительные путевки. При отказе от поездки судье начисляется компенсация за путевку. С данной компенсации нужно удержать НДФЛ (Письмо ФНС России от 25.09.2015 № БС-4-11/16812).

Льготы по подоходному налогу, которые организация может применить в отношении денежных выплат, связанных с оздоровлением или лечением работников и членов их семей, предусмотрены п. 1 ст. 163 Налогового кодекса РБ (далее – НК) (см. таблицу).

Основания для применения льготы

Особенности применения льготы

От подоходного налога освобождают:

– пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособий по уходу за больным ребенком);

– пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ;

– пособия, выплачиваемые из средств бюджета (подп. 1.1 п. 1 ст. 163 НК)

Льготу применяют только в отношении пособий, выплачиваемых из средств бюджета и только работникам, являющимся государственными служащими

Материальная помощь в связи с чрезвычайными ситуациями, следствием которых стало причинение вреда здоровью

От подоходного налога освобождают суммы материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайной ситуацией (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК)

1. Размер материальной помощи, подлежащей льготированию, не ограничен.

2. Льготу применяют также в отношении материальной помощи, оказанной членам семьи работника

Подтверждением указанных выше обстоятельств служат соответствующие документы из МЧС, справки, подтверждающие причинение вреда здоровью, и т.д.

Материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров

От подоходного налога освобождают суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров (подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК)

Размер материальной помощи, подлежащей льготированию, ограничен законодательством

Безвозмездная (спонсорская) помощь

От подоходного налога освобождают безвозмездную (спонсорскую) помощь в денежной и натуральной формах, получаемую от белорусских организаций и граждан РБ инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, – в размере, не превышающем 75 610 000 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (абз. 2 подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК)

Льготу применяют также в отношении денежной помощи, оказанной членам семьи работника, являющимся инвалидами

Материальная помощь, оказываемая профсоюзными организациями

От подоходного налога освобождают доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде материальной помощи, – в размере, не превышающем 2 285 000 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК)

Льгота может быть применена только в отношении материальной помощи, оказанной членам профсоюзной организации

Материальная помощь, оказываемая в иных случаях

От подоходного налога освобождают не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые в виде материальной помощи:

– от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими у этих субъектов хозяйствования, – в размере, не превышающем 11 430 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК);

– иных организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением профсоюзных организаций, – в размере, не превышающем 755 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК)

Льготу применяют также в отношении материальной помощи, оказанной членам семьи работника (в этом случае ее размер составит 755 000 руб.)

Выплаты на оздоровление для медицинских и фармацевтических работников

Версия для печати

Каково нормативное основание для выплаты оздоровительных?

Кому гарантирована выплата оздо- ровительных?

В соответствии с Постановлением № 524 предусмотрена выплата помощи на оздоровление медицинским и фармацевтическим работникам государственных и коммунальных учреждений здравоохранения.

Каков размер помощи на оздоровление?

Помощь на оздоровление выплачивается в размере должностного оклада, утвержденного в штатном расписании учреждения, с учетом всех повышений (должностной оклад, определенный в графе 12 тарификационного списка, без учета других доплат и надбавок).

Каковы условия выплаты оздоровительных?

Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска является основным условием для начисления и выплаты оздоровительных.

Помощь на оздоровление выплачивается в соответствии с приказом руководителя ЛПУ на основании заявления работника, которое он предоставляет на оформление ежегодного отпуска с выплатой помощи на оздоровление.

Положена ли выплата оздоровительных, если работник берет отпуск неполной продолжительности?

Если в течение года предоставлены два ежегодных отпуска?

Выплачивается ли помощь на оздо- ровление, если сотрудник берет компенсацию за не использованный ранее отпуск?

Выплачивается ли помощь на оздоровление сотруднику, который проработал в ЛПУ менее года?

Постановлением № 524 никаких ограничений по поводу продолжительности работы для оказания помощи на оздоровление нет.

Действующим законодательством Украины предусмотрены случаи, при которых сотрудник имеет право оформить ежегодный оплачиваемый отпуск, проработав менее года.

Так, право на ежегодный отпуск имеют все сотрудники ЛПУ, проработавшие 6 месяцев. При наличии беременности женщине по ее заявлению до предоставления отпуска в связи с беременностью и родами может быть предоставлен ежегодный отпуск полной продолжительности независимо от стажа работы на предприятии.

Положена ли выплата оздоровительных врачам-интернам?

Да, положена, т.к. в соответствии с действующим законодательством Украины врачи-интерны также являются медицинскими работниками.

Если работник работает на неполную ставку, положена ли ему выплата оздоровительных?

Работникам, которые работают на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели, помощь выплачивается в размере, установленной Постановлением № 524.

Кому не положена помощь на оздоровление в соответствии с Постановлением № 524?

Лица с высшим медицинским или неполным высшим медицинским образованием, которые работают на должностях, не требующих наличия медицинского образования, права на помощь в соответствии с Постановлением № 524 не имеют.

Например: медицинские регистраторы, дезинфекторы, младшие медицинские сестры и т.д.

Выплачивается ли помощь на оздоровление при наличии дисциплинарного взыскания?

Если работнику вынесен выговор, то в соответствии со ст. 151 КЗоТ в течение срока действия дисциплинарного взыскания меры поощрения к работнику не применяются.

Статьей 143 КЗоТ установлено, что соответствующие меры поощрения определяются правилами внутреннего трудового распорядка или устанавливаются в коллективном договоре, ином локальном нормативном акте работодателя.

Факт вынесения работнику дисциплинарного взыскания в виде выговора не может быть основанием для отказа в предоставлении помощи на оздоровление, поскольку такая выплата не относится к мерам поощрения.

Предоставление помощи на оздоровление сотруднику, который намерен уволиться.

Если сотруднику перед увольнением по его желанию предоставлен неиспользованный ежегодный отпуск, то ему начисляются отпускные и выплачивается помощь на оздоровление.

Если работник, находясь в ежегодном отпуске, подал заявление на увольнение, а ему уже выплачена материальная помощь к отпуску, то при окончательном расчете выплаченная ему материальная помощь не удерживается.

Если работник увольняется и не берет причитающийся ему отпуск, то ему выплачивается денежная компенсация за дни неиспользованного ежегодного отпуска. При этом в случае выплаты компенсации за неиспользованный отпуск материальная помощь не компенсируется и не выплачивается.

Предоставляется ли помощь на оздоровление совместителям?

Работнику, работающему по совместительству, оплата труда определяется за фактически отработанное время, исходя из предусмотренных условиями оплаты труда составляющих (должностной оклад, надбавки и доплаты к нему и т.п.). Оказание помощи на оздоровление совместителям осуществляется на общих основаниях, если иное не предусмотрено отдельными нормативными актами.

Подчеркнем, что для медицинских и фармацевтических работников, работающих по совместительству, ограничений по выплате помощи на оздоровление не установлено.

Каков перечень работников, которым положена выплата оздоровительных?

В соответствии с действующим законодательством Украины выплата оздоровительных положена:

— профессионалам с полным высшим медицинским и фармацевтическим образованием;

— специалистам с базовым и неполным высшим медицинским и фармацевтическим образованием;

— лицам с полным высшим и неполным высшим (немедицинским) образованием, которые окончили:

— высшее или среднее специаль- ное учебное заведение, получили высшее или неполное высшее экономическое, экономико-статистическое, статистическое и инженерно-экономическое образование, прошли специальную подготовку и имеют сертифи- кат врача-специалиста, имеют право работать на должностях врачей-статистиков, в том числе и руководителей отделов учета и медицинской статистики, и на должностях медицинских статистиков;

— высшее или среднее специальное учебное заведение и получили физкультурное образование, могут работать на должностях инструкторов по лечебной физкультуре и сестер медицинских по массажу;

— годичные курсы по подготовке медицинских сестер для детских яслей и допущены к работе на должностях постовых сестер медицинских в домах ребенка, диетических сестер в молочных кухнях, медицинских сестер в поликлиниках (поликлинических отделениях) по обслуживанию детей дошкольных учреждений, инструкторов-дезинфекторов (были зачислены до 01.01.93 г.).

При подготовке материала кроме нормативной базы использовались официальные разъяснения относительно применения Постановления № 524 в медицинских и фармацевтических учреждениях, данные МЗ Украины совместно с профсоюзом медработников Украины

От Вас поступают вопросы относительно изменений в Правила исчисления, удержания ОПВ. В связи с чем готовим письма в уполномоченные органы с просьбой разъяснить и внести изменения. Ниже текст от подписчика.

Просим внести корректировки по тексту письма и Ваши дополнения. Срок отправки: 17 ч сегодняшнего дня. Благодарим за корректировки!

В Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, внесены изменения, где отменили п.п.3 п.6.

3) действовал до 01.01.2021 в соответствии с постановлением Правительства РК от 28.05.2020 № 332;

Соответственно с 1 января 2021 года с доходов указанных в Статье 341 Налогового Кодекса должны удерживаться ОПВ (обязательные пенсионные взносы), которые ранее не облагались (за исключением нескольких пунктов, доходы по которым облагались ОПВ, выделенных красным шрифтом).

Обратите внимание на пункты выделенные желтой заливкой.

Полагаем, что хотели внести или исключить какие-то подпункты, а ошибочно исключили весь пункт.

1) с алиментов, которые ранее не облагались при выплате.

2) у Банков ежедневные выплаты вознаграждений по депозитам и как задним числом удерживать и восстанавливать?

3) обязательное страхование работников. Страховку оплачиваем от годового ФОТ штатных единиц, но не в разрезе работников. Не понятно как облагать??

Действительно должны удерживать или в Правилах ошибка.

Ниже выдержка из Налогового Кодекса по доходам, с которых следует с 01/01/2021г удерживать ОПВ

Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее — корректировка дохода):

1) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

3) вознаграждения по долговым ценным бумагам;

дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

9) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;

10) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

11) выигрыш по одной лотерее в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выигрышей;

12) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты;

17) следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

при причинении вреда жизни и здоровью — государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

в виде поощрения — лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан;

в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

в виде компенсационных выплат — при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

в виде поощрения — призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд Республики Казахстан за высокие результаты на международных соревнованиях в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

в виде ежемесячного пожизненного содержания — судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста;

в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

18) выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) — при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни — при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;

в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка — при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);

на погребение — при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов;

19) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

23) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

26) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;

27) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, — в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.

Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;

28) стипендии, выплачиваемые организациями лицам, обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;

29) специальные стипендии Президента Республики Казахстан и стипендии Президента Республики Казахстан, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

30) государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством Республики Казахстан, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

32) компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного образовательного заказа, выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

34) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;

42) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;

43) страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей;

46) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;

50) доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса;

Инструкции по применению ОПВ от полиомиелита

Вакцинации подлежат дети от трех месяцев после рождения до 14 лет. Иногда график могут сместить по эпидемиологическим причинам. Зачатую вакцинации подлежат люди перед поездкой в страну с возможной эпидемиологической обстановкой.

Как применяется прививка ОПВ? Как уже говорилось выше, препарат вводится перорально, то есть через рот. Вакцина выпускается в форме капель. Оттенок жидкости может варьироваться от прозрачного до светло-розового оттенка.

За одну дозу человеку дается от 2 до 4 капель. Обычно дозировка составляет 0,2 мл. В комплекте с препаратом идет маленькая пипетка, но также можно использовать одноразовый шприц без иголки.

В зависимости от возраста прививаемого, препарат наносится на разные участки ротовой полости. Младенцам вакцину ОПВ капают на кончик языка, а более взрослым детям она вводится ближе к миндалинам.

Такой метод позволяет избегать выплевывания и срыгивания вакцины. Но если подобное все-таки произошло, то вакцинацию придется повторить.

Временной промежуток между вакцинациями ОПВ должен составлять не менее полутора месяцев.

Антивирус полиомиелита ОПВ совместим с большинством других вакцин. Исключением являются другие оральные вакцины и БЦЖ.

Настройка начислений

При настройке начислений по каждому виду расчета определяются параметры, оказывающие влияние на расчет налогов, взносов и отчислений (раздел Зарплата – Справочники и настройки – Начисления организаций

Для каждого вида расчета в разделе Учет налогообложения

определяются правила расчета налогов с этого вида начисления. При этом в общем списке расчетов содержится набор видов начислений с уже настроенными параметрами, которые при необходимости можно изменить. Этот набор представляет собой список наиболее распространенных видов начислений и предопределен на этапе конфигурирования.

Расчет налогов и взносов

Для расчета суммы обязательных пенсионных взносов и индивидуального подоходного налога с размера оплаты труда работников предназначен документ Расчет ИПН, ОПВ и удержаний

, который можно открыть через раздел
Зарплата – Зарплата – Расчет ИПН, ОПВ и удержаний
.

Суммы ОПВ и ИПН с доходов физических лиц к удержанию рассчитываются автоматически (кнопка Рассчитать

) по каждому сотруднику, учитывая данные, отраженные в системе. Это такие сведения как: право на вычеты, льготы и прочие настройки.

Еще раз отметим, что ежемесячно работодателем от суммы оклада вычитываются обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в счет будущей пенсии и индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) также составляет 10% (согласно ст. 320 Налогового кодекса РК) от оставшейся суммы после удержания ОПВ, но он рассчитывается немного по-другому. Налоговым кодексом предусмотрена сумма, не облагающаяся подоходным налогом, в размере 1 МЗП (28 284 тнг на 2021 год), который ежегодно меняется в большую сторону.

Рассмотрим это в формуле расчета. Пример: оклад в размере 90 000 тенге.

Осложнения после прививки ОПВ

Самым опасным после прививки ОПВ является вакциноассоциированный полиомиелит. Риск заболеть ВАП появляется после первой вакцинации, ко второй ревакцинации риск становится заметно меньше.

Чтобы избежать этого осложнения, следует придерживаться комбинированной схемы вакцинации. Первые полученные дозы препаратом ИПВ позволит избежать тяжелой реакции на прививку.

Начальные проявления последствий проявляются в первые 5-14 дней. Группы риска ВАП – люди с ослабленным иммунитетом, хроническими и аллергическими обострениями.

Администрация
Советского района г. Минска

220013, г.Минск, ул. Дорошевича, 8,

факс: +375 17 353-32-21, +375 17 379-25-75,

sovadm@minsk.gov.by

Начисляются ли взносы на единовременную выплату к отпуску на оздоровление согласно коллективному договору?

Объектом для начисления обязательных страховых взносов (далее – взносов) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат [1] , на которые не начисляются взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь [2] .

Суммы материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда [3] .

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом) наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом) [4] .

Обращаем Ваше внимание, что в локальных актах работодателя (коллективный договор, соглашение, трудовой договор (контракт)) должна быть указана именно материальная помощь на оздоровление, а не другие виды выплат (единовременная выплата, пособие на оздоровление и др.). Также исходя из требований законодательства одним из ключевых моментов в данной ситуации является осуществление выплаты материальной помощи на оздоровление при уходе работника в трудовой отпуск, а не в иных случаях.

Учитывая вышеизложенное, единовременная выплата на оздоровление лечение и отдых, оказываемая работникам к трудовому отпуску, а также без представления трудового отпуска, является объектом для начисления взносов в бюджет фонда.

[3] Пункт 7 Перечня

[4] Статья 182 Трудового кодекса Республики Беларусь от 26.07.1999 № 296-З

Читайте также: