Расходы по страхованию до 2017 г появилась в 1с 8 как убрать

Обновлено: 25.06.2024

Ключевая обязанность всех страхователей — своевременное начисление и уплата страхового обеспечения в пользу трудящихся граждан. За счет взносов временной нетрудоспособности и материнства формируются средства Фонда социального страхования, за счет которого оплачиваются больничные, декретные и иные категории социальных пособий. Первые три дня больничного листа оплачивает наниматель, остальное — траты внебюджетного фонда. Это правило действует исключительно при заболевании самого работника. Например, при начислении декрета или ежемесячного пособия по уходу за детьми суммы выплат полностью компенсирует Соцстрах. В 2021 году все регионы РФ перешли на систему прямых выплат (ПП РФ № 2375 от 30.12.2020). Это означает, что соцвыплаты и пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам оплачивает Фонд социального страхования. Работодатель перечисляет средства только за первые 3 дня болезни. Зачетная система больше не действует: Соцстрах не возмещает деньги работодателю, а рассчитывается с застрахованными лицами самостоятельно.

При этом работодатели обязаны будут перечислять страховые взносы по двум видам страхования в полном объеме без уменьшения на сумму выплаченных пособий, а назначение и выплата пособий по обязательному соц. страхованию будет осуществляться напрямую из ФСС.

В 2021 году правила, как написать заявление в ФСС о получении компенсации, изменились. Обращения по возмещению больничных листов, соцпособия по беременности и родам, начисленные и выплаченные в 2021 г., страхователи не подают. Оплату производит Соцстрах: компенсация страхователю не выплачивается. Не принимается к возмещению и сумма пособия, которую работодатель оплачивает за счет собственных средств (за первые три дня болезни работника).

Для подготовки комплекта документов предназначен отчет Заявление и справка-расчет для ФСС.

По кнопке Закрыть и сформировать будут сформированы следующие документы:

Заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
Справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения.
Расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (рис. 2), которое содержит:

наименование и адрес страхователя, регистрационный номер страхователя в ФСС РФ. Основные показатели, характеризующие страхователя, заполняются на основании данных справочника Организации (раздел Главное – Организации). Если ячейки с какими-либо сведениями о страхователе окажутся незаполненными, это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае следует добавить необходимые сведения в справочник Организации и переформировать отчет;
сумму средств на выплату страхового обеспечения, которая рассчитывается автоматически. При необходимости сумму можно изменить вручную. Сумма возмещения может быть меньше, чем в справке-расчете и расшифровке расходов, но не больше;
номер счета организации и банк (его реквизиты), в котором открыт этот счет, на который будут перечислены выделенные денежные средства на выплату страхового обеспечения. По умолчанию данные автоматически заполняются на основании сведений об основном банковском счете организации в справочнике Организации (раздел Главное – Организации – раздел Основной банковский счет);
должность и Ф.И.О. руководителя, Ф.И.О. главного бухгалтера, которые автоматически заполняются на основании сведений об ответственных лицах организации в справочнике Организации (раздел Главное – Организации – раздел Подписи).

Обратите внимание, недостающие сведения в сформированном заявлении можно ввести вручную.

Справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (рис. 3). Новая справка-расчет – это точная копия Таблицы 1 старого расчета 4-ФСС, в которой отражаются:

Обратите внимание: данные в справке-расчете заполняются автоматически на основании введенных документами сведений (за исключением строк 9 и 20). Данные также можно ввести вручную, при этом при вводе значения в одну из ячеек справки-расчета автоматического перерасчета в другой ячейке не происходит, т.е. заполнение всех ячеек производится полностью вручную.

Расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (рис. 4). Расшифровка расходов – это таблица 2 старой формы 4-ФСС, в которой отражаются пособия по видам: больничные, декретные, детские и т.д. В колонке 5 таблицы расшифровки описываются только расходы, которые компенсирует федеральный бюджет (например, расходы на оплату выходных по уходу за детьми-инвалидами). Общая сумма пособий в строке 15 таблицы расшифровки должна совпадать с суммой в строке 12 справки-расчета.

МЫ рады, если эта информация была для вас полезной. Появились вопросы или возникли сложности с настройкой продуктов 1С? Обращайтесь! Наши специалисты готовы проконсультировать!

Команда "1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ" поможет в решении любых бизнес-вопросов!

— 1% за 2020 год стоит платить с разницы.

— Взносы за 2019 год большинству начислят с разницы между доходами и расходами, и для этого не придётся судиться, лишь в некоторых случаях написать в налоговую письмо.

— Взносы за пару прошлых лет тоже можно пересчитать и вернуть.

За какой период можно пересчитать взносы

Вернуть или зачесть можно только взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет (п. 7 ст. 78 НК). Так что, например, в январе 2021 вы можете вернуть деньги, которые перечислили с 1 января 2018 года. Если вы вовремя платили взносы, это суммы за 2017—2019 годы.

Взносы за 2020 налоговая ещё не начислила, взносы за 2019 год большинство налоговых начислили уже по новым правилам, а вот взносы за предыдущие годы никто автоматически пересчитывать не стал:(Поэтому, чтобы их вернуть, нужно будет пересчитать взносы самостоятельно и написать налоговой письмо. Но давайте по порядку.

1. Проверьте начисления за 2019 год

По сумме должно быть понятно, начислили вам взносы со всех доходов или же с разницы. Можете сверить с суммой в задаче по взносам за 2019 год в Эльбе — там взносы рассчитаны со всех доходов, получается, начисление в выписке должно быть меньше.

Если сумма меньше — замечательно, у вас должна появиться переплата, которую можно вернуть или зачесть. С этим поможет 3 шаг нашего плана.

Если сумма как в Эльбе, принимайтесь пересчитывать взносы самостоятельно, заодно пересчитайте за 2017-2018 годы.

2. Пересчитайте взносы

Проще всего при пересчёте использовать данные из деклараций, ведь налоговая ориентируется на них же. Отправленные декларации в Эльбе можно найти в разделе Отчётность → Отправленные отчёты. Доходы и расходы будут в Разделе 2.2.

Как рассчитаете — сравните с фактически перечисленными суммами, разница — и будет вашей переплатой. Если, конечно, у вас не тянется какая-нибудь задолженность.

3. Напишите заявление на возврат или не пишите

Ещё переплату можно вернуть, для этого заявление подают обязательно, вот его форма. В заявлении укажите ваши данные, код ИФНС, статус плательщика — 3, статью 78 Налогового кодекса, согласно которой вы просите вернуть или зачесть переплату. Укажите сумму переплаты, КБК пенсионных взносов. Поставьте код налогового периода, за который вы уплатили лишнюю сумму, — ГД.00.2017, ГД.00.2018 или ГД.00.2019. Если вы хотите вернуть или зачесть переплату за несколько периодов, пишите несколько заявлений. На втором листе заявления на возврат укажите банковские реквизиты счета, куда налоговики должны перечислить сумму. ИФНС вернет переплату в течение месяца.

То есть: для зачёта переплаты в счёт тех же взносов в налоговую отправляете лишь письмо, для возврата — заявление на возврат + письмо. Всё это нужно будет сделать на бумаге либо через ЛК налогоплательщика.

Если инспекторы отказываются пересчитать взносы и вернуть разницу, подайте жалобу в УФНС. В жалобе поясните, откуда взялась переплата, и покажите новый расчет взносов. Сошлитесь на письмо ФНС и определение Конституционного суда. Жалобу подайте через свою ИФНС.

Что с пересчётом в Эльбе

Логика расчёта взносов в Эльбе изменится лишь для 2021 года. Объясню, почему мы не стали менять логику за прошлые годы. Хотя практика пересчёта и возвратов положительная, остаются налоговые, которые рассчитывают взносы по-старому и остаются предприниматели, которые не хотят с ними спорить. Изменив расчёт, мы рискуем подставить таких предпринимателей под пени и штрафы. Надеемся, что в 2021 году этот вопрос перестанет быть таким шатким и мы со спокойной душой изменим расчёт. А пока, будем рады, если поделитесь в комментариях, как обстоят дела с начислениями и возвратами этого несчастного 1% у вас.

Статья актуальна на 20.01.2021

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 есть некоторый функционал по ведению кадрового учета и начислению заработной платы. Он конечно не такой расширенный, как в 1С:Зарплата и управление персоналом, но все же, в небольших организациях его вполне достаточно. Ведение документов и отчетность соответствует законодательству и постоянно поддерживается и обновляется. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты учета страховых взносов в 1С 8.3 и рекомендации что делать, если они не начисляются.

Предварительная настройка

Прежде, чем приступать к начислению страховых взносов, необходимо провести небольшую настройку программы. От нее зависит корректность расчетов. Страховые взносы – вещь серьезная, поэтому не пренебрегайте настройками и будьте внимательны.

Если ранее вы не указали систему налогообложения вашей организации, обязательно сделайте это в учетной политике.

Настройка учета

В самом низу открывшейся формы перейдите по ссылке для настройки страховых взносов.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Тариф по НС и ПЗ проставляется в зависимости от основного вида деятельности за прошлый год. Минимальный тариф — 0,2 процента. Он утверждается ФСС в который каждый год подаются документы для подтверждения основного вида деятельности.

Так же здесь можно настроить дополнительные взносы для тех профессий, кому они положены, и указать, есть ли работники с вредными условиями труда. В самой нижней части можно поставить отметку о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с ФЗ №56 от 30.04.2008 года.

Статьи затрат

Перед вами откроется уже заполненный по умолчанию список. При необходимости его можно дополнить или откорректировать.

По умолчанию счет дебета будет 26, кредита — 69.

Начисления

Существует много различных видов начислений. Это оплата по окладу, больничный, отпуск и прочие. Для каждого из них необходимо настроить, должны ли с них уплачиваться страховые взносы.

Перед вами откроется перечень всех начислений. Их можно редактировать или добавлять новые.

Начисление страховых взносов в 1С 8.3

Посмотрим, какие же проводки по взносам сформировал этот документ начисления зарплаты.

Смотрите также небольшой видеоурок про начисление зарплаты в 1С 8.3:

Отчеты

Данный отчет подробно и сводно отражает данные о суммах взносов по их видам с указанием начислений. Период формирования отчета задается пользователем.

Данный отчет очень удобен для ежемесячного формирования. Он выводится в разрезе сотрудников.

Этот отчет рекомендован ПФР. Он очень удобен для ежегодной проверки начисления взносов. Суммы взносов разбиваются помесячно.

Перерасчет страховых взносов

В шапке документа заполните месяц начисления и расчетный период. В случае, когда доначисление нужно совершить, не затрагивая прошлые периоды, установите флаг в первом поле (см. рисунок ниже). Если изменения должны быть произведены задним числом, то установите флаг на втором поле (при необходимости формирования уточненного РСВ-1 за прошлый период).

уже уплаченные в данном налоговом периоде суммы страховых взносов;
пособия, предоставляемые на время нетрудоспособности за счет работодателя;
взносы или платежи по договорам ДЛС.

Важно!

Использующие ЕНВД ИП могут уменьшить единый налог на данные расходы на основании п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Однако налоговую сумму нельзя снизить на сумму перечисленных расходов больше чем наполовину. Если же ИП, не использующий труд наемных специалистов, уплачиваетфиксированные страховые взносы, такого ограничения нет. Т.е. для индивидуальных предпринимателей учет пособий и страховых взносов определяется не только выбранным режимом налогообложения, но и наличием выплат физлицам.

Страховые взносы у ИП

Ч. 2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ предусмотрено, что ИП должен заплатить т.н. взносы за себя (фиксированные) за год:

взнос в ПФР и в ФФОМС — до 31 декабря отчетного года;
взнос в ПФР с дохода — до 1 апреля последующего года.

Открыть его можно с помощью:

Фиксированный страховой взнос можно уплатить как единовременно, так и сделать это несколько раз – например, платя часть каждый месяц или квартал. Последний вариант помогает уменьшить на ИП налоговую нагрузку. При решении уплачивать страховые взносы целый год, их можно рассчитывать в приложении путем нарастающего итога с учетом раньше заплаченных сумм.

При фиксированном взносе в Пенсионный Фонд и взносе в ПФР с дохода расчет проводится по отдельности. По этой причине взнос в Пенсионный с доходов разрешается вносить весь текущий год при превышении суммы 300 тысяч рублей.

ИП разрешается выплачивать взносы и налоги, включая страховые фиксированные, и с расчетного счета, и деньгами через банковскую кассу. Способ можно выбрать непосредственно в помощнике.

Если предпочесть банковский счет, будут сформированы платежные поручения, наличные – документ выдачи наличных (РКО), с помощью которого можно будет напечатать квитанцию.

Как определить доход, чтобы рассчитать взнос в ПФР:

как сумму дохода по налоговому учету – с основной либо упрощенной системой налогообложения;
как сумму вмененного дохода по облагаемой ЕНВД деятельности – согласно сведениям соответствующего справочника (физический показатель, корректирующий коэффициент и ставка налога);
как сумму возможного дохода на основании полученных патентов – согласно срокам их действия и суммам вероятного дохода в течение года.

Первый помощник открывается или из списка задач, или из раздела отчетов. На основании информации из базы он помогает:

произвести расчет авансового платежа или налог по УСН за год;
пояснить расчет налога;
сформировать платежку для уплаты за год аванса или налога;
создать налоговую декларацию упрощенной системы налогообложения;
подготовить книгу доходов/расходов.

Второй помощник также можно открыть описанными выше двумя способами, только выбрав уже ЕНВД. Взяв данные из базы, он дает возможность:

осуществить расчет ЕНВД;
создать налоговую декларацию;
сформировать платежку или квитанцию для уплаты налога.

Как учитывать страховые взносы ИП, не имеющим наемных сотрудников

Расходы, которые снижают ЕНВД

Форма элемента в справочнике видов деятельности должна содержать:

название и код типа деятельности (можно найти в соответствующем классификаторе);
адрес ведения бизнеса;
постановку и снятие с учета.

Прямо в этом справочнике можно также создать заявление с просьбой о постановке либо о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД.

Чтобы рассчитать фиксированные квартальные страховые взносы, используем программный помощник: произведем подсчет суммы взноса для ПФР (если доход менее 300 тысяч рублей, он состоит лишь из фиксированного взноса в Пенсионный), суммы взноса в ФФОМС и создадим документы на выдачу наличных. После их проведения произойдет формирование необходимых бухгалтерских проводок.

При выборе ЕНВД фиксированные страховые взносы в бухучете отражаются лишь в конце года с помощью регламентной операции начисления страховых взносов ИП.

Каждый квартал в последнем месяце отчетного периода регламентная операция расчета ЕНВД рассчитывает и единый налог на вмененный доход на основе сведений из справочника видов деятельности. Проводим документ и получаем нужную бухгалтерскую проводку.

Расходы, снижающие налоги при совмещенном режиме

Здесь же переходим по гиперссылке видов деятельности и вводим в справочник информацию о виде бизнеса, который облагается ЕНВД. Выручка от продажи продукции, услуг, работ, имущественных прав является доходом от реализации и подлежит расчету налога, выплачиваемого при использовании УСН. Датой их получения считается день прихода денег или день оплаты кассовым методом.

Когда будут проведены фиксирующие поступление финансов документы, записи в первом разделе регистра накопления книги учета доходов/расходов, учитывающего доход для налогов, уплачиваемы по УСН.

Чтобы рассчитать фиксированные страховые взносы, нужно тоже пользоваться программным помощником. Расчет, снижающий налог при совместном применении налоговых режимов, нужно проводить каждый квартал с помощью регламентной операции расчета расходов, уменьшающих налоги УСН и ЕНВД. Во время проведения документа будут внесены записи в необходимые регистры накопления.

В качестве примера выполним ежеквартальные расчеты налогов УСН и ЕНВД, создадим необходимые расчетные справки и посмотрим результаты. При применении УСН, т.к. его налоговый период — год, возможно, впоследствии выплаченные взносы будут способствовать снижению налога. Если же выручка невелика, эти расходы не будут учитываться.

Как учитывать расходы при совмещенном режиме у ИП с наемными сотрудниками

Если у ИП задействован наемный труд, в элементе справочника организации должен быть установлен нужный флажок. При этом в конфигурации станет доступным раздел зарплаты и кадров, а также реквизитов, нужных, чтобы рассчитывать оплату труда и взносы с ее фонда.

Когда нужный документ будет проведен, сформируются и необходимые проводки бухучета. К тому же будут внесены соответствующие записи регистров накопления в подсистемах учета зарплаты и УСН. Расходы, направленные на оплату труда и страховые взносы, и в регистрах накопления, и в бухгалтерских проводках будут распределены согласно видам деятельности в соответствии с заранее выставленными в программе настройками.

Снизить сумму налогов можно только с помощью оплаченных взносов и больничных. Чтобы рассчитать и уплатить фиксированные страховые взносы, ИП может воспользоваться специализированным помощником.

Для примера произведем регламентную операцию расчета расходов, снижающих налог по УСН и ЕНВД. Полученный результат покажет, допустим, что взносы, внесенные с выплат сотрудникам, которые относятся к УСН, снижают аналогичный налог, а вот взносы с вознаграждения персонала, занятого по ЕНВД – его же и снижают. Также налог по УСН делает меньше выплаченное работодателем пособие временной нетрудоспособности работнику, занимающемуся трудом, относящемуся к УСН.

В 2015 г. Минфин РФ дополнительно разъяснил, что ИП, у которого есть наемный персонал:

До 01.01.2021 г. можно было применять зачетный механизм возмещения расходов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. сумму начисленных страховых взносов можно было уменьшить на выплаты по социальному страхованию.

Одной из самых весомых по затратам социальных выплат являются пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Поэтому у многих организаций на конец 2020 года сложилась ситуация, когда выплаты таких пособий превысили начисленные страховые взносы.

С 01.01.2021 г. в связи с окончательным вступлением в Пилотный проект всех регионов России зачетный механизм возмещения расходов применять больше нельзя.

И теперь организации, у которых есть вышеописанное превышение, могут обратиться в орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) за возвратом денежных средств. Для этого необходимо подать документы по специальному перечню, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.

Фонд в течение 10 календарных дней с даты представления работодателем полного комплекта документов должен вернуть денежные средства.

Однако бывают ситуации, когда Фонд может инициировать камеральную проверку работодателя. Тогда возмещения денежных средств придется ждать немного дольше: в течение трех месяцев с момента представления всех запрашиваемых документов.

Одной из главных законодательных норм, регулирующих отражение возмещения, является письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@.

Важный нюанс! Не путайте возмещение из ФСС с возвратом излишне уплаченных страховых взносов! Это два совсем разных поступления и отражаются в программах 1С они совершенно иначе!

Возмещение расходов из ФСС отражается в двух отчетах: 4-ФСС и РСВ.

Если речь идет о возмещении расходов из ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то эти суммы найдут отражение в РСВ.

А если мы говорим о возмещении по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то не стоит удивляться, обнаружив его в отчете 4-ФСС.

Рассмотрим, как это происходит в программах 1С.

Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе
1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 3.1.

• дату получения возмещения, согласно дате в банковской выписке;

Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе
1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0.

Шаг 2. Заполните основные реквизиты документа:

В результате сформируется проводка: Дт 51 - Кт 69.01.

На основании занесенных пользователем в программу данных о поступивших суммах возмещения расходов от Фонда социального страхования, формируются отчеты.

Отражение в отчетности сумм полученного возмещения расходов от ФСС

Проанализируем, как отразится сумма, полученная от ФСС в счет возмещения пособий, в отчетности.

Далее алгоритм идентичен для обеих программ 1С.

Шаг 3. Выберите нужный вид отчета.

По поводу признака 1 в строке 090 дано целое разъяснение со ссылкой на законодательство почему там должна стоять именно единица.

А вот появление этой суммы в Разделе 1 вызывает недоумение.

Почему возврат возмещения ФСС вдруг встает в строку, где отражаются страховые взносы, подлежащие уплате?

Друзья, это не ошибка, это корректное поведение программы, созданное для того, что взаиморасчеты с ФСС закрылись корректно и у вас в 1С, и на стороне Фонда.

Будьте внимательны с суммой перечисляемых взносов за этот период! Точную сумму к уплате можно определить только в оборотно-сальдовой ведомости по данным счета 69.01.

По расчету по страховым взносам нельзя однозначно утверждать, сколько нужно уплатить в бюджет. Зачастую пользователи ориентируются на показатели Раздела 1, но не во всех случаях стоит это делать. И пример с возмещением это как раз прекрасно демонстрирует.

Также хотелось бы кратко коснуться вопроса возмещения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

У вас может случиться такая ситуация, которую нужно будет отразить по счету 69.11.

Тогда программа сформирует следующие проводки и движения регистров:

Всё это будет отображаться в таблице 2 по строке 6 расчета по форме 4-ФСС.

Добровольное медицинское страхование является разновидностью личного страхования (ст. 934 ГК РФ), по условиям которого:

одна сторона (страховщик) обязуется выплатить обусловленную договором страховую сумму в случае наступления в жизни названного в договоре гражданина (застрахованного лица) предусмотренного договором события (страхового случая);
другая сторона (страхователь) обязуется уплатить страховщику обусловленную договором страховую премию.

медицинских и иных услуг вследствие расстройства здоровья физического лица или состояния физического лица, требующих организации и оказания таких услуг;
проведения профилактических мероприятий, снижающих или устраняющих степень опасных для жизни или здоровья физического лица угроз.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Добровольное медицинское страхование (ДМС) - разновидность личного страхования.

2. Объект ДМС обычно - имущественные интересы, связанные с оплатой медицинских и иных услуг вследствие расстройства здоровья физлица.

3. ДМС для работников - одна из составных частей расходов на оплату труда.

4. Страховые взносы по ДМС признаются в расходах при определенных условиях, указанных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ.

5. Работодатель может оформлять работникам один или несколько страховых полисов от разных компаний со страховым покрытием разного вида услуг.

6. Чтобы иметь возможность уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость полисов, компания должна учитывать предельный порог от расходов на оплату труда. Норматив рассчитывается исходя из суммы расходов на оплату труда всех работников организации, а не только застрахованных лиц.

7. Расходы по ДМС признаются в налоговом учете не ранее того отчетного периода, в котором перечислена страховая премия. Расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

8. Суммы, перечисленные по договорам ДМС, не облагаются НДФЛ и не подлежат обложению страховыми взносами при сроке договора не менее года.

9. В бухучете расходы на ДМС включаются в состав расходов в течение периода, к которому они относятся.

11. В отличие от налогового учета, в котором расходы на ДМС нормируются, в бухучете такие расходы признаются без ограничений.

Признание расходов на ДМС в бухгалтерском и налоговом учете

Подпункт 16 статьи 255 НК РФ предусматривает определенные условия, при наличии которых страховые взносы по ДМС признаются в расходах:

договор добровольного личного страхования работников, предусматривающий оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, должен заключаться на срок не менее одного года;
страховая организация должна иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ на ведение соответствующего вида деятельности;
расходы на ДМС признаются в пределах норматива, не превышающего 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. При расчете норматива в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные подпунктом 16 статьи 255 НК РФ.

Не имеет значения, будет ли у работника один или несколько страховых полисов от разных компаний со страховым покрытием разного вида услуг. Главное, учитывать предельный порог от расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30023).

В расчет норматива включаются также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

нарастающим итогом начиная с даты вступления в силу договора страхования в пределах того налогового периода, к которому он относится;
со следующего налогового периода до окончания договора страхования.

Расходы по ДМС признаются в налоговом учете не ранее того отчетного (налогового) периода, в котором по условиям договора перечислена страховая премия. Расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-03-06/1/244 и № 03-03-06/1/245).

Суммы, перечисленные по договорам ДМС, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ), а также не подлежат обложению страховыми взносами при сроке договора не менее года (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Единовременная выплата страховой премии

Рассмотрим пример, в котором организация единовременно перечисляет страховщику страховую премию в пользу работников, после чего страховые взносы по ДМС учитываются автоматически в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 и статьи 272 НК РФ.

Пример 1

Таблица 1 Расходы на оплату труда за 2015 год

Месяц 2015 года

Расходы на оплату труда за период, тыс. руб.

Расходы на оплату труда нарастающим итогом с начала налогового периода, тыс. руб.

Читайте также: