Предоставление овердрафта как отразить в 1с

Обновлено: 31.05.2024

Овердрафт стал неотъемлемой частью расчетного счета многих организаций. Никто не откажется иметь запасной кошелек, который покроет текущие расходы в непредвиденных ситуациях нехватки средств. Разбираем вопросы бухгалтерского учета овердрафта у заемщика на ОСНО и других системах налогообложения:
как в 1С оформить операции по овердрафтному кредиту;
варианты бухгалтерских проводок;
как отразить оверд

Отражение в бухучете процентов по овердрафту

В бухучете расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), и дополнительные расходы по займам (п. 3 ПБУ 15/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (далее — ПБУ 15/2008)).

Порядок учета процентов по займу зависит от того, на какие цели использованы заемные средства:

– при использовании заемных средств на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива проценты включаются в стоимость этого актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Сразу отметим, что овердрафтом для этих целей пользоваться нецелесообразно;

– в остальных случаях проценты учитывают в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008), в частности, при использовании средств овердрафта по исполнению обязательств.

Расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся, их отражают обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (пп. 4, 6 ПБУ 15/2008).

На забалансовом счете 008 приходуют суммы неиспользованных лимитов и суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (п. 19 Информации Минфина России № ПЗ-5/2011).

При списании со счета 008 уменьшают сумму неиспользованного лимита по мере погашения, а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении договора.

Комиссия за овердрафт

Указываем банк-получателя и договор, сумму комиссии. Счет расчетов 76.09.

Вводим проводку Дт 91.02 Кт 76.09 на сумму комиссии.

Овердрафт как вид кредита

Овердрафт, по своей сути, еще один вид краткосрочного кредитования клиента банком, и все же ряд особенностей позволяет выделять его в отдельную категорию. Сходство с обычным кредитом заключается в наличии годовой процентной ставки, под которую выдаются суммы.

Как в бухгалтерском учете учитываются расчеты по овердрафту?

Отличия состоят в следующем:

клиент не видит поступившей на его расчетный счет суммы по овердрафту;
в банковских выписках овердрафт не отражается;
банк соглашается восполнить недостаток средств клиента в момент, когда он возникнет, поэтому отдельно просить банк перечислить деньги за клиента нет необходимости.

Преимущества овердрафта состоят в том, что:

у хозяйствующих субъектов всегда есть лимит денежных средств, которыми они могут расплатиться в любой момент с любым контрагентом, в том числе и с бюджетом по налогам, взносам;
сумма лимита известна, можно рассчитывать платежи исходя из нее;
залог, скорее всего, при заключении договора не понадобится;
деньги всегда в распоряжении заемщика, не нужно дополнительно обращаться в банк.

Как в налоговом учете отражается овердрафт?

Вместе с тем есть и очевидные недостатки:

обороты по счету связаны с лимитом средств, при малых оборотах и сумма кредитования тоже невелика;
более высокие, по сравнению с обычным кредитом, проценты;
короткие сроки погашения, обычно не более 0,5 года.

Исходя из указанных особенностей овердрафта формируются корреспонденции счетов по нему.

Как получить, погасить и отразить в учете овердрафт

Если у компании нет денег на счете, расплатиться с контрагентами можно с помощью овердрафта. Бухгалтеру же важно не ошибиться в учете овердрафта и связанных с ним операций.

Чем овердрафт отличается от кредита

В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, а сумму по овердрафту нельзя обналичить. Похожая схема действует и для физических лиц — обладателей кредитных карт.

Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.

Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, ведь возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность. И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

Бухгалтерский учет овердрафта

Операции, связанные с овердрафтом, обычно отражают такими проводками:

Дебет 91 Кредит 51 — списана комиссия за открытие овердрафта;

Дебет 51 Кредит 66 — предоставлен овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) Кредит 51 — перечислена оплата контрагенту за счет заемных средств;

Дебет 91-2 Кредит 66 — начислены проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 Кредит 51 — возвращена сумма овердрафта, погашены проценты.

Дебет 55 Кредит 66 — предоставлен овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) Кредит 55 — перечислена оплата контрагенту за счет заемных средств;

Дебет 91-2 Кредит 66 — начислены проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 Кредит 55 — возвращена сумма овердрафта;

Дебет 66 Кредит 51 — погашены проценты.

Метод учета процентов исходя из ставки рефинансирования

В общем порядке при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору фирмы предельную величину процентов, признаваемых расходом, принимают:

– равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях;

– равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

С 1 января 2011-го до 31 декабря 2013 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

– равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях;

– равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В целях применения статьи 269 Налогового кодекса под ставкой рефинансирования Банка России понимается:

– в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, — ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

– в отношении прочих долговых обязательств — ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Для определения предельной суммы процентов, включаемой в расходы по прибыли, необходимо определить предельную ставку, по которой могут быть рассчитаны проценты в целях налогообложения, и сравнить ее с фактической.

Остаток на расчетном счете на 01.09.2012 составляет 45 000 руб. Фирма планирует воспользоваться овердрафтом для расчетов с поставщиками на 400 000 руб. под 19% годовых.

На счет компании 14.09.2012 поступают деньги от заказчиков в сумме 420 000 руб. В этот же день банк в безакцептном порядке списывает со счета клиента сумму кредита и проценты.

В бухучете делают проводки:

— 400 000 руб. — оприходован овердрафт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-1

– 400 000 руб. — зачислен овердрафт;

– 400 000 руб. — списан лимит овердрафта;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 400 000 руб. — произведена оплата поставщику за услуги.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 420 000 руб. — поступили денежные средства от заказчиков;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 400 000 руб. — списана банком с расчетного счета в безакцептном порядке сумма овердрафтного кредита;

– 400 000 руб. — восстановлен лимит овердрафта;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 2699,45 руб. (400 000 руб. × 19% : 366 дн. × 13 дн.) — начислены проценты за пользование кредитом в течение 13 дн.;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 2699,45 руб. — списаны банком с расчетного счета в безакцептном порядке проценты за кредит.

Рассчитаем сумму расходов по процентам за кредит, которую компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Расчет ведется исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (8% × 1,8 = 14,4%):

400 000 руб. × 14,4% : 366 дн. × 13 дн. = 2045,90 руб.

Таким образом, постоянная разница в целях исчисления налога на прибыль составит 653,55 руб. (2699,45 руб. – 2045,90 руб.), а постоянное налоговое обязательство — 130,71 руб. (653,55 руб. × 20%).

В учете составят проводки:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

– 130,71 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство.

Экспертиза статьи: Дмитрий Игнатьев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, к. э. н.

Иные операции в рамках овердрафта

В налоговом учете сумма внереализационных расходов может отличаться от бухгалтерского учета из-за начисления разниц, так как для расчета употребляется ставка рефинансирования. Образовавшаяся разница умножается на ставку 20% налога на прибыль. Полученная в результате расчета сумма образует отложенное налоговое обязательство на счете 77.

Овердрафт – это удобная и выгодная форма кредитования, так как банк не будет требовать лишней платы за неиспользованные лимиты. Поэтому необходимо тщательно следить за состоянием расчетного счета, чтобы использовать наименьшую часть кредита.

Как вести учет офердрафта

Простым способом ведения учета офердрафта, в том числе и других заёмных средств, является лёгкий облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Он позволяет вести полноценный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, рассчитывать зарплату, больничные и отпускные, формировать и сдавать отчетность через интернет, а также имеет много дополнительных полезных сервисов для бухгалтера и руководителя небольшой компании.

В жизни предприятия случается всякое. Необходимость срочно произвести оплату поставщику, когда на расчетном счете кот наплакал – нередкая ситуация. В такой ситуации на помощь придет овердрафт.

Овердрафт – кредит, который дает банк при недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете. В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта. Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).

Давайте разберемся, какие особенности договора нужно учитывать и как ведется бухучет овердрафта. Не забудем и про налоги!

Что такое овердрафт – простыми словами?

Счет с овердрафтом – это расчетный счет с кредитным лимитом. Проводя аналогию с картами физлица, это одновременно и дебетовая, и кредитная карта.

Лимит овердрафта – максимально возможная сумма денежных средств, которую может получить заемщик сверх имеющегося на расчетном счете остатка.

В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, заранее на расчетный счет эту сумму получить нельзя. Также сумму по овердрафту нельзя обналичить.

Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, т.к. возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность. И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

Порядок получения и списания овердрафта

Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.

За пользование овердрафтом банк ежедневно начисляет проценты. Они списываются со счета автоматически и в банковской выписке вы их обязательно найдете. Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.

Преимущества и недостатки расчетного счета с овердрафтом можно представить в виде таблицы.

Проводки в бухучете по овердрафту

За открытие овердрафта банк берет комиссию, вы увидите ее в банковской выписке. На сумму комиссии делается проводка:

Дебет 91 – Кредит 51 — списали комиссию за открытие овердрафта

Также для отражения единовременной комиссии за подключение овердрафта можно составлять проводки с участием счета 76, тогда вместо одной проводки будет две:

Дебет 76-09 – Кредит 51 – банк удержал единовременную комиссию за пользование овердрафтом

Дебет 91-02 – Кредит 76-09 – единовременную комиссию включили в расходы

Операции, связанные с самим овердрафтом, обычно отражают такими проводками:

Дебет 51 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 51 — организация перечислила оплату контрагенту за счет заемных средств;

Некоторые специалисты считают такие проводки в бухучете по овердрафту неправильными, т.к. фактического зачисления денежных средств на счет организации не происходит, они сразу отправляются со счета банка контрагенту. Поэтому вы можете сделать и прямую проводку:

Дебет 60 – Кредит 66 – оплата поставщику произведена за счет кредитных средств.

Также бухучет овердрафта всегда предусматривает отражение начисленных банком процентов:

Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 — Кредит 51 — возвратили сумму овердрафта, погашены проценты.

Бухучет овердрафта – альтернативный вариант

Дебет 55 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 55 — перечислили оплату контрагенту за счет заемных средств банка;

Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 — Кредит 55 — организация возвратила сумму овердрафта;

Дебет 66 — Кредит 51 — организация погасила проценты.

Эти проводки используются, если на конец дня на счете 51 образуется отрицательный остаток.

Если же использование овердрафта и погашение задолженности по нему происходят в течение одного операционного дня, то бухгалтер отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены. Т.е. 66 счет использоваться не будет. Это правило действует для обоих вариантов проводок (51 и 55 счет).

Обратите внимание: проценты и комиссии банки, как правило, списывают в безакцептном порядке (проводки Дебет 66 – Кредит 51 или 55). Происходит это в тот момент, когда на счете компании появляется достаточно средств, чтобы полностью погасить все долги.

Правда, при этом банк будет учитывать очередность платежей, прописанную в статье 855 Гражданского кодекса РФ. То есть сначала будет списана задолженность по исполнительным документам (если таковая есть), долги по зарплате работникам, перед внебюджетными фондами и налоговой. Списать деньги в счет погашения долга по овердрафту банк сможет лишь после того, как все перечисленные выше требования будут удовлетворены.

Налоговый учет овердрафта

Овердрафт как вид кредита не входит в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Поэтому операции по предоставлению овердрафта и его возврату никак не влияют на доходы и расходы организации.

Однако проценты по овердрафту уже будет относиться к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). К расходам можно отнести всю сумму начисленных процентов, если это не противоречит требованиям, закрепленным в статье 269 НК. Включение в расходы сумм процентов производится ежемесячно.

Пример овердрафта

Задолженность перед поставщиком погашена 24 июля. Платеж от покупателя в сумме 700 000 руб. получен 8 августа. Посмотрим пример овердрафта с проводками

Дебет 91 — Кредит 51 – на сумму 2000 руб. — списали комиссию за открытие овердрафта (остаток на счете стал 98 000 руб.)

Дебет 51 — Кредит 66-1 – на сумму 302 000 руб. (400 000 – 98 000) — банк предоставил овердрафт

Дебет 60 — Кредит 51 – на сумму 400 000 руб. — перечислили оплату контрагенту за счет собственных и заемных средств

Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1042,52 руб. (302 000 * 18% / 365 * 7) — начислили проценты за пользование овердрафтом за июль (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);

Дебет 51 – Кредит 62 – на сумму 700 000 руб. – получили оплата от покупателя

Дебет 66-1 — Кредит 51 – на сумму 302 000 руб. — возвратили сумму овердрафта

Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1191,45 руб. (302 000 * 18% / 365 * 8) — начислили проценты за пользование овердрафтом за август (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);

Дебет 66-2 – Кредит 51 – на сумму 2233,97 руб. — погасили проценты за июль и август

Бухгалтерский учет овердрафта за балансом

дебету: суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, суммы восстановления лимитов при погашении задолженности;
кредиту: использование сумм лимитов, списание лимитов при прекращении договора.

Для нашего примера бухгалтерский учет овердрафта за балансом будет выглядеть так:

На дату заключения договора:

Дебет 008 – на сумму 500 000 руб. – учли кредитную линию

Кредит 008 – на сумму 302 000 руб. – списали кредитную линию

Дебет 008 — на сумму 302 000 руб. – восстановили кредитную линию

В качестве контроля правильности произведенных записей выступает следующее равенство:

остаток по счету 008 + остаток по счету 66-1 = лимит овердрафта.

Давайте проверим выполнение равенства на 31 июля для нашего примера:

198 000 (остаток по счету 008) + 302 000 (задолженность по счету 66-1) = 500 000 (лимит овердрафта)

А вы пользовались овердрафтом? Какой способ вести бухучет овердрафта выбрали – с 51 или 55 счетом? Делитесь в комментариях! Если есть вопросы – задавайте.

Бухгалтерские проводки по овердрафту отличаются от типичных записей по кредитам:

учитывается обнуленный отрицательный остаток на конец дня на 66 и 008 счетах;
проценты по овердрафту отражаются в составе прочих расходов на 91 счете;
при проведении платежей с помощью овердрафта проводок по поступлению и списанию не делают.

В хозяйственной жизни коммерческих организаций случаются моменты, когда необходимо срочно совершить платеж, но на расчетном счете не хватает денег. Займы и кредиты никому не удается получить моментально. Именно в такие моменты предприятия прибегают к овердрафту.

Овердрафт как особая форма кредита

Овердрафт – это форма краткосрочного кредитования, которую своим клиентам предоставляют банки. С прочими кредитами овердрафт схож доходностью, то есть он выдается под процентную годовую ставку. Но есть отличия, которые в корне разнятся с сущностью кредитов:

заемщик не видит поступления транша на расчетный счет;
не получает выписок для отражения операции в учете;
чтобы воспользоваться овердрафтом, не надо просить банк перечислить деньги.

Отличия исходят из сущности формы кредитования. Банк просто дает согласие восполнить расчетный счет заемщика в момент, когда ему будет не хватать денег. То есть предприятию предоставляется определенный лимит на условиях немедленного погашения задолженности.

Примечание от автора! Заемщику не разрешается использовать овердрафт для кредитных выплат прочим заимодателям.

За открытие овердрафта клиент выплачивает определенную сумму, и впоследствии ему не нужно совершать дополнительных действий. Таким образом, бухгалтерские проводки по овердрафту не носят особенного характера.

Пример составления бухгалтерских проводок

Банк перекрыл отрицательный результат лимитом овердрафта, перенеся задолженность на счет овердрафта. Через пять дней на расчетный счет поступили денежные средства от покупателей, которые позволили полностью погасить использованный лимит.

Бухгалтер компании, получив выписку по движениям на расчетном счете, сделал операции:

Дт 60 Кт 51 ‒ погашена задолженность по электроэнергии 700 000 руб. (налог на добавленную стоимость выделяется в назначении платежа).
Дт 51 Кт 62 – получены средства от покупателя 43 000 руб.
Дт 51 Кт 66.01 – банк обнулил отрицательное сальдо 107 000 руб. на конец дня.
Кт 008 – учтен использованный лимит овердрафта 107 000 руб.
Дт 91.02 Кт 66.02 – начислены проценты на использованный лимит 249,18 руб. (107 000 * 17% / 365 дней * 5 дней = 249,18 руб.). Проценты начисляются на сумму, которой банк перекрыл отрицательный остаток по счету.
Дт 66.02 Кт 51 – банк списал проценты 249,18 руб. в безакцептном порядке.

Примечание от автора! Поскольку бухгалтер не видит поступлений денег от банка на расчетном счете, то не возникает необходимости делать лишние записи в учете.

Где учитываются процентные платежи?

Овердрафт годится не для любых платежей, а только для тех, которые носят текущий характер. Не имеет смысла использовать его в капитальных вложениях, так как это обойдется предприятию слишком дорого. Да и суммы кредита обычно не так велики, чтобы рассчитывать на них в целях пополнения имущественного комплекса.

Проценты, начисляемые на сумму кредита, учитываются в составе текущих затрат. В налоговом учете они будут отнесены к внереализационным расходам. Если предприятие все же решит употребить овердрафт для инвестиционных целей, то проценты необходимо будет включить в стоимость объекта основных средств.

Проводки, которые нужно сделать для отражения процентов в составе прочих расходов:

Примечание от автора! В отличие от других видов кредитования, банк не станет дожидаться, пока заемщик вернет ему долги. Он списывает денежные средства для восстановления лимита овердрафта и причитающиеся проценты за пользование сразу при поступлении денег на счет клиента, не спрашивая согласия.

Проценты, вложенные в инвестиции, отображаются операцией:

Иные операции в рамках овердрафта

Популярным способом увеличения средств для срочных расчетов с поставщиками стал овердрафт, проводки которого отличаются от стандартного учета кредитных денег, а поэтому требуют особого внимания со стороны бухгалтера.

Овердрафт — это кредитование банком расчётного счёта клиента для оплаты им расчётных документов.

Понятие овердрафта

Овердрафтом называется своеобразная форма предоставления заемных средств банка юридическому лицу, которая отличается от стандартного кредита следующим:

он не отражается в банковских выписках;
деньги нельзя снять со счета;
его можно использовать не в полном объеме и платить только за ту часть денег, которую одолжили у банка;
нет необходимости каждый раз просить о выделении дополнительных лимитов в рамках общей суммы;
он возможен только при наличии открытого расчетного счета, объем оборотов напрямую влияет на размер заемных денег;
срок кредитования меньше;
не требуется залога;
лимит может меняться в течение срока использования.

Погашение кредита происходит в автоматическом порядке: когда наступает расчетная дата, минимальный платеж списывается со счета. Такая возможность обусловлена пунктом 2 статьи 850 Гражданского кодекса РФ.

Овердрафт оформляется на основании отдельно подписанного договора между банком и юридическим лицом, в котором прописываются все условия:

лимиты, установленные первоначально;
ставка кредитования;
минимальный размер платежа;
сроки списания;
комиссия за выделение.

При этом обязательство банка по предоставлению заемных средств в том или ином объеме фиксируется в договоре, а его размер может меняться с течением времени.

Банк не контролирует целевого характера использования выданных им денег, а поэтому любое юридическое лицо, когда остаток средств по счету недостаточен, может расходовать кредит на:

Отличие этого заемного источника от кредитной линии, которой также могут пользоваться юридические лица, заключается в том, что его можно использовать не в полном объеме и на постоянной основе.

Если вместо овердрафта используется кредитная линия на аналогичную сумму и срок 12 месяцев, то 6 ноября 2019 г. компания использует 300 000 руб., 200 000 руб. остаются на счете.

12 декабря на счет АО поступает 300 000 руб., которыми компания может сразу погасить долг или отложить до крайнего срока погашения — 5 ноября 2020 г. Независимо от того, используются средства в полном объеме или нет, они должны быть погашены в течение указанного в договоре срока. Предоставление следующей кредитной линии происходит только по согласованию с банком и зависит от многих факторов.

В чем сложность проводок

Сложность ведения учета средств овердрафта заключается в том, что они могут быть использованы организацией как полностью, так и частично, соответственно, необходимо вести учет использованных и неиспользованных средств, в сумме составляющих размер предоставленного кредитования.

Проверить объем израсходованного лимита по овердрафту можно по данным забалансового учета. Открывая такую кредитную линию, всю возможную сумму заимствования отражают на дебете счета 008. В процессе расходования этих средств счет 008 кредитуется. Отражение операций на забалансовых счетах дополняет основные проводки, но не влияет на конечные данные баланса.

Кроме того, некоторые бухгалтеры ведут учет исходя из того, что деньги к заемщику не поступают, а списываются со счета банка в адрес их конечного получателя. Вместо 2 проводок, отражающих получение краткосрочных займов: Дт 51 Кт 66 и Дт 60 Кт 51 — можно сформировать только одну — Дт 60 Кт 51, а у клиента образуется отрицательный остаток.

Счет 66 при его использовании может подразделяться на:

66.1 — для указания размера предоставленного займа;
66.2 — проценты по нему.

Нужно ли отражать овердрафт в бухучете

Овердрафт, как и любые другие деньги на счетах, необходимо отражать в бухучете в соответствии с ПБУ 12/2008.

Порядок получения и списания овердрафта

Кредит предоставляется юридическому лицу либо при открытии расчетного счета, либо во время его использования. Как только банк будет готов предоставить вам заемные средства в этой форме, необходимо подписать договор, в котором будут указаны все условия его предоставления.

Удобство овердрафта заключается в том, что его невозможно забыть оплатить в оговоренный банком срок. Списание денег производится в одностороннем безакцептном порядке.

Пример составления бухгалтерских проводок

6 ноября остаток средств на счете организации составляет 250 000 руб.

Пример документа для составления бухгалтерских проводок.

Как производится налоговый учет

Пункт 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ говорит о том, что овердрафт не включается в доходы, когда происходит расчет налога на прибыль. Это касается общей и упрощенной системы налогообложения.

Где отразить платежи по процентам

Альтернативный вариант бухучета

В стандартном варианте учета средства овердрафта отражаются на счете 51, так как это расчеты в безналичной форме.

В таком случае бухгалтерские проводки будут выглядеть так:

Дт 55 Кт 66.1 — предоставление заемных средств;
Дт 60 Кт 55 — оплачены счета средствами овердрафта;
Дт 66.1 Кт 55 — погашение заемных средств.

Возможен и забалансовый учет денег по овердрафту. Сумму процентов и комиссию банка выделяют, например, используя различные субсчета счета 76 как промежуточного. Это обусловлено расходами с целью налогового учета и их нормированием. Возможны различные варианты проводок.

Любая принятая схема учета овердрафта должна быть отражена в налоговой политике организации и применяться бухгалтером на практике. При необходимости изменения схемы учета данного вида кредитных средств нужно отразить это в учетной политике.

Овердрафт является удобным источником финансирования, если недостаток средств на счетах связан с краткосрочными перебоями в поступлениях от покупателей. Если нехватка денег длится долгое время, использование данного вида кредитования нецелесообразно ввиду своей высокой стоимости и короткого срока предоставления.

По кредитному договору банк представляет деньги в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Заимодавец в свою очередь имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п.

Учет процентов при овердрафте

В свою очередь компания заинтересована и в скором поступлении платежей в течение дня: это снижает задолженность по овердрафту, позволяя экономить на процентных платежах.

Начисление процентов банк делает на фактический объем задолженности, которая образуется на конец дня, то есть на овердрафт. Таким образом, отличие овердрафта от других форм кредитования в том, что в погашение задолженности направляются все суммы, поступающие на текущий счет клиента. В случаях, когда по договору банк платит со счета, несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), он считается предоставившим клиенту кредит на определенную сумму со дня осуществления такого платежа (п.

1 ст. 850 ГК РФ). Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяют правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК РФ), если договором банковского счета не предусмотрено иное (п. 2 ст. 850 ГК РФ). С учетом норм Гражданского кодекса соглашение об овердрафте является кредитным договором.

Учет технического овердрафта по счету пластиковой карты

По мнению Банка России, которое содержится в ранее упомянутом ответе на вопрос,

Бухгалтерский учёт проводок по овердрафту

И в результате банк аннулирует остаток на счёте клиента, им делаются записи в учёте:

На полученную кредитную сумму и идёт начисление процентов.

Средства, которые покрывают недостаток денег на счёте, чтобы выполнять финансовые операции, от таких операций не могут отражаться отдельно, поскольку никак не проявляются, кроме отрицательного баланса на расчётном счёте. И даже не факт, что и этот отрицательный баланс будет замечен, поскольку за день денежные поступления могут покрыть этот кредит без проблем.

На практике это значит, что когда банком для фирмы открывается овердрафт, то мало что меняется для бухгалтера: им, как обычно, фиксируются текущие платежи с корреспондированием счёта 51 и счетов контрагентов, которым отправляет эти самые платежи. Овердрафт же лишь каждодневно регулирует остаток долга, т.

Предоставление овердрафта: проводки в 1С:8

Услуга подключается единоразово на определенный срок, чаще всего на 12 месяцев.

е. долг гасится на сумму положительного остатка на расчётном счёте (но не более суммы задолженности).

В течение данного периода предприятие вправе уходить в минус по счету в пределах установленного лимита.

Преимущество овердрафтного кредитования — не нужно каждый раз собирать пакет документов для получения заемных средств. Бухгалтер просто формирует платежное поручение на исполнение обязательств перед поставщиками или для выплаты заработной платы, при недостатке средств банк автоматически добавляет недостающую сумму для платежа.

Отличительной чертой овердрафта является то, что физически банк не перечисляет на р/с компании кредитные деньги.

Погашение использованных сумм происходит в безакцептном порядке, то есть без распоряжения владельца счета, при поступлении денег на счет компании. За подключение кредитной линии банковская организация взимает единовременную комиссию.

Краткосрочное использование заемных банковских средств — платное, клиент должен уплатить предусмотренные договором проценты.

Конкурс 2016 вопрос 11. Учет овердрафта

А если клиент нарушит свои обязательства и не вернет полностью кредитную сумму (например, в течение 30 дней с момента ее получения)?

Тогда его ожидают штрафные санкции. Пеня за просрочку, а возможно, и повышенная процентная ставка за пользование кредитом сверх установленного срока. Как проверить сумму задолженности по овердрафту? Сумму задолженности по овердрафту предприятие может увидеть в выписке банка по своему текущему счету.

Только помните, что банковская выписка представляет собой зеркальное отражение сумм в бухучете клиента.

Ни П(С)БУ, ни Инструкция № 291, не содержат правил учета операций по получению и возврату овердрафта.

Овердрафт как форма кредитования – основные бухгалтерские проводки

Банк просто дает согласие восполнить расчетный счет заемщика в момент, когда ему будет не хватать денег. То есть предприятию предоставляется определенный лимит на условиях немедленного погашения задолженности.

Примечание от автора! Заемщику не разрешается использовать овердрафт для кредитных выплат прочим заимодателям. За открытие овердрафта клиент выплачивает определенную сумму, и впоследствии ему не нужно совершать дополнительных действий. Таким образом, бухгалтерские проводки по овердрафту не носят особенного характера.

Долг предприятия составил 700 000 рублей.

Предоставление овердрафта: проводки в 1С:8

Услуга подключается единоразово на определенный срок, чаще всего на 12 месяцев.

В течение данного периода предприятие вправе уходить в минус по счету в пределах установленного лимита. Преимущество овердрафтного кредитования — не нужно каждый раз собирать пакет документов для получения заемных средств. Бухгалтер просто формирует платежное поручение на исполнение обязательств перед поставщиками или для выплаты заработной платы, при недостатке средств банк автоматически добавляет недостающую сумму для платежа.Отличительной чертой овердрафта является то, что физически банк не перечисляет на р/с компании кредитные деньги.

Погашение использованных сумм происходит в безакцептном порядке, то есть без распоряжения владельца счета, при поступлении денег на счет компании.За подключение кредитной линии банковская организация взимает единовременную комиссию. Краткосрочное использование заемных банковских

Итак, правило: если нет дебета по расчетному счету, то и кредита по счету кредитов не будет.

Поэтому, при оплате поставок овердрафтом, вместо двух проводок: следует сделать одну проводку, обычную для отражения платежей за поставки: .* * Следует заметить, что подобные операции проводятся не только по сч.60, но по всему спектру счетов, корреспондируемых со счетом 51 по кредиту – от 04 до 99 (см.

Читайте также: