Облагается ли страховыми взносами северная надбавка

Обновлено: 02.07.2024

Начисляется ли на доплаты районный коэффициент — да, если они входят в систему оплаты труда и прописаны в коллективном договоре. А вот к разовым выплатам непроизводственного характера северные надбавки не применяют.

На какие выплаты начисляется районный коэффициент

В ст. 315 ТК РФ разъясняется, районный коэффициент - это компенсационная выплата или стимулирующая: это компенсационный процентный показатель, который применяют к зарплате сотрудников. Он положен не всем работникам, а только тем, кто трудится в районах Крайнего Севера и в местностях с суровым климатом. По сути, это дополнительная компенсация за работу в особых условиях.

Размеры РК устанавливает Правительство РФ (ст. 316 ТК РФ). Но единого федерального порядка до сих пор нет: для вознаграждения за служебное произведение районный коэффициент применяют в размерах, установленных еще в РСФСР или СССР (ст. 423 ТК РФ, ст. 10, 11 ФЗ № 4520-1 от 19.02.1993). Местные власти вправе увеличивать действующий показатель за счет собственных бюджетных средств (ст. 5, 6 ТК РФ).

Работодатели закрепляют размер РК в коллективных договорах, локальных нормативах по оплате труда и прописывают процент в трудовых договорах с работниками (ст. 135 ТК РФ). РК — это относительный показатель, который увеличивает размер начисленной заработной платы на установленное нормативное значение. Порядок его начисления регламентирует Инструкция из приказа Минтруда РСФСР № 2 от 22.11.1990.

В ТК РФ определено, начисляется ли районный коэффициент на праздничные дни — да, РК начисляют на всю заработную плату, в том числе и на оплату отработанных праздничных дней (ст. 129 ТК РФ). Вот к каким выплатам применяют процент (письмо Минздравсоцразвития № 169-13 от 16.02.2009):

оклад, ставка;
компенсационные (по условию и характеру труда);
стимулирующие;
доплаты, надбавки и премии;
иное вознаграждение, предусмотренное локальными нормативами организации.

То есть, если вы получаете доплату за выслугу, звание, высокую квалификацию и профессиональное мастерство, вам начислят РК. Увеличивают зарплату на Крайнем Севере и тем, кто занят на сезонных и временных работах, трудится в ночное время или в многосменном режиме. Если сотруднику положена доплата за совмещение, районный коэффициент на нее обязательно начислят, равно как и за совместительство.

РК не начисляют на:

северные надбавки (они применяются на одни и те же выплаты, п. 1 Разъяснений из постановления Минтруда № 49 от 11.09.1995);
оплату по среднему заработку (в них уже заложен исчисленный РК);
материальную помощь и единовременные выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно определить размер и порядок начисления районных коэффициентов.

Начисляется ли районный коэффициент на компенсационные выплаты

В ТК РФ сказано, относится ли районный коэффициент к компенсационным выплатам — да, это компенсация за работу в тяжелых климатических условиях. РК начисляют и на другие компенсационные доплаты, которые учитывают в зарплате работника.

РК и северные надбавки не включаются в МРОТ (Определение Конституционного Суда № 252-О-Р от 27.02.2018). Работодатели обязаны начислять их свыше минимального размера оплаты труда. Если зарплата ниже минимума, то ее сначала доводят до МРОТ и только потом применяют РК и северные надбавки.

В нормативах нет прямого указания, начисляется ли на вредность районный коэффициент, но, если в локальных актах работодателя прописана такая надбавка, на нее тоже необходимо начислить процент повышения. РК начисляют на все выплаты и надбавки, закрепленные в коллективном договоре. Если доплату уже прописали с учетом РК, то повторно индексировать ее не требуется. Есть и исключение: компенсация проезда, ЖКХ, питания не относится ни к режиму работы, ни к условиям труда. РК на них не начисляют (апелляционное определение Верховного Суда Республики Коми по делу № 33-3437/2019 от 13.06.2019).

Начисляется ли на премию

И на производственные премии, и на праздничные начисляется районный коэффициент, если такие доплаты предусмотрены локальными нормативами организации. Об этом говорит и Минтруд: РК применяется ко всей зарплате, в том числе и к стимулирующим надбавкам, и к ежемесячным премиям в фиксированном размере (письмо Минтруда № 14-1/В-424 от 16.04.2020).

На разовые выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда, РК не начисляют. Если же премия к юбилею, профессиональному празднику есть в локальном положении, то умножайте ее на районный коэффициент (Определение Верховного Суда № КАС00-380 от 21.09.2000).

Если по коллективному и трудовому договору положена премия производственного или непроизводственного характера, но ее выплатили без учета РК, то работник вправе обратиться в трудовую инспекцию. Всем пользователям доступна функция онлайн-обращения в ведомство.

Начисляется ли на материальную помощь

Запомните: районный коэффициент на единовременную выплату не начисляется. Материальная помощь как раз относится к единовременным выплатам, не связанным с оплатой труда. РК на матпомощь не начисляют.

Как рассчитать районный коэффициент

Рассчитывать РК не требуется. Это фиксированный показатель, размеры варьируются от 1,0 до 3,0 в зависимости от климатических условий в местности. А оплату труда с учетом РК рассчитывают просто: умножают расчетный показатель на установленный для региона процент.

К примеру, оклад работника в Республике Алтай — 50 000,00 рубля, а РК — 1,4 (ПП РФ № 512 от 29.05.1993). При расчете зарплаты оклад умножают на РК: 50 000 * 1,4 = 70 000 рублей.

При расчете больничного, отпускных или пособий второй раз зарплату не повышаем: районный коэффициент на средний заработок не начисляется (ч. 2 ст. 14 255-ФЗ от 29.12.2006). Процент уже применили при фактических выплатах и исчислили среднюю зарплату с учетом этих выплат.

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм надбавки за вахтовый метод работы.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 06.07.2018 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Согласно статье 302 Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

При этом для организаций, не относящихся к бюджетной сфере, законодательством Российской Федерации специальных ограничений по установлению размера надбавки за вахтовый метод работы, которая выплачивается взамен суточных, не установлено. Вместе с тем, учитывая, что согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, при разработке и установлении в коллективном договоре размеров надбавок за вахтовый метод работы учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам.

1. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 Кодекса.

2. Страховые взносы

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

В соответствии с абзацем десятым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом.

Таким образом, упомянутые выплаты надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Районный коэффициент и процентная надбавка за работу на Крайнем Севере и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, являются частью оплаты труда сотрудников (ст. 315–317 и 129 ТК РФ). Поэтому в бухучете их начисление отражайте так же, как и основную зарплату:

Дебет 20 (25, 26, 44. ) Кредит 70

– применен районный коэффициент или начислена процентная надбавка.

Пример, как отразить в бухучете районный коэффициент и процентную надбавку сотруднику, работающему в районе Крайнего Севера

К январю текущего года Иванов проработал в районах Крайнего Севера один год и два месяца. Ему полагается надбавка в размере 20 процентов (2 × 10%) от фактического заработка без учета районного коэффициента.

Январь сотрудник отработал полностью. За этот месяц ему была начислена зарплата в сумме:
19 000 руб. × 1,4 + 19 000 руб. × 20% = 30 400 руб.

В бухучете начисление зарплаты и районных выплат бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 70
– 26 600 руб. (19 000 руб. × 1,4) – начислен сотруднику оклад с учетом районного коэффициента;

Дебет 20 Кредит 70
– 3800 руб. (19 000 руб. × 20%) – начислена сотруднику процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера.

НДФЛ и страховые взносы

Процентная надбавка и районный коэффициент являются частью зарплаты сотрудника (определение Конституционного суда РФ от 5 марта 2004 г. № 76-О). Поэтому они облагаются НДФЛ и обязательными страховыми взносами так же, как и основная зарплата.

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму районного коэффициента и процентной надбавки начислите:

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Зарплату с учетом процентной надбавки и районного коэффициента включите в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Налог на прибыль

Суммы зарплаты с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (в т. ч. надбавки сотрудникам в возрасте до 30 лет) в полном объеме учтите в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль. Такой вывод следует из положений пунктов 11 и 12 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-03-06/1/41462.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль зарплату с учетом надбавок и районных коэффициентов, если они превышают предусмотренный законодательством размер?

Коммерческая организация вправе самостоятельно установить размер районного коэффициента , но не ниже размера, определенного федеральным законодательством (ст. 148 ТК РФ). При этом организация вправе применять:

более высокий по сравнению с федеральным уровнем региональный (местный) коэффициент, установленный местными властями для организаций, финансируемых из региональных или местных бюджетов;
коэффициент, превышающий размер, установленный региональным (местным) законодательством.

В любом случае повышенный размер районных коэффициентов должен быть определен коллективным (трудовым) договором либо локальным нормативным актом с учетом мнения представительного органа сотрудников.

Аналогичные выводы есть в письме Минтруда России от 26 ноября 2012 г. № 11-4/660.

Таким образом, начисления по районным коэффициентам в размерах, установленных коллективным (трудовым) договором (либо локальным нормативным актом организации), которые превышают предусмотренный законодательством размер, можно учесть при расчете налога на прибыль в полном объеме в составе расходов на оплату труда. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в письме от 28 февраля 2013 г. № 03-03-10/5973, ФНС России в письмах от 2 июля 2013 г. № ЕД-4-3/11856 и от 26 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5169.

Ранее контролирующие ведомства придерживались иной позиции. Они указывали, что право применять повышенные районные коэффициенты возникает у организации только в случае, когда региональным законодательством предусмотрены районные коэффициенты в более высоких размерах по сравнению с федеральным законодательством. Соответственно, учесть при налогообложении прибыли можно начисления по районным коэффициентам в размерах, не превышающих установленные региональными (местными) властями. Такой вывод следует, в частности, из письма ФНС России от 22 октября 2009 г. № 3-2-09/223. Но в связи с выходом более поздних разъяснений эта позиция утратила актуальность.

Что касается надбавок за стаж работы , то (так же, как и для коэффициентов) законодательство не содержит прямого запрета для организаций устанавливать их самостоятельно в повышенном размере. Однако в отличие от коэффициентов официальных разъяснений Минтруда России, подтверждающих право организаций поступать таким образом, нет. Специалисты Минтруда России в своих частных разъяснениях утверждают, что организации могут применять надбавки за стаж лишь в размерах, установленных в соответствии с законодательством России. Однако если организация все-таки применяет повышенный размер надбавок за стаж работы, эти расходы можно полностью учесть при расчете налога на прибыль. В том числе можно учесть в расходах надбавки сотрудникам в возрасте до 30 лет с первого дня их работы в организации. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-03-06/1/41462.

Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде зарплаты (в т. ч. районного коэффициента и процентной надбавки) зависит от того, к прямым или косвенным расходам она относится. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 и подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам относите сумму зарплаты (в т. ч. с учетом районного коэффициента и процентную надбавку), начисленной сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, выплачиваемой производственным рабочим). Такие правила установлены абзацем 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Сумму зарплаты (в т. ч. с учетом районного коэффициента и процентной надбавки), начисленной всем остальным сотрудникам (например, управленческому и обслуживающему персоналу), относите к косвенным расходам. Такие правила установлены абзацем 9 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли производственная организация всегда относить районный коэффициент и процентную надбавку к косвенным расходам?

Организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговые инспекции могут пересчитать налог на прибыль.

Так, зарплату (с учетом районного коэффициента и процентной надбавки), начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Зарплату (в т. ч. с учетом районного коэффициента и процентной надбавки) по администрации организации отнесите к косвенным расходам.

Если организация применяет кассовый метод, включите сумму зарплаты с учетом районного коэффициента и процентной надбавки в состав расходов в момент их выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Обычно зарплату (с учетом районного коэффициента и надбавки) организация уплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления. Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02).

Пример, как учесть районный коэффициент и процентную надбавку сотруднику, работающему в районе Крайнего Севера. Организация применяет общую систему налогообложения

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывает по тарифу 0,9 процента. Страховые взносы платит по общим ставкам.

Январь Глебова отработала полностью. Ее зарплата за январь составила:
40 000 руб. × 1,4 + 40 000 руб. × 20% = 64 000 руб.

Вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за январь. Прав на вычеты по НДФЛ у Глебовой нет.

В январе в учете бухгалтер организации сделал следующие записи:

Дебет 26 Кредит 70
– 64 000 руб. – начислена зарплата Глебовой с учетом районного коэффициента и надбавки за стаж;

УСН

Суммы, рассчитанные исходя из процентных надбавок и районных коэффициентов, являются частью зарплаты (ст. 315–317 ТК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога зарплату с учетом надбавок и районных коэффициентов, если они превышают предусмотренный законодательством размер? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Сумму, рассчитанную по повышенному коэффициенту, можно учесть при налогообложении, а по повышенной надбавке нельзя.

Коммерческая организация вправе самостоятельно установить размер районного коэффициента, но не ниже размера, установленного федеральным законодательством (ст. 148 ТК РФ). При этом организация вправе применять:

более высокий по сравнению с федеральным уровнем региональный (местный) коэффициент, установленный местными властями для организаций, финансируемых из региональных или местных бюджетов;
коэффициент, превышающий размер, установленный региональным (местным) законодательством.

В любом случае повышенный размер районных коэффициентов должен быть установлен коллективным (трудовым) договором либо локальным нормативным актом с учетом мнения представительного органа сотрудников.

Аналогичные выводы следуют из письма Минтруда России от 26 ноября 2012 г. № 11-4/660.

Таким образом, начисления по районным коэффициентам в размерах, установленных коллективным (трудовым) договором (либо локальным нормативным актом организации), которые превышают предусмотренный законодательством размер, можно учесть при расчете единого налога в полном объеме в составе расходов на оплату труда. Такой вывод следует из писем ФНС России от 26 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5169, Минфина России от 28 февраля 2013 г. № 03-03-10/5973. Несмотря на то что указанные письма адресованы плательщикам налога на прибыль, приведенные в них разъяснения можно применить и для целей расчета единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Ранее контролирующие ведомства придерживались иной позиции. Они указывали, что право применять повышенные районные коэффициенты возникает у организации только в случае, когда региональным законодательством предусмотрены районные коэффициенты в более высоких размерах по сравнению с федеральным законодательством. Соответственно, учесть при налогообложении можно начисления по районным коэффициентам в размерах, не превышающих установленные региональными (местными) властями. Такой вывод следует, в частности, из письма ФНС России от 22 октября 2009 г. № 3-2-09/223. Но в связи с выходом более поздних разъяснений эта позиция утратила актуальность.

Что касается надбавок за стаж работы, то законодательство не содержит прямого запрета организациям устанавливать их, как и коэффициенты, самостоятельно в повышенном размере. Однако, в отличие от повышения коэффициентов, официальных разъяснений Минтруда России, подтверждающих право организаций поступать таким образом, нет.

Специалисты Минтруда России в частных разъяснениях утверждают, что организации могут применять надбавки за стаж лишь в размерах, установленных в соответствии с законодательством России. Следовательно, превышение надбавок учесть в расходах при расчете единого налога нельзя. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 24 марта 2009 г. № 03-04-06-02/23. Несмотря на то что указанные разъяснения адресованы плательщикам налога на прибыль, их можно применить и для целей расчета единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, то выплаты с учетом районного коэффициента и процентной надбавки на расчет единого налога не повлияют. Такие организации не учитывают расходы, в том числе расходы на выплату зарплаты (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Пример, как учесть районный коэффициент и процентную надбавку. Сотрудник работает в районе Крайнего Севера. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

Январь Глебова отработала полностью. Ее зарплата за январь составила:
40 000 руб. × 1,4 + 40 000 руб. × 20% = 64 000 руб.

Вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за январь. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

С суммы зарплаты (с учетом районного коэффициента и процентной надбавки) были рассчитаны:

пенсионные взносы в сумме 14 080 руб. (64 000 руб. × 22%);
взносы на социальное страхование в сумме 1856 руб. (64 000 руб. × 2,9%);
взносы на медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3264 руб. (64 000 руб. × 5,1%);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 576 руб. (64 000 руб. × 0,9%).

В организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты. Аванс выплачивается 20-го числа месяца, за который выплачивается аванс. День окончательного расчета по зарплате – 5-е число следующего месяца. Размер аванса – 40 процентов от суммы зарплаты, предполагаемой к выплате.

20 января Глебовой выплатили аванс в сумме 25 600 руб. (64 000 руб. × 40%).

При выплате окончательного расчета по зарплате за январь с зарплаты сотрудницы был удержан НДФЛ в сумме 8320 руб. (64 000 × 13%). 3 февраля Глебова получила оставшуюся часть зарплаты за январь:
64 000 руб. – 8320 руб. – 25 600 руб. = 30 080 руб.

НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация перечислила в бюджет в день выплаты окончательного расчета по зарплате.

В январе в составе расходов бухгалтер учел расходы в размере выплаченного аванса в сумме 25 600 руб.

В феврале в составе расходов бухгалтер учел выплаченную зарплату, перечисленный в бюджет НДФЛ и страховые взносы в сумме:
30 080 руб. + 8320 руб. + 14 080 руб. + 1856 руб. + 3264 руб. + 576 руб. = 58 176 руб.

ЕНВД

Начисление выплат сотрудникам с учетом районных коэффициентов и процентной надбавки не окажет влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают этот налог, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Сумму выплат с учетом районного коэффициента и процентных надбавок учитывайте по правилам режима налогообложения, применяемого для деятельности, в которой занят сотрудник.

Если организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения и сотрудник занят в обоих видах деятельности организации, то сумму выплат (с учетом районного коэффициента и процентной надбавки) нужно распределить . Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, учесть нельзя. Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Пример, как учесть районный коэффициент и процентную надбавку. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Сотрудник работает в районе Крайнего Севера и занят в обоих видах деятельности организации

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Деятельность главного бухгалтера невозможно отнести только к одному виду деятельности, поэтому зарплату и страховые взносы, начисленные с нее, бухгалтер распределил между видами деятельности организации.

Зарплата Глебовой с учетом районного коэффициента и надбавки за январь составила:
40 000 руб. × 1,4 + 40 000 руб. × 20% = 64 000 руб.

Вся сумма зарплаты включена в налоговую базу по НДФЛ за январь.

Оснований для получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ у Глебовой нет.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в сумме доходов от всех видов деятельности равна:
(700 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 3 700 000 руб. = 0,784.

К деятельности организации на общей системе налогообложения относится зарплата сотрудницы в сумме:
64 000 руб. × 0,784 = 50 176 руб.

К деятельности организации на ЕНВД относится зарплата сотрудницы в сумме:
64 000 руб. – 50 176 руб. = 13 824 руб.