Назначение учетной ставки кто осуществляет

Обновлено: 28.06.2024

Практически во всех странах мира коммерческие банки прибегают к кредитным средствам центральных банков, которые предоставляются под определенные проценты. Дисконтная, или учетная, ставка, применяемая центральными банками в операциях с коммерческими банками по учету краткосрочных государственных облигаций и переучету коммерческих векселей и других отвечающих требованиям центрального банка видов ценных бумаг, называется официальной учетной ставкой. Иными словами, официальная учетная ставка – это плата, взимаемая центральным банком при покупке у коммерческих банков ценных бумаг до наступления сроков оплаты по ним.

Официальная учетная ставка является ориентиром для рыночных ставок по кредитам. Устанавливая официальную учетную ставку, центральный банк определяет стоимость привлечения кредитных ресурсов коммерческими банками. Чем выше уровень официальной учетной ставки, тем выше стоимость кредитов рефинансирования центрального банка. Отсюда следует, что политика изменения учетной ставки представляет собой вариант регулирования качественного параметра денежного рынка – стоимости банковских кредитов.

Регулирование учетной ставки относится к рыночным инструментам денежно-кредитного регулирования. Механизм регулирования с помощью изменений официальной учетной ставки довольно прост, что и явилось причиной его широкого использования, как в развитых, так и развивающихся странах. Например, если центральный банк преследует цель уменьшения кредитных возможностей коммерческих банков, то он поднимает учетную ставку, удорожая тем самым кредиты рефинансирования. Если же целью центрального банка является расширение доступа к кредитам коммерческих банков, то он снижает уровень учетной ставки. Однако центральному банку не всегда удается достичь намеченной цели. Например, повышение учетной ставки центрального банка не будет эффективным, если на денежном рынке в данный момент наблюдается тенденция снижения стоимости кредитов в результате их повышенного предложения, так как в этом случае коммерческие банки предпочтут использовать более дешевые кредиты межбанковского рынка, нежели дорогие кредитные средства центрального банка. Если же официальная учетная ставка центрального банка уже до ее понижения находилась на уровне ниже рыночной, то удешевление и без того дешевых кредитов повлечет за собой соответствующую реакцию денежного рынка.

Посредством манипуляций с официальной учетной ставкой центральные банки воздействуют на состояние не только денежного, но и финансового рынка. Так, рост официальной учетной ставки влечет за собой повышение ставок по кредитам и депозитам на денежном рынке, что, в свою очередь, обусловливает уменьшение спроса на ценные бумаги и увеличение их предложения. Спрос на ценные бумаги падает как со стороны небанковских учреждений, поскольку более привлекательными становятся депозиты, так и со стороны небанковских кредитных институтов, поскольку при дорогих кредитах более выгодным становится прямое финансирование. Предложение ценных бумаг, в свою очередь, возрастает. Таким образом, повышение официальной ставки влечет за собой снижение рыночной стоимости ценных бумаг. Понижение официальной учетной ставки, напротив, удешевляет кредиты и депозиты, что приводит к противоположным процессам: повышается спрос на ценные бумаги, уменьшается их предложение, поднимается рыночная стоимость.. Таким образом, учетная политика центрального банка представляет собой механизм непосредственного воздействия на ликвидность кредитных институтов посредством изменений стоимости кредитов рефинансирования, что косвенно оказывает влияние на экономику страны в целом.

Как уже отмечалось, именно на центральные банки возложена функция установления уровня официальной учетной ставки. Несколько своеобразными являются методы регулирования официальной учетной ставки ФРС США в силу специфики самой формы организации денежно-кредитной системы этой страны. Каждый из федеральных резервных банков самостоятельно устанавливает уровень своей учетной ставки, который по прошествии 14 дней подлежит пересмотру и утверждению Советом управляющих ФРС. Вместе с тем фактическая централизация действий федеральных резервных банков, по существу, определяет проведение ими единой политики в области регулирования учетных ставок.

Как правило, в законах о центральном банке предусмотрена лишь сама возможность установления нижних и верхних границ официальной учетной ставки и не указаны конкретные количественные ограничения. В связи с этим центральный банк полностью автономен в своих действиях и может исходить из сложившейся на данный момент обстановки в экономике и денежно-кредитной сфере. Как следует из практики центральных банков зарубежных стран, официальная учетная ставка может колебаться в пределах – от 5 до 15%.

Обычно официальные учетные ставки устанавливаются в отношении всех видов учитываемых центральным банком векселей, однако в порядке исключения в течение определенных периодов могут действовать и льготные ставки. Так, до 1956 г. льготные ставки применялись Банком немецких земель (ФРГ) при переучете иностранных векселей и векселей, выставленных экспортерами.

Изменение официальной учетной ставки как инструмент денежно-кредитного регулирования широко используется центральными банками развитых стран, в то время как в развивающихся государствах отдается предпочтение прямому регулированию процентных ставок по кредитам и депозитам коммерческих банков.

Оценивая регулирующую роль официальной учетной ставки, следует отметить, что она является для деловых кругов страны своего рода барометром экономической обстановки.

Среди экономических новостей, в наибольшей степени влияющих на рынки, особое место занимают заседания центральных банков, посвящённые изменению учётной ставки. К этой информации традиционно приковано внимание инвесторов. Что такое учётная ставка и почему она так важна, читайте далее.

Для большего понимания темы рекомендую посмотреть мой небольшой видеообзор о принципах работы Федеральной Резервной системы США.

Как работает учётная ставка

Под учётной ставкой центрального банка понимается минимальная процентная ставка, по которой он выдаёт краткосрочный кредит коммерческим банкам. Параллельно это максимальная ставка, по которой коммерческие банки могут временно разместить свободные средства на депозите центробанка. Источник прибыли банков – разница между учётной ставкой и тарифами по кредитам, которые они выдают организациям и населению.

Как правило, основным показателем финансовой системы, влияющим на учётную политику центрального банка, является уровень инфляции. Ошибочно думать, что сама по себе инфляция – однозначное зло для экономики. Источник инфляции – эмиссия денежной массы центральным банком, служащая для покрытия так называемого кассового разрыва. Причина его – временной лаг между плановыми поступлениями платежей по выданным кредитам и займам с одной стороны и необходимостью финансирования бюджетных расходов, отчислений на обязательные резервы и т. д. – с другой.

Вначале коммерческий Банк-1 берёт кредит у ЦБ. Эти средства он может использовать для срочных платежей по поручениям своих клиентов, выдачи кредитов и т. д. При совершении платежей деньги поступают на счета других банков, в связи с чем у них возникают избыточные резервы (ИР). Часть сумм (например, 10%) идёт на пополнение обязательных резервов (ОР), а остальное используется на текущие операции. В процессе денежного обращения объемы ИР постепенно снижаются, но в целом намного превосходят исходный кредит Банка-1. Количественная оценка этого превышения использует понятие денежного (называемого также банковским) мультипликатора (ДМ). Он равен отношению денежной массы к денежной базе.

Денежная масса состоит из наличных денег в обращении и безналичных на счетах;
Денежная база состоит из наличности в обращении и обязательств центрального банка перед кредитными организациями.

Рекомендую прочитать также:

Что нужно знать инвестору про собрание акционеров

Ежегодное собрание акционеров: демократия или профанация?

Учётная ставка влияет на доходность государственных облигаций. С ее повышением рыночная доходность облигаций с постоянным купоном, находящихся в обращении, также растёт. Это объясняется тем, что ожидаемые новые выпуски будут иметь более высокий купон. Соответственно, падает спрос на уже выпущенные облигации, и они дешевеют, что с учётом неизменной доходности к погашению автоматически повышает их текущую доходность.

Наибольший интерес для инвесторов представляет учётная политика четырёх регуляторов, оказывающих влияние на мировую финансовую систему: ФРС США, ЕЦБ, Банк Англии, ЦБ РФ. Несмотря на значительные золотовалютные ресурсы, особняком держатся центробанки Японии и Швейцарии. Их традиционная политика нулевых и отрицательных ставок определяет роль иены и франка как валют-убежищ, но не валют инвестирования.

Учётная политика ЦБ РФ

На данный момент ЦБ РФ устанавливает значения двух видов ставок:

С 1 января 1992 по 31 декабря 2015 г. в России действовала ставка рефинансирования. До 22 мая 1992 г. она называлась учётной. Это была минимальная ставка в % годовых, по которой ЦБ РФ предоставлял кредиты овернайт коммерческим банкам. Кроме того, величина ставки рефинансирования использовалась при расчёте всевозможных штрафов (за задержку зарплаты, просрочки по платежам за кредиты и т. д.).

Таким образом, в период сентябрь 2013 г. – декабрь 2015 г. одновременно действовали как ключевая ставка, так и ставка рефинансирования. Наибольшего значения разница между ними достигла 16 декабря 2014-го, когда ключевая ставка была поднята с 10,5 до 17% годовых, притом что ставка рефинансирования осталась на уровне 8,25%, установленном ещё 14 сентября 2012 г. Поводом для такого увеличения ключевой ставки было резкое снижение курса рубля до 64,4 за 1 доллар США и опасность утраты контроля над финансовой системой. Это происходило из-за банковских спекуляций на фоне геополитических рисков.

По плану ЦБ, коммерческим банкам ради участия в аукционах РЕПО пришлось бы распродавать валюту, что должно было стабилизировать курс рубля. Обратной стороной медали стало накопление долгов заёмщиками. Из-за большой разницы между ставками оказалось выгоднее накапливать пени, чем погашать задолженности путём привлечения новых кредитов. Для противодействия этой тенденции с 1 января 2016 значение ставки рефинансирования было приравнено к ключевой. В целом, несмотря на ряд издержек и огромный вред для роста экономики, план ЦБ по стабилизации курса рубля сработал.

На рынке также действует индикативная ставка межбанковского кредитования overnight, полное название которой Ruble OverNight Index Average (или сокр. RUONIA). Она формируется банками, входящими в список, составляемый Национальной фондовой ассоциацией. Этот перечень включает от 25 до 35 банков и согласуется с ЦБ. Ставка RUONIA может быть как выше, так и ниже ключевой, в зависимости от рыночной ситуации.

Депозитная ставка овернайт применяется ЦБ для управления ставками на рынке межбанковских кредитов. Она задаёт нижнюю границу диапазона RUONIA. Депозитная и ключевая ставки являются, соответственно, нижним и верхним пределами интервала ставок, под которые ЦБ абсорбирует с рынка избыточную ликвидность в ходе депозитных аукционов. Иными словами, банки могут поместить избыточную ликвидность на депозит ЦБ по ставке не выше ключевой и не ниже депозитной.

Нынешняя учётная политика ЦБ РФ исходит из баланса двух основных факторов: поддержания официального уровня инфляции не более 4–5% в год и доходности государственных облигаций, обеспечивающей их инвестиционную привлекательность. Традиционно считается, что одним из главных факторов, влияющих на курс рубля к доллару, является стоимость нефти. Но в 2021 г. эта корреляция практически не работала благодаря высокой ключевой ставке.

Инвесторы активно вкладывались в облигации федерального займа, зарабатывая на разнице ставок ЦБ РФ и ФРС США, что известно под названием carry trade. Но твёрдый рубль не гарантирует экономического роста. Обратная сторона высокой ключевой ставки – дорогие кредиты для бизнеса, что особенно вредно в условиях санкций. Из сопоставления динамики ключевой ставки и ВВП России за один и тот же временной интервал (изображения кликабельны) видно, что в российских условиях ориентировочный предел ставки, выше которого начинается экономический спад, равен примерно 10%. На данный момент действует значение ключевой ставки ЦБ РФ 7,50%, установленное с 17.09.2018 (повышение на 0,25%). Дальнейшие шаги регулятора увязываются с динамикой инфляции.

Правительство так пытается наполнить бюджет

Когда я прочитал в одной статье это изречение я просто обомлел! Пересказывая простыми словами: из-за того, что бюджет этого года будет явно дефицитным, Правительство решило снизить учетную ставку для того чтобы привлекать деньги через займы ОФЗ под низкий процент, тем самым увеличить внешний долг под низкий процент.

И людей это снова не устраивает! У меня один вопрос, а у кого есть облигации федерального займа? Много тут таких на этом сайте? Думаю ни одного! Потому что в абсолютном большинстве ОФЗ скупают крупные инвесторы и другие государства!

Так что плохого в том, что мы привлечем деньги условного Китая не под 7% годовых а под 4,5%? В том, что эта разница в 2,5% останется в нашем бюджете и не будет необходимости ее Китаю выплачивать? По вашему государство, если берет внешние заимствования, то должно их брать под высокий процент?

Учетные ставки ФРС США

В США существует 2 вида учётных ставок, определяемых ФРС.

Базовая или дисконтная ставка
Целевая ставка по федеральным фондам

Как видно из графика, критическое для экономики значение ставки близко к 5%. При этой величине возникает реальный риск рецессии. На данный момент целевая ставка равна 2,25% и, хотя в декабре 2018 ожидается увеличение до 2,5%, у ФРС ещё есть запас для манёвра. Рост ВВП за 2021 г. может составить 3,5%, но это заслуга налоговой реформы Трампа, прогнозы на 2021 намного скромнее.

Это составляет 23,2% от ВВП США за 2021 г. Несмотря на старт программы сокращения баланса в октябре 2021 г. и ежемесячные распродажи облигаций по $30–50 млрд в месяц, расчёты показывают, что долговая нагрузка на ФРС по обслуживанию бумаг будет расти в геометрической прогрессии и потребует всё более активного размещения новых выпусков краткосрочных облигаций. Это означает неизбежное повышение целевой ставки до критических 5% с предсказуемым результатом.

Польза не только в ипотеке!

Кредиты для бизнеса также завязаны на учетную ставку. Как простейший пример: логистическая компания постоянно обновляет свой автопарк. К примеру ей нужно в этом году взять три фуры. Стоимость одной фуры 10 млн рублей. Условно, три года назад они брали их под 18% годовых, сейчас возьмут под 14%. Срок кредита/лизинга — 5 лет. РАсчет такой же как и выше, получается экономия на переплате — 4,5 млн рублей. При старой учетной ставке эти 4,5 млн, компания заложила бы в стоимость каждой перевозки. Сейчас может стоимость и не снизится, но как минимум она не будет повышаться, а сэкономленные деньги можно пустить на нужды компании, а не отдать банку.

Даже если вы хотите купить одну Газель, у вас будет экономия 3 000 в месяц, т.е. 180 тысяч за 5 лет, если вы ИП — это те деньги, которые вы сохраните в своей семье, а не отдадите банку!

Политика ставок ЕЦБ

ЕЦБ устанавливает три вида процентных ставок:

Ставка рефинансирования;
Депозитная ставка;
Ставка по кредитам овернайт.

Настроения в обществе 5 лет назад

На начало 2021 года ставка по ипотеке в среднем составляла 9-10% годовых, что тоже не очень мало, но уже лучше (учетная ставка на начало 2021 года 6,5% годовых). За полгода учетную ставку снижают еще на 2 процентных пункта, что повлечет снижение ипотеки до 7-8%.

Но что мы видим в обществе?… Народ недоволен!

А чем недоволен народ? Тем что в развитых странах ипотека 2-4% а у нас будет 7-8%? Нет! Им не нравится то что вклады подешевели!

Друзья, простите, вы серьезно? На сайте каждая вторая статья про население, которое загнали в кредитную кабалу, потому что ставки по кредитам просто колоссальные, вам эти ставки снижают — вы снова недовольны! Вот какой можно сделать вывод?

Простите, как должно быть? Высокая ставка — плохо, низкая ставка — плохо. Где та золотая середина?

Чему способствует повышение ключевой ставки

Что происходит, когда Центробанк повышает ключевую ставку? Правильно – банки начинают повышать процентные ставки по кредитам и депозитам. Это ведёт к следующим изменениям:

Вот такие процессы запускаются в финансовой системе страны, когда Центробанк повышает ключевую ставку. К чему они ведут на глобальном уровне? Здесь следует отметить два важных момента:

Проанализировав эти пункты, мы можем сделать следующий вывод:

Ключевая ставка

является одним из инструментов управления инфляцией в стране, а также своеобразным индикатором состояния её экономики.

Теперь давайте выясним, что происходит, когда Банк России снижает ключевую ставку.

Зачем нужна ключевая ставка Банка России?

Ключевая ставка Центробанка России как инструмент денежно-кредитной политики появилась в 2013 году в дополнение к ставке рефинансирования для определения размера процента Банка России по краткосрочным кредитам для финансовых организаций. Четыре года назад эти ставки были уравнены и имеют теперь одинаковые значения.

Под процент ключевой ставки ЦБР предоставляет кредиты коммерческим финансовым организациям. Она измеряется в годовых процентах, но срок кредита составляет всего одну неделю: это самый популярный период кредитования у наших банков.

Как устанавливается ставка рефинансирования

Размер учетной ставки устанавливается советом Центрального банка, в зависимости от различных факторов, таких как: ожидания относительно уровня инфляции, ускорение или замедление роста ВВП, тенденции общего экономического развития, макроэкономические и бюджетные процессы, состояние денежно-кредитного рынка, стабильность цен и проч. Данный инструмент является одним из рычагов управления финансово-экономической ситуацией в стране, следовательно, нельзя повышать или понижать ставку без причины: для изменений должны быть веские доводы макроэкономического характера. Изменяя учетную ставку, ЦБ осуществляет дисконтную валютную политику для регулирования движения капитала и сбалансирования платежных обязательств. Размер учетной ставки – это публичная информация, которая должна быть обнародована через средства массовой информации каждый раз, как размер ставки изменился. Например, состоянием на 2014 год Совет директоров Банка России огласил действующую ставку рефинансирования равной 8,25 %.

Финансовый эксперт с высшим экономическим образованием по специальности "Экономист-менеджер". Имею опыт работы в Сбербанке России. Более 7 лет консультирую читателей по финансовым вопросам.

Учетная ставка подразумевает под собой два основных понятия:

24 марта 2017 года советом директоров Центрального банка России было принято решение об установлении учетной ставки на уровне 9,75%. А в соответствии с постановлением Центрального банка РФ от 31 декабря 2015 года о том, что ставка рефинансирования полностью соответствует учетной ставке и не устанавливается самостоятельно, ставка рефинансирования, на сегодняшний день так же составляет 9,75%.

Стоит отметить, что учетная ставка в виде ставки рефинансирования до 1 января 2016 года носила только справочный характер и применялась для расчетов штрафов и дополнительных выплат между физическими и юридическими лицами. Но уже в 2016 году стала приняться как мощный рычаг управления финансовыми потоками страны и регулятором экономической стабильности.

Стоит отметить, что с 01 января 2016 года происходит постоянное снижение ставки рефинансирования в России.

Виды учетной ставки

В экономической литературе выделяют три основных вида учетной ставки, которые рассчитываются по индивидуальным формулам, исходя из условий расчета.

Простая учетная ставка

Данный вид ставки предполагает одну и туже сумму взимаемого процента на протяжении действия всего договора. Это говорит о том, что база для начисления процента остается всегда неизменной, на протяжении всего периода расчетов.

Формула простой учетной ставки:

P=S-S*n*d=S(1-nd)

P – сумма выплаты;
S – общая сумма обязательства (сумма выплаты плюс проценты);
n – учетная ставка, выраженная в долях;
d – число периодов до уплаты.

Сложная учетная ставка

Сложная учетная ставка отличается тем, что база для начисления процентов, каждый раз меняется. Причиной изменений является наращенные процента за прошедший период. Другими словами, накопленные проценты по вкладу становятся частью суммы, на которую начисляют проценты

Поэтому сумма, выдаваемая банком при учете векселя, рассчитывается по формуле:

P=S(1-〖d)〗^n

P – сумма выплаты;
S – общая сумма обязательства (сумма выплаты плюс проценты);
n – учетная ставка, выраженная в долях;
d – число периодов до уплаты.

Номинальная учетная ставка

Пусть годовая ставка сложных процентов равна f, а число периодов начисления в году m. Тогда каждый раз проценты начисляют по ставке f/m. Ставка f называется поминальной.

Начисление процентов по номинальной ставке производится по формуле

P=S(1-〖f/m)〗^mn

P – сумма выплаты;
S – общая сумма обязательства (сумма выплаты плюс проценты);
n – учетная ставка, выраженная в долях;
m – число периодов в году;
f – номинальная ставка.

Принимая решение, о виде ставки используется метод сопоставления ставок разных государств. Таким образом, можно сделать вывод, что решение по учетной ставке в государстве принимается не только после анализа экономического положения в стране, но и на мировой арене.

При осуществлении вклада в иностранную валюту, учетная ставка – это первое на что стоит обратить внимание. Именно она, как индикатор, поможет определить стабильность национального денежного знака.

Темпы роста или снижения учетной ставки подскажут насколько государство настроено на борьбу с инфляцией (обесцениванием денег) в стране.

А сравнение учетной ставки нескольких стран поможет определиться между выбором иностранной валюты для вклада или кредита.

Регулирование учетной ставки

Формирование учетной ставки является сильным рычагом Центрального банка РФ по контролю деятельности каждого коммерческого банка страны. Изменение этого показателя контроль резервов банков России.

Существует два способа контроля коммерческих банков:

Снижение учетной ставки. В случае, когда учетная ставка теряет свой процент, коммерческие банки начинают наращивать свои резервы, за счет уменьшения расходов на ссуды от ЦБ РФ, что приводит к увеличению сумм по операциям со своими клиентами.
Повышение учетной ставки. Данная процедура имеет противоположный эффект. При росте процента учетной ставки приводит к сокращению резервов и соответственно, сокращение выдаваемых сумм по проводим операциям с клиентами коммерческих банков.

За счет сокращения банковских операций по заему денежных средств, снижается уровень инфляции, когда как снижение уровня учетной ставки усиливает уровень инфляции, что происходит из-за большего доступа к ссудам от государства. Однако понижение процента от ЦБ РФ приносит экономическую стабильность в стране, за счет увеличения доходов населения, через приобретение банковских кредитов.

Таким образом, изменения учетной ставки, как в ту, так и в другую сторону приносит различный экономический эффект, поэтому любые решения, касаемые учетной ставки, принимаются после тщательного анализа всех экономических показателей.

Так, например, в США в 1929-1933 гг. (первый экономический кризис в США) показатель учетной ставки уменьшился в восемь раз, а в 1957-1958 гг. (второй экономический кризис в США) – в четыре раза. В после кризисное время этот же показатель возрос в семь раз, а к 1981 году учетная ставка возросла уже в семнадцать раз, по сравнению этого процента в кризисное время.

При детальном анализе мировой практики экономического регулирования странами, за счет регулирования процента учетной ставки, выделяются два направления кредитно-денежной политики. И выбрав одно из этих направлений, правительство страны определяет свои действия по отношению к состоянию экономики государства.

Из-за несовершенства данного способа регулирования денежно-кредитной политики государств в развитых странах предпочитают не использовать его. В таких странах регулирование происходит за счет прямого контроля ставок по кредитам в коммерческих банках.

Кто обязан переходить на ФСБУ 6/2020 с 01.01.2022

Как можно переходить на новый ФСБУ по ОС

Основной порядок перехода на ФСБУ 6/2020 — ретроспективный (п. 48 ФСБУ 6/2020). То есть, предполагается, что пересчитаны по новым правилам будут данные за предыдущие периоды и таким образом, как будто стандарт применялся всегда.

Однако составители ФСБУ 6/2020 приняли во внимание многочисленные сложности, которые могут возникнуть при таком порядке перехода, и предусмотрели возможность переходить на новый стандарт по ОС перспективно (п. 49 ФСБУ 6/2020).

Альтернативный — перспективный переход — подразумевает, что будут скорректированы только входящие данные по ОС на 01.01.2022, а уже далее учет стоимости и амортизации будет вестись по требованиям нового стандарта.

О пересчете амортизации поговорим отдельно. Пока же успокоим бухгалтеров с большим количеством ОС: пересчитывать амортизацию по каждому объекту, возможно, не придется.

Величину накопленной амортизации по объекту ОС имеет смысл пересчитывать только в случае, если организация:

изменила срок полезного использования;
и/или установила ликвидационную стоимость.

Кроме того, продолжает действовать требование рациональности, которое предусматривает ведение бухучета исходя из:

То есть, если пересчет накопленной амортизации по объектам ОС приведет к существенным затратам на это и при этом результат в учете и отчетности существенно не изменится по сравнению с тем, что был по старым правилам, от пересчета можно отказаться, раскрыв данную информацию в отчетности.

А теперь перейдем непосредственно к алгоритму перехода.

Шаг 1. Утвердите новую учетную политику

Перечислим основные аспекты, на которые нужно обратить внимание при формировании новой учётки.

Выбранный способ перехода

Нужно указать, ретроспективный или альтернативный (перспективный) способ выбран для правил учета по ФСБУ 6/2020.

По мнению экспертов, большинство предпочтет альтернативный вариант перехода. Поэтому далее больше будем уделять внимание именно ему.

Лимит стоимости для ОС

По новому ФСБУ 6/2020 компания сама устанавливает стоимость, с которой объект считается основным средством (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Напомним, что условие использования долее 12 месяцев при этом сохраняется. А вот сколько будет стоить такой объект — теперь на усмотрение того, кто ведет учет.

Объекты, оставшиеся под новой планкой, сразу списывают в расходы.

Начало начисления амортизации

По новому ФСБУ 6/2020 начинать начислять амортизацию нужно с даты признания ОС в бухучете. Но можно действовать и по-старому: с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС принято к учету, если закрепить это в учетной политике.

Отметим, что окончание начисления амортизации при выбытии объекта зависит от выбранного момента, когда она начата:

если с момента признания в учете — заканчивать начисление надо в момент выбытия;
если же начали начислять с месяца, идущего за месяцем признания, то заканчивать надо по аналогии — с месяца, следующего за месяцев выбытия.

Способы начисления амортизации в бухучете

ФСБУ 6/2020 не предусматривает начисление амортизации в бухучете методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Он предлагает следующие методы:

линейный;
уменьшаемого остатка;
пропорционально количеству продукции (работ, услуг).

Поэтому, если в учетной политике расписаны применимые способы амортизации, нужно пересмотреть их в соответствии с ФСБУ 6/2020.

Признание существенных затрат на обеспечение работы ОС

Если объект ОС требует существенных расходов на техобслуживание и ремонт, а периодичность проведения таких мероприятий реже, чем 1 раз в год, такие затраты следует признавать отдельным объектом ОС (информация Минфина № ИС-учет-29).

Чтобы выполнить это требование, рекомендуем прописать в учётке порядок такого признания — какие затраты считать существенными, как определять периодичность и т. п.

Отражение переоценки

ФСБУ 6/2020 добавил новый способ списания переоценки ОС. С 01.01.2022 можно:

списать всю накопленную амортизацию проводкой Дт 02 — Кт 01;
довести счет 01 до рыночной стоимости (с отнесением дельты на прибыль/убыток).

Отражать переоценку по-старому тоже можно. Поэтому в новой учётке необходимо указать, какой именно способ и для каких групп ОС применяете.

Тест на обесценение

С 01.01.2022 нужно с периодичностью не реже чем 1 раз в год (на 31 декабря) проводить тест на обесценение ОС.

При этом порядка такого тестирования ФСБУ 6/2020 не содержит и предлагает пользоваться МСФО (IAS) 36 (п. 38 ФСБУ 6/2020).

МСФО 36, в свою очередь, предписывает тестировать на обесценение всякий раз, как появляются признаки обесценения. Что предполагает возможность такого тестирования и чаще чем 1 раз в год.

Во избежание двояких трактовок рекомендуем зафиксировать в учетной политике, когда и как проводится тест на обесценение ОС.

Инвестиционная недвижимость

Инвестиционную недвижимость (ИН) по смыслу ФСБУ 6/2020 выделяют в отдельную статью учета.

Её нужно оценивать по первоначальной стоимости, а далее — по справедливой или рыночной.

Поскольку пошагового порядка определения таких показателей для ИН стандарт не содержит, логично его продумать и описать в учётке. Основываться можно на нормах ФСБУ и МСФО.

Также можно указать, что (информация Минфина № ИС-учет-29):

объекты, признаваемые ИН, не амортизируются;
разницу от изменения стоимости относят на счет 91, не задействуя счет 83.

Шаг 2. Провести переоценку ОС

Этот шаг нужен, если компания ведет учет ОС на основе переоцененной стоимости. Тогда на дату корректировки по требованиям ФСБУ 6/2020 сначала надо провести переоценку ОС и признать дооценку.

Напомним, что результат дооценки следует относить в состав капитала.

Шаг 3. Списать ОС со стоимостью ниже установленного лимита

Если есть объекты, стоимость которых ниже планки, установленной учетной политикой, их необходимо убрать из состава ОС.

По общему правилу списывать в соответствии с п. 49 ФСБУ 6/2020 нужно на нераспределенную прибыль (счет 84). Однако допустимо переклассифицировать объект ОС в другой актив (например, подлежащий отражению в составе запасов). Во втором случае из ОС нужно переводить в другой актив по новой классификации.

Шаг 4. Включить в ОС объекты со стоимостью, попадающей в лимит

Может быть и ситуация обратная той, о которой рассказано на предыдущем шаге — когда есть актив, который в составе ОС не был, но должен туда попадать по новой учетной политике.

В такой ситуации нужно отразить переклассификацию объекта и далее применять к нему требования учета по ФСБУ 6/2020.

Шаг 5. Выделить ОС, по которым не начисляется амортизация

Из дальнейшей работы нужно также выделить объекты, по которым начислять амортизацию. А следовательно — пересматривать ее элементы и выполнять пересчет не нужно.

Шаг 6. Установить ликвидационную стоимость

После того, как выполнены шаги 2 — 5, образуется перечень ОС, подлежащих учету по правилам нового стандарта.

Соответственно, объекты, вошедшие в него, надо проанализировать на предмет определения для каждого из них ликвидационной стоимости, которая далее будет влиять на расчет амортизации.

Как мы уже упоминали, ликвидационная стоимость может быть равна нулю. Напомним, в каких обстоятельствах это возможно:

Допустимо объединять признаки, вынося суждение о нулевой ликвидационной стоимости. Например, если объект ОС планируете использовать весь срок, установленный ему по техническим характеристикам, далее его планируете демонтировать, а стоимость материалов и запчастей, полученных от демонтажа, будет не существенна: логично считать ликвидационную стоимость нулевой.

Шаг 7. Пересмотреть СПИ и способ начисления амортизации

На этом шаге продолжаем работать со списком ОС, получившимся после выполнения шагов 2 — 5.

Теперь по каждому объекту нужно принять решение о том, насколько способ начисления амортизации и срок полезного использования, установленные ранее, соответствуют требованиям нового ФСБУ.

Шаг 8. Выделить объекты, по которым необходим пересчет амортизации

На этом шаге у каждого ОС из списка появится условная отметка — пересчитываем или не пересчитываем.

Те объекты, по которым:

не нужно пересматривать СПИ;
не нужно менять способ расчета амортизации;
ликвидационная стоимость признана равной нулю

можно далее оставить, как есть. В отчетности за 2022 год по ним понадобится сделать соответствующее раскрытие (примечание).

А с ОС, по которым нужны изменения для соответствия ФСБУ 6/2020, продолжаем работать дальше.

Шаг 9. Пересчитать амортизацию

По каждому объекту, попавшему в перечень корректируемых для перехода на ФСБУ 6/2020, пересчитываем накопленную амортизацию так, как если бы её сразу начисляли по правилам стандарта.

Формулы расчета амортизации логических изменений не претерпели. Только за основу в них теперь нужно принимать выражение:

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ — ЛИКВИДАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ = БС — ЛС

Например, формула для ежемесячного расчета амортизации по убывающему остатку примет вид:

СУММА АМОРТИЗАЦИИ ЗА МЕСЯЦ = (БС — ЛС) / СПИ В МЕСЯЦАХ

Шаг 10. Внести переходные корректировки

При альтернативном переходе, имея первоначальную стоимость объекта ОС и пересчитанную по правилам ФСБУ 6/2020 накопленную амортизацию, можно привести балансовую стоимость в соответствие с требованиями ФСБУ.

Первоначальная стоимость ОС (с учетом переоценок) при корректировке балансовой стоимости меняться не должна. Поэтому корректировать можно только сумму накопленной амортизации.

Предлагаем воспользоваться таким алгоритмом:

1. Вычисляем новую балансовую стоимость объекта (НБС):

НБС = Первоначальная стоимость до перехода на ФСБУ 6/2020 — Накопленная амортизация по ФСБУ 6/2020

3. При наличии расхождения делаем корректировку через амортизацию:

ДТ 02 (84) — КТ 84 (02)

При ретроспективном переходе по сути нужно выполнить ровно такие же расчеты, только:

отразить результаты таким образом, как если бы ФСБУ 6/2020 применяли всегда (заметим, что проводки, в основном, затронут те же счета, что и при альтернативном переходе — 02 и 84);
пересчитать сравнительные показатели за годы, попадающие в отчетность (например, при подготовке баланса за 2022 год понадобятся обновленные данные на 31.12.2021 и 31.12.2020, а для финрезультатов за 2022 будут нужны скорректированные обороты за 2021 год).

Если при внесении корректировок вы обнаружили, что балансовая стоимость объекта оказалась равна или меньше ликвидационной стоимости, по нормам ФСБУ 6/2020 начисление амортизации нужно приостановить.

Если в дальнейшем снова появится положительная разница между балансовой стоимостью и ликвидационной, начисление амортизации на эту разницу возобновляют.

Далее в 2022-м и последующих годах нужно вести учет и составлять отчетность, опираясь на требования ФСБУ 6/2020 и данные, получившиеся после переходных корректировок.

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

Читайте также: