Начисляются ли дополнительные страховые взносы на отпускные проводки

Обновлено: 02.07.2024

Отпускам посвящена глава 19 Трудового кодекса РФ, статья 114 которой гарантирует работникам предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и среднего заработка. Таким образом, отпускные облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, поскольку оплачиваются в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Однако, кроме предусмотренных трудовым законодательством, работникам могут предоставляться и иные виды отпусков. Обязан ли в этом случае работодатель облагать взносами такие отпускные? Какие изменения в законодательстве в 2021 году повлияли на расчет отпускных? Каковы условия и сроки оплаты страховых взносов с отпускных? Ответы на эти вопросы приведены в нашей статье.

Нужно ли платить страховые взносы с отпускных в 2021 году

Да, нужно. Дело в том, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе и отпускные. Причем это касается всех видов отпусков, включая и те, которые предусмотрены Трудовым кодексом, и те, которые установил работодатель, например, дополнительный дородовой отпуск — п. 2 письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

В 2021 году никаких изменений указанное выше положение не претерпело, поэтому с сумм отпускных необходимо начислить взносы в общеустановленном порядке.

Однако есть отпускные, которые освобождены от начисления страховых взносов. К ним относится оплата дополнительного отпуска работника на санаторно-курортное лечение. Страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев данный вид отпускных не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615 (вопрос 3). Схожий вывод содержится в письме Минфина РФ от 16.12.2019 № 03-15-05/98120.

Обратите внимание, что оплата стоимости санаторно-курортных путевок работнику, в том числе в течение пяти лет до достижения им пенсионного возраста, взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и травматизм облагается. Дело в том, что данные выплаты:

производятся в рамках трудовых отношений, поэтому являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
не поименованы в числе не облагаемых взносами выплат, согласно ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Начисляются ли?

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, применяемой на предприятии, на всю сумму отпускных начисляются страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование (ст. 420 НК РФ).

Кроме этого, на выданную сумму рассчитываются отчисления от несчастных случаев и профзаболеваний (125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).

Налоговый кодекс обозначает необходимость обложения любого вида отдыха сотрудника, за исключением отпуска по беременности и родам, и отдыха, сопровождающегося лечением в санаторно-курортных учреждениях. Оплата по данным обстоятельствам осуществляется из средств ФСС, взносы не начисляются.

Какие страховые взносы платятся с отпускных

Страховые взносы с сумм отпускных выплат начисляются в обычном порядке (п. 2 ст. 425 НК РФ):

на ОПС — в размере 22 процентов с выплат, не превышающих предельную базу (1 465 тыс. рублей), 10 процентов — с выплат сверх базы;
на ОМС — в размере 5,1 процента со всех облагаемых выплат;
на ОСС — в размере 2,9 процента с выплат, не превышающих предельную базу (966 тыс. рублей).

Кроме того, отпускные облагаются и страховыми взносами от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ) по тарифу от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного компании.

Страховые взносы на отпускные следует начислять на всю сумму одновременно с заработной платой.

Когда и как платить в 2021 году?

Перечисление необходимо осуществлять в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных (ст.431 НК РФ п.3).

Если день уплаты совпадает с выходным или праздничным днем, платежное поручение стоит оформлять в ближайший рабочий день, следующий после срока перечисления.

Для данного вида налоговой нагрузки не имеет значение день выплаты отпускных или дата начала отдыха сотрудника.

На порядок уплаты влияет то, какое предприятие их начисляет. Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет выплаты, то перечисление страховых взносов осуществляется по собственному местонахождению. Если все действия осуществляет головной офис, то он и платит данный вид отчислений (ст. 431 НК РФ п.11).

Как отпускные облагаются взносами — пример

Исходные данные:

Сотруднице Клековкиной М.А. установлен ненормированный рабочий день. Коллективный договор обозначает ей дополнительный отпуск продолжительностью 8 дней.

5 апреля работница написала заявление на отпуск сроком на 36 календарных дней с 19 апреля 2021 года. За это время бухгалтером рассчитана сумма отпускных — 28 000 рублей. Необходимо определить, в какой сумме и в какой срок нужно уплатить страховые взносы.

Исходные данные сведем в таблицу:

Продолжительность отпуска	26 дн.
Дата начала отпуска	19.04.2019
Размер отпускных	28 000 руб.

Расчет взносов:

Обязательное пенсионное страхование	28000*22%=6160	15.05.2019
Временная нетрудоспособность и материнство	28000*2,9%=812	15.05.2019
Обязательное медицинское страхование	28000*5,1%=1428	15.05.2019
Травматизм	28000*0,2%=56	15.05.2019

Важные нюансы

Расчет страховых отчислений осуществляется в месяце начисления отпускных, эта сумма должна входить в облагаемую базу по страховым взносам.

Указанные ставки являются основными в 2021 г., также существуют льготные тарифы для работодателей.

К таким организациям относятся:

применяющие упрощенную системой налогообложения, ЕНВД;
осуществляющие фармацевтическую деятельность.

Послабления также предусмотрены для частных предпринимателей, работающих на патенте.

Сумма отпускных является видом дохода сотрудника, служащий основанием для исчисления страховых взносов. С начисленных сумм высчитываются взносы по актуальным тарифам и перечисляются по нужному назначению.

Если опоздать с оплатой налогов, то сотрудниками ФНС начисляются пени за каждый день просрочки.

В случае выявлении недоимки по причине занижения облагаемой базы во время налоговой проверки, предприятию назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности (ст.122 НК).

Если же взносы правильно рассчитаны и отражены в отчете, то штраф работодателю не грозит.

При допущении грубой ошибки в расчете директор и главный бухгалтер могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в сумме от 5 до 10 тыс.руб.

Изменения оплаты страховых взносов с отпусков в 2021 году

Во-первых, при расчете страховых взносов в 2021 году нужно учесть увеличение предельной базы. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 она составила:

1 465 тыс. рублей — на ОПС;
966 тыс. рублей — на ОСС.

Во-вторых, Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ ст. 427 НК РФ дополнена положением о применении субъектами МСП пониженных тарифов взносов с выплат, превышающих МРОТ. Величина МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ). Размеры пониженных ставок страховых взносов для указанной категории плательщиков следующие:

на ОПС — 10 процентов;
на ОМС — 5 процентов;
на ВНиМ — 0 процентов.

Выплаты за месяц ниже уровня МРОТ облагаются взносами по основным тарифам.

Взносы на травматизм с любой суммы выплат также начисляются по общеустановленным ставкам.

ОСНО: отпуск по инициативе организации

Организация может предоставить сотруднику:

дополнительный оплачиваемый отпуск по собственной инициативе, предусмотрев это в трудовом (коллективном) договоре. Например, оплатить ему отпуск по статье 128 Трудового кодекса РФ (по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам);

обязательный дополнительный отпуск, предусмотренный законодательством, продолжительность которого в соответствии с трудовым (коллективным) договором превышает нормы, установленные законодательством.

В этих случаях затраты на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законодательством, или дней отпуска, предоставленных сверх норм, включить в расходы при расчете налога на прибыль нельзя, но есть исключение.

Такой вывод следует из пункта 24 статьи 270 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 10 января 2012 г. № 03-03-06/1/1.

Однако в бухучете такие выплаты включаются в состав расходов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов по выплате отпускных. Дополнительный отпуск предоставлен по инициативе организации согласно условиям коллективного договора. Организация применяет общую систему налогообложения, доходы и расходы определяет кассовым методом

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация платит по тарифу 0,2 процента.

В июне 2014 года начальнику цеха В.К. Волкову был предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска составила 12 календарных дней – с 16 по 27 июня 2015 года. Предоставление дополнительного отпуска предусмотрено коллективным договором организации.

За расчетный период (с 1 июня 2015 года по 31 мая 2015 года) Волкову начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок сотрудника составил: 360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.

Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за июнь. Детей у Волкова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня 2015 года. В тот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ с суммы отпускных.

Дебет 25 Кредит 70 – 12 288 руб. – начислены отпускные сотруднику;

Дебет 70 Кредит 50 – 10 691 руб. (12 288 руб. – 1597 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

Поскольку дополнительный отпуск не предусмотрен законодательством, налоговую базу по налогу на прибыль сумма отпускных не уменьшает.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль отпускные за дополнительный отпуск в связи с вредными или опасными условиями труда? Длительность такого отдыха превышает семь дней. Вредность условий труда определена по результатам спецоценки.

Дело в том, что дополнительный отпуск сотрудников, занятых на вредном производстве, имеет свои особенности. Трудовым кодексом РФ установлена лишь минимальная продолжительность дополнительного отпуска для таких сотрудников – семь дней. Но это только нижняя граница. Для каждого конкретного сотрудника продолжительность дополнительного отпуска устанавливается индивидуально, учитывая результаты специальной оценки условий труда (ст. 117 ТК РФ).

Из этого следует, что верхняя граница продолжительности дополнительного отпуска за вредные условия труда законодательно не определена. Поэтому если отпуск более семи дней установлен на основании результатов специальной оценки условий труда и закреплен в трудовом договоре, то отпускные за такой отдых можно учесть в составе расходов на оплату труда согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8858, согласованном с Минфином России.

УСН

Налогообложение отпускных зависит:

от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставит его по своей инициативе;

от объекта налогообложения, который применяет организация.

Условия применения пониженных страховых взносов с отпусков

Согласно пункту 9 положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, для расчета отпускных необходимо средний дневной заработок умножить на количество календарных дней отпуска.

Средний дневной заработок определяется путем деления базы для отпускных за расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска) на количество отработанных дней за расчетный период.

Поскольку в базу для расчета отпускных входит зарплата за отработанные дни, условия для применения пониженных взносов распространяются и на отпускные выплаты.

Согласно статье 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, плательщики — субъекты малого или среднего предпринимательства в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу каждого физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов по совокупной ставке 15 процентов (на ОПС — 10 процентов как в пределах базы, так и свыше нее, на ОСС — 0 процентов, на ОМС — 5 процентов) — пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ, письма Минфина РФ от 26.01.2021 № 03-15-06/4313, от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, 03-15-06/82436).

К субъектам МСП относятся средние, малые и микропредприятия.

Критерии субъектов МСП приведены в таблице.

Доля организаций, не относящихся к МСП, не должна превышать 49 процентов, доля государства, регионов или НКО — 25 процентов

Проверить принадлежность к СМСП можно в специальном реестре на сайте ФНС.

Каких-либо дополнительных условий, касающихся условий применения МРОТ к конкретным видам выплат, в законе не приведен, поэтому полагаем, что страховые взносы по пониженной ставке рассчитываются как сумма заработной платы и отпускных выплат минус МРОТ (12 792 рубля), умноженная на 15 процентов совокупного тарифа.\

В Российской Федерации существуют нормы трудового законодательства, которые работодатель обязан соблюдать. Эти нормы гласят, что сотрудник организации имеет право на оплачиваемый ежегодный отпуск (при официальном трудоустройстве). А при увольнении — сотруднику выплачивают компенсацию за неиспользованные дни отпуска (ст. 114,115,126,127 ТК РФ).
Что такое и зачем создаётся резерв на оплату отпусков разберёмся дальше.

Резерв на оплату отпусков (РО) — источник для покрытия расходов, которые будут осуществлены в будущем.

Простыми словами: накопления организации для покрытия будущих расходов, при условии, что расходы можно посчитать и они наступят обязательно — это и есть резерв на оплату отпусков. На 2021 год резерв на оплату отпусков нужно было создавать в 2020 году.

Для чего создаётся резерв?

РО создаётся как источник финансирования компенсаций за неиспользованный отпуск, отпускных, ежегодных выплат за выслугу лет и взносов во внебюджетные фонды.

Кто создаёт резерв отпусков

Интересный факт — с позиции бухучёта создание резерва рассматривается как обязанность организации, а с позиции налогового учёта — право организации. Разъяснения можно найти в ПБУ 8/2010 — создавать РО должны все юридические лица, кроме организаций, применяющих упрощённые способы ведения бухучёта.

Важно! Не путать с УСН.
В п. 5, ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011 перечислены субъекты, не имеющие права на применение упрощённых способов формирования бухгалтерской отчётности.

Как часто создаётся резерв

Создавая резерв, предприятие выбирает 1 подходящий для себя вариант из 3 возможных:

ВАЖНО! Формирование резерва на конец года разрешено тем организациям, которые составляют отчётность по итогам года.

Подытожим — резерв отпусков создается на отчётную дату. В учётной политике обязательно нужно отразить способ создания РО.

Как рассчитать резерв отпусков

Ни налоговый кодекс, ни ПБУ не дают чётких указаний по расчёту резерва. Каждая организация вынуждена сама устанавливать порядок определения величины РО. Есть общие рекомендации Минфина для бюджетных учреждений (Письмо от 20.05.2015 №02-07-07/28998), как определить величину резерва отпусков.

Сперва сотрудников организации нужно поделить на группы по принципу: в одну группу попадают работники, доход которых учитывается на одном и том же счёте учёта затрат.

Например: если доход работников учитывается по дебету 44 счёта, то они относятся к одной группе, а работники, чья зарплата учитывается по дебету 20 счёта (основное производство) попадают в другую группу.

Рассчитываем величину РО и не забываем про взносы во внебюджетные фонды.
Для определения величины РО нужно выбрать способ расчёта:

Способ 1

Используя схему ниже, на каждую отчётную дату, которая закреплена в учётной политике (конец месяца, квартали или года) для каждой группы работников нужно рассчитать РО (исходя из величины среднего дневного дохода, приходящегося на каждого работника).

Способ 1

Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчётную дату.

Способ 2

Немного упростим задачу, рассчитаем РО не по каждому сотруднику, а сразу по всем работникам, относящихся к одной группе.

Этапы расчёта такие:

Способ 2

Как и в первом способе,найденная сумма является величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчётную дату.

Способ 3

Самый простой способ расчёта РО — по итогам прошлого года.

Рассчитывается по формуле:

Резерв отпусков = общее число неиспользованных дней отпуска * средний дневной заработок по организации + суммы страховых взносов на получившуюся величину

В любом случае нужно определить, остались ли у организации неиспользованные суммы резерва за прошлый год (Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 № 03-03-05/2/46, МНС РФ от 15.03.2004 № 02-5-10/13, УМНС РФ по г. Москве от 27.05.2004 № 26-12/36389, Постановления Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 № 14295/04, ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2004 № А56-49757/03).

НР = сумма резерва, начисленного за год - фактические расходы на оплату отпусков за год,
где НР — недоиспользованная сумма резерва.

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Основные критерии расчета отпускных в 2021 году по-прежнему определяет Положение, утв. Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007. Напомним основные аспекты начисления и выплаты отпускных, а также отражения этих операций в учете.

Расчет отпускных в 2021 году

Итак, опираясь на Положение № 922, бухгалтер при расчете отпускных определяет:

расчетный период, т.е. 12 месяцев перед месяцем начала отпуска;
суммированную величину всех учитываемых выплат за этот период (зарплата, премии, доплаты и т.п.).

На основе этих показателей рассчитывают средний дневной заработок. Формула расчета отпускных различна для ситуаций:

когда предшествующие отпуску 12 месяцев полностью отработаны:

СЗ = З_рп / 12 мес / 29,3 дня, где

З_рп – общий учитываемый заработок в расчетном периоде,

29,3 дня – среднемесячное число дней в календарном месяце;

когда имели место не полностью отработанные месяцы или были исключаемые периоды в расчетном 12-месячном интервале:

К_п – число полных месяцев,

К_нм – количество учитываемых дней в неполностью отработанных месяцах.

Рассчитав размер среднедневной зарплаты несложно определить сумму отпускных, перемножив этот показатель с количеством календарных дней в причитающемся отпуске.

Пример

Оклад стропальщика, уходящего в отпуск на 28 календарных дней с 01.07.2021, составляет 52 000 руб. в месяц. Если он полностью отработал расчетный период с 01.07.2020 по 30.06.2021, и больше никаких дополнительных выплат не получал, то его зарплата в учетном периоде составит - 624 000 руб. (52 000 х 12 мес.), а среднедневной заработок – 1774,74 руб. (624 000 / 12 / 29,3). Сумма отпускных составит 49 692,72 руб. (1774,74 х 28).

Согласно произведенным расчетам бухгалтер отразит в учете начисление отпускных, а с этой суммы начислит страховые взносы и НДФЛ, и лишь после выведет сумму к выплате работнику и по факту выплаты сформирует проводку.

Начисление отпуска: проводки

Начисление сумм отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, фиксируют в учете записями, идентичными с начислением зарплаты, применяя по дебету счета затрат сообразно ситуации:

- при начислении отпускных персоналу, занятому на основном производстве; – работникам во вспомогательных хозяйствах; – сотрудникам осуществляющим изготовление, возведение ОС; - работникам, зарплата которых относится к общепроизводственным издержкам; - персоналу отделов продаж; - руководству фирмы; - при начислении отпускных из резерва отпусков.

Выплата отпускных отражается по дебету счета учета расчетов с персоналом (70). В зависимости от способа осуществления, выплата отпускных проводится по кредиту счета кассы (50) или расчетного счета (51).

Отпускные облагаются страхвзносами и НДФЛ.

Пример

Вернемся к нашему примеру. Произведем начисление отпускных стропальщику в бухучете. С начисленной суммы отпускных необходимо удержать НДФЛ и сделать страховые отчисления:

Удержан НДФЛ (49 692,72 х 13%)

Начислены страховые взносы:

ОПС – 22% (49 692,72 х 22%)

ОМС – 5,1% (49 692,72 х 5,1%)

ФСС – 2,9% (49 692,72 х 2,9%)

Выплата отпускных (49 692,72 – 6460,00)

Перечисление НДФЛ в бюджет

Перечисление страховых взносов

Проводки по оценочным обязательствам по отпускам

Существуют различия в алгоритме учета отпускных компаниями, применяющими упрощенные способы ведения учета (как представлено выше) и предприятиями, относящимися к крупному и среднему бизнесу и обязанными вести полноценный бухучет.

Проявляется разница в том, что отпускные являются оценочными обязательствами (письмо Минфина РФ № 07-02-06/107 от 14.06.2011), и компании, осуществляющие полный учет, обязаны создавать специальные резервы на оплату отпусков (РО). При упрощенном бухучете предприятия вправе списывать начисляемые отпускные на издержки сразу без создания резерва (пп. 3, 8 ПБУ 8/2010).

Начислен резерв отпусков

Начисление отпускных работнику

Начисление страховых взносов (по субсчетам)

Удержание НДФЛ из отпускных

Выплата отпускных работнику

Таким образом, проводки по отпуску при использовании резерва отпусков содержат счет 96, применение которого стабилизирует и дополнительно гарантирует обязанность работодателя по оплате отпусков. При этом оплата отпуска (проводка Д/т 70 К/т 50, 51) отражается традиционно, не задевая счет 96. Объем резерва снижается по мере начисления отпускных. Пополняют РО ежемесячно или поквартально, либо ежегодно - в зависимости от того, какой алгоритм закреплен в учетной политике компании.

Удержание за неотработанные дни отпуска: проводки

Трудовое законодательство разрешает удерживать из зарплаты работника суммы для погашения задолженности работодателю, возникшей если работник увольняется до завершения рабочего года, в счет которого он уже получил оплачиваемый отпуск (ст. 137 ТК РФ).

Пример

Возвращаясь к нашему примеру, допустим, что стропальщик увольняется прежде, чем окончен его рабочий год, за который ему уже оплачен отпуск. В составе отпускных авансом ему были оплачены 3 дня. При увольнении работнику начислена зарплата с учетом премии и иных выплат в сумме 80 000 руб. (Д/т 20 К/т 70). Бухгалтеру предстоит удержать оплату отпуска за неотработанные 3 дня - 5324,22 руб. (1774,74 х 3), зафиксировав записью СТОРНО начисленный отпуск.

Отпускные выплаты существуют на каждом предприятии, поскольку по Трудового Кодексу РФ каждому работнику положен отпуск. Отпускные, являясь частью заработка работника, обязательно входят в базу для расчета и начисления всех страховых взносов, а именно: страховых взносов на ОПС, в бюджет ФФОМС, ФСС в году.

Бухгалтерский и налоговый учет страховых выплат

В связи с тем, что отпуск работника, как правило, приходится не на один месяц, а является переходящим, захватывая соседние периоды, существуют часть отпускных, которые являются будущим периодом. Они начисляются по особым алгоритмам Соответственно, возникает и вопрос: как учитывать страховые взносы на отпускные, которые фактически относятся к следующему месяцу?

Для налогового учета важным является факт признания расхода для расчета базы по налогу на прибыль. Расходы по страховым взносам признаются в момент их начисления. В этом случае, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, в базу для расчета налога на прибыль страховые взносы включаются единовременно по дате их начисления.

Пример учета страховых взносов в бухгалтерии

Оклад = 20 000,00 / 20 * 14 = 14 000,00 руб.

Отпускные = 9 893,10 руб.

Но, это отпускные за все 14 дней, 8 из которых приходится на март и 6 дней – на апрель. Начисления отпуска, соответственно, разбиваем на 5653,20 руб. (март) и 4239,90 (апрель). Страховые взносы считаем отдельно по отпускным, относящимся к марту, и по отпускным, относящимся к апрелю. Исходя из вышеперечисленного, в марте 2017 г. должны быть реализованы следующие проводки для страховых взносов для целей бухгалтерского учета:

Дт26 Кт69.ХХ.Х (соответствующие корсчета) – на все вышеперечисленные взносы, относящиеся к марту.
Дт97.01 Кт69.ХХ.Х (соответствующие корсчета) – на каждый страховой взнос, начисленный с отпускных, и относящийся к апрелю месяцу (т.е. взносы, начисленные с суммы в 4 239,90 руб.)

А вот уже в апреле затраты по отпускным в сумме 4 239,90 руб., и все начисленные на эту сумму страховые взносы, фактически относятся на затраты организации, т.е. на 26 счет. Таким образом, в апреле должны быть реализованы следующие проводки:

Дт 26 Кт 97.01 – на всю сумму страховых взносов, которые в марте были отнесены на расходы будущих периодов.

Учет с точки зрения налогообложения

Для целей налогового учета проводки формируются несколько иначе. Если организация использует ПБУ 18/02, то алгоритм учета следующий. Проводки в марте:

1. Дт26 Кт69.ХХ.Х – на сумму каждого начисленного страхового взноса (и с з/п и со всей суммы отпускных Иванова И.В.).

2. Дт97.01.ВР – на сумму каждого страхового взноса, начисленного с суммы отпускных 4 239,90 руб. (т.е. на взносы, которые относятся фактически к апрелю).

Проводки в апреле:

1. Дт26.ВР Кт97.01.ВР – на страховые взносы, в марте отнесенные ко временным разницам, т.е. на суммы взносов, фактически относящихся к апрелю (начисленные с суммы 4 239,90 руб.)

Если организация не использует ПБУ 18/02, то отпускные и страховые взносы, начисленные со всей суммы отпускных работнику Иванову И.В. относятся в налоговом учете на затраты в марте месяце (т.е. выполняется только проводка 1 из вышеперечисленного алгоритма).

Отражение страховых взносов в 1:С

Понравилась статья? Сохраните в соц. сетях, расскажите друзьям - это лучшая благодарность нам! Поставьте свою оценку этой статье, а именно - Страховые взносы с отпускных выплат: берутся ли они, проголосуйте - это анонимно и полезно для других. Может есть чем поделиться и дополнить?

Читайте также: