Куда и в какой срок направляется уведомление об аннулировании патента

Обновлено: 25.06.2024

С 2021 года ИП на патенте могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за себя и за сотрудников. Для этого надо подать в налоговую уведомление по форме КНД 1112021. Разбираем, как рассчитать налоговый вычет и подать уведомление.

Какие взносы можно вычесть из стоимости патента

ИП на патенте могут уменьшать размер налога на сумму взносов:

страховые взносы за себя в фиксированном размере. В 2021 году это 32 448 ₽ на ОПС и 8426 ₽ — на ОМС;
дополнительные страховые взносы — 1% от годового потенциального дохода свыше 300 000 ₽;
обязательные страховые взносы за сотрудников;
больничные за первые три дня болезни сотрудника.

Нельзя принять к вычету только страховые взносы на травматизм за сотрудников.

В каком периоде можно принять к вычету взносы

Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, если они уплачены в период действия этого патента.

ИП на патенте не доплатил взносы в 2020 году 7000 ₽, а уплатил их только в сентябре 2021 года. На эти 7000 ₽ можно уменьшить стоимость патента, который действует в сентябре 2021 года.

Если патент куплен на один месяц, его стоимость можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. Если на более долгий срок — патент уменьшается на все взносы, уплаченные в период его действия.

Если сумма страховых взносов больше, чем стоимость патента, — можно зачесть переплату в счет будущих патентов. Главное, чтобы соблюдалось условие о едином периоде уплаты взносов и налога на патенте.

Например, ИП купил первый патент на июнь, июль и август 2021 года за 10 000 ₽, а страховых взносов за этот период уплатил на 20 000 ₽. Сумму переплаты в 10 000 ₽ можно будет зачесть для уменьшения налога по следующему патенту, который действует в 2021 году.

Как рассчитать вычет по патенту

ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.

Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.

ИП без сотрудников	ИП с сотрудниками
Предприниматель может обнулить стоимость патента и не платить ничего либо возместить уплаченные за патент 43 500 ₽	Предприниматель может вычесть или возместить 50% стоимости патента: 43 500 × 50% = 21 750 ₽

Если ИП одновременно ведет один вид бизнеса на патенте, а другой — на УСН или ОСН, нужно вести раздельный учет пособий и взносов на каждом режиме.

Взносы ИП за себя можно принять к вычету как захочешь: хоть на патенте, хоть на УСН.

Взносы за сотрудников — только на том режиме, в котором заняты сотрудники.

Петров должен уплатить 90 000 ₽ налога на УСН и 30 000 ₽ на патенте.

ИП платит страховые взносы за себя: 40 874 ₽. Их он может либо зачесть в налог на УСН, либо на патент, либо разделить как хочет. Например, 10 874 ₽ пойдут в зачет патента, а 30 000 ₽ — в зачет на УСН.

Взносы за сотрудников можно учитывать только в том налоговом режиме, где оформлены сотрудники. ИП уплатил такие взносы:

Как заполнить форму КНД 1112021

Для уменьшения налога на патенте ИП должен уведомить налоговую по форме КНД 1112021. Уведомление состоит из трех частей:

титульный лист;
лист А, где указываются сведения о патентах, по которым применяется вычет;
лист Б, в котором указывается сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патента.

Титульный лист. Здесь нужно указать код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату, календарный год периода действия патентов, по которым уменьшается налог. В конце — поставить подпись.

Если уведомление подает представитель ИП, нужно указать реквизиты его доверенности или другого документа, подтверждающего полномочия

Лист А. Здесь нужно указать номера патентов, дату начала действия патента и дату его окончания, их стоимость, которую хотите уменьшить. Если у вас больше двух патентов, заполните несколько листов А.

По каждому патенту нужно заполнить семь строк:

Должны выполняться соотношения:

Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые ИП или компания хотят принять к вычету. Тут заполняют четыре строки:

1. Строка 110 — стоимость всех патентов, на которые нужно получить вычет: сумма всех строк 030 с листа А.

2. Строка 120 — общая сумма взносов, на которые можно уменьшить патент.

Если ИП работает без сотрудников и сумма взносов больше стоимости патента, в строке 120 нужно указать полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — сумму уплаченных взносов.

Например, стоимость патента 20 543 ₽, предприниматель уплатил 33 774 ₽ страховых взносов за себя. В строке 120 он указывает 20 543 ₽.

3. Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма из строки 050 листа А;

4. Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).

Дальше приведем примеры, как заполнять форму в разных ситуациях.

Примеры заполнения формы КНД 1112021 для ИП с сотрудниками и без

ИП без сотрудников. ИП Ромашкин шьет одежду. Он оформил патент с 1 апреля по 30 июня, его стоимость 37 734 ₽. Ромашкин может уплатить эту сумму до конца срока действия патента — до 30 июня.

15 апреля ИП перечисляет страховые взносы за себя — 40 874 ₽ — и сразу подает уведомление на налоговый вычет.

На листе А предприниматель укажет:

в строке 020 — 01.04.2021;
в строке 025 — 30.06.2021;
в строке 030 — 2;
в строке 040 — 37 743 ₽;
в строке 050 — 37 743 ₽, потому что взносы больше патента, значит к вычету — только сумма патента.

Лист Б заполнит так:

В строке 110 — страховые взносы за себя — 40 874 ₽.
В строке 120 — общую сумму взносов, которую Ромашкин вычитает из патентов — 37 743 ₽. Он заполняет уведомление только по одному патенту, поэтому просто переносит сумму из строки 050 листа патентов несколько — нужно сложить строки 050 из листа А.
В строке 130 — общую сумму взносов, которую Ромашкин уже вычитал из патента. ИП эту строку не заполняет, потому что пользуется вычетом впервые.
В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Он считается так: 110 − (120 + 130). Ромашкин укажет 40 874 − 37 734 = 3140 ₽.

Остаток 3140 ₽ Ромашкин сможет учесть при покупке следующего патента в этом году. Для этого после подачи заявки на патент ему нужно будет снова заполнить и подать уведомление КНД 1112021.

Пример заполнения листа Б ИП Ромашкиным

Теперь Ромашкин не должен платить за патент, так как его стоимость полностью покрылась за счет взносов. Получается, что в апреле Ромашкин уплатил 40 874 ₽ взносов и больше ничего не должен.

ИП с сотрудниками. ИП Потапенко занимается грузоперевозками. Годовой патент для него стоит 109 000 ₽. У предпринимателя есть один сотрудник. Предприниматель платит страховые взносы за себя и сотрудника на общую сумму 115 000 ₽ в год.

Перечисленные взносы за себя и сотрудников полностью перекрывают стоимость патента ИП Потапенко. Но предприниматели с работниками могут уменьшить стоимость патента не более чем на 50%, поэтому в уведомлении надо будет указать такие суммы.

В уведомлении на листе А:

в строке 020 — 01.01.2021;
в строке 025 — 31.12.2021;
в строке 030 — 1;
в строке 040 — 109 000 ₽;
в строке 050 — 109 000 ₽ × 50% = 54 500 ₽.

Сумму для строки 050 рассчитали так: 54 500 ₽ — половина стоимости патента. Это максимальная сумма, которую можно принять к вычету. Взносы 115 000 ₽ больше, чем 50% от стоимости патента. Значит, к вычету нужно принять 54 500 ₽.

Пример заполнения ИП Потапенко листа А

Лист Б ИП Потапенко заполнит так:

Получается, что Потапенко уплатит только половину налога по патенту — 54 500 ₽.

Всего предприниматель уплатит за год налогов и взносов: 54 500 + 115 000 = 169 500 ₽.

Как подать уведомление в налоговую

Уведомление направляют в налоговую, где ИП получил патент, одним из следующих способов:

лично;
пересылают по почте с описью вложения;
в электронном виде через систему ЭДО — электронного документооборота.

Электронный документ нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Датой отправки уведомления будет считаться:

при отправке почтой — дата почтового штемпеля на описи, если ее нет — дата штемпеля на конверте;
в электронном виде — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Почему налоговая может отказать в вычете

Налоговая может отказать, если вы указали в строке 120:

сумму взносов и пособий, которые вы еще не перечислили в бюджет;
сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

Переплату можно вернуть по действующему патенту и по патенту с истекшим сроком действия. Порядок возврата в обоих случаях будет одинаковым.

Вернуть деньги можно на расчетный счет или учесть их в стоимости будущих патентов.

Для возврата денег нужно написать в налоговую заявление на возврат по форме КНД 1150058.

Для зачета переплаты в счет будущих платежей нужно написать заявление по форме КНД 1150057.

Заявление на возврат денег или на зачет переплаты можно подать в течение 3 лет со дня уплаты налога.

Подать заявление можно на бумаге в налоговую, почтой, в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора ЭДО. Деньги должны вернуть в течение месяца.

Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф

Сервис для ИП, которые самостоятельно ведут бухгалтерию:

Сейчас читают

Как заполнять форму РСВ

РСВ обязаны ежеквартально сдавать все компании и ИП с сотрудниками. Расчет сложный, разбираем нюансы в статье.

В каких случаях оформлять УПД, а в каких —

Один УПД — универсальный передаточный документ — заменяет собой два документа.

Как оплачиваются новогодние каникулы в 2022 году

Если в один из праздничных дней нужно вызвать сотрудника на работу, скорее всего, придется заплатить за этот день вдвое больше обычного. Но есть нюансы

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Аннулирование патента на работу для иностранного гражданина – это гром среди ясного неба. Как этого не допустить? Давайте разбираться. Трудоустройство иностранных граждан на территории России зависит от получения специального документа. При наличии патента иностранец может рассчитывать на трудоустройство на территории нашей страны.

Наш миграционный адвокат готов помочь как получить патент иностранного гражданина на работу, так и восстановить его в процедуре аннулирования документа.

Основания для аннулирования патента на работу

Но всегда могут найтись серьезные основания аннулирования патента на работу, которые приведут к отсутствию возможности трудоустройства в другой стране.

К таким причинам аннулирования патента на работу для граждан можно отнести:

привлечение труда третьих лиц;
создание национальной угрозы безопасности для страны;
предоставление поддельных документов;
фиктивный брак с иностранным гражданином, который в последствии будет признан судом недействительным;
неснятая судимость, совершение преступления;
нарушение процедуры переоформление патента иностранных граждан, которая законодательно урегулирована
неоднократное (в течение года) привлечение гражданина к административной ответственности;
возрастная категория, не достигшая восемнадцатилетия;
отсутствие сведений о работодателе, который может являться не только юридическим, но и физическим лицом;
поступление единоличного заявления об аннулировании патента или невыплата налоговых взносов за его предоставление;
нахождение за пределами РФ на протяжении более полугода;
не предоставление копии трудового договора по требованию в уполномоченные органы государственной власти.

Существует масса причин, по которым иностранец больше не сможет выполнять свои должностные обязанности на территории России. Порядок аннулирования патентов на работу предусматривает проверку по указанным данным. Если гражданин не соответствует всем установленным требованиям, или поступила конкретная жалоба, его документ утрачивает свою юридическую силу. Патент автоматически перестает действовать и возобновить его будет непросто. Для этого придется заново собирать документы или оспаривать свое право на трудоустройство в чужом государстве.

Обжалование аннулирования патента иностранного гражданина

С нашей помощью возможно обжалование аннулирования патента иностранного гражданина, если предоставленные доказательства Вашей вины являются ложным. Стоимость патента для иностранных граждан не должна пропасть. Иностранец должен в кратчайшие сроки опровергнуть сложившуюся ситуацию и подтвердить информацию о том, что он полностью соответствует всем требованиям для работы в России. Это делается через суд или вышестоящие организации, ответственные за выдачу патента на работу иностранцу, поскольку другие органы власти не смогут вернуть полномочия иностранному гражданину.

Территориальный орган исполнительной власти в области миграции принимает решение об административном выдворении человека с территории конкретного государства. Чтобы это не произошло, необходимо оперативно подтвердить свою непричастность к предоставленным доказательствам со стороны должностных лиц, инициировавших проверку в отношении Вас.

ВНИМАНИЕ: смотрите видео с советами миграционного адвоката, порядок снятия запрета на въезд в РФ на канале YouTube , а также пишите свои комментарии к видео с вопросами проблем иностранных граждан:

Помощь миграционного адвоката Екатеринбурга

С нами вы узнаете, как получить патент на работу и решить иную проблему, которая связана с миграционным вопросом. Наш центр миграционных услуг ждет Вашего визита.

Кроме того, наш миграционный юрист занимается вопросами получение гражданства РФ, восстановление в гражданстве, поможет снять всевозможные запреты иностранных граждан в РФ, окажет иную помощь мигрантам по их проблеме.

Читайте еще про наши миграционные услуги:

Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры" А.В. Кацайлиди

В организацию,в которой официально работает гр.узбекистана пришло письмо от ГУ МВД об ануляции патента на основании пп.2 п.22 ст.13.3 и пп4 п.9 ст.18 Фед.закона о прав.положение ИГ в РФ. Подскажите,какая причина может быть? Что обозначают данные пункты? Как должен действовать гр.Узбекистана в данном случае? И что ему за это грозит? Может ли он пересечь границу РФ и сделать новый патент?

9. Разрешение на работу иностранному гражданину не выдается, а выданное разрешение на работу аннулируется территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в случае, если данный иностранный гражданин:

4) представил поддельные или подложные документы либо сообщил о себе заведомо ложные сведения;

22. Патент иностранному гражданину не выдается и не переоформляется, а выданный патент аннулируется территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере миграции:
2) при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 — 10, 15 пункта 9, пунктами 9.1, 9.2 и подпунктом 1 пункта 9.7, пунктом 9.8 статьи 18 настоящего Федерального закона;

Таким образом, скорее всего иностранный гражданин при оформлении патента указал недостоверные сведения.

Аннулирование патента означает, что иностранный гражданин не имеет право работать на территории РФ, и если виза выдавалась на работу, то его пребывание на территории РФ незаконно.

Если иностранный гражданин не согласен с вынесенным решением, он вправе его оспорить в судебном порядке

Таким образом, данный человек обязан выехать с территории РФ и обратиться за выдачей патента он может по истечении одного года со дня аннулирования патента.

Я гражданин Узбекистана, планирую поступить в российский вуз на программу МБА. Срок обучения 2 года. Женя и двое детей полетят со мной, будем жить в съемной квартире. Хотели бы узнать каков будет порядок миграционного учета и регистрации членов семьи в течении всего срока обучения.

Добрый день! Я гражданка Украины, с 2014 года по настоящее время пребываю на территории России на основании Свидетельства о предоставлении временного убежища, действующего до 30.11.2018г. Проживаю в г. Санкт-Петербурге, имею постоянную работу в СПб, трудовой договор заключен. Взамен на полученное Свидетельство временного убежища, мой паспорт гражданки Украины был сдан на хранении в УФМС по вопросам вынужденных переселенцев и беженцев. При достижении мной 45-ти летнего возраста 22.08.2017г., паспорт оказался просрочен, поскольку фотография своевременно в паспорт не вклеена в связи с отсутствием права выезда в Украину на период действия Свидетельства временного убежища. В дальнейшем в моих планах получение гражданства России. Для сбора всех необходимых документов, официальный запрос в различные службы, находящиеся на территории России и Украины, может делаться только на основании действующего паспорта Украины. Для вклейки фото в паспорт я буду вынуждена отказаться от статуса временного убежища и выехать на территорию Украины. На момент моего выезда за пределы РФ, мне придется разорвать трудовой договор, и возобновлять его только после получения трудового патента, который оформляется на основании действующего паспорта гражданина Украины, миграционной карты и постановки на миграционный учет. Прошу подсказать, могут ли у меня возникнуть проблемы с постановкой на миграционный учет по возвращению из Украины в Россию. Имею ли я право после оформления отказа от временного убежища и сдачи свидетельства ВУ, выехать н а территорию Украины для обновления паспорта Украины и вернуться обратно в Россию, встать на миграционный учет, и оформить трудовой патент для осуществления трудовой деятельности? Или это возможно только по истечению 90 дней? Заранее благодарю! С уважением, Светлана

В чем разница для иностранца между постановкой на миграционный учет и временной регистрацией? Имеет ли право ФМС проверять в любое время нахождение иностранца по указанному адресу? Грозит ли хозяйке штраф в 300.000, если она зарегистрировала у себя иностранного гражданина на 3 месяца, а он уехал от нее через 3 дня после регистрации и больше не появился?

Не продлена миграционная карта, просрочена на 5 дней, но продлен миграционный учет и имеется действующий патент. Завтра буду выезжать, могут быть какие-то проблемы на границе?

здравствуйте. у меня имеется нежилое помещение 127 кв м в г. солнечногорске московской области. я сам не работающий пенсионер москвич проживаю в г. зеленограде (москва). данное помещение я хочу сдавать в аренду. т.е. я должен стать как минимум ИП. далее я хочу приобрести патент на ИП. у меня вопрос сколько будет стоить патент, и как быть если я москвич(т.е. регистрироваться как ип я должен в Зеленограде), а помещение у меня находится в московской области(цена патента вроде бы разная) как и где в таком случае я должен вставать на учет и приобретать патент.

Мы надеялись, что до конца февраля налоговая выпустит официальные разъяснения, в которых поведает нам как инспекторы будут проверять уведомления, ну или хотя бы растолкует самые спорные вопросы. Но воз и ныне там.

Ну что ж, делать нечего, будем выкручиваться своими силами. При подготовке этого материала мы переломали в споре немало копий и, по крайней мере, у себя в коллективе, пришли к какому-то выводу. Разумеется, мы не можем гарантировать, что он абсолютно правильный, но как минимум он кажется логичным и более-менее безопасным.

Что можно вычитать из патента?

Для тех, кто встречался с ЕНВД или УСН (6%) тут ничего нового. Из патента можно вычитать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Кроме того можно вычитать расходы на пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет работодателя. И, разумеется, взносы на добровольное страхование работников.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Первое и самое очевидное ограничение — вычитать из патента можно только те платежи, которые совершены за сотрудников, занятых в деятельности, переведенной на патент.

Указанные в настоящем пункте страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением патентной системы налогообложения.

Т.е. если вы работаете по патенту и УСН, но ваш сотрудник занимается только деятельностью, попадающей под УСН, а с работой по патенту вы справляетесь самостоятельно, то уменьшить патент на страховые взносы за сотрудника вы не можете.

В статье 346.49 сказано, что налоговым периодом для патентной системы считается календарный год. Если патент выдан менее чем на год, то налоговый период — срок действия патента. И на 2021 год есть особенность. В случае получения патента на весь 2021 год, налоговым периодом считается месяц.

Т.к. налог считается за налоговый период и вычитать из него можно взносы, которые уплачены в данном налоговом периоде, то некоторые особо впечатлительные предприниматели решили, что в 2021 году, если ты покупаешь патент на год, то взносы надо платить ежемесячно, иначе за какие-то месяцы налог по патенту уменьшить не получится.

Мы уверены, что это не так. Норма с налоговым периодом в виде месяца была введена в основном для того, чтобы регионы могли вносить изменения в свои местные законы по патенту в течение 2021 года и не надо было ждать следующего года для их вступления в силу.

НК РФ, ст. 5, п.1
Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Законодатель даже и не думал о том, чтобы в 2021 году заставить предпринимателей платить взносы ежемесячно, более того, в Налоговом кодексе нет никакой инструкции, как считать налог за налоговый период, соответствующий месяцу. Там сказано как посчитать налог, если патент куплен на год, и как посчитать налог, если патент куплен на срок менее года.

А что делать для расчета налога за каждый месяц действия патента непонятно. Разумеется, человек с самыми базовыми знаниями математики сможет догадаться и без подсказок в Налоговом кодексе. Но закон — штука довольно строгая. Если в нем нет описания для какого-то процесса, значит так делать нельзя.

Надеемся, вопрос с ежемесячными страховыми платежами закрыт. Чтобы уменьшить патент на страховые взносы, нужно чтобы они были заплачены в период действия этого патента и не важно в каком месяце. Кстати, это тоже весьма неоднозначный тезис, но пока об этом думать рано, вернемся к нему ближе к концу статьи.

Теперь о другом ограничении, которое касается предпринимателей с сотрудниками. В налоговом кодексе оно звучит так:

НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2, абз. 6, 7
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце седьмом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.
Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

И этот пункт тоже порождает много сомнений. Наша трактовка такая — если предприниматель, при ведении деятельности хотя бы по одному патенту осуществляет выплаты в адрес физических лиц (по трудовому договору или по договору ГПХ), то он может уменьшить все свои патенты не более чем на 50 процентов.

Есть иная трактовка этого пункта. Некоторые предприниматели считают, что если у них сотрудники работают по одному патенту, а по второму предприниматель ведет деятельность сам без посторонней помощи, то ограничение в 50% действует только по первому патенту, а из второго можно вычитать фиксированные взносы ИП вплоть до нуля. В качестве подтверждения этой позиции можно привести пример ЕНВД. В главе про ЕНВД этот пункт был сформулирован точно так же (практически буква в букву):

НК РФ, ст. 346.32, п. 2.1 (в редакции до 2021 года)
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце третьем настоящего пункта) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

И при такой формулировке Минфин выпустил множество писем, в которых говорил, что если по какому-то виду деятельности предприниматель работает сам, без привлечения сотрудников, то он может уменьшать налог по этому виду без применения ограничения в 50%.

Хоть мы и не были во всем согласны с этими письмами, но позиция чиновников была довольно ясная, и она была в пользу предпринимателя, поэтому спорить с этим особого смысла не было. Вот, например, письмо от 20.11.2019 № 03-11-11/89475.

Но в этих письмах налоговики ссылались на пункт Налогового кодекса, по которому плательщики ЕНВД, в случае, если они вели на вмененке несколько видов деятельности, должны были весть раздельный учет показателей, необходимых для расчета налога по каждому из таких видов деятельности. А в главе про патент подобного пункта нет, соответственно, эти разъяснения не могут быть спроецированы на патентную систему.

Конечно, можно сказать, что каждый патент — это отдельный налоговый период и их нужно рассматривать отдельно, но пока это не скажет какой-нибудь инспектор в своем официальном разъяснении, а еще лучше судья, все это пустое сотрясание воздуха. Мы настоятельно советуем придерживаться более строгой трактовки.

Какой патент уменьшают взносы за сотрудника?

Допустим, предприниматель получил два патента на весь год. Один стоит 200 тысяч и по нему трудится один человек, взносы с зарплаты которого за целый год составили 20 тысяч, а второй патент стоит 10 тысяч, но по нему трудится пять человек и взносы с их зарплаты составили 100 тысяч. Вопрос — сколько предпринимателю заплатить налогов?

Т.к. наша задача сформулировать максимально безопасную для предпринимателя позицию по всем спорным вопросам, то давайте для ответа на этот вопрос выберем самый невыгодный вариант и рассчитаем налог по каждому патенту принимая к вычету только те взносы, которые были заплачены за сотрудников, работающих по этому патенту.

Первый патент. Его стоимость 200 тысяч рублей. Т.к. у предпринимателя есть наемные сотрудники, то он уменьшить этот патент может не более чем на 100 тысяч. Взносов за сотрудника, работающего по этому патенту, было заплачено на 20 тысяч. Получается, уменьшить патент мы можем только на 20 тысяч. Итого к уплате получается 180 тысяч.

А теперь, мы заглядываем в налоговый кодекс и видим занятный пункт:

НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2, абз. 8
Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

И вот мы подошли к главному номеру этого вечера. Давайте взглянем еще раз на этот пункт:

НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2, абз. 8
Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

В нем нет ни слова о том, что взносы, которые могут быть перенесены с одного патента на другой, должны быть уплачены в период действия и того и другого патента. Тут говорится исключительно про календарный год.

Таким образом, если ИП без сотрудников получил патент на полгода за 20 тысяч рублей и в период действия этого патента полностью оплатил свои фиксированные взносы (40 874 руб), то патент ему можно не оплачивать, взносы его полностью перекрыли. А если после окончания этого патента предприниматель сразу возьмет следующий (еще на полгода) за те же 20 тысяч, то хоть в период его действия он никаких взносов платить не будет, но налог все равно можно будет уменьшить, т.к. еще со времен первого патента у него осталось 20 874 рубля страховых взносов, которые он не использовал для уменьшения налога. Он их переносит на свой новый патент, и тем самым полностью его перекрывает.

Допустим, наш предприниматель получил все тот же патент на полгода за 20 тысяч и напрочь забыл про свои страховые взносы. Получается, надо платить налог полностью. Он платит. Но затем он получает патент на месяц за 4 тысячи, в течение этого месяца платит свои фиксированные взносы (40 874) и подает в налоговую уведомление, в котором сообщает, что он уменьшил как свой второй патент (на месяц) так и первый (на полгода) на все свои страховые взносы.

Итого он налоговой по патентам ничего не должен, а т.к. ранее он заплатил за свой первый патент 20 тысяч, то у него появляется переплата, которую он может либо вернуть, либо зачесть для уплаты будущих налогов.

Давайте сожмем все, что было озвучено выше до одной фразы:
Сумму налога по всем патентам за год можно уменьшать на сумму всех страховых взносов, уплаченных в период действия хоть какого-то патента в рамках календарного года.

Стоп, подождите, да это же один-в-один.

Патент — это УСН

. УСН! Действительно, методика работы со страховыми взносами удивительно похожа на Упрощенную систему налогообложения. А давайте вспомним, как изначально называлась патентная система? Упрощенная система налогообложения на основе патента. Правила работы по патенту были описаны в главе про УСН. И только потом из патента сделали самостоятельный спецрежим, который все больше и больше подгоняли под ЕНВД.

Получается, патент изначально был особым видом УСН (кстати, прочитайте пункт 10 статьи 346.25.1 НК РФ в редакции 2009 года, из патента уже тогда можно было вычитать взносы). В отдельный спецрежим его превратили позднее. И наконец, после отмены ЕНВД в него практически не глядя перенесли целые абзацы из главы про ЕНВД, добавив пункт, по которому он снова стал похож на УСН. Только нам кажется, что это чудовище Франкенштейна нужно переделывать полностью, а не латать в нем дыры.

Хватит теории. Как уменьшать патент?

Пришло время подробней поговорить об Уведомлении, с помощью которого можно уменьшить стоимость патента. Оно состоит из трех листов:

Титульный лист. Здесь необходимо представиться и указать в какую налоговую подается Уведомление.
Список патентов. На этом листе указываются реквизиты патентов, которые вы собираетесь уменьшить.
Лист с суммой уменьшения. Здесь указывается сумма платежей, на которые мы уменьшаем патенты.

Второй лист (Лист А). Здесь укажите реквизиты своих патентов, которые планируете уменьшить:

Номер патента
Дата выдачи
Сумма налога по патенту

Если все ваши патенты не поместятся на одном листе, то просто возьмите второй.

Код 1. ИП, производящие выплаты в адрес физлиц.
Код 2. ИП, не производящие выплаты в адрес физлиц.

И, наконец, указываем сумму платежей, на которые мы уменьшаем наши патенты. Не забываем про условия, которые мы обсуждали выше:

Взносы (и прочие платежи, уменьшающие патент) должны быть фактически уплачены.
Эти платежи должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм. Т.е. вы не можете авансом на несколько лет вперед заплатить свои фиксированные взносы и принять всю сумму платежа к вычету.
Платежи, уменьшающие патент, должны быть совершены в период действия хоть какого-то патента.
Если принимаются к вычету платежи за сотрудников, то они должны быть совершены за тех сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на патент.
ИП, производящие выплаты в адрес физлиц (те, кто поставил в первом поле код 1) принимают к вычету сумму платежей не более половины общей суммы налога по патентам. ИП, не производящие выплаты в адрес физлиц (те, кто поставил код 2) принимают к вычету сумму не более полной стоимости всех своих патентов.

Важное замечание. Если в поле с платежами, уменьшающими патенты, указать сумму больше допустимой, то налоговая откажет в приеме Уведомления.

Как подать несколько Уведомлений в течение года?

Может возникнуть ситуация, когда необходимо подать несколько уведомлений. Например, вы купили патент на весь год за 30 000 рублей, в первом квартале заплатили четверть своих страховых взносов (чуть больше 10 тысяч) и хотите уменьшить свой патент на этот платеж.

Вы заполняете Уведомление и подаете его в налоговую. Налоговая видит, что вы уменьшили свой патент на 10 с лишним тысяч и первую треть в начале года уже не ждёт (она перекрылась страховыми взносами). Но ФНС понимает, что до конца года вам осталось доплатить примерно 20 тысяч.

Наступает декабрь, вы платите последнюю четверть своих страховых взносов, которые теперь с избытком перекрывают стоимость патента и сталкиваетесь с вопросом — как заполнить второе уведомление на уменьшение? На втором листе указывать полную стоимость патента? Или с учетом первого уменьшения?

Т.к. на момент написания статьи не было официальных разъяснений от чиновников по спорным вопросам заполнения Уведомления, мы предлагаем придерживаться такого правила:

Т.е. подавая второе уведомление, нужно представить, что вы делаете это первый раз и, соответственно, указывать в нем полную стоимость патента за год и все свои страховые взносы за год, которые вы используете для уменьшения.

Вот иллюстрация того, как согласно нашей теории предприниматель, купивший патент на год за 30 тысяч должен был заполнить два своих уведомления.

Первое Уведомление, уменьшающее патент на четверть взносов ИП. Подано до 1 апреля для уменьшения первого платежа по патенту (1/3 стоимости)

Второе Уведомление, уменьшающее патент полностью. Подано в конце года

В принципе, все, что мы хотели сказать, мы сказали. Осталось только повторить, что многие наши утверждения, озвученные в этой статье, нельзя назвать совершенно однозначными. Нам они кажутся логичными и безопасными для применения, но может оказаться, что по каким-то нашим тезисам (например, о том, что если у предпринимателя есть хоть один патент, по которому он привлекает сотрудников, то ограничение на уменьшение в 50% действует по всем патентам) налоговая выскажется иначе, но пока этих разъяснений нет, можно использовать наши толкования. Давайте их повторим.

Читайте также: