Кто осуществляет аудит эффективности

Обновлено: 16.05.2024

Эффективность – это показатель, который используется в экономике и определяется как соотношение результата, достигнутого в той или иной сфере хозяйственной деятельности, с теми ресурсами, которые были использованы для его достижения.

Сущность и содержание аудита эффективности в экономике

Успешность ведения хозяйственной деятельности, необходимость ее продолжения или отказа от нее определяется на основе анализа эффективности, которую демонстрирует экономический субъект за определенный период времени. Одной из составляющих комплексного анализа эффективности может быть его аудит.

Аудит эффективности представляет собой организованный, целенаправленный и системный процесс по получению от независимых экспертов и аналитиков объективных данных о результативности, экономичности и продуктивности экономической деятельности субъекта, который подвергается аудиту.

Теоретически аудит можно провести в отношении любого субъекта экономической деятельности. В частности, в отношении органа государственной власти или местного самоуправления, коммерческой организации, органа ее управления, индивидуального предпринимателя, группы частных лиц и т.д.

Цель проведения аудита эффективности заключается в установлении уровня соответствия фактических данных о результатах экономической деятельности определенным заранее критериям, что позволит сформировать и научно обосновать мнение о текущей эффективности. Благодаря этому мнению можно сформулировать и предложить к фактической реализации конкретные мероприятия, в результате которых может быть повышена эффективность.

В качестве основных направлений аудита эффективности рассматриваются:

достижение целей, поставленных на этапе планирования;
соблюдение норм, закрепленных в действующих правовых актах;
целесообразность и рациональность использования ресурсов;
достоверность данных, по которым необходимо анализировать эффективность;
выполнение субъектом контрольных процедур;
обеспечение гарантий в отношении активов.

Готовые работы на аналогичную тему

Ключевым принципом аудита эффективности является его проведение независимым квалифицированным специалистом. Это позволяет предотвратить искажение информации о фактическом состоянии экономического субъекта (как в сторону улучшения, так и в сторону ухудшения), что имеет важное значение с точки зрения построения доверительных и конструктивных экономических отношений в обществе.

Кроме того, аудит эффективности рассматривается как разновидность предпринимательской деятельности, т.е. аудиторы за оказание своих услуг получают вознаграждение, причем в большинстве случаев от того субъекта, в отношении которого этот аудит проводился.

Сущность и содержание оценки эффективности в экономике

Внутри самого предприятия или иного экономического субъекта на регулярной основе проводится оценка эффективности его хозяйственной деятельности. Она позволяет своевременно выявлять тенденции развития хозяйствующего субъекта и определять приоритетные направления его совершенствования. Оценка эффективности – это начальная стадия повышения эффективности экономической деятельности.

Оценка эффективности, как правило, проводится на основе следующих трех принципов:

наличие взаимосвязей между целями хозяйственной деятельности на плановый период и итоговых результатов, полученных за этот временной промежуток;
наличие четко сформулированных критериев оптимальности и ключевых показателей эффективности;
наличие взаимосвязей между жизненным циклом продукции и показателями деятельности по ее производству и реализации.

Особое внимание уделяется проблемам разработки и применения критериев оценки эффективности. Так, выделяют критерии времени (длительность производственных процессов, простоев и др.), стоимости (затраты всех разновидностей), качества моделирования (соответствие модели методологии, информационным и инструментальным аспектам). Главными же показателями практически для всех современных экономических субъектов остаются рентабельность, оборачиваемость, объем затрат на единицу продукции.

Сущность и содержание контроля эффективности в экономике

Контроль является составной частью управленческой деятельности. Он носит перманентный и, как правило, всеобщий характер. Контроль, в том числе, ведется в отношении эффективности, которую демонстрирует экономический субъект в процессе ведения им хозяйственной деятельности.

Контроль за эффективностью – это достаточно сложная деятельность, которая располагает разветвленной внутренней структурой. В частности, в его отношении выделяют следующие функциональные поля:

итоговые результаты деятельности по производству и реализации продукции;
структурные подразделения экономического субъекта;
управленческий персонал;
ситуационное управление;
обратная связь;
факторы, которые носят ограничительный характер.

Благодаря контролю за эффективностью выполняются две достаточно полезные для любого экономического субъекта функции. Первая функция состоит в учете фактических показателей и характеристике их отклонений от плановых. А вторая функция состоит в изучении причин возникновения подобных отклонений и разработке мероприятий по их преодолению.

Контроль за эффективностью может существовать на нескольких уровнях. Во-первых, выделяют стратегический контроль, который направлен на характеристику достижения экономическим субъектом его главной (долгосрочной) цели, степени реализации его миссии. Во-вторых, тактический контроль, который ориентирован на промежуточные результаты, получаемые в рамках непродолжительного периода времени. В-третьих, оперативный контроль, который преимущественно носит ситуативный и ежедневный характер.

Таким образом, внедрение функций контроля в процесс управления эффективностью позволит повысить степень решения оперативных задач и достижения стратегических целей через увеличение обоснованности и своевременности принимаемых решений.

Что влияет на результаты внутреннего аудита

По результатам опроса руководителей служб внутреннего аудита в 2020 году большего всего на эффективность работы влияют:

плохо развитая культура риск-менеджмента;
недостаток кадров;
непонимание специфики работы СВА руководством и сотрудниками компаний.

Ежегодные исследования Института внутренних аудиторов позволяют выделить следующие факторы эффективности внутреннего аудита.

1. Организационная независимость. Внутренние аудиторы точно так же зависят от руководства компании, как и другие сотрудники, поэтому полная независимость маловероятна. Однако степень свободы СВА необходимо планировать сразу на этапе создания службы. Это дает возможность внутренним аудиторам качественно выполнять свои обязанности и давать беспристрастные рекомендации.
2. Документальное закрепление прав и обязанностей сотрудников. Со временем отдел внутреннего аудита может развиваться и расширять спектр выполняемых функций. Вместе с этим должны изменяться и должностные инструкции сотрудников. Это поможет как аудиторам, так и проверяемым работникам понять допустимые границы проверок и избежать взаимного недовольства.
3. Компетентное руководство СВА. Помимо профессиональных знаний, руководитель отдела внутреннего аудита должен обладать стратегическим мышлением и высокими коммуникативными навыками. Это пригодится, чтобы донести свою точку зрения руководству компании, а также сгладить конфликтные ситуации с проверяемыми отделами.
4. Объективные и компетентные сотрудники СВА. Они следуют кодексу этики внутренних аудиторов и качественно выполняют свои обязанности.
5. Достаточное финансирование службы. Количество проверяемой информации и полученных данных постоянно возрастает. Эффективность рекомендаций СВА зависит от того, насколько быстро и качественно аудиторы проанализировали результаты проверок. Для этого необходимо внедрять автоматизацию процессов, а также периодически проводить повышение квалификации сотрудников. Чтобы заполнить штат высококвалифицированными кадрами, уровень заработной платы должен соответствовать уровню компетенций сотрудников.
6. Поддержка руководства компании и ее собственников. Продуктивная работа СВА возможна только в том случае, если собственники понимают, для чего компании нужен внутренний аудит, доносят это до топ-менеджмента и поддерживают инициативы службы.
7. Соблюдение стандартов внутреннего аудита. В Международных основах профессиональной практики (МОПП) собраны главные условия эффективной работы, выявленные и отшлифованные за время существования сообщества внутренних аудиторов.

Как оценить работу внутренних аудиторов

Эффективность внутреннего аудита не всегда можно определить количественно. Кроме того, она зависит не только от качества проверок и полученных выводов, но и от того, применяет ли руководство компании полученные рекомендации. Поэтому каждая организация ориентируется на собственные маркеры для оценки работы СВА. Перечислим наиболее часто используемые показатели:

выполнение плана аудиторских проверок;
количество выявленных рисков;
доля выполненных аудиторских рекомендаций;
число повторных рекомендаций;
удовлетворение собственников результатами работы отдела аудита.

Чаще всего в компаниях стран СНГ в качестве показателя работы СВА используют выполнение плана аудиторских проверок. На втором месте — количество выполненных аудиторских рекомендаций. На третьем — опрос топ-менеджмента.

Однако появляется мнение, что оценивать эффективность системы внутреннего аудита на основании плана проверок неправильно. Такой показатель тормозит реакцию на изменения, связанные с внешними процессами и рисками, а также усложняет оперативный пересмотр планов.

Эксперты считают, что доля выявленных рисков дает более показательный результат. А также уделяют внимание тому, насколько выполняются стратегические планы развития самой СВА.

Каким образом повысить продуктивность работы СВА

Одним из ключевых факторов, которые повышают эффективность работы службы внутреннего аудита, является компетентность ее сотрудников.

Для начала выясним, на какие навыки, кроме профессионального мастерства, обращать внимание HR-ам, выбирая претендента на должность внутреннего аудитора. Важными качествами для аудиторов считают:

аналитическое мышление;
понимание бизнес-процессов;
коммуникативные способности;
навыки презентации.

А что же может подтолкнуть хороших специалистов к длительному сотрудничеству с вами? Предложите им интересные разноплановые задачи, компенсационный пакет и признание профессиональных заслуг. Именно эти факторы чаще всего называли внутренние аудиторы в 2020 году, как наиболее значимые при выборе места трудоустройства.

Что делать после комплектации штата? Привлекать аудиторов к внешним тренингам и повышению квалификации, проводить внутрикорпоративные собрания по обмену опытом между подразделениями. А также контролировать СВА на разных этапах работы:

Отметим, что, для получения ощутимого результата, мероприятия по повышению эффективности работы внутреннего аудита должны быть системными и регулярными.

Что в итоге

Весомыми факторами, влияющими на продуктивность СВА, являются компетентность сотрудников, ширина их профессиональных и финансовых возможностей внутри компании, а также поддержка высшего руководства.
Показательные критерии оценки эффективности внутреннего аудита — это доля отработанных рисков и выполненных аудиторских рекомендаций.
Для увеличения продуктивности СВА необходим обмен опытом и повышение квалификации сотрудников, а также периодический контроль со стороны руководства службы и внешних независимых структур.

Согласно последнему исследованию ИВА, более чем в половине служб внутреннего аудита сотрудники имеют профессиональные сертификаты, 53% из них являются дипломированными внутренними аудиторами.
Хотите попасть в число востребованных профессионалов? Приходите на курсы аудита в Финансовую Академию Актив и получите диплом международного уровня. Скорость обучения зависит только от вас, а мы обеспечим качество и комфорт получения знаний. Зарегистрируйтесь и пройдите первый пробный урок бесплатно!

Профессионально проведенная аудиторская проверка финансовой отчетности зачастую выявляет резервы, благодаря которым организация может рассчитывать на дополнительную прибыль. Поэтому, актуально проведение финансового аудита, с помощью которого прослеживается состояние системы документооборота и ликвидируются слабые места .

Директор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

Понятие финансового аудита

Финансовый аудит — это комплексная проверка экономического и финансового состояния организации, проверка достоверности информации в финансовой отчетности организации, а также анализ и оценка перспектив ее развития, которая может проводиться как специалистами самой организации (внутренний аудит), так и сторонними аудиторскими компаниями по заказу руководства (независимый аудит).

На практике финансовый аудит чаще рассматривается как весьма узкое понятие, обычно включающее в себя классический обязательный аудит финансовой бухгалтерской отчетности.

Основная цель независимой аудиторской проверки — оценка правильности ведения бухгалтерского учета в проверяемой компании, а также проверка достоверности финансовой отчетности.

В ходе аудита финансовой деятельности организации:

выявляются финансовые риски (налоговые, правовые, административные, хозяйственные);
выдаются рекомендации по их снижению.

Задача проведения аудиторской проверки — проанализировать доходность и эффективность основной, финансовой и инвестиционной деятельности компании. Для выполнения этой задачи необходимы детальные изучение, анализ и оценка информации, представленной в финансовой отчетности организации.

Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей, первичных документов и корректность их оформления, достоверность и правильность формирования бухгалтерской отчетности.

Внутренний финансовый аудит организации

В нашей стране внутреннему аудиту финансовой отчетности уделяется пока меньше внимания, чем он заслуживает. Внутренний финансовый аудит — вид деятельности организации, который на основе внутренней документации контролирует звенья управления и различные сферы финансовой деятельности компании.

Осуществлением внутреннего финансового аудита занимается специальный отдел, который работает в составе проверяемой компании. Такая проверка необходима руководству, чтобы иметь возможность изучить и проанализировать реальное состояние дел в их организации. На основе полученной в ходе финансового аудита информации руководство разрабатывает пути улучшения работы организации. Деятельность внутренних аудиторов носит консультационный характер.

Для объективного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и получения беспристрастного отчета лучше прибегать к услугам сторонних аудиторских фирм.

В нашей компании работают 100% только штатные специалисты. Мы не передаём никакие данные третьим лицам и не пытаемся подставить бухгалтера. Находим резервы и даём рекомендации по устранению ошибок.

Значимость аудиторского заключения для компании

Лучшим подтверждением надежности и честности компании в современном деловом мире служит заключение независимого аудитора о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. Кроме того, аудиторское заключение необходимо для подтверждения имиджа и деловой репутации компании при заключении договоров и соглашений с партнерами или различными кредитными организациями.

По результатам аудиторского заключения руководитель организации принимает решение о необходимости конкретных действий. Как правило, после принятых мер налоговые органы не налагают штрафы при проведении плановых проверок. Таким образом, компаниям удается избежать значительных финансовых потерь.

Кто вправе проводить аудит финансовой отчетности

Аудиторские услуги могут осуществлять:

аудиторские организации — коммерческие юридические лица;
индивидуальные аудиторы — индивидуальные предприниматели с квалификационным аттестатом аудитора.

При этом для того, чтобы заниматься аудитом, такие компании и ИП должны быть членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудиторские услуги можно будет оказывать с даты внесения сведений о соответствующем юрлице или ИП в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), которые являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

Кто вправе заказывать финансовый аудит организации

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг — руководству (собственникам) компании. В зависимости от формы деятельности организации это могут быть:

участники собрания акционеров;
совет директоров;
члены производственного кооператива;
наблюдательный совет;
исполнительные органы.

Независимый финансовый аудит необходим руководителям организаций для объективной оценки эффективности финансовой деятельности и бизнеса.

Если компания подлежит обязательному аудиту финансовой и бухгалтерской отчетности, получить аудиторское заключение является ее обязанностью.

Аудиторское заключение, полученное по результатам обязательного аудита должно быть предоставлено в налоговую в срок не позднее10 рабочих дней с даты выдачи заключения. Но это нужно сделать до 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402- ФЗ).

Кроме обязательного аудита финансовой отчетности, на практике часто бывают ситуации, при которых проведение финансового аудита компании является желательным:

чтобы оценить компетентность и работу штатных бухгалтеров в разрезе правильного ведения бухгалтерского учета;
в случае смены финансового директора, главного бухгалтера или директора организации;
для проверки экономической финансовой отчетности перед сдачей ее в государственные органы;
в преддверии налоговой проверки;
при желании уменьшить судебные риски;
при возникновении долгов и больших издержек производства;
если руководство планирует продать или приобрести работающий бизнес;
перед привлечением дополнительных сторонних инвестиций.

Состав и результаты финансового аудита организации

Компания, взявшая на себя обязательства по проведению финансового аудита, обеспечивает проверяемой организации следующие услуги:

полное исследование структуры активов и пассивов проверяемой компании, доходов и расходов по каждому их типу и отдельно по каждому виду финансовой деятельности;
анализ финансовых коэффициентов, стоимостных оценок и признания обязательств и активов;
изучение положений учетной политики, включая условные значения и оценки;
выявление элементов, лежащих в основе финансовых итогов компании за последние годы и оказывающих существенное влияние на ее финансовые результаты;
анализ движения финансовых средств за последнее время, а также факторов, оказывающих на него значительное влияние;
выработка комментариев к прогнозам руководства компании относительно перспектив развития ее финансовой деятельности;
соотнесение этих прогнозов с объемом продаж и общим финансовым состоянием компании.

По результатам финансового аудита отчетности организации ее руководство получает:

независимое экспертное мнение о платежеспособности, доходности компании, оборачиваемости ее капитала;
полный отчет обо всех интересующих его факторах (стоимости чистых активов компании, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по займам и кредитам, долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестициях, операциях с взаимозависимыми лицами, неучтенных обязательствах, объеме продаж и материальных запасов и др.).

Таким образом, аудит финансовой деятельности компании позволяет объективно оценить общую финансовую эффективность бизнеса, определить, куда и в каких объемах уходят денежные потоки компании, оптимизировать финансовую деятельность, а также оценить компетентность внутренней финансовой службы, устранить недостатки.

Заказав аудит Вы сможете оценить общую финансовую эффективность бизнеса, оптимизировать финансовую деятельность и устранить недостатки.

Порядок проведения аудита финансовой деятельности компании

При проведении финансового аудита организации можно выделить основные этапы:

предварительное планирование — знакомство с проверяемой компанией, определение объема и видов работ, разработка задач проверки, определение стоимости услуг аудита, подписание договора;
составление плана аудита, включающего последовательность и характер работ, разработку программы проверки;
непосредственно аудит — анализ бухгалтерской и финансовой отчетности, проверка ее на соответствие нормам и стандартам законодательства с распределением обязанностей между специалистами-аудиторами по утвержденной программе;
составление аудиторского отчета — документа, содержащего полные данные обо всех обнаруженных в ходе проведения финансового аудита нарушениях, отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации аудиторов по их устранению и уменьшению;
выдача аудиторского заключения — официальная оценка достоверности информации, представленной в финансовой отчетности компании.

Аудиторское заключение подписывается руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора; индивидуальным аудитором.