Как оплачивается парковка в командировке

Обновлено: 25.06.2024

Добрый день! В нашей компании сложилась такая ситуация: работник направлен в командировку в Омск (сами мы находимся в Мск). Из-за позднего времени вылета до аэропорта он добирался на личном авто, которое оставил на платной стоянке на территории аэропорта.

По возвращении из командировки мы возместили ему стоимость парковки в соответствии с представленным в бухгалтерию чеком. Теперь думаем, как быть с НДФЛ? Ведь оплата парковки вроде как доход работника?

Мне кажется, НДФЛ не будет. Вы же компенсируете работнику стоимость парковки, а компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Дашенька, Вы не правы. На оплату услуг парковки указанные нормы не распространяются!

Это еще почему? В п. 3 ст. 217 НК РФ черным по белому написано, что в том случае если работодатель возмещает своим сотрудникам расходы на командировки как внутри страны, так и за ее пределами, то в облагаемый НДФЛ доход не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, суммы сборов за услуги аэропортов, расходы на проезд до аэропорта или вокзала в местах отправления, назначения или пересадок.

А значит, и компенсация расходов на оплату парковки не подлежит обложению НДФЛ.

Так-то оно так, но возмещение оплаты парковок сюда не относится. Вот нашел Письмо, в котором Минфин России разъяснил ситуацию, аналогичную вашей. Ведомство указало, что на суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, положения п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяются и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо от 25.04.2013 N 03-04-06/14428).

Все верно. Konst, полностью согласна с вами. Более того, знаю случай, когда компания пошла с такой проблемой в суд. Но судьи поддержали инспекторов, поскольку перечень командировочных расходов, указанных в п. 3 ст. 217 НК РФ, является закрытым. А оплата услуг охраняемой стоянки личного автомобиля работника, использованного для проезда к месту отправления в командировку - аэропорт, за время нахождения его в командировке в этот перечень не входит.

Следовательно, компенсация таких услуг не связана с компенсацией командировочных расходов и включается в базу, облагаемую НДФЛ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.05.2006 N А21-9905/2005).

Не совсем согласна с Djoy и Konst. Смотрите, при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возместить расходы, произведенные с его разрешения или ведома (ст. 168 ТК РФ). Если работник заранее заручился согласием работодателя на использование платного паркинга в аэропорту или такая возможность предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то возмещение работнику стоимости услуг парковки можно будет, на мой взгляд, признать компенсационной выплатой.

Нашла интересное Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2009 N 17АП-2247/2009-АК. В нем суд указал, что при определении экономической выгоды сотрудника должен учитываться баланс интересов сотрудника и работодателя. Так, при служебной поездке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах. Соответственно, понесенные работником затраты обусловлены необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы и не в личных интересах. Следовательно, взимание с работника дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением им средств, необходимых для выполнения служебного поручения, неправомерно (оставлено в силе Постановлением ФАС Уральского округа от 16.07.2009 N Ф09-4873/09-С2).

Кстати, и Минфин в более ранних разъяснениях вступается за работников! В Письме от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328 ведомство подтвердило, что компания вправе не удерживать НДФЛ при выплате работникам возмещения расходов по оплате парковки. Однако сотрудники произведенные расходы должны подтвердить документально. Такими документами служат отчеты, подтверждающие необходимость использования имущества в производственных целях, и чеки ККТ. К примеру, если сотрудники представляют чеки ККТ без указания в них марки и государственного номера автомобиля, они также могут быть приняты в качестве подтверждающего документа. Главное требование к чекам ККТ - чтобы они были оформлены в порядке, предусмотренном законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов.

Спасибо большое за разъяснения! Как я понимаю, взносами также не следует облагать?

Правильно понимаете. Ни НДФЛ, ни страховыми взносами, в том числе на травматизм, облагать не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Я не настаиваю, что спорные выплаты нужно однозначно облагать НДФЛ. Тут все на страх и риск бухгалтера. Кстати, как и при расчете налога на прибыль организации.

Допустим, компенсация за использование платного паркинга предусмотрена локальным актом работодателя. Какими документами можно подтвердить указанные расходы? Чеков ККТ или квитанций парковки будет достаточно? А экономическая обоснованность? Попросить сотрудника написать отчет с объяснением о том, что пользование платной парковкой было необходимо для выполнения служебного задания? По моему мнению, возмещать подобные расходы опасно. Налоговики запросто могут указать, что такие выплаты не являются компенсацией, снять расходы и доначислить налог на прибыль вместе с пенями и штрафами.

Да-да-да! Присоединяюсь к вопросу о налогообложении прибыли. Правда, в нашей компании ситуация немного иная: организация в качестве бонуса для сотрудников арендует парковочные места для их автомобилей рядом с офисом. Причем те автомобили, которые закреплены за фирмой, паркуются в гараже. Можно ли нам учесть расходы по аренде гаражей и стоимость парковки для сотрудников? На этой парковке иногда ставят машины и партнеры организации, и потенциальные клиенты, которые приехали на переговоры.

А почему бы и нет? По-моему, если у организации отсутствуют гаражи для стоянки как собственного транспорта, так и для авто сотрудников и партнеров, она вправе парковочные места арендовать и понесенные затраты учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А расходы, связанные с арендой гаражей для собственных авто компании, целесообразнее учесть как расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) в пределах установленных законом норм (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92).

Да, такие расходы учитываются при налогообложении прибыли. На это неоднократно указывал и Минфин России. Главное - наличие подтверждающих документов - кассовых чеков, квитанций, авансовых отчетов (Письма от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404 и от 11.01.2006 N 03-03-04/2/1).

А в Постановлении ФАС Московского округа от 27.03.2013 N А40-61548/12-90-349 налоговики придрались, что спорные расходы являются экономически необоснованными, поскольку понесены в личных целях сотрудников, а не в целях осуществления коммерческой деятельности общества. Однако судьи с указанными выводами не согласились и указали, что указанные машино-места использовались также в качестве гостевой парковки как для постоянных, так и потенциальных контрагентов общества. Кроме того, доказательств, свидетельствующих о том, что машино-места использовались организацией в иных целях, используемых для хозяйственной деятельности, налоговым органом не представлено. Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 N А05-11805/2010.

Скажите, а как быть с НДС? Организация вправе принять к вычету этот налог, выделенный отдельной строкой в чеке ККТ или парковочной квитанции?

Разумеется, нет! Вычет возможен только на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Чек ККТ, получаемый при оплате проезда на парковку, не является документом, который давал бы право на вычет (Письма Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/335, от 15.06.2010 N 03-07-11/252 и от 09.03.2010 N 03-07-11/51).

Есть, конечно, решения суда в пользу компаний (Постановления Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07, ФАС Московского от 23.08.2011 N КА-А41/7671-11 и Центрального от 05.08.2010 N А64-3986/09 округов), но я бы не рискнула заявить вычет без счета-фактуры.

А мы для сотрудников, в служебные обязанности которых входят разъезды по городу, приобрели скретч-карты. Теперь ломаем голову, как их учитывать. Вот спишем в расходы, а налоговики потом не обрадуются.

Они в принципе любым расходам не рады. Но тут, думаю, проблем не возникнет. Ведь и документы в наличии - чеки о приобретении, и сами карты. И экономическая обоснованность налицо - оплата парковки служебного транспорта в тех местах, где бесплатно припарковаться просто невозможно.

А что такое скретч-карты?

Скретч-карты выпускаются номиналами в 300, 500, 1000, 5000 руб., их можно приобрести в салонах связи "Связной", отделениях Почты России, ГУМе, а также в киосках Роспечати. Обещают, что такие карты будут распространяться через крупные сети супермаркетов и заправочные станции.

Полагаю, что в целях налогообложения НДФЛ инспекторы обяжут персонифицировать каждого работника, использующего такую карту. Кроме того, скорее всего, потребуется подтверждение производственной необходимости нахождения сотрудника в центре, в том числе парковки автомобиля (командировка, заключение договора, участие в суде и проч.).

Не исключено также, что налоговики укажут на иные, альтернативные, способы добраться до центра без использования автомобиля и, как следствие, расходов на ГСМ и парковку (метро пока никто не отменял). Но тема новая и разъяснений официальных нет. Будем ждать.

Комментарий РНК

В целях налогового учета расходов на оплату парковок (паркинг в аэропорту, офисные стоянки для сотрудников и клиентов, а также платные парковки в центре города) компании целесообразно заручиться подтверждающими документами. Это могут быть чеки ККТ, парковочные квитанции, авансовые отчеты, скретч-карты и иные документы. При этом такие затраты учитываются или в составе прочих расходов, если авто принадлежит сотрудникам и арендуется у них (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), или как расходы на содержание служебного автотранспорта, если паркинг оплачивается для стоянки собственных автомобилей компании (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Вопрос удержания НДФЛ у работника со стоимости услуг паркования в настоящее время является спорным. В недавнем Письме Минфин России указал, что суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, облагаются НДФЛ в общем порядке (Письмо от 25.04.2013 N 03-04-06/14428).

Однако ст. 168 ТК РФ определено, что при направлении работника в командировку работодатель обязан возместить расходы, произведенные с его разрешения или ведома. Кроме того, если компания сможет подтвердить производственную цель поездки, а также предварительно закрепит возможность компенсации в трудовом договоре с работником, то возмещаемые за парковку суммы, по мнению судов, НДФЛ можно не облагать (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2009 N 17АП-2247/2009-АК). Такого же мнения ранее придерживалось и финансовое ведомство (Письмо от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328).

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Если работник едет в командировку на личном автомобиле, то все затраты, связанные с поездкой, компания берёт на себя, в том числе и бензин. Можно возместить расходы по чекам, а можно выплатить фиксированную сумму. От этого будет зависеть размер компенсации за бензин и порядок её налогообложения.

Что нужно сделать при любом варианте возмещения расходов

Поездку в командировку на автомобиле сотрудник для начала следует обсудить с руководителем. Если вопрос согласован, бухгалтер оформляет приказ на командировку, путевой лист и служебную записку.

Приказ на командировку

Путевой лист

Этот документ подтвердит, что личная машина используется в служебных целях (п. 7 Положения о командировках). Форму путевого листа можно разработать самостоятельно или использовать унифицированную. Если речь о легковом автомобиле, лист заполняем по форме № 3, если грузовой — по форме № 4-С или № 4-П.

Служебная записка

По ней определяют, как долго сотрудник находился там, куда его командировали.

По возвращении из командировки работник отдаёт работодателю служебную записку и оправдательные документы: путевой лист, счета, квитанции, чеки (п. 7 Положения о командировках).

А работодатель обязан возместить работнику все затраты по командировке, в том числе стоимость израсходованного бензина. Это делается на основании кассовых чеков.

Если работник хочет поехать в командировку на личном автомобиле, это можно оформить двумя способами. От того, какой вариант вы выберите, зависит размер и порядок компенсации бензина и налогообложение этой выплаты.

Вариант 1. Оформляем соглашение об использовании автомобиля

Чтобы получить компенсацию расходов на бензин, работник предоставляет копию свидетельства регистрации ТС и документы, подтверждающие эти расходы (письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

После этого работодатель издает:

приказ о выплате компенсации;
соглашение об использовании автомобиля, где прописывает сумму компенсации (ст. 188 ТК РФ, Письмо Минфина от 23.01.2018 № 03-04-05/3235).

Суды согласны с таким подходом (Постановления ФАС МО от 25.09.2012 № А40-104646/11-119-902, 18 ААС от 27.02.2013 № 18АП-437/2013).

Оформляя соглашение, работодатель обычно учитывает свои налоговые выгоды. Вся сумма компенсации и расходов на ГСМ не облагается НДФЛ и взносами (письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977). А в расходах по налогу на прибыль можно учесть ограниченную сумму компенсации за легковой автомобиль (Постановление Правительства от 08.02.2002 № 92):

1 200 руб. в месяц, если двигатель 2 000 куб. см и меньше;
1 500 руб. в месяц, если двигатель больше 2 000 куб. см.

Все, что работодатель выплатит работнику сверх этих сумм, в налоговые расходы включить нельзя (письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366).

Чтобы учесть в расходах больше, вместо соглашения о компенсации с работником заключается договор аренды автомобиля.

Вариант 2. Оформляем договор аренды транспортного средства

В нём прописываем стоимость аренды и услуг по управлению автомобилем.
По договору арендатором выступает компания, а арендодателем — работник-собственник машины.

Обычно арендатор несёт расходы на содержание арендованного автомобиля и расходы по его эксплуатации (ст. 646 ГК РФ). Арендодатель должен документально подтвердить расходы, в том числе на бензин.
Но можно договориться о том, что арендатор платит только за аренду автомобиля, а арендодатель — несёт расходы на топливо и на ремонт автомобиля. Это нужно специально оговорить в договоре.

Налогообложение зависит от вида договора — аренда транспортного средства с экипажем или без. Если автомобиль без экипажа, страховые взносы начислять не нужно — только НДФЛ с каждой выплаты (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986). Если с экипажем — взносы начисляются только со стоимости услуг по управлению автомобилем, а НДФЛ удерживается со всей суммы по договору (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Отправляясь в командировку, хочется провести последние часы перед полетом или тряской в вагоне с максимальным комфортом, а не наслаждаться прелестями общественного транспорта. Кроме того, поездка до аэропорта или вокзала на собственном транспорте может сэкономить время сотрудника. Только вот где оставить автомобиль, пока летаешь по делам фирмы?

Конечно только под присмотром, на парковке, например. А парковка – это дополнительные расходы. Имеет ли право организация возместить их работнику?

Нормы законодательства

К расходам на командировку относятся в частности:

— наем жилого помещения;

— проезд сотрудника до места командировки и обратно;

— аэродромные и консульские сборы, сборы за транзит, проезд, проход автотранспорта и др. подобные сборы и платежи;

— оформление и выдача паспортов, виз, приглашений, ваучеров и др.

Перечень расходов на командировки исчерпывающим не является.

Однако при принятии расходов к учету, следует помнить, что они должны также удовлетворять критериям п.1 ст.252 НК (п.2 ст.346.16 НК) – быть документально подтвержденными и экономически обоснованными.

Документальное подтверждение

Оплату расходов на парковку автомобиля могут подтвердить документы (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, письма Минфина от 01.12.2011г. №03-04-06/6-328, от 27.04.2006г. №03-03-04/1/404):

— кассовый чек, если автостоянка при наличных расчетах использует ККТ;

— бланк строгой отчетности (БСО), если ККТ не используется.

Экономическая обоснованность

Экономическая обоснованность расходов на парковку вызывает сомнения. Услуга парковки направлена на сохранение личного имущества, и оказывается она не организации, а физическому лицу.

Особенности направления сотрудников в командировки и затраты, которые могут при этом возникнуть, раскрываются в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008г. №749. В п.12 говорится, что если станция, пристань, аэропорт расположены за чертой населенного пункта, то организация должна оплатить расходы сотрудника по проезду до них от места постоянной работы транспортом общего пользования.

Таким образом, экономически обоснованным использование для проезда до аэропорта личного транспорта (а значит, и расходы на парковку) будет, если:

— транспортом общего пользования добраться до аэропорта невозможно, например, ночное время вылета или прилета (к документам приложите распечатки расписания);

— экономическая выгода от экономии на стоимости проезда: стоимость расходов на парковку ниже стоимости проезда транспортом общего пользования (к документам приложите справку о стоимости проезда на транспорте общего пользования).

Однако можно не сомневаться, что оплата расходов на парковку авто сотрудника в аэропорту вызовет споры с налоговыми органами.

Удерживать ли НДФЛ

С удержанием НДФЛ с сумм оплаты парковки ситуация обстоит более однозначно, но, к сожалению, не в пользу налогоплательщика. Согласно п.3 ст.217 НК обложению НДФЛ не подлежат компенсационные выплаты, в частности – возмещение командировочных расходов.

В отличие от перечня командировочных расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (или единого налога на УСН), перечень компенсационных выплат, которые связаны с командировкой и не облагаются НДФЛ, является исчерпывающим. И в нем нет расходов на парковку автомобиля сотрудника, который используется для проезда к аэропорту или вокзалу.

Поэтому оплата стоимости парковки, которую получит работник, должна включаться в его налогооблагаемый НДФЛ доход.

Такой вывод косвенно можно увидеть в письме Минфина от 08.08.2005 г. №03-03-04/2/42, и совершенно однозначный ответ дает Письмо от 25.04.2013г. №03-04-06/14428. Постановление ФАС СЗО от 05.05.2006г.№А21-9905/2005 также говорит в пользу удержания НДФЛ.

Однако если работник постоянно пользуется личным транспортом, то ему можно оформить компенсационную выплату за использование личного транспорта (ст.188 ТК). Она НДФЛ облагаться не будет (п.3 ст.217 НК).

Как оформить поездку работника в командировку на личном автомобиле, читайте здесь. Полагаются ли суточные при однодневных командировках, смотрите тут.

А как добираются до вокзалов и аэропортов командированные работники вашей организации? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Отправляетесь в деловую поездку – узнайте, как будет оцениваться ваш труд, возместят ли понесенные расходы, на какие суточные можно рассчитывать и что поможет доказать свою правоту, если с начальником возник конфликт

Какие деловые поездки будут считаться командировками?

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Если работник постоянно трудится в пути или его работа имеет разъездной характер, то его поездки не будут считаться командировками.

Как оплачивается труд в командировке?

Труд работника в командировке оплачивается в размере его среднего заработка (ст. 167 ТК РФ) 1 . Для расчета размера причитающейся выплаты нужно:

определить срок пребывания в командировке с учетом времени нахождения работника в пути;
рассчитать средний заработок.

Срок нахождения в командировке

Этот срок определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения о командировках 2 ).

Днем выезда считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда – дата прибытия транспортного средства в место постоянной работы (время, необходимое для проезда до станции, порта, также учитывается).

Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам, которые работник должен предоставить по возвращении (п. 7 Положения о командировках). Срок пребывания может подтверждаться служебной запиской с приложением путевого или маршрутного листа, счета, квитанции, чеков, билетов, иными документами.

Расчет среднего заработка

Расчет производится исходя из фактически начисленной заработной платы и отработанного работником времени за последние 12 календарных месяцев, в течение которых за ним сохранялась средняя зарплата. Из этого периода исключается время получения пособий по нетрудоспособности, по беременности и родам, время простоя по причинам, не зависящим от работника, и некоторые иные периоды (ст. 139 ТК РФ, Положение об исчислении среднего заработка 3 ).

Как оплачивается труд командированных работников в выходные и праздничные дни?

Если на время командировки приходятся выходные или праздничные дни, то работа оплачивается исходя из системы оплаты труда, установленной у работодателя, по выбору работника:

1. либо не менее чем в двойном размере в зависимости от системы оплаты труда работника:

сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по тарифным ставкам, – в размере не менее двойной тарифной ставки;
работникам, получающим оклад, – в размере не менее одинарной ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени;

2. либо в одинарном размере, но с предоставлением другого дня отдыха (ст. 153 ТК РФ).

Конкретные размеры платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться трудовым, коллективным договорами или локальным нормативным актом.

Аналогичное мнение об определении размера оплаты труда в выходные и праздничные дни выразил Минтруд в Письме от 9 июля 2019 г. № 14-2/В-527.

Если работник отдыхал в выходной день в командировке, то труд не оплачивается, лишь возмещаются командировочные расходы.

День выезда работника в командировку или возвращения из нее, если он совпадает с выходным или праздником, оплачивается так же, как работа в этот день 4 .

Как оплачивается сверхурочная работа командированных сотрудников?

В Трудовом кодексе и Положении о командировках не содержится норм, касающихся порядка оплаты сверхурочной работы командированных сотрудников. Разъяснения государственных органов и судебная практика по данному вопросу неоднозначны. Можно выделить две противоречивые позиции по данному вопросу.

1. Привлечь работника к сверхурочной работе в период командировки можно. Оплата производится по правилам, установленным для сверхурочной работы (ст. 99, 152 ТК РФ).

При таком подходе работа оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха. Данная позиция нашла отражение как в Письме Минтруда России от 14 ноября 2013 г. № 14-2-195, так и в судебной практике 5 .

2. Привлечь командированного работника к сверхурочной работе нельзя, поэтому оплату за пределами рабочего времени нужно производить либо по среднему заработку без учета реального количества отработанных часов в день (Письмо Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18410), либо по правилам, установленным для оплаты труда в выходные и праздники (ст. 153 ТК РФ).

Сторонники данной позиции ссылаются на то, что во время нахождения в командировке работник не выполняет трудовую функцию на рабочем месте, а исполняет служебное поручение вне места работы. Работодатель учитывает количество дней, отведенных на деловую поездку, а не рабочих часов за каждый день командировки. Под сверхурочной работой понимается осуществление трудовой функции за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени в определенных законом случаях (необходимость выполнить начатую работу, не законченную из-за непредвиденной задержки по техническим условиям производства, временные работы по ремонту механизмов, если неисправность может стать причиной прекращения работы для значительного числа работников, и т.д.). А это значит, что привлечь командированного работника к сверхурочной работе в том смысле, который установлен в ст. 99 ТК РФ, нельзя.

В Письме Минтруда России от 9 июля 2019 г. № 14-2/В-527 указано, что плата за сверхурочную работу в командировке производится по правилам оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 153 ТК РФ).

На мой взгляд, первая позиция является более правильной. Однако во избежание споров работодателям следовало бы рассчитывать продолжительность командировки так, чтобы не привлекать работника к сверхурочной работе.

Как возмещаются командировочные расходы?

При направлении в командировку работник имеет право на возмещение расходов (ст. 168 ТК РФ):

по проезду;
по найму жилого помещения;
суточных – дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства;
иных расходов, произведенных работником с разрешения и ведома работодателя (например, при заграничной поездке сюда относятся расходы на оформление загранпаспорта, визы, консульские сборы, расходы на оформление медицинской страховки и др.).

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов зависят от того, где именно трудится сотрудник. Например, если он работает в федеральных государственных органах, то правила устанавливаются актами Правительства РФ. Органы местного самоуправления издают свои акты с правилами. Для большинства частных компаний порядок и размеры возмещения расходов определяются внутренними актами работодателя.

Но если с расходами по проезду и найму жилого помещения все понятно, то в отношении суточных обычно возникают вопросы. Прежде всего – нужно ли платить суточные за выходные и праздники?

По общему правилу – да. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, в том числе за выходные и праздничные дни 6 . Однако суточные не выплачиваются, если сотрудник не отправился к месту работы после окончания командировки, а оставался там, пока длились нерабочие дни.

Размер суточных определяется исходя из времени, проведенного работником в командировке, и устанавливается работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Однако стоит учитывать, что предусмотрены предельные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). Они составляют:

не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Если работник командирован в местность, где его затраты, например на питание, могут существенно превысить размер установленных суточных, то в случае возникновения конфликта между работодателем и сотрудником суды скорее будут оценивать только то обстоятельство, были ли выплаты сделаны в размере, установленном локальным нормативным актом, независимо от произведенных работником расходов 7 .

Иной будет позиция в отношении транспортных расходов. Если командированный работник потратит на проезд большую сумму, чем та, которая ему была выдана до отъезда авансом, по окончании командировки работодатель должен будет возместить работнику эти расходы 8 .

С какими проблемами могут столкнуться командированные работники?

Наиболее распространенными сложностями, с которыми сталкиваются командированные работники, являются:

возмещение расходов в неполном размере;
увольнение за прогул в тот день, когда работник находился в командировке.

1 См. также Письмо Роструда от 5 февраля 2007 г. № 275-6-0.

2 Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

3 Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

4 Письма Минтруда России от 13 октября 2017 г. № 14-2 / В-921, от 25 декабря 2013 г. № 14-2-337.

5 Апелляционные определения Санкт-Петербургского городского суда от 7 августа 2018 г. № 33-13892/2018 по делу № 2-1729/2018, Верховного суда Республики Коми от 22 января 2018 г. по делу № 33-335/2018, Тюменского областного суда от 18 апреля 2012 г. № 33-1500/2012 и др.

6 Письмо Минтруда России от 13 октября 2017 г. № 14-2 / В-921. Решение ВС РФ от 20 июня 2002 г. № ГКПИ2002-663.

7 Определение Приморского краевого суда от 7 декабря 2015 г. по делу № 33-11161/2015.

8 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 марта 2017 г. по делу № А 03-11214/2015.

Читайте также: