Как можно уменьшить енвд на страховые взносы для ип в 2020

Обновлено: 02.07.2024

Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.

Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН

Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне зависимости от того, имеются наемные работники или нет. В связи с чем возникает правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН при совмещении этого режима с патентом?

Позиция по этому вопросу однозначная: сумму уплаченных фиксированных взносов можно будет учесть в уменьшение на ЕНВД или УСН (доходы) в полном объеме, без ограничений (Письмо Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849, Письмо Минфина от 10.02.14 № 03-11-09/5130).

ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД

Есть два варианта действий:

Уменьшить один из налогов на выбор предпринимателя. Такая возможность предусмотрена Письмом Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24975. Важно закрепить это решение предпринимателя документально, например, приказом.
Учесть взносы в уменьшение исчисленного налога на каждом режиме налогообложения. Размер взносов, который будет учтен на каждом режиме, рассчитывается пропорционально доходам, полученным на каждой из систем налогообложения.

Письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 указывает, что совмещение нескольких режимов налогообложения предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов, имущества и обязательств. Взносы ИП относятся к обоим видам деятельности, следовательно, должны быть учтены в уменьшение налога по каждому из исчисленных налогов пропорционально доходам, полученным на ЕНВД и УСН. Иными словами, предприниматель должен определить пропорцию (или процент), руководствуясь полученными доходами. Важно, что по УСН будут учитываться реальные доходы, а по ЕНВД – вмененный доход.

Таким образом, любой из вариантов по сути имеет одинаковое значение для предпринимателя, поскольку позволит сэкономить одну и ту же сумму.

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.

В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.

Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Это значит, что индивидуальные предприниматели, не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС без ограничения в 50% (см. письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-11/91, от 12.02.2013 N 03-11-11/65, от 31.01.2013 N 03-11-11/40, от 21.01.2013 N 03-11-11/13, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@).

Если ИП, совмещающий применение УСН с объектом "доходы" с уплатой ЕНВД, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере (без ограничения в 50%) (см. письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-09/57912).

Внимание

С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на ЕНВД, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

При этом указанные налогоплательщики до 1 января 2017 года не могли уменьшить исчисленный ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов (см. письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-11-11/65, от 21.01.2013 N 03-11-11/12, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, ФНС России от 01.03.2013 N ЕД-3-3/721@, от 06.02.2013 N ЕД-3-3/382@, от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@).

В случае осуществления предпринимателем одного вида деятельности на территории нескольких муниципальных образований уменьшение суммы ЕНВД на страховые взносы и иные выплаты, предусмотренные пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, производится исходя из суммы выплат работникам, которые трудятся в соответствующем муниципальном образовании. Кроме того, если ИП на территории одного муниципального образования осуществляет деятельность, в отношении которой применяет ЕНВД, и производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то вне зависимости от того, что на территории другого муниципального образования, подведомственной другому налоговому органу, данный предприниматель, применяя ЕНВД, осуществляет тот же вид деятельности, но без привлечения наемных работников, такой ИП не вправе уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере, определяя налоговые обязательства по ЕНВД по виду деятельности, который он осуществляет без привлечения наемных работников. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42963.

Внимание

С 2017 года ИП, имеющие наемный персонал, вправе уменьшить сумму ЕНВД (в пределах 50%), исчисленную за налоговый период, на сумму фиксированных платежей по страховым взносам, уплаченных как за своих работников, так и за себя (в пределах 50%).

ИП, применяющий одновременно ЕНВД и УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением УСН на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения (см. письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26503).

Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении двух видов предпринимательской деятельности и использующий труд наемных работников только в одной из них, вправе уменьшить сумму ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, в которой труд наемных работников не используется, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50%. В отношении другого вида деятельности действует общее правило снижения суммы ЕНВД на сумму взносов в пределах 50% суммы налога. См. письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-11-11/31650.

В письме ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@ правила уменьшения ЕНВД для ИП на сумму страховых взносов (СВ) приведены в таблице:

ИП, имеющие наемных работников

ИП, не имеющие наемных работников

ИП, имеющие наемных работников

ИП, не имеющие наемных работников

Сумма налога уменьшалась не более чем на 50% на:

Сумма налога уменьшается

не более чем на 50% на

страховые взносы за работников *(1)

Сумма налога уменьшается

на ВСЮ сумму страховых взносов

*(1) До 1 января 2017 года взносы "за себя" не учитывались.

С 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года фиксированный взнос уплачивалсяся при сумме годового дохода до 300 000 руб., а с превышения этой суммы величина взносов устанавливалась расчетным путем, то есть фактически не являлась. На этом основании возникли вопросы о возможности уменьшения ЕНВД на всю сумму уплаченных в году взносов (фиксированной и расчетной части). Однако в письме Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709 прямо указано, что в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные взносы единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года. Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения 300 000 руб. ИП вправе уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В этом же письме разъяснено, что:

- в случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода , сумма ЕНВД может быть уменьшена ИП, не производящими выплаты физлицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50% от суммы налога;

- если ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не производящие выплат физлицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов ИП смогут учесть при расчете единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

- возможность уменьшения суммы ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты физлицам , на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб., п. 2 ст. 346.32 НК РФ не предусмотрена. Поэтому ИП, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы ЕНВД за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

С 1 января 2017 года , как и ранее, размер страхового взноса по ОПС для лиц, не производящих выплат физлицам (для предпринимателей и т.п.), зависит от величины полученного дохода в расчетном периоде. Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб ., размер взносов на ОПС рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (второй абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб. , размер взносов рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (третий абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированного взноса по ОМС определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ)

За расчетный период (календарный год) взносы уплачиваются плательщиками, не производящими выплат физлицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. При этом страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за год, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (второй абзац п. 2 ст. 432 НК РФ).

В письме Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66072 поясняется, что в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен. Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Не предусмотрен и перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога. В письме рассмотрен конкретный пример. Страховые взносы, в том числе в виде фиксированного платежа, были уплачены ИП по истечении налогового периода по ЕНВД (III квартала) 8 октября, то есть до подачи декларации по ЕНВД. Разъяснено, что, несмотря на то что уплата взносов была произведена до подачи налоговой декларации по ЕНВД за III квартал (до 25 октября), предприниматель не вправе учитывать сумму фиксированного платежа при расчете ЕНВД за III квартал, но может учесть данный платеж при расчете ЕНВД за IV квартал. См. также письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-11-11/14571.

Между тем в письме Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852 со ссылкой на постановления АС Уральского округа от 16.07.2015 N Ф09-4591/15, Восемнадцатого ААС от 20.08.2015 N 18АП-8762/2015, Второго ААС от 19.01.2015 по делу N А29-4669/2014 отмечается, что абзац 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, в отличие от пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, не содержат указания на то, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму ЕНВД за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере именно в данном налоговом периоде. По смыслу этой нормы законодатель не ограничивает право предпринимателей уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

В определении Верховного Суда РФ от 16.02.2015 N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013 указывается, что поскольку дата оплаты предпринимателем страховых взносов на ОПС в виде фиксированных платежей и дата подачи им налоговой декларации по ЕНВД совпадают, то суды пришли к правильному выводу о правомерности уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, поскольку последние уплачены предпринимателем до подачи декларации.

Минфин приходит к выводу, что при решении вопроса об уменьшении суммы ЕНВД в случае уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи декларации по ЕНВД положения абзаца третьего п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ следует применять с учетом сложившейся арбитражной практики. Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся в данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.

Обратите внимание, что фиксированные страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов. При этом права на перенос на следующий календарный год части суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, по мнению Минфина России, не предусмотрено. Иными словами, если сумма фиксированного взноса уплачена в IV квартале текущего года и превышает ЕНВД, исчисленный за тот же период, то учесть взнос частично в IV квартале, а частично - в I квартале следующего года нельзя.

Индивидуальные предприниматели должны платить страховые взносы за себя и сотрудников: на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Бизнесмены на УСН 6% и патенте могут уменьшить налог на эту сумму, если вовремя заплатят взносы. Рассказываем, как платить меньше налогов.

Автор: Ирина Ситникова
Иллюстратор: Анастасия Мясникова
Редактор: Катерина Будашкина

Кто должен платить страховые взносы

Все ИП должны платить страховые взносы за себя и наёмных сотрудников — неважно, ведут они бизнес или нет. Даже если вы не работаете и не получаете прибыль, заплатить страховые взносы всё равно нужно.

Размер страховых взносов за себя в 2021 году

Размер страховых взносов одинаковый для всех ИП. В 2021 году ИП должны заплатить:

взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 32 448 ₽;
взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8426 ₽;
дополнительный пенсионный взнос, если доходы ИП больше 300 000 ₽ в год — 1% от суммы превышения; например, если ИП за год заработал 500 000 ₽, он должен заплатить (500 000 ₽ – 300 000 ₽) * 1% = 200 000 ₽ * 1% = 2000 ₽.

Чтобы не ошибиться, воспользуйтесь калькулятором .

Размер страховых взносов за сотрудников

Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:

взнос на ОПС – 22%;
взнос на ОМС – 5,1%;
взнос на ОСС – 2,9%,
взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.

Пример: ИП оформил сотрудника с заработной платой 25 000 ₽ в месяц. Предпринимателю нужно заплатить за него: пенсионное страхование — 5 500 ₽, социальное страхование — 725 ₽, медицинское страхование — 1 275 ₽, от несчастных случаев — 50 ₽. Всего за месяц — 7 550 ₽.

Как правильно уменьшить налог

Уменьшить налог можно только на сумму взносов, которую предприниматель заплатил в том квартале, за который рассчитал налог ( ст. 346.21 и ст. 346.51 НК РФ):

ИП без сотрудников — на всю сумму взносов;
ИП с сотрудниками могут вычесть из налога взносы за себя и сотрудников, но уменьшить его не больше чем на 50%.

Пример 1: У ИП на УСН есть один сотрудник, налог за 3 квартал — 42 000 ₽. Предприниматель заплатил квартальный взнос за себя 10 219 ₽ и за три месяца работы сотрудника — 22 650 ₽ (по 7 750 ₽ в месяц). Общая сумма страховых взносов 32 869 ₽, это больше 50% налога УСН. Уменьшить налог можно только на половину — 21 000 ₽, и заплатить в бюджет 21 000 ₽.

Пример 2: У предпринимателя два разных патента на три месяца: на 7000 ₽ и 3000 ₽. Он работает в одиночку и заплатил за квартал страховые взносы на сумму 10 219 ₽. Взносы перекрыли сумму патентов, поэтому налог платить не нужно.

Если вы на УСН. Вы покажете сумму доходов и взносов, на которые уменьшили налог, в налоговой декларации по результатам года.

Если у вас несколько патентов из одной налоговой, просто перечислите их в уведомлении один за другим и укажите сумму страховых взносов, на которую хотите уменьшить налог.

Если у вас несколько патентов в разных налоговых, заполняйте уведомления в разные налоговые по очереди. Если в первом уведомлении сумма взносов больше, чем сумма налога, которую можно уменьшить по этим патентам, подайте второе уведомления в другую налоговую, где оформили остальные патенты, чтобы уменьшить их на оставшуюся сумму страховых взносов.

Как быть, если используете два налоговых режима

Для предпринимателей, которые платят УСН и патент, всё зависит от сотрудников ( письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013 ):

1.Если на упрощёнке нет сотрудников, а на патенте их приняли в штат, то налог по УСН можно уменьшить на сумму взносов ИП за себя, а патент — уменьшить до 50% на сумму взносов за сотрудников .

2.Если на ПСН нет сотрудников, а на УСН есть, то патент можно уменьшить на сумму взносов ИП за себя, а налог по УСН — уменьшить до 50% на сумму взносов за сотрудников.

3.Если сотрудники есть на обоих налоговых режимах, оба налога можно уменьшить за счёт взносов не более чем на 50%.

Спросите бухгалтера, если у вас Эвотор

Если сомневаетесь или не хотите делать всё сами, получите бесплатную консультацию бухгалтера — он рассчитает ваши взносы и подскажет, как сократить налог. Для этого установите приложение ДокиОки и напишите вопрос в чат.

Таким образом, до конца 2020 года надо проверить свои страховые взносы. И если необходимо, доплатить взносы, или написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы фиксированных взносов.

Кто должен платить страховые взносы в фиксированном размере

Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере должны уплачивать все индивидуальные предприниматели независимо от того, осуществляют ли они деятельность, получили ли доход или нет. Исключение сделано только для следующих категорий ИП при условии, что они не осуществляют деятельность и не получают доход в период:

прохождения военной и приравненной к ней службы
ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет
ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком в возрасте от 80 лет и старше
проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в местах, где нет возможности трудоустройства
проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства, консульские и иные подобные учреждения Российской Федерации

Сколько надо платить страховых взносов ИП за себя в 2020 году

Налоговым кодексом РФ для ИП на 2020 год установлены следующие размеры страховых взносов, в зависимости:

от размера дохода
от вида деятельности ИП

На обязательное пенсионное страхование (пп.1. п.1 ст.430 НК РФ) – 32 448 руб. в год
На обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ) – 8 426 руб. в год

На обязательное пенсионное страхование (пп.1. п.1 ст.430 НК РФ) – 20 318 руб. в год
На обязательное медицинское страхование (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ) – 8 426 руб. в год

Как видим, снижаются только взносы на ОПС, взносы на ОМС уплачиваются в таком же размере.

Напомним, кто имеет право на снижение суммы страховых взносов на ОПС в 2020 году:

ИП, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020г. есть в перечне наиболее пострадавших от коронавируса, утвержденного Правительством РФ
ИП состоит в реестре СМСП на 1 марта 2020г.

Также надо помнить, какой берется доход для целей расчета страховых взносов:

Сроки уплаты страховых взносов за 2020 год

Страховые взносы в фиксированном размере необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2020 года. Если вы уплатите взносы после этой даты, штрафа не будет, но:

Будут начислены пени
Вы не сможете уменьшить сумму единого налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020г. или по УСН за 2020 год на сумму просроченных взносов

Страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. необходимо уплатить не позднее 1 июля 2021 года.

Внимание! Если вы уплатите страховые взносы в размере 1% еще в этом году, то есть до 31.12.2020г., вы также сможете уменьшить сумму единого налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020г. или по УСН за 2020 год на сумму этих взносов. Главное условие – на уменьшение принимаются взносы, если они уплачены в пределах исчисленной за 2020 год суммы взносов.

Надо, конечно, заранее рассчитать, стоит ли вам спешить уплачивать страховые взносы в размере 1% еще в этом году. Ведь если вы до 31.12.2020 уплатите за 2020 год всю сумму страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС – в сумме это 40 874 руб., а ваш доход за 2020 год составит не более 681 233 руб., вся сумма налога по УСН 40 874 руб. (681 233 х 6%) будет уменьшена на сумму уплаченных фиксированных взносов – 40 874 руб., и налог к уплате в бюджет составит 0 руб.

В этом случае спешить уплачивать страховые взносы в размере 1% до 31 декабря 2020 года нет смысла.

Сколько надо платить страховых взносов ИП за себя в 2021 году

На 2021 год страховые взносы для ИП в фиксированном размере не изменились, их размер такой же, как и в 2020 году:

Размер страхового взноса за 2021 год

Доход до 300 тыс. руб. в год

Доход свыше 300 тыс. руб. в год

Обязательное пенсионное страхование

Срок уплаты – не позднее 31.12.2021г.

32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 г., но не более 259 584 руб.

Какие взносы обязаны вносить ИП?

С момента, когда физлицо получило статус предпринимателя, наступает ответственность по выплате определенных взносов. Правительство в 2020 году приняло решение увеличить такие платежи.

Годовая величина страховых взносов на сегодняшний день составляет 40 874 рублей. Она включает такие суммы:

платежи, связанные с (ОПС) — 32 448 рублей;
взносы на ОМС в размере 8 426 рублей.

Если деятельность ИП прекращается, тогда последняя оплата должна происходить не позже 15 именно календарных дней с момента снятия с учета в органах налоговой службы. Если предприниматель отказывается платить или не уложился в сроки, возникает сумма задолженности и будут начислены пени. В отдельных случаях назначаются меры, связанные с принудительным взысканием, например, за счет заработной платы, средств, которые находятся в банках на расчетных счетах должника или его имущества.

Отмена взносов с профессиональных доходов ИП

Режим полностью избавляет ИП от уплаты взносов в ПФР, НДФЛ, а также от заполнения декларации. Такая схема работает исключительно в Москве, Республике Татарстан, Калужской и Московской области. Даже если бухгалтер или ИП работает через интернет, он обязан находиться именно в этих районах. При этом годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Если все вышеперечисленные условия выполняются, нужно перейти на новый спецрежим для самозанятых и обратиться в налоговую службу одного из регионов. Там нужно встать на учет, заполнить заявление и предоставить паспорт. Сняться с учета можно оперативно за один день, используя специальные приложения.

Новые условия для пострадавших от коронавируса

В связи с пандемией коронавируса Госдума приняла новый закон, на основании которого снижаются страховые взносы за 2020 год для ИП, которые пострадали от распространения COVID‐19. Но это относится только к выплатам за 2-ой квартал 2020 года. Если ИП или его сотрудники болели коронавирусом, то сумма страховых взносов на ОПС будет в 2020 году вместо фиксированных 32 448 рублей только 20 318 рублей, а это экономия 8 188 рублей. При этом уменьшаются только взносы по 2020 году на пенсионное страхование, что касается выплат по медстраховке, то они остаются прежними.

Снижение суммы обязательных платежей распространяется в таких случаях:

ИП состоит в реестре МСП на первое марта 2020 года.
Основной ОКВЭД по состоянию на 1 марта 2020 года есть в перечне пострадавших от коронавируса, этот документ утвержден правительством РФ.

Никаких заявлений установленного образца подавать не требуется. На протяжении года выплата может производиться любыми суммами, главное, чтобы полностью платежи были внесены до 31 декабря. Если ИП вносит суммы поквартально, то можно именно ОПС во втором квартале не платить совсем .

Для ИП без наемных работников можно с помощью простых расчетов снизить величину налога УСН на размер страховых взносов. Рассмотрим, как это сделать.

У частного предпринимателя упрощенная система налогообложения и он предоставляет услуги населению. В 2020 году доход от деятельности ИП, составил 815 025 тысяч рублей. Он обязан выплатить из этой суммы такие налоги:

Налог в размере 6% : 815 025 × 6% = 48 901,5 (рублей).
Обязательные страховые взносы : берется минимальный фиксированный взнос в размере 40 874 рублей (это ОМС и ОПС вместе) плюс к этому берется дополнительный взнос в размере 1% от суммы дохода, который превышает триста тысяч рублей (5 150 рублей), итого получается 46 024 рубля.
Плюсуем все сборы и получаем : 48 901,5 + 46 024 = 94 925,5 (рубля). Кажется, все понятно, прозрачно и нельзя даже предположить, что в госбюджет будет уплачена меньшая сумма. Но это только так кажется.

Благодаря упрощенной системе налогообложения 6% для ИП с отсутствием наемных сотрудников разрешается снизить начисленный налог. В итоге индивидуальный предприниматель уплатит в госбюджет вместе со взносами только 56 220 рублей, если все будет правильно рассчитано.

Несмотря на то, что установлен четкий срок для уплаты налогов до 31 декабря, уменьшить сумму налогов поможет частичная выплата не за год, а отдельно за каждый квартал. Суммы выплаченных взносов и доходов по конкретным отчетным периодам начисляются нарастающим итогом, в соответствии со статьей 346.21 НК РФ. В таблице приведены примерные расчеты по периодам (указанный в самом начале доход, разбивается на три части, также происходит и со взносами).

Отчетный период	Доход (по нарастающему итогу)	Взносы, которые уплачивались
1-й квартал	94 342	5 590
6 месяцев	294 342	17 142
9 месяцев	426 341	24 264
Календарный год	815 025	46 024

1% взнос допускается оплатить в срок до 1 июля 2021 года. Используя в качестве примера данные таблицы, детально разберемся, как начисляются, а также уменьшаются платежи по итогам года:

В первом квартале 94 342 × 6% = 5 660 (рублей), из этой суммы вычитаются уплаченные взносы 5 590, в итоге оплачивается только 70 рублей.
Дальше берется полугодие: 294 342 × 6% = 17 660,52 (рубля), за вычетом взносов 17 142 и 70 рублей уплаченных ранее, остается 448,52 рубля доплатить в госбюджет.
За 9 месяцев расчеты аналогичные: 426 341 × 6% = 25 580,46 (рубля). Вычитаются взносы и авансы: 25 580,46 – (25 264 + 70 + 448,52) = 797,94 (рубля).
За 12 месяцев итоговая сумма, которую нужно уплатить до 30 апреля: 815 025 × 6% = 48 901,5 – (46024 + 70 + 448,52 + 797,94) = 1 561,04 (рубля).

Проверить правильность расчетов легко. Были уплачены такие платежи:

итоговые авансовые платежи: 70 + 448,52 + 797,94 = 1 316,46 (рубля);
налог, который осталось уплатить — 1 561,04 (рубля);
годовые взносы — 46 024 (рубля).

Получается, что платежи в бюджет составили почти в два раза меньшую сумму 48 901,5 рубля, а не заявленные в самом начале 94 925,5 рубля.

Если вся сумма была внесена сразу одним платежом за год, то не получится таким образом уменьшать авансовые платежи на УСН. Тогда вместо 1316,46 рублей за 9 месяцев сумма будет больше — 36 316 рублей, и останется оплатить налог в размере 12 585,5 (48 901,5 – 36 316). Уменьшение произойдет только на уплаченную одноразово сумму взносов 46 024 рубля, таким образом возникает переплата в размере 33 438,5 рубля. Переплату можно будет вернуть, но пройти ряд процедур или зачислить в счет будущих платежей при условии сдачи декларации и заявления соответствующего образца в орган ИФНС.

Уменьшение налоговых платежей для ИП с работниками

Если у ИП есть наемные работники, существует также способ уменьшения обязательных платежей, но оно не должно превышать 50%. Учитываются взносы, которые предприниматель оплатил за себя и за сотрудников.

За одного работника ИП заплатит страховые взносы в размере 30% от размера зарплаты, а также:

пенсионное страхование — 22%;
медстрахование — 5,1%;
соцстрах — 2,9%.

Также платятся взносы в ФСС, это может быть от 0,2% до 8,5%. Тарифы определяются в соответствии с видом экономической деятельности ИП по ОКВЭД и классом профессионального риска.

До 2019 года индивидуальные предприниматели на УСН за сотрудников могли платить пониженный тариф страховых взносов (это было 20% на пенсионное страхование). Но льгота была отменена, и сейчас упрощенцы все взносы за сотрудников оплачивают на общих основаниях.

Наглядный пример поможет разобраться, как работает такая схема. ИП с работником за 2020 год заработал 1 880 460 рублей. В таблице представлено детальное получение доходов и уплаты взносов за себя.

Отчетный период	Доход	Уплаченные взносы
1-й квартал	335 000	18 000
6 месяцев	820 200	36 000
9 месяцев	1 340 250	54 000
12 месяцев	1 780 450	78 790

Налог, с учетом всех авансовых платежей, составит 1 880 460 × 6% = 112 827 (рублей), взносы составят 78 790. Учитывая вышеуказанные ограничения до 50%, уменьшать налог можно только до 56 413 (112 827 ÷ 2), несмотря на то, что взносы превышали эту сумму. Из расчетов видно, что финансовая нагрузка для ИП с сотрудниками на УСН значительно выше и это связано не только со взносами за каждого сотрудника, но и с ограничениями самой налоговой льготы.

Читайте также: