Из чего состоит заверенная аудитором отчетность по мсфо

Обновлено: 02.07.2024

Аудит отчетности по МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) — это независимая проверка финансовой отчетности аудируемого, подготовленной по стандартам МСФО, в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Собственниками российского бизнеса часто выступают иностранные компании, для которых российская отчетность не несет нужной информации, поэтому составляется отчетность по МСФО.

Банки также требуют от компании отчетность по МСФО, прежде чем выделить ей финансирование.

Требования по МСФО предполагают, что трансформация отчетности и дальнейшая подготовка форм по МСФО осуществляется профессиональными кадрами. Для подготовки отчетности мало знать стандарты МСФО, необходимо грамотно их трактовать и применять. Поэтому большой помощью будет аудит МСФО (аудит бухгалтерской финансовой отчетности по МСФО).

Кому необходим аудит по МСФО?

кредитных организаций;
страховых организаций;
негосударственных пенсионных фондов;
управляющих компаний инвестиционных фондов;
паевых инвестиционных фондов;
негосударственных пенсионных фондов;
клиринговых организаций;
ряда государственных компаний;
организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

Следовательно, данные компании должны составлять отчетность по МСФО.

Как проводится аудит по МСФО?

Аудит проводится в соответствии с МСА (Международные стандарты аудита) согласно закону об аудиторской деятельности № 307 ФЗ от 30.12.2008.

Многие путают МСА и МСФО. Чтобы этого не произошло, следует отметить, что МСА касается только аудиторов. Это стандарты, регламентирующие работу аудиторов, то есть то, как аудитор будет проверять организацию. Отчетность же, которую аудитор будет проверять, может быть подготовлена в соответствии с МСФО (или Российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) или любыми иными).

От всех вышеперечисленных факторов зависит продолжительность аудита и его цена. Как правило, проводится предварительная встреча с руководителем практики, где обсуждаются все цели и пожелания клиента. Далее рассчитывается трудоемкость, согласуются сроки и стоимость аудита.

Следующим этапом является начало проверки. Она может быть согласована как в офисе клиента, так и удаленно.

На этом этапе аудитор:

анализирует отчетность;
смотрит динамику;
изучает базы данных;
делает соответствующие выборки;
запрашивает первичные документы;
анализирует управленческую информацию;
проводит интервью при необходимости дополнительных разъяснений.

Если речь идет о проверке трансформации отчетности, то проверяются входящие данные по РСБУ. Это не является аудитом отчетности РСБУ, а служит необходимостью подтверждения цифр МСФО, которые получаются путем корректировок РСБУ-отчетности. По мере своей работы аудитор заполняет рабочие документы. Они являются собственностью аудиторской компании и, впоследствии, вместе с отчетом предоставляются контролеру качества.

Контролер качества – это высокопрофессиональный сотрудник аудиторской организации, обладающий комплексом знаний, который перепроверяет работу аудитора. Он независим от группы аудиторов, участвующих в проверке. Таким образом, осуществляется двойной контроль.

При подготовке отчетности по МСФО используются оценки и суждения экспертов. В данном случае аудитор изучит все представленные допущения и методологии. Профессиональное мнение играет существенную роль при формировании отчетности МСФО, однако оно должно быть обосновано.

На основании суждений формируются корректировки по МСФО. Проверка корректировок будет следующим этапом аудита отчетности МСФО. Корректировки должны быть сделаны, принимая во внимание все стандарты МСФО. Это значит, что компания не может игнорировать какой-то стандарт. К корректировкам будут относиться и отражение операций в текущем периоде, в случае если операции относятся к этому периоду, даже если в российском учете они отражены в следующем году.

Если аудиторы проверяют Группу компаний, то после анализа каждой отдельной отчетности внимательно анализируется консолидация на предмет верного отражения внутригрупповых операций и операций с капиталом.

Отчетность в соответствии с МСФО предполагает наличие определенных раскрытий и пояснений. Аудитор проверяет текстовые пояснения на:

полноту;
сопоставимость;
достоверность;
правдивость.

Раскрытия должны отражать корректные суммы и не противоречь друг другу.

В последний день проверки проходит отчетная встреча руководителя проверки с клиентом, где обсуждаются выявленные замечания и перспективы улучшения ситуации. И завершающим этапом является получение аудиторского заключения, которое передается конечным пользователям.

Необычайно распространенную сегодня в мировой экономической практике тенденцию всеобщего перехода на работу в рамках международных стандартов финансовой отчетности (сокращенно МСФО) можно отнести к числу поистине глобальных явлений. Все чаще к составлению и сдаче финотчетности в соответствии с форматом МСФО в настоящее время прибегают и многие российские компании и организации. Чем объясняется данный факт?

В первую очередь, тем, что в XXI веке Россия самым активным образом задействована в мировых торгово-экономических процессах. Сегодня сотрудничество с зарубежными бизнес-партнерами является не редкостью, а скорее нормой для большинства коммерческих (да и некоммерческих тоже) организаций, а это означает то, что работы в формате, подразумевающем использование международных принципов бухгалтерского учета IFRS или МСФО, не избежать.

Помимо этого, переход на аудит по IFRS предоставит ряд других преимуществ, открывающих перед компанией новые горизонты.

Наиболее реальную возможность действительно успешного выхода на мировой рынок гарантирует именно подобная мера, поскольку сегодня подавляющее большинство западноевропейских компаний работает исключительно с партнерами, придерживающимися международных стандартов бухучета. Также уже в течение ближайших пары лет ожидается полный переход на IFRS и в США, где данный формат финансовой отчетности заменит действующие в настоящий момент американские стандарты бухгалтерского учета US GAAP.
В результате использования действующих принципов МСФО в бухучете организация получает доступ к максимально полным, а также стопроцентно достоверным данным, которые, в свою очередь, могут существенно упростить управление экономической и хозяйственной деятельностью предприятия. Принятие большинства решений управленческого характера при этом заметно упрощается, а работа такой структуры становится более отлаженной и эффективной.
Чрезвычайно важное значение использование международных стандартов бухучета имеет для тех компаний, которые планируют работать с привлечением финансовых средств западных инвесторов, поскольку зачастую именно работа предприятия или фирмы в формате IFRS является для них (инвесторов) наиболее явной и убедительной демонстрацией серьезности намерений компании, в которую планируются долгосрочные вложения капитала.

Основные предпосылки для перехода на МСФО

Следует отметить, что имеется несколько основных путей, по которым российские предприятия сегодня приходят к необходимости введения такой меры, как ведение бухгалтерского учета на предприятии в соответствии с мировыми стандартами.

Ряд организаций к этому вынуждает сам закон – так, например, консолидированная финотчетность в формате МСФО является обязательной для различного рода кредитных, а также страховых структур и организаций; компаний, чьи ценные бумаги находятся в обращении на торгах фондовых бирж, публичных акционерных обществ и т.д.
Множество частных фирм и предприятий сегодня также прибегают к данной мере и по собственному желанию – по большей части, такое желание продиктовано активным стремлением привлечь капитал западных инвесторов и заинтересовать потенциальных зарубежных деловых партнеров.
Ряд организаций предпочитает МСФО российским стандартам по причине их информативности и прозрачности, которые в случае с IFRS будут существенно более высокими, чем при использовании системы РСБУ.

Основные способы использования международных стандартов в ведении бухучета

На данный момент в российской финансовой практике применяется по большей части два способа, позволяющих использовать все преимущества аудита по МСФО – ведение второго (параллельного наряду с РСБУ) бухгалтерского учета, а также так называемая трансформация финансовой отчетности компании. Во втором случае все требуемые для отчета данные формируются на основе особым образом скорректированных на определенную величину исходных сведений, полученных в ходе ведения учета по отечественным стандартам РСБУ. Именно по этой причине сам процесс трансформации специалисты также нередко называют корректировкой.

В чем заключаются наиболее ощутимые различия между двумя упомянутыми способами с точки зрения их целесообразности для отечественных бизнес-структур и предприятий? В большинстве случаев трансформация финансовой отчетности обходится значительно дешевле, чем перманентный параллельный бухгалтерский учет, его корректная постановка и грамотное ведение. Корректировка данных обычно является единоразовой процедурой, которая проводится по состоянию на отчетную дату и не требует установки специального бухгалтерского электронного софта, что также во многом сокращает расходы на ведение бухгалтерии. Также можно сказать, что трансформация является более наглядной мерой, поскольку все корректировки, осуществляемые в ее ходе, можно с легкостью отследить и проверить.

Почему трансформацией отчетности и аудитом по МСФО должны заниматься специалисты?

Можно привести множество причин, по которым для осуществления данного вида работ обычно привлекаются профессиональные специалисты-аудиторы. Сотрудники штатной бухгалтерии компании или предприятия обычно не занимаются трансформацией фин.отчетности, так как подобный процесс по своей сути является чрезвычайно сложным, длительным и кропотливым. Кроме того, большинство штатных бухгалтеров попросту не знакомы со всеми нюансами международных стандартов и работать в них не могут (ведь осуществление аудита по МСФО – это весьма узкоспециализированная деятельность, рассчитанная на специалистов узкого профиля). Профессиональный же переход на международные стандарты учета обычно осуществляется абсолютно безболезненно и достаточно оперативно.

Не будем забывать и о том, что сегодня профессиональные аудиторы, работающие в формате IFRS, как правило, совершенно свободно владеют иностранным языком (обычно английским) и знанием ERP-систем, а также имеют в наличии не только большой опыт работы в аудиторской сфере, но и всевозможные сертификаты международного образца (СРА, АССА, CIMA и др.) Только опытный специалист с одинаковым успехом сумеет как трансформировать отчетность компании в МСФО, так и организовать (а также автоматизировать) аудит отчетности по международным стандартам.

Как происходит трансформация финансовой отчетности

Чаще всего данный процесс включает в себя несколько основных этапов.

Что такое аудит отчётности по МСФО?

Отчётность организации, подготовленная по международным стандартам (так же, как и по российским) требует аудиторской проверки и соответствующего заключения. Благодаря последнему владельцы бизнеса, руководство предприятия, государственные контролирующие органы и инвесторы получат сведения о том, как реально обстоят на нём дела. Благодаря аудиту по стандартам МСФО они будут знать, что предоставляемая им информация является надёжной, полной и правдивой.

МСА – международными профессиональными стандартами, разработанными для осуществления аудиторской деятельности;
ПМАП – положениями о международной аудиторской практике в виде руководства для профессиональных бухгалтеров.

Согласно Федеральному закону №307, обязательный аудит МСФО проводится на всех предприятиях, которые обязаны публиковать данные своей финансовой отчётности по международным стандартам.

20 лет
успешно работаем
для клиентов!

Член международной ассоциации
EuraAudit International

16-е место в рейтинге налоговый консалтинг

В числе лидеров рейтинга: Налоговое консультирование и споры

Член
СРО
"Содружество"

Сертификация
ISO
9001:2015

Собственный
учебный
центр

Член
Российского
общества оценщиков

Пройден
внешний контроль
качества

Пройден
контроль качества
СРО содружество

Реальные
аудиторы
в штате компании

Наши услуги аудита по МСФО

Мы предлагаем полный спектр услуг данной направленности, в частности:

Аудит и любые другие процедуры по консолидированной, индивидуальной или комбинированной отчётности;
Трансформация отчётности по Международным стандартам финансовой отчётности; .

При необходимости наши специалисты разработают образцы для изменений в формате “Microsoft Excel” и предоставят инструкции по применению изменений. Такой подход оптимален для компаний, бухгалтерские службы которых создают формы отчётности не в специально разработанной программе, а именно в этом формате.

Помимо этого, наши специалисты индивидуально разрабатывают и реализуют проект перехода c РСБ на МСФО и GAAP USA. Возможен перевод подготовки отчётов в автоматический режим, а также разработка форматов различных типов документации (вроде проформ отчётности, форматов раскрытий, планов счетов и т.п.).

Особенности аудита МСФО

Для того, чтобы аудиторская проверка МСФО была максимально эффективной, потребуется правильное её планирование с учётом целого ряда особенностей исследуемого предприятия, в частности:

Сферы и масштаба его деятельности;
Формы хозяйствующего субъекта;
Организации ведения бухгалтерского учёта;
Реализации структуры управления.

Кредитные фонды;
Страховые предприятия;
АО, акциями которых владеет государство;
Частные пенсионные фонды;
Организации, управляющие фондами (частными, пенсионными, инвестиционными, паевыми);
Предприятия, ведущие клиринговую деятельность.

Принципы отчётности МСФО

Основные принципы, по которым в соответствии с Международными стандартами строится финансовая отчётность, заключаются в следующем:

Главенствование экономического содержания над формой;
Ведение учёта по методу начисления;
Фиксация событий и операций в периоде их фактического осуществления;
Непрерывность деятельности;
Отсутствие влияния стандартов внутреннего законодательства разных стран;
Учёт качественных параметров (надёжность, понятность, уместность, нейтральность).

Несмотря на то, что сами по себе данные стандарты определяют общие правила подготовки отчётности, конкретные методики сбора и обработки финансовой информации в них отсутствует.

Преимущества проведения аудита отчётности по МСФО

Аудит МСФО даёт бизнесу целый ряд серьёзных преимуществ, в частности:

Возможность увидеть реальное положение дел на предприятии (т. е. без ограничений нормами, характерными для российских стандартов);
Возможность получить честную и правдивую информацию об активах и актуальных обстоятельствах предприятия, а также финансовые результаты его деятельности;
Повышение лояльности партнёров и потенциальных инвесторов предприятия (как отечественных, так и зарубежных);
Возможность повышения рыночной стоимости бизнеса и упрощения взаимодействия с зарубежными партнёрами.

Трансформация РСБУ в МСФО

Кредитные организации;
Частные пенсионные фонды;
Страховые организации;
Компании, имеющие лицензию на клиринговую деятельность;
Управляющие предприятия инвестиционных фондов;
Акционерные общества с акциями, принадлежащими государству.

Для компаний, которые не входят в этот перечень, отчётность по МСФО не является обязательной, однако нередко они ведут её на добровольной основе. Процедура трансформации РСБУ в МСФО сопряжена с рядом сложностей, в частности:

Большим количеством различий в терминологии и системе нормативно-правовых актов;
Куда больший объём раскрываемой информации в международных стандартах;
Недостаточно хороший перевод на русский язык.

Не стоит забывать и о том, что даже после трансформации РСБУ в МФО бухгалтерия будет обязана проводить ряд операций в соответствии с нормами и стандартами отечественного законодательством.

Стоимость проведения аудита по МСФО

Она рассчитывается индивидуально в каждом отдельном случае, поскольку зависит от целого ряда факторов, в частности:

Сферы деятельности предприятия;
Временного периода проверки;
Денежного оборота за этот период;
Задач проведения аудита.

Российские компании регулярно публикуют отчетность: операционную и финансовую, аудированную и неаудированную, по стандартам МСФО и РСБУ, годовую и промежуточную. Чтобы помочь разобраться во всем этом многообразии, мы подготовили специальный материал.

Кому и зачем нужна отчетность

Перечислим тех, для кого компании готовят отчетность:

• Менеджмент и совет директоров. Имея наглядное представление процессов, происходящих в бизнесе, менеджмент и совет директоров могут принимать взвешенные управленческие решения.

• Государственные службы. Здесь главными пользователями отчетов выступает Федеральная налоговая служба (ФНС) и Росстат. Для ФНС важно корректно рассчитать причитающиеся к уплате налоги, а Росстат собирает данные, чтобы правительство могло отслеживать динамику показателей в разных отраслях.

• Действующие и потенциальные акционеры. По данным отчетности инвестор может построить прогноз по прибыли, предположить размер дивидендов, оценить возможные риски и принять решение, стоит ли владеть акциями компании или предпочесть иные ценные бумаги.

Где найти отчетность компании

Непубличная компания может готовить отчетность только для внутреннего пользования и отправлять данные в государственные ведомства и банки по запросу. Для всех остальных отчетность будет закрыта.

Но если компания намерена выпустить акции или облигации, то по требованиям биржи и регулятора ей придется публиковать отчетность в свободном доступе. Именно поэтому данные компании называют публичными.

В начале года мы провели исследование и выделили компании с самыми лучшими, по нашему мнению, корпоративными сайтами с точки зрения раздела для инвесторов. Эти сайты удобны, понятны и содержат всю необходимую информацию, которая оперативно обновляется. Перечень можно увидеть в таблице ниже, а подробнее с механикой исследования можно ознакомиться по ссылке.

Также можно найти отчеты на специальном ресурсе, где агрегирована вся публично раскрываемая информация. Ресурс так и называется: Центр раскрытия корпоративной информации.

Какие отчеты представляют интерес для инвестора

Все отчеты можно условно разделить на три больших категории: финансовую, операционную и прочую.

Финансовая отчетность

Финансовая отчетность включает в себя финансовые показатели компании: активы и обязательства, выручку, расходы, прибыль и пр. В России компании отчитываются по Российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) и Международным стандартам финансового учета (МСФО).

Ключевое отличие МСФО от РСБУ заключается в том, что в МСФО консолидируются (включаются) результаты дочерних предприятий. Крупные компании всегда представляют собой группу юрлиц, поэтому консолидированная отчетность лучше отражает реальное состояние финансов предприятия. Также в отчете РСБУ часто отсутствует информация о движении денежных средств, которая является необходимой для оценки денежных потоков. Поэтому для инвесторов основную ценность представляет отчет МСФО, а РСБУ используют в основном государственные ведомства.

Иногда отчет РСБУ бывает важнее МСФО. Такое происходит, если компания ориентируется на него при определении размера дивидендов. Например, в уставе Сургутнефтегаза и Ленэнерго прописано, что дивиденды держателям привилегированных акций выплачиваются из прибыли по РСБУ. Также прибыль по РСБУ фигурирует в дивидендной политике ВСМПО-АВИСМА, Россетей, Квадры и Нижнекамскнефтехима.

Отдельно отметим стандарт отчетности US GAAP. По своей структуре он очень похож на МСФО, но является не международным, а американским стандартом. По нему могут отчитываться российские компании, акции которых торгуются на биржах США. Например, отчеты по US GAAP готовит Яндекс, поскольку исторически основные объемы торгов его акциями проходят на биржах США.

В день публикации отчетности менеджмент компании часто проводит телеконференцию с инвесторами, в которой делится своими планами и отвечает на вопросы. Запись этой беседы эмитенты обычно выкладывают на сайте в том же разделе, где располагается архив отчетов.

Некоторые компании публикуют на сайте Data Book — сборник финансовых и операционных показателей в виде excel-файла. Это удобно для отслеживания показателей в динамике, переноса данных в финансовые модели и построения прогнозов.

Операционная отчетность

Хорошим тоном для компании считается регулярная публикация натуральных показателей, таких как объем производства, объем добычи, прирост торговых площадей и пр.

Если в отчет не входят данные по продажам, то она называется производственной. Например, такую отчетность публикует ГМК Норильский никель. Если же отчет включает данные по продажам, то его называют операционным.

Информация может быть разбита по сегментам. Торговые сети могут публиковать информацию отдельно по каждому формату магазинов, а агрохолдинги — отдельно по категориям продукции.

Фрагмент операционного отчета Русагро за I полугодие 2021 г.

Обычно операционная отчетность выходит раньше финансовой или одновременно с ней. Она позволяет оценить взаимосвязь между финансовыми и натуральными показателями компании, а также понять причину тех или иных изменений в выручке и маржинальности.

Прочая отчетность

Самым важным в этой категории можно отметить Годовой отчет эмитента. Как правило, это большой и яркий отчет, подробно описывающий деятельность компании, ее стратегию, успехи и точки для роста. Публикуется такой отчет по итогам календарного года. В приложении к нему обычно приводят консолидированную отчетность МСФО или US GAAP.

Трендом последних лет стали ESG-отчеты или Отчеты об устойчивом развитии. Это отчеты, в которых эмитент рассказывает о своих достижениях и планах в области снижения негативного влияния на окружающую среду, а также социальных инициативах. Эти отчеты могут публиковаться отдельно, а могут быть полностью или частично включены в годовой отчет. Они повышают привлекательность акций компании для инвестиционных фондов, ориентированных на более экологичные активы.

Еще к прочей отчетности можно отнести Ежеквартальные отчеты эмитента. Это обязательная отчетность, в которой эмитент подробно расписывает разнообразную информацию о компании, менеджменте, контрагентах, партнерах, дочерних обществах и пр. Эти отчеты полезны для глубокого анализа компании и построения детализированных финансовых моделей.

Также компании могут публиковать отраслевые отчеты, чтобы знакомить инвесторов и кредиторов с трендами на рынках присутствия. Например, ГМК Норникель и УГМК периодически публикуют обзоры по рынкам цветных металлов.

Как часто выходит отчетность

Финансовые и операционные результаты обычно выходят раз в квартал. Но некоторые компании дополнительно раскрывают часть информации на ежемесячной основе. АЛРОСА каждый месяц публикует данные по продажам, а госбанки Сбербанк и ВТБ каждый месяц сообщают финансовые результаты по РСБУ.

Ряд компаний публикуют отчетность только по полугодиям. Это девелоперы ПИК, ЛСР и Etalon Group, а также РУСАЛ, En+ Group, ГМК Норильский никель, М.Видео, ВСМПО-АВИСМА, Белуга, Полиметалл, Петропавловск и Распадская.

Отчетность РСБУ почти всегда выходит раньше, чем МСФО, но иногда бывают исключения. Например, Энел Россия публикует МСФО раньше РСБУ.

Годовые и ежеквартальные отчеты, как следует из названия, публикуются раз в год и раз в квартал соответственно.

Можно ли доверять информации в отчетности

Услуги аудитора достаточно дорогие, поэтому некоторые компании предпочитают публиковать промежуточную финансовую отчетность в неаудированном виде. Так делают, например, ритейлеры Лента и Магнит — они публикуют аудированные отчеты только по полугодиям.

БКС Мир инвестиций

Инвестиции 2022: что купить. Полное руководство с прогнозами

Акция года в России 2021

Три лучшие акции Китая: кто в топе прогнозов на 2022 г.

Акция года в США 2021

Заметные и влиятельные на фондовом рынке. Персоны года 2021

Максимальная дивидендная доходность! 5 американских бумаг по итогам 2021

Акции в евро: самые доходные по итогам года, лидеры прогнозов на 2022 г.

Ключевые риски 2022

Читайте также: