Что такое величина физического показателя в декларации енвд

Обновлено: 12.05.2024

Декларация по ЕНВД подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Если сроки приходятся на выходной или праздничный день, то крайним днем сдачи считается следующий рабочий день. Оплатить налог ЕНВД нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Подача декларации	Оплата
1 квартал	до 20 апреля	до 25 апреля
2 квартал	до 20 июля	до 25 июля
3 квартал	до 20 октября	до 25 октября
4 квартал	до 20 января	до 25 января

Где оплачивать ЕНВД

развозной и разносной торговлей;
размещением рекламы на транспортных средствах;
оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Если организация ведет несколько видов деятельностей на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, то необходимо рассчитать налог ЕНВД для каждого вида деятельности и оплатить их сумму.

Расчет налога ЕНВД

ЕНВД рассчитывается за каждый квартал отдельно по каждому виду деятельности, которая облагается этим налогом. А также по каждому месту, где эта деятельность ведется.

Формула расчета ЕНВД:

Ставка налога

Устанавливается местными властями. Зависит от вида предпринимательской деятельности и категории налогоплательщика. Варьируется от 7,5 % до 15 %. Если в местных нормативных актах нет положений о пониженной налоговой ставке – применяется общая ставка в размере 15 %. О случаях, когда и как можно понизить налоговую ставку, мы расскажем ниже.

Расчет налоговой базы (вмененного дохода)

физический показатель (п. 3 ст. 346.29 НК);
месячную базовую доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК);
значение коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК);
величину корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК).

Формула расчета налоговой базы (вмененного дохода):

Базовая доходность

Базовая доходность представляет собой условный месячный доход, полученный от физического показателя по конкретному виду деятельности. Устанавливается законодательно, конкретна для каждого вида деятельности и измеряется в рублях. Величина базовой доходности указана в третьем столбце таблицы п.3 ст. 346.29 НК, отдельно для каждого вида деятельности.

При расчете ЕНВД применяется как есть, т. е. как прописано в НК.

Физический показатель

Каждому виду предпринимательской деятельности соответствует свой физический показатель: численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д.
Полный список значений физических показателей для разных видов деятельности представлен в пункте 3 статьи 346.29 НК во втором столбце.
При расчете ЕНВД физические показатели должны быть указаны в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК). При округлении размера физического показателя значения менее 0,5 отбрасываются, а 0,5 и более округляются до единицы (письмо Минфина от 16.06.2009 № 03-11-11/111).

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Налоговая база по ЕНВД корректируется двумя коэффициентами (ст. 346.27 НК РФ): коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2).

Коэффициент-дефлятор (К1)

Коэффициент К1 учитывает влияние инфляции и ежегодно устанавливается на государственном уровне Министерством экономического развития РФ. Приказ об установлении коэффициентов-дефляторов публикуется на следующий календарный год не позднее 20 ноября. Его значение едино для всех регионов и для всех видов деятельности. В 2018 году коэффициент-дефлятор К1 равен 1,868.

При расчете коэффициент К1 применяется как есть, без округления.

Период	Величина К1	Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ)
2018	1,868	от 30.10.2017 № 579
2017	1,798	от 03.11.2016 № 698
2016	1,798	от 18.11.2015 № 854
2015	1,798	от 29.10.2014 № 685
2014	1,672	от 07.11.2013 № 652
2013	1,569	от 31.10.2012 № 707

Корректирующий коэффициент (К2)

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 является региональным коэффициентом и его значения различаются в зависимости от региона. Варьируется от 0,005 до 1. При расчете налога ЕНВД необходимо проверять его значение. Найти актуальную величину коэффициента К2 нужного региона можно на официальном сайте налоговой службы, сайтах администраций муниципальных образований среди местных нормативно-правовых актов либо напрямую обратившись в налоговую инспекцию.

Обратите внимание! Налоговый режим ЕНВД отменён с 2021 года. Плательщикам ЕНВД необходимо выбрать другой вариант налогообложения.

Налог на режиме ЕНВД рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.

Что учитывают при расчёте вменённого дохода

Режим ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.

Базовая доходность (БД) – это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке – 6 000 рублей.

Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2020 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.

Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:

базовая доходность (БД);
физический показатель (ФП).

Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:

К1 – коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2020 году составляет 2,005).
К2 – региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).

Полностью формула расчёта ЕВНД 2020 (сумма налога в месяц) будет такой:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности

В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2020 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.

Бытовые и ветеринарные услуги

Количество работников, включая ИП

СТО и автомойки

Количество работников, включая ИП

Сдача в аренду мест на автостоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

Количество единиц транспорта

Количество посадочных мест

Розничная торговля в стационарной сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала в квадратных метрах

Розничная торговля в стационарной сети, не имеющей торговые залы

Площадь торгового зала в квадратных метрах

Розничная торговля на торговых местах площадью менее 5 кв. м

Количество торговых мест

Розничная торговля на торговых местах площадью больше 5 кв. м

Площадь торгового зала в квадратных метрах

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая ИП

Торговля с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

Услуги общепита с залом обслуживания посетителей

Площадь зала в квадратных метрах

Услуги общепита без зала обслуживания посетителей

Количество работников, включая ИП

Реклама на конструкциях без смены изображения и электронного табло

Площадь для нанесения изображения в кв. м

Реклама на конструкциях со сменой изображения

Площадь экспонир. поверхности в кв. м

Реклама на конструкциях с электронным табло

Площадь излучающей поверхности в кв. м

Реклама на транспорте

Количество транспортных средств

Услуги по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения в кв. м

Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита до 5 кв. м

Количество мест или объектов общепита

Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита более 5 кв. м

Площадь переданных мест или объектов в кв.м

Сдача в аренду земельных участков до 10 кв.м под торговлю и общепит

Количество переданных участков

Сдача в аренду земельных участков от 10 кв.м под торговлю и общепит

Площадь переданных участков в кв.м

Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2020 году для разных видов деятельности.

Для оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями можно в этой статье.

Пример расчёта налога на ЕНВД

Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2020 году (для организаций она аналогична).

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Пример

Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2020 году ей придётся платить.

Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1. Коэффициент К1 в 2020 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 2,005. Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля, он равен 0, 519.

Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 2,005 * 0, 519 * 15% = 1170,66 рублей в месяц или 3 512 рубля в квартал.

Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП – вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 853,34 рублей, а в квартал – 17 560 рублей.

Для простоты расчёта мы рекомендуем нашим пользователям использовать бесплатный онлайн калькулятором, вам останется только найти К2 по месту деятельности.

Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов

Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт взносов, уплаченных ИП за себя и/или за работников.

Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. Декларация сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).

Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.

Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.

Ещё один важный нюанс – если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.

Читайте также: