Зарплата меньше мрот как начисляются страховые взносы

Обновлено: 18.05.2024

Уменьшение ставок страховых взносов для малого бизнеса

С 01.04.2020 бессрочно, для ВСЕХ субъектов из ЕРМСП, для ВСЕХ отраслей по выплатам с суммы превышения федерального МРОТ, действующий на 01.01.2020 (12 130 руб.) (ст. 4, ст. 6, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, ст. 427 НК РФ, Письма ФНС от 05.06.2020 N БС-4-11/9316@, от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@):

ОПС —10%, не зависимо от предельной величины облагаемой базы
ОСС ВНиМ —0%
ОМС —5%

МРОТ и меньше – основной тариф 30% (ст. 425 НК РФ)

С части зарплаты в пределах МРОТ, действующего на начало расчетного периода (на 01.01.2020 12 130 руб.), взносы начисляются по обычному тарифу. Облагаемая взносами база определяется ежемесячно.

Тарифы на ФСС НСиПЗ не изменились.

Порядок применения пониженных страховых взносов разобран в Письме ФНС от 15.04.2020 N БС-4-11/6330@. А дополнительные разъяснения дали в Письме от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@.

Следует учитывать, что:

право на расчет страховых взносов по общему тарифу 15% по выплатам свыше федерального МРОТ есть у тех, кто включен в реестр МСП в апреле или ранее (в т.ч. микропредприятия);
пользоваться пониженным тарифом можно с начала того месяца, в котором Организация / ИП включен в реестр;
при исключении из реестра – право теряется с 1-го числа месяца исключения;
МРОТ не увеличивается на районные коэффициенты и северные надбавки.

ФНС обновила реестр субъектов малого и среднего бизнеса на 01.07.2020, а значит полонился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов 15% (Письмо ФНС от 15.07.2020 N БС-4-11/11451@).

Главное – Налоги и отчеты – Страховые взносы

Поле Тариф страховых взносов + Применить с

Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты

Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – Взносы

Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – Взносы – Карточка учета по страховым взносам

Выплаты, не превышающие МРОТ, код тарифа 01. По общим тарифам (ст. 425 НК РФ).

Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате – Анализ взносов в фонды – Еще – Прочее – Изменить вариант отчета – Вид тарифа страховых взносов – вместо Начисление выбрать Сотрудник

Уплаченные страховые взносы уменьшают УСН 6% автоматически.

Администрирование – Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет расчетов с персоналом: По каждому работнику

Зарплата и кадры – Ведомость в банк
Операции – Закрытие месяца – Расчет расходов, уменьшающих налог УСН
Операции – Закрытие месяца – Расчет расходов, уменьшающих налог УСН – Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН

Ст. 427 НК РФ бессрочно изменена, в нее введены пониженные ставки. Ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ говорит о применении пониженных ставок с 01.04.2020 по итогам каждого месяца. Следовательно, имеется в виду, что правило снижении ставок СВ распространяется на операции с 01.04.2020, а не на прием на работу с 01.04.2020.

Как узнать, включена ли компания в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?

Чтобы найти компанию в Реестре, введите или ИНН, или ОГРН или название компании (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).

Что делать, если компании нет в Едином реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а она соответствует критериям микропредприятия? Или сведения в реестре ошибочны?

Где посмотреть, какие еще меры кроме пониженных страховых взносов полагаются нашему бизнесу? Столько изменений – запутались и не успеваем отслеживать…

Экономика без вируса — Меры поддержки малого и среднего бизнеса для преодоления последствий новой коронавирусной инфекции

Распространяются ли пониженные страховые взносы на совместителей?

Работодатель имеет может применять пониженный тариф СВ к начислениям совместителей по общим правилам. В Законе N 102-ФЗ нет каких-либо исключений для такой категории работников. Именно такие рекомендации дает ФНС на своем сайте.

Учет в 1С

Настройка применения пониженных тарифов

Установите применение пониженных тарифов страховых взносов в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Страховые взносы .

Тариф страховых взносов — Для субъектов малого или среднего предпринимательства.
Применить с — Апрель 2020г.

Результат выполненных настроек можно проверить по ссылке История изменений .

Если заработная плата за апрель 2020 начислена до того, как сделаны настройки пониженных страховых взносов, документ Начисление зарплаты следует перезаполнить по кнопке Заполнить , а потом провести еще раз. Просто перепроведения недостаточно!

Начисление взносов

Иванов Р. Н. — полная занятость, оклад 20 000 руб. начислен полностью;
Игнатов П. С. — неполная занятость (0,5 ставки), оклад 20 000 руб., начислено 10 000 руб.
Трифонова А. Г. — внешний совместитель, неполная занятость, оклад 20 000 руб., начислено в июне 10 000 руб.

С месяца, указанного в настройках Страховых взносов , в документе Начисление зарплаты взносы исчисляются по новым ставкам..

Если работнику за месяц начислена сумма меньше МРОТ (например, при работе на неполную ставку), используется обычный тариф страховых взносов 30%.

Пониженные тарифы по страховым взносам применяют для выплат, превышающих МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода. Корректировка МРОТ на количество занимаемых сотрудником ставок не предусмотрена (п. 9 ст. 2, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Однако расчет в документе не детализирован.

Контролировать начисление взносов удобно с помощью отчета Анализ взносов в фонды (раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате ), настроив его особым образом.

Проверка начисления взносов

Создайте отчет Анализ взносов в фонды (раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате ).

По умолчанию группировка отчета установлена в разрезе вида взносов по Начислению . Однако лимит зарплаты определяется по каждому сотруднику, поэтому для проверки сделайте группировку по Сотруднику .

Для этого по кнопке Еще — Прочее — Изменить вариант отчета откройте форму изменения настроек.

Двойным щелчком по полю Начисление откройте форму Редактирование полей группировки и измените в нем группировку на Сотрудник .

В результате настройки данные сгруппируются по сотрудникам.

Проверим расчет, произведенный программой, на примере взносов в ПФР.

Сотрудник	Начислено в пределах МРОТ	Начислено свыше МРОТ	Начислено ПФР (осн.тариф 22%)	Начислено ПФР (пониж.тариф 10%)
Иванов Р. Н.	12 130	7 870	2 668,60	787
Игнатов П. С.	10 000	0	2200	0
Трифонова А. Г .	10 000	0	2200	0

Наш расчет совпадает с выполненным программой. Аналогично рассчитаны остальные взносы. PDF

Сохранение отчета

Сохраните вариант отчета по кнопке Варианты отчета — Сохранить вариант отчета .

В открывшейся форме укажите название и доступность отчета.

Как начислить страховые взносы по льготному тарифу для малого бизнеса по договору ГПХ

Шаг 1. Выполните настройки по установке пониженного тарифа.

Шаг 2. Подключите возможность учета по договорам ГПХ в разделе Главное — Функциональность .

На вкладке Сотрудники установите флажок Договоры подряда .

Шаг 3. Оформите договор подряда с работником ( Зарплата и кадры — Сотрудники — по ссылке Договор либо Зарплата и кадры — Договоры подряда — Создать ).

Заполните все данные Договора подряда .

Шаг 4. Выполните начисление по договору подряда ( Зарплата и кадры — Все начисления — Создать — Начисление зарплаты — Заполнить ).

Страховые взносы начисляются по пониженным тарифам по данному сотруднику исходя из всех начислений за месяц.

Взносы в ПФР = 12 130 * 22% + 2 870 * 10% = 2 955,60 руб.
Взносы в ФФОМС = 12 130 * 5,1% + 2 870 * 5% = 762,13 руб.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(9 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (3)

Калькулятор страховых взносов с заработной платы предназначен, в большей степени, для облегчения работы бухгалтеров. Калькулятор существенно снизит затраты времени на расчет страховых взносов и позволит бухгалтеру избежать ошибок, которые, в свою очередь, могут привести к начислению пени, штрафным санкциям и необходимости в исправлении отчетности.

Расчет страховых взносов – это кропотливая работа с учетом множества переменных.

Потребуется учесть общую сумму вознаграждения, облагаемую базу, периоды нетрудоспособности.

В равной степени калькулятор будет полезен и работникам, желающим проверить правильность вычетов из своей зарплаты.

Работодатели перечисляют за своих работников четыре вида страховых взносов:

В ПФР;
в фонд медицинского страхования;
в фонд социального страхования. Взносы в ФСС подразделяются на взносы на случай нетрудоспособности и взносы на несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания.

Перечисление происходит путем вычета сумм взносов из заработной платы работников. Так, в соответствии со ст. 419 НК РФ:

работодатель – организация или ИП, отчисляют страховые взносы из заработной платы работникам или из вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, оценщики и иные физические лица, перечисляют страховые взносы за себя.

Размер страховых взносов определяется исходя из облагаемой базы, то есть совокупности всех полученных работником вознаграждений, в том числе и вознаграждений за работу, выполненную по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии со ст. 422 НК РФ, совокупность вознаграждений, то есть облагаемая база, может быть понижена путем исключения из нее:

пособий по листкам нетрудоспособности;
пособий по беременности и родам;
пособий, назначаемых по уходу за ребенком до полутора лет;
оказанной материальной помощи в сумме до 4 тыс. рублей;
выплат при увольнении, за исключением суммы компенсации за неиспользованный отпуск.

Постановлением №1378 Правительства РФ от 15 ноября 2017 года, для плательщиков страховых взносов были установлены следующие предельные величины базы для расчета страховых взносов:

912 000 рублей при расчете взносов на обязательное социальное страхование;
1 292 000 рублей на обязательное пенсионное страхование.

Предельная база по взносам на медицинское страхование упразднена с 2015 года.

Если совокупное вознаграждение работника превышает предельную величину базы, то:

работнику не начисляются взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
взносы в ПФР начисляются по тарифу 10%.

В соответствии со ст. 426 НК РФ работодатели производят расчеты страховых взносов по следующим тарифам:

22% в пределах установленной величины базы;
10% – если сумма вознаграждений превышает предельную величину;
2,9% в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если совокупное вознаграждение менее или равно предельной величине базы;
5,1% на ОМС.

В совокупности размер страховых выплат для большинства плательщиков составляет 30% от общего размера вознаграждения.

Что касается пониженной ставки

В соответствии со ст. 427 НК РФ для некоторых плательщиков определены пониженные страховые тарифы, а именно:

для субъектов предпринимательской деятельности в сфере ИТ-технологий;
для предприятий, выплачивающих заработную плату и иные вознаграждения членам экипажей судов, числящихся в международном реестре судов РФ;
организации non-profit (кроме государственных/муниципальных учреждений), на УСНО, чья деятельность входит в список п. 1 ст. 427 НК РФ;
благотворительные организации на УСНО;
иные организации и субъекты предпринимательской деятельности, поименованные в ст. 427 НК РФ.

Согласно Федеральному закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства могут уплачивать страховые взносы по пониженной ставке с 1 апреля 2020 года, с условием, что до 1 апреля 2020 года они были включены в соответствующий реестр.

Чиновники дали новые комментарии по порядку начисления пониженных страховых взносов (письма Минфина от 23.10.2020 № 03-15-06/92642, ФНС от 13.07.2020 № БС-4-1/11315@).

Напомним, что для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженные тарифы взносов в размерах:

10% — на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1292 тыс. руб., так и сверх нее;
0% — на ОСС, независимо от превышения базы по взносам в размере 912 тыс. руб;
5% — на ОМС.

При этом сниженные ставки применяются исключительно к части выплат за месяц, превышающей МРОТ (12 130 руб.).

Если сумма выплат в пользу работника нарастающим итогом с начала года превышает предельную величину базы по взносам на ОПС или от ВНиМ, то суммы такого превышения облагаются взносами на ОПС по тарифу 10%, от ВНиМ — 0%.

Такое распределение тарифов, применяемых к одной и той же сумме дохода за месяц, усложняет расчеты, поэтому лучше объяснить на примерах.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОПС

Зарплата за январь-июль 2020 — 850 000 руб.

Зарплата за август 2020 — 450 000 руб.

Итого: 1 300 000 руб.

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 8 000 руб. (1 300 000 руб. – 1 292 000 руб.). За август укладывается в лимит по предельной базе 442 000 руб. (450 000 руб. – 8000 руб.). С учетом того, что сниженный тариф применяется только с выплат, превышающих МРОТ, расчет взноса на ОПС по работнику из примера будет таким:

442 000 руб. – 12 130 руб.= 429 870 руб. x 10 % = 42 987 руб.

12 130 руб. x 22 % = 2668,60 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 10%.

8 000 x 10 % = 800 руб.

42 987 руб. + 2668,60 руб. + 800 руб. = 46 455,60 руб.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОСС

62 000 руб. – 12 130 руб.= 49 870 руб. х 0% = 0

12 130 руб. х 2,9% = 351,77 руб.

Часть выплат, превышающая предельную базу, облагается по ставке 0%.

388 000 x 0% = 0 руб.

Таким образом, платеж за август составит 351,77 руб.

Кроме типовых ситуаций в письме ФНС № БС-4-1/11315@ разобран расчет взносов, компенсируемых ФСС, за работников, которым предоставляются дополнительные выходные дни по законодательству, в частности для ухода за ребенком-инвалидом.

Еще примеры расчета пониженных взносов смотрите в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Напоминаем, что это можно сделать бесплатно, оформив тестовый доступ к системе К+.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В письме разбираются письма чиновников и именно на их основании приведен пример. Поэтому достаточно сложно говорить о его ошибочности.

как правельно решается эта задача помогите как расщитывают взносы на тех которые попали впондемию ПФР-12130-22% с превышением МРОТ-10% 12130-оплачивает работодатель ФСС-12130-2,9% ФФОМС-5%с превышением

Мы являемся малым предприятием, у одного сотрудника з/плата в июле составила 952461рубль как правильно начислить ЕСН если в июне 2,9 было начислено 351,77,а в июле правильно ли будет если мы начислим так же?

Если для плательщиков, относящихся к категории МСП, начиная с выплат за апрель, применяются пониженный тариф взносов на ОПС в размере 10 ПРОЦЕНТОВ – на ОПС как в пределах базы по взносам в размере 1 292 тыс. руб., ТАК И СВЕРХ НЕЕ, то почему в Расчете взносов по пониженным тарифам на ОПС превышение всех выплат над предельной величиной базы (108 000 руб.) не облагается взносами по тарифу 10%, и вообще никак не облагается?

В письме от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ ФНС разъясняет алгоритм расчета страховых взносов помесячно на 2020 год, в том числе на апрель 2020:
Страховые взносы, исчисленные за апрель = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь—март.

Согласно данной формуле расчета страховых взносов у меня получился расчет взносов в части ОПС при условиях, данных в Вашем примере, такой:
Страховые взносы на ОПС за апрель 2020 = 1200000 * 22% + 12130 * 22% + (1400000 – 1200000 – 12130) * 10% - 264000 = 21455,60 руб.
Та же сумма получается и другим способом: 12130 * 22% + (апрель 200000 – МРОТ 12130) * 10% = 21455,60 руб.
Или не так.

Организация применяет начисление страховых взносов по пониженным тарифам с 01.04.20 г. Заработная плата сотрудника за июль 2020 г.составляет 110249-85. Общая сумма дохода за 7 мес.- 1008531-07
Вопрос: Какая сумма страховых взносов в ФСС должна быть начислена за июль ? Спасибо!

У меня получилось 351,77 руб. У вас сумма доходов за 6 месяцев - 898281,22 руб. До 912000 не хватает 13718,78 руб. Значит, с 12130 руб. считаете взносы на ВНиМ по ставке 2,9%. Далее у вас уже пойдет превышение предельной базы в 912000 и с августа взносы на ВНиМ уже начислять не будете. Так получается. Но возможно, у кого-то будет и другое мнение.

Спасибо! У меня получилось так же, а программа 1С указала совсем другую непонятную сумму. Вот и пытаюсь разобраться. Мнение должно быть у всех одинаково правильным.

Столкнулась с такой же проблемой в 1с, считает другую сумму. Но согласна с ответом на ваш вопрос пользователя "Бухгалтер" и с вами. Это и по закону расчета правильно, и налоговики также считают.

В соответствии с Федеральным законом N 102-ФЗ с 01.04.2020 для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на ОПС: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов - в размере 10%; свыше установленной предельной величины - в размере 10%; на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на ВНиМ) - в размере 0%; на ОМС - в размере 5%.

При этом к части выплат, не превышающей в месяц величину МРОТ, применяются общеустановленные тарифы страховых взносов в совокупном размере 30%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 421 НК РФ для плательщиков страховых взносов - работодателей устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС (в 2020 году - 1 292 000 рублей) и ОСС на ВНиМ (в 2020 году - 912 000 рублей).

Учитывая данные положения законодательства ФНС России на конкретных примерах разъяснен порядок исчисления страховых взносов на ОПС и ОСС на ВНиМ.

Кроме того, разъяснены некоторые вопросы, касающиеся исчисления страховых взносов с сумм оплаты работнику дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, и возмещаемых Фондом работодателю.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 13 июля 2020 г. N БС-4-11/11315@

Федеральная налоговая служба в дополнение к письмам от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@, от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ по применению норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) сообщает.

В соответствии с положениями Федерального закона N 102-ФЗ с 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - субъекты МСП), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС):

а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10%;

б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС на ВНиМ) - в размере 0%;

3) на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.

Вместе с тем к части выплат, не превышающей в месяц величину МРОТ, субъектами МСП применяются тарифы страховых взносов, установленные статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в совокупном размере 30%.

I. При исчислении страховых взносов на ОПС и ОСС на ВНиМ за месяц, в течение которого произошло превышение сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов на ОПС и ОСС на ВНиМ следует учитывать следующее.

Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 "Объект обложения страховыми взносами" Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 421 Кодекса для плательщиков страховых взносов-работодателей устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС (в 2020 году - 1 292 000 рублей) и ОСС на ВНиМ (в 2020 году - 912 000 рублей).

Учитывая изложенное, субъекты МСП, начиная с выплат за апрель 2020 года, 1. Исчисляют страховые взносы на ОПС в следующем порядке:

тариф страховых взносов на ОПС в размере 22%, установленный статьей 425 Кодекса, применяется только к части выплат в пользу физического лица, не превышающей в течение месяца величину МРОТ (12 130 рублей);
тариф страховых взносов на ОПС в размере 10%, установленный подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Федерального закона N 102-ФЗ, применяется к остальной части выплат за месяц, превышающей МРОТ.

В случае, если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, то суммы такого превышения облагаются субъектами МСП страховыми взносами на ОПС по тарифу в размере 10%, установленному подпунктом "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона N 102-ФЗ.

В пользу работника за период январь-март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 200 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (1 200 000 + 200 000) - 1 292 000 = 108 000 рублей. Соответственно, 200 000 - 108 000 = 92 000 рублей - величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС.

В этом случае по тарифам страховых взносов, установленным статьей 425 Кодекса, облагается часть выплат за апрель 2020 года, не превышающая величину МРОТ, т.е. 12 130 рублей.

Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 92 000 - 12 130 = 79 870 рублей облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%, установленному подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 Федерального закона N 102-ФЗ.

Часть выплат, превышающая с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, в размере 108 000 рублей облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%, установленному подпунктом "б" пункта 1 статьи 6 Федерального закона N 102-ФЗ.

2. Исчисляют страховые взносы на ОСС на ВНиМ в следующем порядке:

тариф страховых взносов на ОСС на ВНиМ в размере 2,9% (в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") в размере 1,8%), установленный статьей 425 Кодекса, применяется только к части выплат в пользу физического лица, не превышающей в течение месяца величину МРОТ (12 130 рублей);
тариф страховых взносов на ОСС на ВНиМ в размере 0%, установленный пунктом 2 статьи 6 Федерального закона N 102-ФЗ, применяется к остальной части выплат за месяц, превышающей МРОТ.

В случае, если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ, то суммы такого превышения не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

В пользу работника за период январь - март 2020 года были произведены выплаты в размере 750 000 рублей. За апрель 2020 года указанному работнику начислено еще 250 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного (отчетного) периода, в апреле превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ на (750 000 + 250 000) - 912 000 = 88 000 рублей. Соответственно, 250 000 - 88 000 = 162 000 рублей - величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ.

Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ, в размере 162 000 - 12 130 = 149 870 рублей облагается страховыми взносами на ОСС на ВНиМ по тарифу 0%, установленному пунктом 2 статьи 6Федерального закона N 102-ФЗ.

Часть выплат, превышающая с начала расчетного (отчетного) периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВниМ, в размере 88 000 рублей не подлежит обложению страховыми взносами на ОСС на ВНиМ на основании пункта 2 статьи 425 Кодекса.

II. По вопросу исчисления страховых взносов с сумм оплаты работнику дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, и возмещаемых Фондом социального страхования Российской Федерации работодателю сообщаем следующее.

Исходя из положений статей 420, 421 и 422 Кодекса оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений.

В соответствии с частью 17 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ) финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с этим расходы по оплате указанных дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, а также по страховым взносам, исчисленным с этих выплат, возмещаются плательщикам страховых взносов Фондом социального страхования Российской Федерации.

Учитывая особый порядок исчисления субъектами МСП страховых взносов, установленный Федеральным законом N 102-ФЗ, упомянутые плательщики страховых взносов облагают часть выплат, не превышающую в течение месяца МРОТ, по общеустановленным статьей 425 Кодекса тарифам страховых взносов (в размере 30%), а оставшуюся часть выплат за месяц - по тарифам, установленным Федеральным законом N 102-ФЗ (в размере 15%). При этом в целях получения от Фонда социального страхования Российской Федерации возмещения сумм страховых взносов, исчисленных с оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, для исчисления таких сумм необходимо сначала определить долю оплаты указанных дополнительных выходных дней в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат.

Общая сумма выплат в течение месяца в пользу физического лица составляет 75 000 рублей, из них 15 000 рублей - оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.

С общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы:

12 130 * 30% + (75 000 - 12 130) * 15% = 13 069,5 рублей.

Доля сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет 15 000 / 75 000 = 0,2.

Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами:

13 069,5 * 0,2 = 2 613,9 рублей.

Таким образом, страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, учитывая положения Федерального закона N 213-ФЗ, подлежат возмещению за счет Фонда социального страхования Российской Федерации в размере 2 613,9 рублей.

Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов.

Читайте также: