Получает ли зарплату председатель тос
Обновлено: 19.05.2024
Зарплаты в некоммерческих организациях один из важнейших вопросов. Можно эти зарплаты не платить и когда, какие налоги начисляются с эти зарплат и как можно сэкономить. В НКО минимальная налоговая нагрузка с оборота, организация некоммерческая, прибыли нет или очень мало, налог с прибыли тоже стремится к нулю. Опять же в НКО нет дивидендов и их место занимает зарплата. В итоге зарплата и зарплатные налоги важнее и составляют в НКО намного большую долю, чем в коммерческой организации. Не будем всё сваливать в кучу и разберем каждый вопрос отдельно.
Трудовое право для руководителей НКО
Ответ на него достаточно спорный. С одной стороны, генеральный директор является работником организации и на него полностью распространяется трудовое законодательство РФ. Поэтому, по мнению некоторых контролирующих органов, с генеральным директором – единственным учредителем нужно заключать трудовой договор (см. письмо ФСС России от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П). Соответственно, и зарплата такому директору должна начисляться. Т.к. трудовой договор предусматривает оплату труда!
С другой стороны, у единственного учредителя, ставшего генеральным директором, нет работодателя. Именно учредитель от имени организации должен заключить с руководителем трудовой договор. Если руководителем является единственный учредитель, работник и работодатель сливаются в одно лицо. Соответственно, трудовой договор можно не заключать. Такой вывод изложен в письмах Минфина России от 15.03.2016 № 03-11-11/14234, от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 № 03-11-11/52558.
Если с единственным учредителем трудовой договор не заключается, то и зарплата ему не выплачивается. Решение о невыплате заработной платы может быть добавлено в приказ учредителя, которым он принимает на себя обязанности генерального директора. Однако есть риск, что контролирующие органы, вопреки имеющимся разъяснениям, сочтут невыплату заработной платы нарушением трудового законодательства, ведь то, что с руководителем не оформлен договор, не означает, что трудовых отношений с работником нет (ст. 67 ТК РФ).
Если руководитель не является учредителем организации, трудовые отношения с ним оформляются как с наемным работником (письмо Роструда от 19.12.2007 № 5205-6-0) путем заключения трудового договора.
Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.
• Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты
*Стоимость в Москве и МО , СПБ и Лен.области составляет соответственно: 2000, 5000, 7000 рублей
Налогообложение зарплат сотрудников в НКО
После заключения трудового или гражданско-правового договора с сотрудниками у работодателя появляется обязанность начислять и своевременно выплачивать заработную плату, причем по трудовым договорам не реже 2 раз в месяц. Одновременно у него появляются дополнительные обязанности, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ, а также страховых взносов.
НДФЛ уплачивают по ставке 13 % налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.
Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам, тарифы закреплены ст. 425 НК РФ:
в Пенсионный фонд России (ПФР) — 22 %
в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %
на страхование от несчастных случаев — 0,2%
Таким образом, работодатель должен ежемесячно перечислять в бюджет 30,2% от зарплаты каждого работника только на страховые взносы. При высоких зарплатах данный показатель несколько снижается. Так, если зарплата сотрудника, определенная нарастающим итогом с начала 2021 года, превысит 966 000 руб., то взносы в ФСС больше платить не нужно. А если зарплата составит более 1 465 000 руб., то тариф пенсионных взносов с выплат, превышающих это значение, снизится с 22% до 10%.
Для гражданско-правовых договоров НДФЛ, страховые взносы в ПФР и ФФОМС перечисляются по этим же тарифам. Взносы в ФСС и на страхование от несчастных случаев не уплачиваются.
Страховые взносы за предыдущий месяц нужно перечислить не позднее 15 числа текущего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Если это число выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.
Льготы НКО по страховым взносам
Некоторые категории НКО имеют возможность снизить нагрузку на фонд оплаты труда и платить страховые взносы по пониженным тарифам.
Согласно положениям налогового законодательства, некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20% в течение 2017 - 2024 годов (подп. 7 п. 1 ст. 427, подп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса). При этом, организация должна осуществлять деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).
Такие организации могут принимать пониженные тарифы, если по итогам предшествующего года не менее 70% суммы всех доходов организации за этот период составляют в совокупности доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и доходы от осуществления видов экономической деятельности.
Читайте также: