Почему в 1с зуп не рассчитывается больничный

Обновлено: 19.04.2024

При начислении пособия по временной нетрудоспособности документом Больничный лист (раздел Зарплата – Больничные листы – кнопка Создать или раздел Зарплата – Больничный лист) на закладке Главное снимите флажок Учитывать заработок предыдущих страхователей, т.к. справку о сумме заработка у другого работодателя за расчетный период (2017 г. и 2018 г.) сотрудник не предоставил (рис. 1). В нашем примере пособие рассчитано исходя из МРОТ, т.к. заработок за расчетный период (2017 г. и 2018 г.) у сотрудника отсутствует.

С 01.01.2019 МРОТ составляет 11 280 руб. (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ).

Среднедневной заработок равен: (11 280 руб. * 24) / 730 дней = 370,85 руб.

Общий страховой стаж сотрудника на момент наступления страхового случая – 4 года и 6 месяцев. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60 процентов среднего заработка.

Размер дневного пособия составляет: 370,85 руб. (среднедневной заработок) * 60% (процент оплаты от заработка) = 222,51 руб.

Сумма пособия составляет: 222,51 руб. * 6 дней болезни = 1 335,06 руб.

Пособие было выплачено в ближайший срок выплаты заработной платы – 05.07.2019.

17.07.2019 сотрудник представил справку о заработке у другого работодателя для расчета пособий. Сумма заработка, полученная у других работодателей, регистрируется документом Справка для расчета пособий (входящая) (раздел Зарплата – Справки для расчета пособий) (рис. 2).

В результате будет автоматически рассчитано пособие с учетом заработка с предыдущего места работы (рис. 3, рис. 4).

Для целей анализа результатов начисления можно сформировать печатную форму по расчету среднего заработка по кнопке Печать – Расчет среднего заработка (рис. 5).

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на соответствующий календарный год (на 2017 г. – 755 000 руб. и на 2018 г. – 815 000 руб.).

В нашем примере заработок сотрудника (712 450 руб. – заработок за 2017 г., 897 000 руб. – заработок за 2018 г.) за 2018 год превысил предельную величину, поэтому для расчета пособия будет учитываться заработок за 2018 год в сумме 815 000 руб.

Заработок за расчетные годы составляет: 712 450 руб. + 815 000 руб. = 1 527 450 руб.

Среднедневной заработок составляет: 1 527 450 руб. / 730 дней = 2 092,40 руб.

На день наступления страхового случая МРОТ равен 11 280 руб. (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ).
Минимальный среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ, составил: (11 280 руб. * 24) / 730 дней = 370,85 руб., что меньше фактического среднедневного заработка сотрудника. Поэтому для расчета пособия берется среднедневной заработок сотрудника.

Размер дневного пособия составляет: 2 092,40 руб. (среднедневной заработок) * 60% (процент оплаты от заработка) = 1 255,44 руб.

Сумма пособия составляет: 1 255,44 руб. * 6 дней болезни = 7 532,64 руб.

В нашем примере при перерасчете размер пособия увеличился. Соответственно, сотруднику необходимо доплатить пособие. Доплатить пособие необходимо в сумме 6 197,58 руб. (7 532,64 руб. – 1 335,06 руб. (ранее начисленное пособие). Пособие выплачено 20.07.2019.

Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности – день выплаты дохода. Дата удержания налога – это также дата выплаты. Срок перечисления налога – не позднее последнего числа месяца, в котором производилась такая выплата. В нашем примере доплата пособия будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года. В разделе 2 будут указаны даты: по строке 100 – 20.07.2019, по строке 110 – 20.07.2019, по строке 120 – 31.07.2019 (рис. 6).

Изучим порядок расчета больничного листа в 2016 году. Как отразить больничный лист в 1С 8.3 ЗУП. Как сделать расчет среднего заработка и рассчитать больничный в 1С ЗУП 3.1 в виде пошаговой инструкции.

Расчет больничного листа

Больничные рассчитываются из листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудником. Величина пособия зависит от характера нетрудоспособности, а также страхового стажа. Рассмотрим, как страховой стаж отражается на расчете пособия:

Менее 5 лет -60% расчета среднего заработка;
От 5 до 8 лет – 80% рассчитанного среднего заработка;
Свыше 8 лет – 100% от расчета среднего заработка.

Больничный рассчитывается исходя из данных среднего заработка застрахованного работника за два предыдущих года. При этом, календарные года, за которые работнику рассчитывается больничный, могут быть заменены. Это ситуации, когда сотрудница в одном или в двух этих календарных годах использовала отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком. Согласно заявлению сотрудника проводится замена одного или обоих лет, если замена влечет за собой увеличение суммы пособия.

Как оформить больничный лист в 1С 8.3 ЗУП

Рассмотрим пошагово как провести больничный лист в 1С ЗУП.

Как зарегистрировать неявку по больничному листу

Если на момент расчета аванса или зарплаты работник отсутствует, то в 1С 8.3 ЗУП необходимо зарегистрировать неявку по невыясненной причине, чтобы на период отсутствия не начислялась зарплата.

Для возможности регистрации отсутствия сотрудника надо проверить настройки программы 1С. Пункт меню Настройки – выбираем Расчет зарплаты – далее Настройка состава начислений и удержаний – далее Учет отсутствий -галочка Прогулы и неявки:

В регистрируется неявка с помощью документа Прогул, неявка. Документ можно внести как в кадровом меню, так и в разделе Зарплата:

Из нашего примера работник заболел в апреле с 11 по 22:

Для каждого месяца неявки/прогула, если неявка продолжается в следующем месяце, необходимо в 1С вносить новый документ, то есть отдельно для мая, для июня и т.д.

Как отразить больничный лист в 1С

После предоставления больничного сотрудником, вносим документ Больничный для расчета пособия. Документ является кадрово-расчетным. Его можно внести из раздела Кадры:

или используя раздел Расчёт зарплаты:

Создаем новый документ. Если не был ранее заполнен стаж, то программа обратит на этот факт внимание:

Если перейти на это поле, то можно указать стаж сразу в документе:

Указываем характер нетрудоспособности из больничного листка и даты нашего больничного. Месяц начисления в нашем случае – май, то есть это месяц, который будет отображен в расчетном листке сотрудника. Проверяем оплату:

Проверяем начисление по больничному:

Неявка на работу по невыясненной причине сторнируется на закладке Перерасчет прошлого периода:

Дата выплаты по больничному важна для учета НДФЛ. Незарплатные доходы учитываются по дате выплаты. Способ выплаты можно выбирать – при авансе, с зарплатой, или межрасчётом. Проводим больничный:

Расчет оплаты по больничным листам в 1С 8.3 ЗУП

Оплата больничного листа по уходу за ребенком

Особенность данных больничных – это оплата по амбулаторному лечению проводится в первые 10 календарных дней в соответствии со стажем, а затем в сумме 50% от среднего заработка. Если лечение проходит в стационаре, то с учетом страхового стажа.

Также есть особенности расчета в 1С ЗУП, зависящие от возраста ребенка. Выбор варианта расчета больничного по уходу в документе Больничный лист на закладке Уход за детьми:

Программа 1С 8.3 ЗУП также отслеживает с какого дня оплата будет проходить в размере 50%:

Оплата больничного по беременности и родам, по травме на производстве или профзаболеванию

Если оплачиваем отпуск по беременности и родам, пособие по травме на производстве или профзаболеванию, то это 100% оплата больничного и без учета стажа:

Также, если уволенный работник предоставил листок нетрудоспособности в течение 30 календарных дней со дня увольнения, и еще не нашел новую работу, то это оплата в сумме 60% от рассчитанного среднего заработка.

Расчет среднего заработка

Где в 1С ЗУП 8.3 внести заработок у предыдущих страхователей? Необходимо пройти на закладку Главное и по кнопке Изменить расчёт среднего заработка заполнить данные:

Или из раздела Зарплата – Смотри также – Справки для расчета пособий:

Средний заработок определяется программой 1С ЗУП 3.1 автоматически исходя из данных о том, сколько было включено в итоговую базу для расчета взносов в предыдущих годах. Средний заработок определяется за каждый календарный год в сумме, не более предельного размера базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленного на этот год.

Среднедневной доход для расчета пособий рассчитывается делением начисленного заработка на 730. Для пособий по беременности и родам заработок делится на сумму календарных дней двух предшествующих лет минус исключаемые периоды (больничные, отпуск по уходу за ребенком, отпуск по беременности и родам, периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на зарплату в это время не уплачивались страховые взносы).

Оплата больничного листа за счет ФСС

Финансирование пособий по больничным листам зависит от характера нетрудоспособности. Если это заболевание или травма (кроме производственной), то первые три дня оплачиваются страхователем. Последующие дни оплачиваются за счет ФСС. В остальных случаях оплата производится за счет ФСС с первого дня. В программе 1С ЗУП это разделение видно двумя видами расчета Больничный и Оплата больничных за счет работодателя:

Более подробно как зарегистрировать в программе 1С 8.3 ЗУП больничный лист смотрите в нашем видео уроке:

На законодательном уровне определены некоторые ситуации, при возникновении которых величина выплачиваемого сотруднику пособия по болезни может быть снижена. К примеру, это возможно, когда сотрудник без уважительной причины не появился на врачебном осмотре в установленный срок.

Как именно в 1С:ЗУП 8 ред. 3 рассчитать пособие по болезни, если режим был нарушен, и сформировать документы в ФСС?

Основные моменты

Согласно ст. 8 Закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ и п. 21 Положения, регламентированного Постановлением Правительства от 15.06.2007 г. № 375, основаниям для уменьшения величины пособия по болезни считаются:

нарушение без уважительной причины режима, установленного врачом;
неявка без уважительной причины в конкретный срок на осмотр врачом или на медико-социальную экспертизу;
заболевание или травма, которые произошли из-за алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, которые были связаны с этим опьянением.

Если имеет место одно или несколько указанных оснований, пособия по болезни выплачивается застрахованному лицу в сумме, не больше федерального МРОТ за полный месяц или регионального МРОТ в субъектах РФ, где применяются районные коэффициенты (п. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по болезни уменьшается со дня, когда застрахованное лицо допустило нарушение, если основание — нарушение без уважительной причины в период болезни режима, предписанного врачом, а также неявка без уважительной причины в назначенный срок на осмотр к врачу или на медико-социальную экспертизу.

Выплата уменьшается за весь период болезни, если заболевание или травма произошли из-за алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий в результате такого опьянения.

23 — несоблюдение установленного режима, самовольный уход из стационара, выезд на лечение в другой административный район без разрешения врача;
24 — несвоевременная явка на прием к врачу;
25 — выход на работу без выписки;
26 — отказ от направления на медико-социальную экспертизу;
27 — несвоевременная явка на медико-социальную экспертизу;
28 — иные нарушения.

Если период болезни подтверждается несколькими больничными листками и отметка о нарушении указана только в первичном документе, то следует начислять пособие из МРОТ до дня закрытия последнего документа — даже если в остальных такой отметки нет.

Начисление пособия по болезни в 1С:ЗУП 8 ред. 3 при нарушении режима

Сотрудник Булкин А.П. принят на работу 11.01.2021 г. В июне он предоставил больничный лист — болел с 14.06.2021 г. по 23.06.2021 г. Работник без уважительной причины нарушил режим, не явившись вовремя на прием к врачу 21.06.2021 г.

Для расчета пособия работник предоставил справку № 182н о сумме заработка за 2019 г. — 150 тыс. руб., за 2020 г. — 300 тыс. руб.

Общий страховой стаж на дату начала болезни — 10 лет и 11 мес.

В зависимости от того, какой вид нарушения допущен, оплата дней будет уменьшена с даты нарушения режима или за весь период болезни. Размер выплаты ограничивается величиной МРОТ.

При исчислении выплаты с учетом нарушения режима требуется сделать следующее:

1.1 Средний заработок равен:

150 000 + 300 000 = 450 000 руб.

Важно! При расчете среднего заработка берется заработок за два предшествующих календарных года в размере, не превышающем предельную величину базы для начисления страховых взносов на ВНиМ за конкретный календарный год (в 2019 г. — 865 тыс. руб., в 2020 г. — 912 тыс. руб.).

В рассматриваемом примере установленное ограничение по заработку не превышено.

1.2 Средний дневной заработок работника равен:

450 000 / 730 дн. = 616,44 руб.

На дату наступления болезни МРОТ — 12 792 руб. (Закон от 29.12.2020 г. № 473-ФЗ).

1.3 Минимальный средний дневной заработок, вычисленный на основании МРОТ с учетом районного коэффициента, равен:

12 792 * 1,4 * 24 / 730 дн. = 588,78 дн.

Рассчитанная величина меньше той, которая является средним дневным заработком сотрудника. В этой связи для расчета берется именно — 616,44 руб.

Страховой стаж работника — 10 лет 11 мес. Согласно п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ, если у застрахованного лица страховой стаж от 8 лет и больше, больничное пособие определяется как 100% среднего заработка.

Величина дневного пособия равна — 616,44 руб.

Определяется часть пособия до дня уменьшения его величины

Величина выплаты за первые 3 дня болезни платится из средств работодателя на основании фактического заработка. За период с 14.06.2021 г. по 16.06.2021 г. она равна:

616,44 * 3 = 1 849,32 руб.

Когда пособие по болезни, рассчитанное на основании положений Закона № 255-ФЗ с учетом МРОТ за полный месяц, ниже этого МРОТ (с учетом районных коэффициентов), то согласно п. 6.1-6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ пособие платится в размере, рассчитанном на основании МРОТ за полный месяц.

Величина дневного пособия в такой ситуации рассчитывается делением МРОТ (с учетом районных коэффициентов) на количество календарных дней в месяце, в котором был период болезни. Также учитывается момент, когда на первый день болезни сотрудник оформлен на условиях неполного времени — выплата исчисляется пропорционально продолжительности рабочего времени.

Пособие исчисляется по такой формуле:

Величина пособия по болезни в данной ситуации рассчитывается умножением дневного пособия на количество календарных дней, которые приходятся на период болезни в каждом месяце.

Соответственно, пособие, которое рассчитано из фактического заработка работника, сравнивается с пособием по МРОТ (с учетом районных коэффициентов) за полный месяц и выплачивается в той сумме, которая при сравнении определена как наибольшая.

В рассматриваемом примере работник трудится полный день в местности, где действует районный коэффициент. Пособие за три дня должно быть не меньше:

12 792 * 1,4 / 30 * 3 = 1 790,88 руб. Рассчитанная величина меньше, чем выплата, рассчитанная на основании фактического заработка. В связи с этим больничный за первые три дня нужно заплатить в размере 1 849,32 руб.

Часть пособия, которая платится из средств ФСС (с 4-го дня до окончания болезни), в документе не определяется и не указывается. Для ее выплаты нужно подать документы в фонд.

При подаче документов, если сотрудник нарушал режим, выплата будет уменьшена, а за период с 17.06.2021 г. по 20.06.2021 г. (до даты нарушения режима) пособие будет равно:

616,44 * 4 дн. = 2 465,76 руб.

Рассчитывается величина пособия со дня его уменьшения

В рассматриваемом примере работник нарушил режим без уважительной причины с 21.06.2021 г. по 23.06.2021 г.

В такой ситуации пособие по болезни платится в размере, не превышающем МРОТ за полный месяц (с учетом районных коэффициентов) — со дня, когда было нарушение режима (п. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Величина пособия за полный месяц на основании фактического заработка равна:

616,44 * 30 дн. = 18 493,20 руб., что больше пособия, рассчитанного из МРОТ — 12 792 * 1,4 = 17 908,80 руб.

Соответственно, пособие за период, в котором было нарушение режима, рассчитывается по МРОТ:

17 908,80 / 30 * 3 = 1 790,88 руб.

Общий размер пособия за указанный период болезни равен:

1 849,32 + 2 465,76 + 1 790,88 = 6 105,96 руб.

Формирование информации о сотруднике для выплаты больничного пособия

Раньше при наступлении болезни сотрудник обращался к работодателю для выплаты пособия. Со 2 мая 2021 г. при наступлении болезни у работодателя должна быть информация о сотруднике для исчисления и выплаты больничного пособия. Эти данные работник может подать работодателю при трудоустройстве или непосредственно в период работы.

Информация оформляется в виде бумажного или электронного документа по форме, регламентированной приложением № 2 к Приказу ФСС от 04.02.2021 г. № 26. При этом такая информация подается один раз. Далее при наступлении болезни информацию не нужно подавать повторно (исключение — ситуации, когда нужно внести корректировки, к примеру, при смене ФИО или реквизитов для перечисления денег).

В документе указывается информация о сотруднике (ее можно распечатать), а также сведения, которые нужны для заполнения реестра данных.

Настроим 1C под ваши нужды прямо сейчас!

Любые настройки, отчеты в 1С, обмены 1С
Выезд специалиста на следующий день
24/7 принимаем ваши заявки

Заполнение реестра информации для расчета и выплаты больничного пособия

Остальные действия по заполнению реестра аналогичны тому, как заполняется реестр при стандартном случае (без нарушения режима).

Заполнение описи документов для расчета и выплаты пособия по болезни

Ежемесячно отчисляя взносы в ФСС, организация страхует своих сотрудников на случай временной нетрудоспособности. Есть и другие случаи, когда сотрудники получают оплату пособий и отпусков из средств ФСС.

Так, в регионах, участвующих в пилотном проекте, пособия назначают, исчисляют и выплачивают напрямую работникам не организации, а региональные отделения ФСС РФ. С 1 июля 2017 г. в Пилотном проекте ФСС участвуют больше 30 регионов страны.

Например, Ростовская область перешла на пилотный проект, т.е. прямые выплаты ФСС, с 1 июля 2015 г.

Страховой стаж

Расчет пособия не меньше МРОТ

На расчет пособия влияют следующие показатели:

С 1 июля 2017 г. МРОТ составляет 7800 руб.

Выплачивать пособие должны не меньше, чем исчислено из МРОТ. Исходя из МРОТ полагается выплата, если в предыдущие два года у сотрудника не было заработка (отсутствует заработок), облагаемого страховыми взносами или он был меньше МРОТ. При этом основания для перерасчета отчетных периодов нет.

Как рассчитать средний заработок в 2017 году? Берется заработок за 2015 и 2016 гг. (ограниченный предельной величиной базы), суммируется и делится на 730.

Если расчет будет по МРОТ, то (7800*24)/730 =256,44 – среднедневной заработок.

Пример.
Рассмотрим ситуацию расчета пособия, если нет справок с других мест работ.

Если стаж больше 8 лет, то среднедневной заработок умножаем на 100% и получаем 256,44 руб. в день.

Если стаж работы от полгода до 5 лет, то среднедневной заработок умножается на 60% и составляет 153,86 руб. в день.

Если стаж работы больше 8 лет и работает на ½ ставки, то в начислении доля учитывается, и средний дневной заработок составит: 256,44*0,5* 100% = 128,22 руб.

Если сотрудник работает в области, применяющей районный коэффициент (например, 1.2), стаж работы больше 8 лет и работает на полную ставку, средний дневной заработок составит: 256,44*100%*1.2 = 307,73 руб.

Если сотрудник работает в области, применяющей районный коэффициент (например, 1.2), стаж работы от полгода до 5 лет и работает на на ½ ставки, средний дневной заработок составит: 256,44*0,5*60%*1.2 = 92,32 руб.

Пример.
Рассмотрим ситуацию расчета пособия, если справки предоставили.

Расчет пособия, ограниченного МРОТ

Пособие не может быть исчислено больше МРОТ, если:

стаж сотрудника меньше 6 месяцев;
сотрудник нарушил режим, и это отмечено в больничном;
сотрудник без уважительной причины не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
нетрудоспособность наступила вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Если стаж меньше 6 месяцев и есть заработок от страхователя, например, 500 000 руб., максимальный размер пособия будет составлять 7800/кол-во дней в месяце.

Если стаж меньше 6 месяцев, нет справок от страхователей и работает на ½ ставки, то среднедневной заработок составит 256,44*0,5*60%=76,93 руб.

Если стаж меньше 6 месяцев, нет справок от страхователей, и сотрудник работает в области, применяющих районный коэффициент (например, 1,2), то средний заработок в день будет 256,44*0,5*60%*1.2= 92,32 руб. При этом ограничение пособия будет тоже увеличено на районный коэффициент.

Оформление больничного листа

Пример.
Причина нетрудоспособности – заболевание или травма на производстве.

Внешний совместитель вправе получить больничный по каждому месту работы, если в двух предшествующих годах он работает у тех же работодателей. Соответственно назначается и выплачивается пособие по каждому месту работы. Если сотрудник на момент страхового случая работал у разных работодателей – пособие начисляется и выплачивается в одном из мест работы по выбору сотрудника, при этом при расчете среднего заработка, доходы учитываются со всех мест работ за предшествующие два года, работник должен предоставить справки от другого работодателя.

Пример.
Причина нетрудоспособности – уход за больным членом семьи.

Расчет больничного зависит от возраста заболевшего, за которым нужен уход, и от степени родства. При уходе за ребенком (дети до 18 лет – для некоторых случаев болезни) и за взрослым разные способы расчета. Это пособие будет полностью за счет ФСС с первого дня нетрудоспособности.

При амбулаторном лечении ребенка расчет больничного будет за первые 10 дней в зависимости от стажа, последующие дни – 50% среднего заработка. При стационарном лечении – в зависимости от страхового стажа. При амбулаторном лечении за взрослым членом семье – все пособие в зависимости от стажа.

Пример.
Уход за ребенком – амбулаторно.

Пример.
Уход за ребенком – стационарно и амбулаторно.

Другие случаи ухода за больными членами семьи

Уход за взрослым членом семьи – не более 7 дней по каждому случаю, не больше 30 дней в год.

Другие причины нетрудоспособности

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Согласно документа ФСС не принята к зачету сумма больничного 5399,76. Сотрудница вернула сумму за минусом НДФЛ (5399,76-702,00) в апреле этого года. Она находится в отпуске по уходу за ребенком, в апреле ей начислили мат. помощь при рождении ребенка. Почему при сторнировании документа в этом периоде программа делает исправления в прошлый год? Пользователю необходимо, чтобы изменения отразились в отчетности за этот год, чтобы не сдавать корректировку по прошлому году. Проводки в БП будут произведены в этом периоде, что вызовет расхождение между зарплатными и бухгалтерскими отчетами.

Можно ли отразить в отчетности по НДФЛ за 2021 год отрицательный перерасчет пособия по больничному листу за 2020 г?

Ответ разработчика

В описанной Вами ситуации в апреле 2021 г. за май 2020 г. возникает отрицательный пересчет пособия по временной нетрудоспособности.

Можно ли отразить в отчетности по НДФЛ за 2021 год отрицательный перерасчет пособия по больничному листу за 2020 г.

Если этот отрицательный перерасчет отразить в учете НДФЛ по месяцу обнаружения (в апреле 2021 г.), то в Приложении 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица отчета 6-НДФЛ за 2021 г. по работнику за апрель 2021 г. по коду дохода 2300 будет отражена отрицательная сумма дохода, что не допустимо. В 1С: ЗУП в учете НДФЛ применяется следующий подход: нельзя допустить отрицательных сумм в разрезе месяцев налогового периода и кодов доходов в Приложении 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица отчета 6-НДФЛ. Так, в документе Сторнирование начисление 00ЗК-000001 от 30.04.2021 сторнируется больничный за май 2020 г., который в учете НДФЛ отнесен программой в май 2020 г. Справедливость такого подхода подтверждается письмами ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (вопрос 2) и № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017 г. (вопрос 8).

Как отразить в отчетности по НДФЛ уменьшение дохода, исчисленного НДФЛ, а также удержанного / возвращенного налога

Ни в НК РФ, ни в разъяснениях контролирующих органов на текущий момент нет указаний на то, как учитывать отрицательные перерасчеты доходов и образующиеся при этом суммы излишне удержанного НДФЛ. Контролирующие органы неоднократно выражали мнение о том, что суммы, перечисленные из средств налогового агента, а не налогоплательщика, не являются перечисленным налогом на доходы физических лиц, поскольку п. 9 статьи 226 НК РФ запрещает уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов.

Поскольку однозначности в вопросе отражения НДФЛ при возврате сотрудником ранее выплаченной ему суммы нет, возможны несколько вариантов, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки.

В рассматриваемой ситуации в марте сотрудник Иванова Е.Н. внесла в кассу задолженность в размере 4 697,76 руб. (сторно начисления -5 399,76, увеличенное на сумму излишне удержанного НДФЛ в размере 702). 28 мая 2020 г. на момент выплаты пособия по больничному листу и удержания НДФЛ доход в размере 4697,76 руб. был фактически получен работником, налог в размере 702 руб. был удержан в полном соответствии с требованиями 23 главы НК РФ.

Первый вариант

Поскольку выплаченная сумма была уменьшена на сумму налога, есть все основания полагать, что удержание налога произведено, а потому на момент перечисления этого налога в бюджет это были средства налогоплательщика, а не налогового агента. При таком сценарии сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет, перестает быть налогом. Поэтому эту сумму излишне уплаченного налога организация может вернуть из бюджета или зачесть в счет уплаты других налогов (зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя - п. 1 ст. 78 НК РФ Письмо ФНС от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@). С учетом этого, с зарплаты за апрель 2021 г. (месяц, в котором произведено сторнирование больничного за май 2020 г.) организация должна была перечислить в бюджет больше на 702 руб., чем отражено на счете 68.01.1 по организации (то есть не уменьшать платеж на сумму отрицательного НДФЛ по работнику). Для этого

в программе в исходной ведомости на выплату больничного (Ведомость в банк 00ЗК-000018 от 29.05.2020) следует отразить отмену ранее удержанного налога в размере 702 руб. Для этого следует в расшифровке суммы к выплате очистить документ-основание (Больничный лист 00ЗК-000010 от 29.05.2020), а в табличной части НДФЛ к перечислению по работнику удалить строку с удержанным с больничного НДФЛ в размере 702 руб.

подать корректировку 6-НДФЛ за I полугодие 2020 г., где в Разделе 2 в соответствующем блоке удержания НДФЛ (строка 100 - 29.05.2020, строка 110 - 29.05.220, строка 120 - 01.06.2020) уменьшить суммовые показатели в строках 130 и 140 на доход 5399,76 руб. и налог с больничного 702 руб. соответственно.

уменьшение дохода, исчисленного и удержанного налога следует отразить и в Разделе 1 уточненных отчетов 6-НДФЛ за I полугодие, 9 месяцев и 2020 год по строкам 020, 040 и 070 соответственно.

налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 г.

Обратите внимание! Если организация при перечислении НДФЛ в бюджет за апрель 2021 г. все-таки уменьшила удержанный у остальных работников НДФЛ на сумму 702 руб., а не вернула его в налоговом органе по заявлению, то у проверяющих могут возникнуть вопросы.

Второй вариант

Возврат сотрудником в кассу суммы сторнированного дохода 5 399,76 руб. и перечисление организацией ему суммы излишне удержанного НДФЛ в размере 702 руб. в соответствии с п.1 ст.231 НК РФ. Согласно этой норме возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица в безналичном порядке за счет сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному лицу, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых производится удержание налога. В этом случае при перечислении НДФЛ с зарплаты за апрель 2021 г. организация была вправе уменьшить сумму удержанного у остальных работников налога на сумму возвращенного НДФЛ и перечислить сумму, отраженную на счете 68.01.1 за апрель. В отчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 г. в Разделе 1 по строкам 020-022 будет отражена сумма удержанного по остальным работникам налога, а по строкам 030-032 - сумма произведенного в соответствии с п.1 ст.231 НК РФ возврата на сумма 702 руб. Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 г. Справедливость такого подхода подтверждается письмом ФНС России от 17.07.2017 № БС-4-11/13832.

Таким образом, в 1С: ЗУП выполняются следующие действия:

Уменьшить доход на 5399,76 руб. и исчисленную сумму НДФЛ на 702 руб. в строках 020 и 040 соответственно отчета 6-НДФЛ за 2020 г. (в 1С: ЗУП производится автоматически).

Ввести документ Возврат НДФЛ.

Отразить суммы произведенного возврата НДФЛ в 6-НДФЛ за I полугодии 2021 года (по строкам 030-032 раздела 1 и строке 190 раздела 2) - в 1С: ЗУП производится автоматически.

Читайте также: