Почему плохо когда работодатель выплачивает серую зарплату

Обновлено: 25.06.2024

– Добрый день. Работодатель предложил мне платить часть зарплаты в виде оклада официально на карточку, а другую часть – ежемесячно в конверте. Так якобы будет выгодно и мне, и ему. Стоит ли соглашаться на это? Действительно ли это выгодно работнику и какие риски нужно учесть? И какая ответственность предусмотрена для работника и работодателя за получение серой зарплаты?

В России один из самых низких НДФЛ – 13%. Но, помимо НДФЛ, работодатель уплачивает в бюджет страховые взносы: на пенсионное и социальное страхование сотрудников (в ПФР и ФСС), а также на их медицинское обслуживание в ФОМС. Именно для снижения затрат на содержание персонала работодатели идут на различные хитрости и скрывают часть фонда оплаты труда.

Размер взносов напрямую привязан к официальным доходам: чем выше заработок, тем больше взносов платится. В стандартном порядке 22% от зарплаты работодатель перечисляет в ПФР, 2,9% - в ФСС на социальное страхование, 0,2-8,5% – на травматизм, 5,1% – в ФОМС.

Таким образом, свыше 30% сверх зарплаты работодатель должен перечислить из своего кармана в бюджет.

Письмо УФНС РФ по Москве от 2007 года №15-08/075418 приводит следующее определение серой зарплаты – выплаты, не учтенные при налогообложении. Разновидности указанной зарплаты: неофициальная зарплата, страховые премии и аннуитеты через страховые компании и прочие формы скрытого вознаграждения за работу.

Ответственность для работодателя

На основании п. 4 ст. 226 Налогового кодекса (НК) налоговый агент-работодатель должен удержать НДФЛ из фактических доходов налогоплательщика. При серой зарплате он исполняет свою обязанность только частично.

Налоговые последствия

Последствиями применения серых зарплат являются:

Проведение выездных проверок со стороны налоговых инспекторов, прокураторы, ФСС, ОВД и пр.
Начисление налогов к уплате, которая компания должна была перечислить с неофициальной части.
Начисление пени и штрафов за неумышленную неуплату налогов.

По ст. 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата суммы налога по результатам занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и прочих неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаки налоговых нарушений, влечет за собой штраф 20% от не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ.

Уплата пени и штрафов не освобождает работодателя от обязанности перечислить сам налог в бюджет (по ст. 108 НК).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления НДФЛ, совершенная умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы.

Также наверняка у налоговых инспекторов возникнут вопросы, из каких средств платится зарплата в конверте. Скорее всего, это является следствием занижения налоговой базы и неотображением части доходов в отчетности. В результате не в полном объеме платится НДС, налог на прибыль или УСН.

Уголовная ответственность

На основании ст. 199 УК уклонение от уплаты налогов в крупном размере грозит штрафом в размере 100-300 тыс. р. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период 1-2 года либо:

принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности до 3 лет или без такового;
арестом до 6 месяцев;
лишением свободы до 2 лет.

Деяние, которое было совершено группой лиц по предварительному сговору, либо если речь идет об особо крупном размере, грозит работодателю:

штрафом в размере 200-500 тыс. р.или в размере зарплаты за 1-3 года;
принудительными работами на срок до 5 лет;
лишением свободы на срок до 6 лет.

Как ФНС узнает о выплатах серой зарплаты в конверте

С серой зарплатой активно борются налоговые органы, которые обычно учитывают следующие факты риска:

Зарплата сотрудников ниже прожиточного минимума в регионе или ниже среднерыночного значения в регионе или среднеотраслевой зарплаты.
Зарплата высшего руководства ниже, чем у рядовых сотрудников.
Есть сведения из анонимных источников о том, что компания платит зарплату в конвертах.
У сотрудников на новом месте работы зарплата оказалась ниже, чем на старом.
Сотрудник предоставил в банк сведения о большей сумме заработка, чем фигурирует в официальной отчетности.

Доказательствами серой зарплаты могут стать обнаруженные неофициальные зарплатные ведомости, сведения о зарплате из размещенных вакансий, неофициальная справка о доходах сотрудника и пр.

Какая ответственность грозит работнику

Налоговая

На основании ст. 122 Налогового кодекса штраф за неуплату налогов устанавливается в 20-40% от неуплаченной суммы.

Минимальный штраф устанавливается при неумышленной неуплате задолженности, 40% – если долг по НДФЛ не уплачен умышленно.

Если зарплата платилась в конверте несколько лет, то сумма штрафа получается весьма значительной.

Уголовная

Уголовная ответственность наступает по нормам ст. 198 УК. Неуплата налогов грозит начислением штрафных санкций в размере 100-300 тыс. р. или необходимостью перечислить в качестве наказания свой заработок за 1-2 года.

Среди предусмотренных мер ответственности по указанной статье: принудительные работы, арест или лишение свободы.

Для того чтобы избежать привлечения к уголовной ответственности, работнику следует действовать превентивно: написать заявление на недобросовестного работодателя в прокуратуру или налоговую инспекцию. В заявлении нужно прописать, что работодатель уклоняется от налогов и этого будет достаточно для инициации проверки.

Также можно пожаловаться на нарушение прав в трудовую инспекцию.

Риски работника

Также именно на основании величины официального дохода будут рассчитаны:

Пенсия. Работодатель перечисляет взносы на будущую пенсию работника в размере 22% от его официальной зарплаты.

Также низкие доходы могут привести к сложностям при оформлении крупных кредитов. Минимальная зарплата не позволит рассчитывать на ипотеку или автокредит.

При возникновении каких-либо споров с работодателем работник может вовсе лишиться заплаты.

Таким образом, за выплату серой зарплаты предусмотрена ответственность для работников и работодателя. Серая зарплата – это уголовное преступление. Для работника получение серого дохода грозит также дополнительными рисками: низкими больничными, выходными пособиями, отпускными, будущей пенсии. Сотрудники с неофициальными доходами могут столкнуться с отказом в выдаче ипотечного или автокредита.

Получение зарплаты в конверте сулит работнику значительные проблемы не только с начислением будущей пенсии, но и с получением самой зарплаты. В большинстве случаев отстоять свое право на черную или серую зарплату не получается даже в суде. Рассказываем, в чем дело.

Белая и серая зарплата

Заработная плата — это вознаграждение за труд, выплачиваемое работодателем работнику. Ее размер зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Размер должностного оклада работника — это одно из обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Поскольку оплата труда является основной составляющей налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам, налоговики обращают пристальное внимание на компании, в которых заработная плата по данным налоговых расчетов ниже отраслевого регионального уровня.

В настоящее же время бороться с невыплатой серой зарплаты работникам приходится по большей части самостоятельно. Причем шансов взыскать такую зарплату через суд крайне мало.

Документы, которые помогут доказать реальный размер серой зарплаты

Если дело о взыскании зарплаты доходит до суда, доказать факт существования трудовых отношений, а также обязанность работодателя произвести расчет помогут следующие доказательства:

При обращении в суд следует учитывать, что большинство судебных дел о невыплате работникам неофициальной части заработной платы завершаются не в пользу истцов. Судьи обычно указывают, что выплата неофициальной зарплаты не порождает никаких юридических последствий. Они исходят из того, что факт выплаты серой зарплаты не является основанием для ее взыскания, поскольку закон придает юридическое значение только официальной заработной плате (ст. 136 ТК РФ). Даже при установлении достаточных данных о серых выплатах, это не влечет за собой взыскание таких сумм в качестве оплаты труда.

Судебная практика по делам о взыскании серых зарплат

Работник решил взыскать с работодателя задолженность по неофициальной заработной плате, проценты за несвоевременную выплату и компенсацию морального вреда. В качестве доказательства были представлены справки для получения кредита в банке, подписанные представителем компании-ответчика, и скриншоты переписки со старшим бухгалтером по расчету заработной платы. Ответчик предъявил копии трудового договора с работником, приказа о приеме на работу, штатного расписания и ведомостей выплаты заработной платы за спорный период в полном размере.

Суд отказал истцу в удовлетворении всех исковых требований, сославшись на отсутствие дополнительного соглашения между работником и работодателем об увеличении размера заработной платы. Суд решил, что ни электронная переписка работника с представителем компании, ни справка для получения кредита не могут являться доказательством размера взыскиваемой задолженности по зарплате (решение Приокского районного суда г. Нижний Новгород № 2-448/2018 от 20.02.2018г. по делу № 2-3082/2017).

Работодатель не явился на судебное заседание и не представил никаких доказательств выплаты работнику заработной платы за спорный период.

Суд удовлетворил исковые требования истца, но только в части невыплаты официальной части заработной платы, предусмотренной трудовым договором. Свидетельские показания в части размера заработной платы судом во внимание приняты не были, поскольку такие доказательства являются недопустимыми в соответствии со ст. 60 ГПК РФ и ст. 72 ТК РФ (решение Дзержинского районного суда г. Перми М-4040/2017 от 7 февраля 2018 г. по делу № 2-4661/2017).

Еще один пример. Работнику не удалось взыскать с работодателя неофициальную заработную плату, даже предъявив суду в качестве доказательства ведомости по ее выплате за период, предшествующий спорному.

Таким образом, у работников практически нет шансов взыскать с работодателя неофициальную часть заработной платы. Суды присуждают работнику только те суммы, которые оговорены в трудовом договоре с работодателем, поскольку юридическое значение имеют только отношения, регулируемые ТК РФ.

Работодатель ежемесячно должен выплачивать за каждого оформленного сотрудника различные взносы. Данное обязательство установлено Трудовым Кодексом РФ, а размер взносов напрямую зависит от суммы вознаграждения, которое сотрудник получает за свой труд. То есть, получается, что, чем выше уровень дохода, тем выше работодатель должен заплатить в государственные фонды РФ.

Ежемесячно работник компании выплачивает из своего дохода 13%, которые называют подоходным налогом. Но это не значит, что такие же суммы платит и работодатель. На его плачи ложатся, куда большие выплаты, а именно:

В Пенсионный Фонд РФ предприятие платит 22% от суммы заработной платы сотрудника.
В Фонд социального страхования ежемесячно выплачивается 2,9%.
В Фонд ОМС выплачивается 5,1%.
За различные страховки, на случай получения травм во время работы, выплачивается от 0,2% до 8,5% от размера заработной платы.

Белая – это официальный доход сотрудника, который подлежит налогообложению, и за который работодатель выплачивает все взносы в различные фонды.
Серая – имеет минимальную официальную часть, которая определена законом, а все остальное выплачивается отдельно или выдается на руки работнику. Подоходный налог и взносы удерживаются из минимальной официальной части.
Черная – зарплата, которая выплачивается по устным договоренностям на руки работнику, без заключения какого-либо трудового договора. То есть, за такого сотрудника не уплачиваются страховые взносы и не удерживается подоходный налог.

Последние два вида заработной платы являются сомнительными источниками дохода, которые влекут за собой ряд негативных последствий, как для работника, так и для работодателя.

При невыплате сомнительной заработной платы, необходимо:

Главное, что необходимо учитывать при обращении в суд, — это неоспоримые доказательства честного труда, которые должен собрать работник. В противном случае истца могут заподозрить в махинациях вместе с работодателем.

После всех заявлений начнутся проверки компании, после чего будет принято решение о дальнейшей деятельности работодателя и об уплате им штрафов в казну государства.

За отсутствие выплат в налоговые органы, компания заплатит штраф в размере 20% от суммы налога на доходы физических лиц, который должен был быть уплачен за указанный период времени. Также работодатель заплатит пени в случае отказа выплачивать указанную сумму. Помимо этого, компания будет привлечена к ответственности за неуплату необходимых страховых взносов, и наказана штрафом в размере от 5000 до 10000 рублей.

Если общая сумма всех неуплаченных налогов превысит 2 млн. рублей, то работодатель может оказаться на скамье подсудимых и будет привлечен к уголовной ответственности. Применяемые санкции прописаны в статье 199 Уголовного кодекса РФ, а именно:

штраф на сумму от 100 000 до 300 000 рублей;
исправительные работы на срок до 2 лет;
арест на срок до полугода;
лишение свободы на срок до 2 лет.

20% от размера скрытого дохода, если налоги не перечислялись по незнанию;
40% от скрытой суммы, если налоги не уплачивались умышленно.

Также как и работодатель, сотрудник может понести уголовную ответственность:

в виде штрафа в размере от 100 000 до 300 000 рублей;
арест на срок до полугода;
исправительные работы или лишение свободы на срок до 1 года.

удержание меньшего подоходного налога;
уменьшение различных выплат из заработной платы (алименты, выплаты судебным приставам и т.д.).

Что касается минусов, то это незащищенность при увольнении, так как руководитель может выплатить только официальную часть, которая минимальна, и, конечно же, административная или уголовная ответственность за уклонение от уплаты подоходного налога.

В связи с последними событиями в экономике бизнес экономит на чем только может. А может он экономить “старыми добрыми” методами: на налогах, на персонале или на качестве конечной продукции. Все большее количество компаний переходит на зарплату в конвертах — хотя, казалось бы, эту тенденцию уже почти удалось переломить к началу десятых годов. Журнал Айкью Ревью поговорил с работодателями и соискателями и выяснил, рискованно ли устраиваться на работу с зарплатой в конверте.

Работа с зарплатой в конверте

Получать зарплату в конверте?

Виды оформления сотрудников в обход ТК РФ

На договоре подряда стоит остановиться более подробно. Он хорош для работодателя тем, что освобождает его от обязанностей:

обеспечивать сотрудников работой или оплачивать время простоя;
предоставить через шесть месяцев оплачиваемый отпуск или выплатить компенсацию при увольнении;
оплачивать больничные листы;
своевременно выплачивать заработную плату;
расторгать договор только по основаниям, предусмотренным ТК РФ;
платить страховые взносы.

На самом деле, согласно статье 226 НК РФ, работодатель признается налоговым агентом в отношении выплат сотрудникам по договору подряда, и обязан уплатить за вас НДФЛ в размере 13%. Но этого никто не делает. В случае договора подряда могут попросить оформить на себя ИП, а могут сказать: “Налоги — твои проблемы, хочешь — плати, не хочешь — не плати”.

На данный момент закон устроен так, что не платить налоги в фонд оплаты труда выгодно. Не верите?

Ответственность за неуплату (неполную уплату) сумм страховых взносов наступает на основании Федерального Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

За занижение базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия) — в размере 20% от неуплаченных сумм. За те же деяния, совершенные умышленно — в размере 40% от неуплаченных сумм.

Ответственность за неуплату НДФЛ с заработной платы лежит на работнике! По закону, НДФЛ является налогом на физлицо, а работодатель — просто ваш налоговый агент. То есть, теоретически, вас могут осудить, если зарплата была большая, а НДФЛ с нее работодатель “скрысил” и не перечислил. Ответственность работодателя как налогового агента регулируют статья 123 НК РФ и статья 5.27 КоАП РФ.

Нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, последствия сокрытия части зарплаты для работодателя неприятны, но с учетом низкой вероятности привлечения к ответственности за зарплату в конверте и размеров штрафов, не платить налоги получается выгоднее, чем платить!

С 2016 года готовятся поправки в законодательство: предполагается, что за повторную умышленную неуплату или неполную уплату страховых взносов установят штраф в размере 80% от неуплаченной суммы взносов.

Куда жаловаться на работодателя

Контролирующим органом является Федеральная служба по труду и занятости (Роструд).

Плюсы и минусы зарплаты в конверте

Для работодателя плюсы очевидны:

экономия на страховых взносах;
экономия на НДФЛ (который, несмотря на формальное определение, по факту является дополнительной нагрузкой на ФОТ).

Для сотрудника , напротив, очевидны минусы:

потеря пенсионного стажа (в случае полностью “черной” заработной платы);
отсутствие роста накопительной части пенсии;
отсутствие гарантий на отпуск, праздничные дни и больничный;
возможная невыплата “неофициальной” части зарплаты при увольнении.

Почему люди соглашаются на серую и черную зарплату

Руслан, программист PHP:

Георгий, компьютерщик широкого профиля:

Работа админа — один раз все настроить и сидеть, ждать, пока что-нибудь сломается. Ждать мне разрешили дома по большей части. Я заезжал на работу раз-два в неделю и получал 50 тысяч. По сути, это почти удаленная работа, я могу настраивать оборудование в офисе из дома через интернет. После такого вернуться к ежедневным поездкам на работу очень сложно. Но минусы тоже здесь явные. Зарплату не повышают годами, сейчас вообще урезали до 20, типа кризис. Отпускных не дают, но в отпуск пускают хотя бы, и на том спасибо.

Ставка страховых взносов на фонд оплаты труда на 2015 год составляет 30%. Помимо этого работодатель является налоговым агентом по уплате Кто и в каких случаях должен платить налог на доходы? налога на доходы физических лиц — 13%. Когда соискатель читает в объявлении, что зарплата 100 тысяч, он уже мысленно держит их в руках. Ему совсем не улыбалось получать на руки 87 тысяч. Таким образом, чтобы предоставить конкурентную на рынке труда зарплату, надо либо накинуть НДФЛ сверху за свой счет, либо не уплачивать его вообще сверх минималки.

Давайте посчитаем, сколько налогов должен уплачивать работодатель в год на одного сотрудника. Для примера возьмем столичные зарплаты. Средняя зарплата в Москве — 66,5 тысяч рублей. Из них работники должны получать 87% — примерно 57 тысяч. А работодатель уплачивает государству 8,5 тысяч НДФЛ и 20 тысяч страховых взносов в месяц. Получается, что в год московское предприятие платит 342 тысячи налогов за каждого сотрудника! В среднем по России зарплата в 2 раза ниже, соответственно, один работник обходится среднестатистическому российскому предприятию примерно в 170 тысяч в год в части налогов на труд .

Арсений, IT-директор крупного холдинга:

Кирилл, директор студии по созданию сайтов: